ROZLICZENIE TARCZY FINANSOWEJ 1.0. - wstępne uwagi
Nieubłaganie zbliża się termin rozliczenia Tarczy Finansowej 1.0. Wielu przedsiębiorców, którzy skorzystali z tego programu pomocowego w 2020 r. zastanawia się, jak wygląda procedura rozliczenia subwencji, a przede wszystkim, w jakiej wysokości przyjdzie im subwencję tę zwrócić.
PFR obecnie intensywnie pracuje nad umożliwieniem umorzenia 100% subwencji dla firm z 38 branż, które najbardziej ucierpiały wskutek pandemii wirusa COVID-19, jak i wprowadza program Tarczy Finansowej 2.0, który również dedykowany jest jedynie pod warunkiem prowadzenia działalności pod odpowiednim kodem PKD.
Pomimo informacji o podjętej w dniu 5 stycznia 2021 r. uchwale, na obecną chwilę brak jakichkolwiek konkretów. Uchwała ta do dnia dzisiejszego nie została opublikowana w Monitorze Polskim, co też powoduje pewnego rodzaju chaos informacyjny.
Na chwilę obecną brak jest także, ze strony PFR, praktycznych informacji dotyczących procedury rozliczania środków wsparcia uzyskanych w ramach Tarczy Finansowej 1.0. Wydaje się, że proces informacyjny w tym zakresie został przekazany częściowo na rzecz banków, za pośrednictwem których przedsiębiorcy składali wnioski o udzielenie wsparcia finansowego.
Warto zatem przypomnieć procedurę rozliczenia Tarczy finansowej 1.0, która uregulowana została w „Regulaminie ubiegania się o udział w programie rządowym „Tarcza Finansowa Polskiego Funduszu Rozwoju dla Małych i Średnich Firm” oraz bezpośrednio w Umowie Subwencji Finansowej, jaką każdy z przedsiębiorców zawarł z Funduszem.
MIKROFIRMY
W pierwszej kolejności powinniśmy poruszyć temat zasad zwrotu jakie obowiązują Beneficjentów programu pomocowego.
Przypomnijmy, że jako mikroprzedsiębiorcę - dla celów programowych - uznajemy Beneficjenta spełniającego określone warunki w zakresie zatrudnienia (zatrudnia co najmniej 1 pracownika nie więcej niż 9 pracowników) oraz w zakresie finansowym (roczny obrót za 2019 r./suma bilansowa w 2019 r. nie przekracza kwoty 2 mln euro).
Ogólne zasady prezentują się następująco:
1) umorzenie 25% w przypadku utrzymania działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy.;
przedsiębiorca nie może również zawiesić działalności gospodarczej, otworzyć likwidacji, nie może wobec niego zostać wszczęte postępowanie upadłościowe i restrukturyzacyjne,
2) umorzenie od 0-50% w przypadku utrzymania bądź nieutrzymania średniej liczby pracowników w stosunku do zatrudnienia ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego przed dniem złożenia wniosku o subwencję; przy czym, w przypadku utrzymania zatrudnienia na poziomie 100% - umorzeniu podlegać będzie 50% subwencji, a w przypadku utrzymania zatrudnienia na poziomie 50-100% umorzeniu podlegać będzie kwota subwencji określona proporcjonalnie na podstawie skali redukcji zatrudnienia (od 0 do 50% subwencji).
Ostatecznie wartość subwencji podlegającej zwrotowi polega na przeprowadzeniu działania matematycznego:
Wartość subwencji podlegającej zwrotowi= Wartość subwencji x Skala redukcji zatrudnienia z tytułu redukcji zatrudnienia
Zasady zwrotu subwencji
25%
50%
Zwrotne bezwarunkowo
Część zostaje umorzona pod warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej przez 12 miesięcy
25%
Zwracane jest zależnie od utrzymania stanu zatrudnienia – proporcjonalnie do redukcji stanu zatrudnienia zwiększa się kwota do zwrotu
MAŁE I ŚREDNIE PRZEDSIĘBIORSTWA
Konstrukcja zwrotów określona w regulaminie i umowie subwencji finansowej dla małych i średnich przedsiębiorstw jest bardzo zbliżona do tej dotyczącej mikroprzedsiębiorstw.
Jako małego i średniego przedsiębiorcę w ramach programu uznajemy przedsiębiorcę niebędącego mikroprzedsiębiorcą oraz beneficjentem programu Tarcza Finansowa dla Dużych Firm, spełniającego określone warunki w zakresie zatrudnienia (do 249 pracowników) oraz w zakresie finansowym (jego roczny obrót nie przekroczył 50 mln euro/ suma bilansowa nie przekroczyła 43 mln euro).
Podobnie jak w przypadku mikrofirm zwrotowi podlegała będzie kwota od 25% do 100%
subwencji w zależności od spełnienia określonych warunków:
1) umorzenie 25% w przypadku utrzymania działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy.
Przedsiębiorca nie może również zawiesić działalności gospodarczej, otworzyć likwidacji, nie może wobec niego zostać wszczęte postępowanie upadłościowe i restrukturyzacyjne,
2) umorzenie od 0-25% w przypadku utrzymania bądź nieutrzymania średniej liczby pracowników w stosunku do zatrudnienia ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego przed dniem złożenia wniosku o subwencję,
Ostatecznie wartość subwencji podlegającej zwrotowi polega na przeprowadzeniu działania matematycznego:
Wartość subwencji podlegającej zwrotowi = Wartość subwencji x 50% x Skala redukcji zatrudnienia z tytułu redukcji zatrudnienia
Jak widać powyżej, w przypadku małych i średnich przedsiębiorstw ewentualna redukcja zatrudnienia będzie miała wpływ na 25% umorzenia subwencji, nie zaś, jak w przypadku mikroprzedsiębiorców - 50%.
Spowodowane jest to określeniem dodatkowego warunku, który ma wpływ możliwość umorzenia kolejnych 25%.
3) Umorzeniu będzie podlegać do 25% kwoty subwencji finansowej w przypadku wykazania przez Beneficjenta skumulowanej straty gotówkowej na sprzedaży w okresie 12 miesięcy licząc od pierwszego miesiąca, w którym przedsiębiorca odnotował stratę po 1 lutego 2020 r.
lub od miesiąca udzielenia subwencji.
Strata gotówkowa na sprzedaży rozumiana jest różnie w zależności od formy działalności:
- pełna rachunkowość – to odzwierciedlona w rachunku wyników strata na sprzedaży netto (z wyłączeniem m.in. kosztów amortyzacji, rezerw i odpisów lub wyniku przeszacowania lub sprzedaży aktywów);
- księga przychodów i rozchodów – kwota wykazanej straty;
- karta podatkowa/ryczałt – skumulowany spadek przychodów ze sprzedaży.
Trzeba też w tym miejscu wspomnieć o dużych przedsiębiorcach, którzy - z uwagi na obszerność zagadnienia - powinni być traktowani jako trzecia, zdecydowanie inna kategoria. Tym
Zasady zwrotu subwencji dla MSP
25% Zwrotne Bezwarunkowo
Zwracane w zależności od wykazanej przez Beneficjenta Programu skumulowanej straty na gotówkowej na sprzedaży
25%
Zwracane jest zależnie od utrzymania stanu zatrudnienia – proporcjonalnie do redukcji stanu zatrudnienia zwiększa się kwota do zwrotu
25%
25% Zawsze bezzwrotne (o ile działalność
zostanie kontynuowana przez 12 mcy)
ZASADY ZWROTU OKREŚLONE W REGULAMINIE I UMOWIE SUBWENCYJNEJ Maksymalna wysokość subwencji, która będzie podlegać zwrotowi to 100% udzielonej subwencji.
Natomiast w przypadku utrzymania działalności gospodarczej oraz utrzymania zatrudnienia na poziomie 100%, zwrotowi będzie podlegać zawsze minimum 25% subwencji.
Należy również podkreślić, że istnieje możliwość, iż PFR zmieni warunki umorzenia zwrotu subwencji w przypadku, gdy przychody przedsiębiorstwa spadły o więcej niż 75% (taki zapis ma swoje odzwierciedlenie bezpośrednio w Regulaminie).
Niestety, wydaje się, że z uwagi na sposób sformułowania tej informacji, ewentualna decyzja PFR będzie miała charakter dość uznaniowy, co będzie stanowiło źródło potencjalnych sporów.
Warunkami częściowego zwolnienia mikroprzedsiębiorcy z obowiązku zwrotu Subwencji Finansowej (maksymalnie do 75% wartości subwencji) są między innymi:
1) złożenie oświadczenia wraz z dokumentami potwierdzającymi stan zatrudnienia.
2) spełnienie przez Beneficjenta ewentualnych innych zobowiązań określonych w Umowie Subwencji Finansowej,
Czyli w przypadku mikroprzedsiębiorstw warunkami umorzenia jest utrzymanie działalności gospodarczej oraz utrzymanie odpowiedniego poziomu zatrudnienia i to właśnie te informacje będą podstawą rozliczenia subwencji finansowej.
Natomiast warunkami częściowego zwolnienia małych i średnich przedsiębiorców z obowiązku zwrotu Subwencji Finansowej (maksymalnie do 75% wartości subwencji) są między innymi:
1) złożenie oświadczenia wraz z dokumentami finansowymi stwierdzającymi gotówkową stratę na sprzedaży oraz potwierdzającymi stan zatrudnienia,
2) spełnienie przez Beneficjenta ewentualnych innych zobowiązań, określonych w Umowie Subwencji Finansowej,
W przypadku MŚP oświadczenie powinno zawierać dodatkowo informację o poniesionej skumulowanej stracie na sprzedaży.
Pamiętajmy, że to właśnie zawarta przez Beneficjentów umowa subwencji finansowej określa w szczególności warunki oraz tryb zwrotu i rozliczenia Subwencji Finansowej w konkretnym przypadku.
OŚWIADCZENIE O ROZLICZENIU SUBWENCJI
Decyzję o wysokości zwrotu subwencji finansowej podejmie PFR na podstawie oświadczenia o rozliczeniu subwencji finansowej złożonego przez Przedsiębiorcę.
Przedsiębiorca składa oświadczenie w terminie dziesięciu dni roboczych od upływu 12 miesięcy liczonych od dnia wypłaty subwencji.
Przykład: W przypadku gdy subwencja zostałaby wypłacona 23 kwietnia 2020 r. - termin 12 miesięcy upłynąłby 23 kwietnia 2021 r. Oznacza to, że od dnia następnego tj. od 24 kwietnia jesteśmy uprawnieni do złożenia oświadczenia. Niemniej należy podkreślić, iż do okresu wliczają się jedynie dni robocze. Termin w tym wypadku upłynie więc dopiero 10 maja 2020 r. (definicja dni roboczych zgodnie z programem przewiduje – dzień inny niż sobota i niedziela, w którym banki są otwarte w celu prowadzenia zwykłej działalności).
Sugerujemy nie czekać ze złożeniem oświadczenia na ostatnią chwilę.
Trzeba też pamiętać, że do oświadczenia należy dołączyć odpowiednie dla wielkości przedsiębiorstwa załączniki.
Wskazane powyżej dokumenty winny być złożone za pośrednictwem systemu bankowości elektronicznej.
W przypadku braku złożenia oświadczenia w terminie PFR będzie żądał zwrotu subwencji w pełnej wysokości.
TERMIN SPŁATY SUBWENCJI
Zwykle w umowach zawarta była informacja o tym, że spłata subwencji następuje w 13 miesiącu, licząc od pierwszego pełnego miesiąca od dnia wypłaty subwencji.
Kwota będzie spłacana w 24 równych ratach. Co istotne również w ramach decyzji PFR o wysokości spłaty, powinien zostać udostępniony harmonogram spłaty.
Podsumowując, naszym głównym celem było przypomnienie przedsiębiorcom o sposobie ustalania wysokości zwrotu subwencji, który został szczegółowo opisany w Regulaminie programu. Niemniej, najważniejszą informacją jaka z niego wynika jest przypomnienie o konieczności złożenia oświadczenia w ww. terminie 10 dni. Termin ten jest nieprzekraczalny, a jego upływ będzie rodzić poważne konsekwencje dla przedsiębiorców. Dlatego też, przestrzegamy o konieczności uważnej weryfikacji, kiedy przypada ten termin, tak aby nie narazić się na poważne ryzyko zwrotu całości subwencji.
