REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W LUBLINIE
ul. Karłowicza 4 20-027 Lublin
PROTOKÓŁ KONTROLI
GOSPODARKI FINANSOWEJ GMINY SOSNOWICA
RIO – II – 600/44/2021
PROTOKÓŁ
kompleksowej kontroli gospodarki finansowej gminy Sosnowica (powiat parczewski), przeprowadzonej w Urzędzie Gminy Sosnowica (ul. Spokojna 10, 21-230 Sosnowica) w dniach od 2 września do 2 listopada 2021 r., na podstawie upoważnień Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie nr RIO-II-600/44/2021 z 26 sierpnia 2021 r. oraz z 6 października 2021 r. przez inspektorów kontroli:
- Dariusza Chojnackiego (czynności kontrolnych nie wykonywał w dniach: 7, 9, 29 września oraz 14, 22, 26, 27 i 29 października 2021 r.),
- Annę Smalec (czynności kontrolnych nie wykonywała w dniach: 6-10, 13-17, 29 września 2021 r. oraz 11-15, 22, 26-29 października 2021 r.),
- Magdalenę Pydę (czynności kontrolnych nie wykonywała w dniach: 7, 9, 16, 17, 20-24, 27 - 30 września oraz 1, 4-8, 22, 27 i 29 października 2021 r.),
- Bernardettę Moryc-Boryga (czynności kontrolnych nie wykonywała w dniach: 2, 3, 6-10, 13 - 17, 20-24, 29 września oraz 7, 8, 11-15, 18-22 października 2021 r.),
- Natalię Płodzień (czynności kontrolnych nie wykonywała w dniach: 2, 3, 6-10, 13-17, 20-24, 27 - 30 września oraz 14 i 22 października 2021 r.).
Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej przeprowadzona została metodą wyrywkową, według następującej tematyki:
I. Ustalenia ogólno-organizacyjne.
II. Księgowość i sprawozdawczość.
III. Budżet jednostki samorządu terytorialnego.
IV. Gospodarka mieniem.
V. Rozliczenia finansowe jednostki samorządu terytorialnego z jednostkami organizacyjnymi.
Zakres i sposób kontroli poszczególnych tematów podano w treści protokołu.
I. USTALENIA OGÓLNO-ORGANIZACYJNE
(kontrolował Dariusz Chojnacki)
1. Dane ogólne
1.1. Wójtem Gminy Sosnowica jest p. Sławomir Czubacki, wybrany na to stanowisko w drodze wyborów bezpośrednich, zgodnie z zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej w Sosnowicy z 5 listopada 2018 r. Objęcie obowiązków przez wójta nastąpiło 23.11.2018 r., tj. z chwilą złożenia wobec Rady Gminy Sosnowica ślubowania, zgodnie z przepisami art. 29a ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2021 r. poz. 1372).
Poprzednim Wójtem Gminy Sosnowica była p. Krystyna Jaśkiewicz.
1.2. W gminie Sosnowica nie powołano zastępcy wójta gminy. Wymóg powołania zastępcy wójta wynika z przepisów art. 26a ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym.
Z wyjaśnień złożonych (10.09.2021 r.) przez wójta wynika, że cyt. „(…) W gminie Sosnowica szereg upoważnień w razie nieobecności wójta posiada sekretarz gminy. Tym bardziej z ekonomicznego punktu widzenia niezasadne było powoływanie zastępcy wójta w sytuacji gdy z mocy ustawy tworzy się stanowisko sekretarza” - wyjaśnienie stanowi załącznik nr I/2 do protokołu.
1.3. Skarbnikiem Gminy Sosnowica od 30.08.2011 r. jest p. Mirosława Iwan powołana na stanowisko uchwałą Nr IX/69/11 Rady Gminy Sosnowica z 18 sierpnia 2011 r.
Obowiązki i odpowiedzialność w zakresie określonym obecnie przepisami art. 54 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 305 z późn. zm.) zostały powierzone skarbnikowi 30.08.2011 r. Skarbnik spełnia wymogi określone w przepisach art. 54 ust. 2 tej ustawy.
1.4. Sekretarzem Gminy Sosnowica od 7.01.2021 r. jest p. Kamil Deryło.
Poprzednim sekretarzem były p. Anna Obel-Szurek (1.05.2020 r. - 31.10.2020 r.) i p. Beata Wachulik (3.03.2016 r. - 10.05.2019 r.). W okresie 11.05.2019 r. - 30.04.2020 r. oraz 1.11.2020 r.
- 6.01.2021 r. na stanowisku sekretarza gminy nie zatrudniono żadnej osoby.
1.5. Gmina Sosnowica realizuje swoje zadania przy pomocy jednostki budżetowej – Urzędu Gminy oraz następujących jednostek organizacyjnych:
a) jednostek budżetowych: Ośrodka Pomocy Społecznej w Sosnowicy, Szkoły Podstawowej im.
T. Kościuszki w Sosnowicy, Środowiskowego Domu Samopomocy w Sosnowicy „Zielony Zakątek”,
b) instytucji kultury: Gminnego Ośrodka Kultury w Sosnowicy oraz Gminnej Biblioteki Publicznej w Sosnowicy.
Kierownikom jednostek organizacyjnych gminy nieposiadającym osobowości prawnej, wójt udzielił pełnomocnictw do jednoosobowego działania, stosownie do przepisów art. 47 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym.
1.6. Obsługę bankową gminy prowadzi Bank Spółdzielczy w Parczewie Oddział w Sosnowicy, na podstawie umowy rachunku bankowego z 1.11.1993 r., ze zmianami wprowadzonymi aneksem nr 1 z 10.05.2004 r. i nr 2 z 1.03.2007 r. Umowa zawarta została na czas nieokreślony.
Gmina posiada podstawowy rachunek bankowy wspólny dla budżetu i Urzędu Gminy oraz inne rachunki bankowe wskazane w załączniku nr II/3 do protokołu.
1.7. W gminie Sosnowica nie zachodzi obowiązek przeprowadzenia audytu wewnętrznego.
W uchwale budżetowej gminy na 2020 r. kwota dochodów i przychodów (wydatków i rozchodów) nie przekroczyła wysokości, o której mowa w przepisach art. 274 ust. 3 ustawy o finansach publicznych (szczegółowe wartości wskazano w pkt 5 protokołu).
1.8. Gmina Sosnowica położona jest na terenie powiatu parczewskiego.
1.9. Gmina Sosnowica należy do Stowarzyszenia Lokalna Grupa Działania „Polesie”, Stowarzyszenia Lokalna Grupa Rybacka „W dolinie Tyśmienicy i Wieprza” oraz Stowarzyszenia Samorządów Euroregionu Bug.
1.10. Wykaz osób odpowiedzialnych i udzielających wyjaśnień stanowi załącznik nr I/1 do protokołu.
2. Wewnętrzne regulacje organizacyjno–prawne
2.1. Ustrój gminy, organizację wewnętrzną i tryb pracy organów gminy został uregulowany w uchwale Nr VIII/50/19 Rady Gminy Sosnowica z 28 czerwca 2019 r. w sprawie uchwalenia Statutu Gminy Sosnowica (Dz. Urz. Woj. Lub. z 2019 r. poz. 4703).
2.2. Organizację wewnętrzną, zadania i zasady funkcjonowania Urzędu Gminy oraz zadania poszczególnych komórek organizacyjnych określa Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Sosnowica, wprowadzony zarządzeniem Nr 40 Wójta Gminy Sosnowica z 14 listopada 2017 r.
(z późn. zm.).
3. Realizacja wniosków pokontrolnych
Ostatnia kompleksowa kontrola gospodarki finansowej gminy Sosnowica przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie przeprowadzona została w okresie od 24 października do 11 grudnia 2017 r. Ujawnione w jej toku nieprawidłowości zawarte zostały w wystąpieniu pokontrolnym Prezesa RIO Nr RIO-II-600/48/2017 z 16 lutego 2018 r.
Pismem nr KS.1710/1/18 z 20 marca 2018 r. wójt powiadomił o wykonaniu wniosków pokontrolnych. Sprawdzono wykonanie wniosku pokontrolnego numer 3.1.4 - wniosek wykonano.
4. Informacja o kontrolach zewnętrznych, przeprowadzonych w latach 2020 - 2021 w zakresie gospodarki finansowej gminy
W latach 2020 – 2021 (do dnia kontroli) w Urzędzie Gminy Sosnowica przeprowadzono następujące kontrole zewnętrzne dotyczące gospodarki finansowej gminy:
* na podstawie wpisów dokonanych w książce kontroli:
- Lubelski Urząd Wojewódzki (kontrola oceny zatrudnienia kierownika Środowiskowego Domu Samopomocy w Sosnowicy, prawidłowość wydatkowania środków finansowych z dotacji celowej przyznanej na realizację zadań w ramach programu asystent rodzinny),
* na podstawie wykazu kontroli zewnętrznych przeprowadzonych w jednostce, w zakresie których nie dokonano stosownego wpisu w książce kontroli; wykaz przeprowadzonych kontroli sporządzony przez sekretarza stanowi załącznik nr I/3 do protokołu:
- Urząd Marszałkowski Województwa Lubelskiego w zakresie postępowań przetargowych dotyczących m.in. budowy targowiska wraz z infrastrukturą towarzyszącą w Sosnowicy, przebudowy i rozbudowy świetlicy wiejskiej w Starym Orzechowie, zagospodarowania przestrzeni publicznej – szlakiem Tadeusza Kościuszki oraz kontrole trwałości projektów.
5. Analiza wykonania budżetu gminy Sosnowica za 2020 r.
W oparciu o sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego, zbiorcze sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i Rb - 28S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od początku roku do 31.12.2020 r.
oraz sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu za 2020 r. ustalono, że struktura wykonania budżetu gminy Sosnowica przedstawiała się w sposób następujący:
5.1. Informacje budżetowe – dane ogólne:
a) dochody ogółem: plan 16.520.963.50 zł, wykonanie 15.743.633,80 zł (95,29% planowanych dochodów), w tym:
- bieżące: plan 13.594.140,42 zł, wykonanie 13.166.365,18 zł (96,85% planu), - majątkowe: plan 2.926.823,08 zł, wykonanie 2.577.268,62 zł (88,06% planu),
b) wydatki ogółem: plan 19.135.604,32 zł, wykonanie 16.931.265,48 zł (88,48% planowanych wydatków), w tym:
- bieżące: plan 13.384.933,54 zł, wykonanie 12.214.008,60 zł (91,25% planu), - majątkowe: plan 5.750.670,78 zł, wykonanie 4.717.256,88 zł (82,03% planu), c) wynik ogółem: plan (-) 2.614.640,82 zł, wykonanie (-) 1.187.631,68 zł (45,42% planu),
bieżący (operacyjny): plan 209.206,88 zł, wykonanie 952.356,58 zł (455,22% planu), d) przychody ogółem: plan 3.142.640,82 zł, wykonanie 2.536.383,49 zł (80,71% planu), w tym:
- zwrotne (kredyty, pożyczki, obligacje itd.): plan 2.112.640,82 zł, wykonanie 1.500.000 zł (71,00% planu),
- bezzwrotne (nadwyżka, wolne środki): plan 1.030.000 zł, wykonanie 1.036.383,49 zł (100,62% planu),
e) rozchody: plan 528.000 zł, wykonanie 528.000 zł (100% planu), w tym:
- spłaty zobowiązań zwrotnych: plan 528.000 zł, wykonanie 528.000 zł (100% planu), - udzielone pożyczki: plan 0 zł, wykonanie 0 zł,
f) zadłużenie ogółem: kwota 2.839.170,61 zł (18,03% dochodów wykonanych):
w tym: kredyty i pożyczki 2.839.170,61 zł, obligacje 0 zł,
zobowiązania wymagalne 0 zł,
okres spłaty ostatniego zobowiązania 2028 r.,
g) należności ogółem: 361.684,07 zł (2,30% dochodów wykonanych), w tym:
- z podatku od nieruchomości (243.313,85 zł), rolnego (4.409,30 zł), leśnego (2.078,25 zł), od środków transportowych (3.040 zł),
- z opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi (23.696,89 zł), - z opłat za dostarczanie wody (10.673,75 zł),
- z majątku (24.502,33 zł).
5.2. Podstawowe źródła dochodów:
a) subwencje z budżetu państwa: plan 3.883.812 zł, wykonanie 3.883.812 zł (24,67% dochodów ogółem wykonanych),
b) dotacje z budżetu państwa: plan 3.814.305,30 zł, wykonanie 3.782.015,26 zł (24,02% dochodów ogółem wykonanych),
c) udziały w podatkach dochodowych (CIT i PIT): plan 1.341.461 zł, wykonanie 1.305.022,88 zł (8,29% dochodów ogółem wykonanych),
d) dochody własne, w tym:
z tytułu podatków: plan 1.656.846 zł, wykonanie 1.656.523,43 zł (10,52% dochodów ogółem wykonanych),
z tytułu opłat: plan 613.625 zł, wykonanie 509.973,14 zł (3,24% dochodów ogółem wykonanych).
5.3. Główne kierunki wydatków:
a) oświata i wychowanie: plan 3.301.689,21 zł, wykonanie 3.151.186,59 zł (18,61% wydatków ogółem wykonanych),
b) administracja publiczna: plan 2.342.018,19 zł, wykonanie 1.994.503,77 zł (11,78% wydatków ogółem wykonanych),
c) gospodarka mieszkaniowa: plan 2.151.465,96 zł, wykonanie 1.814.231,54 zł (10,72% wydatków ogółem wykonanych),
d) pomoc społeczna: plan 1.573.464,93 zł, wykonanie 1.421.671,90 zł (8,40% wydatków ogółem wykonanych),
e) transport i łączność (drogi): plan 1.721.880,27 zł, wykonanie 1.403.514,81 zł (8,29% wydatków ogółem wykonanych).
5.4. Środki funduszu sołeckiego: plan wydatków 217.457,08 zł, wykonanie 179.929,81 zł.
II. KSIĘGOWOŚĆ I SPRAWOZDAWCZOŚĆ
(kontrolował Dariusz Chojnacki, z wyjątkami wskazanymi w dalszej części protokołu)
Kontrolą objęto:
1. Dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości.
2. Księgi rachunkowe budżetu i urzędu.
3. Organizację gospodarki pieniężnej.
4. Sprawozdawczość.
5. Inwentaryzację.
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy:
- ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217 z późn. zm.), - rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342), powoływanego w dalszej części protokołu jako „rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r.”,
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1773 – obowiązującego do 31.12.2020 r., uchylonego rozporządzeniem Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 2396)),
- rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1564 z późn. zm.),
- rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208 poz.
1375), zwanego w dalszej części protokołu „rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r.”,
- rozporządzenia Ministra Finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1053 z późn. zm.),
oraz innych aktów prawnych powołanych w treści protokołu.
1. Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości
Obowiązującą w jednostce na dzień kontroli, tj. 2.09.2021 r., dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości wprowadzono do stosowania zarządzeniem Nr 46 Wójta Gminy Sosnowica z 27 grudnia 2017 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości, ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami Nr 71 z 31 grudnia 2019 r. i Nr 64 z 31 grudnia 2020 r.
Sprawdzono, czy aktualnie obowiązująca dokumentacja spełnia wymogi przepisów art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Stwierdzono:
a) niewskazanie - w wykazie ksiąg rachunkowych - stosowanych dzienników częściowych, np. dziennika „jednostki - wydatki”, dziennika „jednostki - dochody podstawowe”, dziennika „sum depozytowych”, dziennika „zakładowego funduszu świadczeń socjalnych”, co stanowi naruszenie przepisów art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o rachunkowości,
b) nieujęcie w wykazie zakładowego planu kont Urzędu Gminy konta 991 „Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników”, co naruszało przepisy § 12 ust. 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r., w związku z przepisami § 20 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r.
W toku kontroli ustalono, że:
- Rada Gminy Sosnowica uchwałą Nr XXV/159/05 z 25 lutego 2005 r. w sprawie zarządzenia poboru podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego od osób fizycznych w drodze inkasa, określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso, wyznaczyła na inkasentów sołtysów z terenu poszczególnych sołectw,
- rozliczenia inkasentów z zainkasowanych podatków dokonują pracownicy ujęci pod poz. 10 i 11 załącznika I/1 do protokołu,
- rozliczenie inkasentów polega na porównaniu pobranych przez inkasentów kwot podatków (ujętych w kwitariuszach przychodowych) z wpłatami przez nich dokonanymi na rachunek bieżący urzędu.
Osobą odpowiedzialną jest skarbnik, której obowiązki w zakresie opracowania projektów przepisów wewnętrznych dotyczących rachunkowości, powierzono zakresem czynności przyjętym 2.01.2013 r.
Ustalenie i bieżące aktualizowanie dokumentacji opisującej przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości należy – w myśl przepisów art. 10 ust. 2 tej ustawy – do obowiązków kierownika jednostki.
W kontrolowanej jednostce - na dzień kontroli - obowiązuje również dokumentacja opracowana dla każdego z aktualnie realizowanych zadań bądź projektów współfinansowanych ze środków funduszy europejskich i Funduszu Sprawiedliwości, dokumentacja wprowadzona w drodze odrębnych zarządzeń wójta.
2. Księgi rachunkowe budżetu i urzędu
W latach 2020 – 2021 (do dnia kontroli) księgi rachunkowe budżetu oraz jednostki Urzędu Gminy prowadzone były komputerowo z zastosowaniem programu finansowo–księgowego, przyjętego do stosowania przez kierownika jednostki, za wyjątkiem ewidencji analitycznej do kont księgi głównej jednostki: 011 „Środki trwałe”, 013 „Pozostałe środki trwałe”, 020 „Wartości niematerialne i prawne” oraz 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”, prowadzonej metodą ręczną - zgodnie z obowiązującymi przepisami wewnętrznymi.
2.1. Sprawdzono, czy w IV kw. 2020 r. i I kw. 2021 r. prowadzono księgi rachunkowe wymagane przepisami art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.2. W kontrolowanej jednostce prowadzono dzienniki częściowe, grupujące zdarzenia według ich rodzajów. W 2021 r. stosowano dziennik organu (dziennik podstawowy) oraz dzienniki częściowe w ewidencji księgowej jednostki Urząd Gminy.
Na podstawie zapisów dokonanych w dzienniku oraz na kontach księgi głównej budżetu ((01) „dziennik organu”) i jednostki Urzędu Gminy ((1) „jednostka-wydatki”, (ZFŚŚ) „zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”, (SD) „sumy depozytowe”, (6) „projekt Rewitalizacja”) w styczniu
i lutym 2021 r. sprawdzono, czy zachowano wymogi przepisów art. 14 ust. 1, 2 i 4 ustawy o rachunkowości w zakresie:
- dokonywania zapisów z zachowaniem porządku chronologicznego,
- stosowania kolejności numeracji zapisów oraz liczenia sum zapisów (obrotów) w sposób ciągły, - czy zapis księgowy posiadał automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został wprowadzony do dziennika, a także dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.3. Na podstawie przedłożonych do kontroli wydruków wybranych ksiąg rachunkowych (budżetu:
„01” i jednostki Urząd Gminy: „1”, „ZFŚŚ”, „SD”; zestawień obrotów i sald kont księgi głównej) za grudzień 2020 r. oraz styczeń 2021 r. stwierdzono, że prowadzone przy użyciu komputera księgi rachunkowe zostały trwale oznaczone:
- nazwą jednostki, której dotyczą,
- nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwą programu przetwarzania,
- określeniem roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i datą ich sporządzenia, stosownie do przepisów art. 13 ust. 4 pkt 1 i 2 ustawy o rachunkowości.
2.4. Na podstawie wydruków zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej budżetu i urzędu sporządzonych za listopad i grudzień 2020 r. oraz styczeń i luty 2021 r., sprawdzono czy zestawienia te spełniały wymogi określone w przepisach art. 18 ust. 1 ustawy o rachunkowości.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.5. Sprawdzono, czy zachowano zasadę ciągłości bilansowej, wyrażoną w przepisach art. 5 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w zakresie kont księgi głównej budżetu gminy i Urzędu Gminy. Stwierdzono, że wykazane w księgach rachunkowych na 31.12.2020 r. stany aktywów i pasywów (budżetu i jednostki) ujęto w tej samej wysokości, w otwartych na 2021 r. księgach rachunkowych.
2.6. Na podstawie dowodów źródłowych przechowywanych w zbiorze dowodów księgowych jednostki (od nr 1 do nr 121 cz. I Wydatki za styczeń 2021 r.) oraz zapisów dokonanych w styczniu 2021 r. w księgach rachunkowych urzędu sprawdzono, czy zachowano zasadę memoriału określoną w przepisach art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.7. Na podstawie zapisów księgowych dokonanych w księgach rachunkowych urzędu ((1)„jednostka” w okresie 2-12.11.2020 r. oraz (1) „jednostka – wydatki” w okresie 1-25.02.2021 r.), a także dowodów źródłowych, na podstawie których tych zapisów dokonano sprawdzono, czy:
- zapisy księgowe spełniały wymagania art. 23 ust. 2 ustawy o rachunkowości,
- zachowano zasadę rzetelnego i sprawdzalnego prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz czy zapisów zdarzeń gospodarczych dokonywano zgodnie z dekretacją wskazaną na dowodzie księgowym i w ujęciu systematycznym, stosownie do przepisów art. 15 ust. 1 tej ustawy, - przestrzegano prawidłowej klasyfikacji budżetowej wydatków, zgodnie z przepisami załącznika
Nr 4 „Klasyfikacja paragrafów wydatków i środków (z objaśnieniami)” do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.8. Kontrolą objęto:
- zgodność ze stanem faktycznym (wg stanu na 31.12.2020 r.) sald wybranych kont w ewidencji księgowej jednostki Urząd Gminy: 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”, 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, 240 „Pozostałe rozrachunki” i ewidencji księgowej budżetu: 909 „Rozliczenia międzyokresowe”,
- prawidłowość prowadzenia ewidencji szczegółowej do ww. kont rozrachunkowych (czy zgodnie z zasadami ich funkcjonowania określonymi w załącznikach Nr 2 i Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów i Rozwoju z dnia 13 września 2017 r.).
2.8.1. Ewidencja księgowa jednostki – Urząd Gminy:
konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
Na 31.12.2020 r. na koncie 201 wystąpiły:
- należności w kwocie 56.329,50 zł tytułem: naliczonej kary umownej za niedotrzymanie terminu przedmiotu umowy (3.333,20 zł), zlecenia innemu podmiotowi prac serwisowych, do których zobowiązany był wykonawca w okresie udzielonej gwarancji (52.785,18 zł) oraz noty księgowej stanowiącej rozliczenie kosztów wychowania przedszkolnego dla dzieci zamieszkałych na terenie gminy Sosnowica (211,12 zł - zwrotu środków na rachunek budżetu dokonano 29.01.2021 r.).
Należności tytułem kary umownej i zleconych prac serwisowych zasądzone zostały nakazem zapłaty w postępowaniu upominawczym zaopatrzonym w klauzulę wykonalności odpowiednio 30.05.2017 r. i 27.02.2020 r. Sprawy skierowano do egzekucji komorniczej, na dzień kontroli (8.10.2021 r.) należności nie zostały wyegzekwowane.
- zobowiązania z tytułu dostaw i usług w wysokości 64.672,72 zł.
Na podstawie zobowiązań wobec 9 kontrahentów (201-01-0008, x 0015, x 0031, x 0172, x 232, x 0441, x 0524, x 0536, x 0585) w łącznej kwocie 32.172,43 zł (próba 49,75% zobowiązań na 31.12.2020 r.) sprawdzono zgodność ze stanem faktycznym salda Ma konta rozrachunkowego, terminowość regulowania zobowiązań, prawidłowość ich zapłaty (tj. czy przelewy zostały dokonane w prawidłowej wysokości na rachunki bankowe kontrahentów wskazane w dowodach źródłowych) oraz czy zobowiązania były wymagalne na koniec 2020 r.
Nieprawidłowości nie stwierdzono. Zobowiązania wykazane na koncie 201 wg stanu na 31.12.2020 r. nie były zobowiązaniami wymagalnymi.
konto 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”
Na 31.12.2020 r. saldo konta 224 wynosiło 0 zł. Na podstawie zapisów na kontach analitycznych, prowadzonych dla podmiotów o numerach 224-01-9 i 224-01-20, którym udzielono w 2020 r. dotacji na realizację zadań publicznych, sprawdzono czy operacje dotyczące przekazania i rozliczenia dotacji ujmowano zgodnie z zasadami funkcjonowania konta określonymi w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
konto 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Na 31.12.2020 r. konto 231 wykazywało saldo Ma w kwocie 74.297,71 zł, które stanowiło wypłacone w marcu 2021 r. dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2020 r. pracowników Urzędu Gminy Sosnowica.
konto 240 „Pozostałe rozrachunki”
Na 31.12.2020 r. konto 240 wykazywało saldo Wn w kwocie 40.543,90 zł (należności tytułem udziału w zadaniu „Przebudowa i rozbudowa budynku biurowo – mieszkalnego (…) w celu utworzenia dziennego ośrodka wsparcia w Sosnowicy”; aktualnie należności dochodzone są na drodze sądowej) oraz saldo Ma w wysokości 136.614,05 zł (zobowiązania tytułem m.in.
wpłaconych wadiów i zabezpieczeń należytego wykonania umów, odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek).
Na przykładzie wszystkich zabezpieczeń należytego wykonania umów (zobowiązania wobec 8 kontrahentów o numerach: 240-01x20, x26, x27, x29, x30, x31, x32, x33) na łączną kwotę 35.704,16 zł (próba 26,14% zobowiązań z konta 240) sprawdzono, czy zabezpieczenia zostały ustalone w prawidłowej wysokości oraz czy w przypadku upływu okresu obowiązywania zabezpieczeń dokonano ich zwrotu terminowo wraz z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego.
Nieprawidłowości nie stwierdzono. Na podstawie umów o zamówienia publiczne, protokołów odbioru końcowego stwierdzono, że na dzień kontroli (2.09.2021 r.) nie upłynął termin do zwrotu zabezpieczeń.
2.8.2. Ewidencja księgowa budżetu:
konto 909 „Rozliczenia międzyokresowe”
Na 31.12.2020 r. konto 909 wykazywało saldo Wn w kwocie 9.008,49 zł (wartość naliczonych odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek) oraz saldo Ma w kwocie 141.332 zł (część oświatowa subwencji ogólnej dla gmin za styczeń 2021 r.; subwencja wpłynęła na rachunek budżetu w grudniu 2020 r.).
2.9. Sprawdzono, czy:
- wg stanu na 31.12.2020 r. zachowano zgodność ewidencji analitycznej z syntetyczną w zakresie kont 011 „Środki trwałe”, 013 „Pozostałe środki trwałe” i 020 „Wartości niematerialne i prawne”,
- w 2020 r. na koncie 011:
* ujmowano składniki majątkowe o wartości powyżej 10.000 zł, zgodnie z postanowieniami
§ 3 pkt 5 zarządzenia Nr 46 z 27 grudnia 2017 r. (z późn. zm.),
* na bieżąco - pod kątem zgodności z przepisami art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości - ujmowano w ewidencji księgowej Urzędu Gminy operacje gospodarcze dotyczące przychodu środków trwałych (ustaleń dokonano w oparciu o przyjęte składniki majątku gminy w łącznej wysokości 2.552.721,01 zł, tj. działki nr 910 i 911 (12.400 zł), samochód ciężarowy (16.000 zł), targowisko Sosnowica (1.164.691,53 zł), modernizację ulicy Spacerowej (63.380,75 zł), przebudowę ul. Hetmańskiej (554.708,47 zł), modernizację drogi dojazdowej do gruntów rolnych Górki (134.476,77 zł) - próba 60,60% ogólnej kwoty przychodu środków trwałych w 2020 r., tj. 2.552.721,01 zł z 4.212.604,52 zł,
* zdarzenia jakie wystąpiły w danym okresie sprawozdawczym ujmowano w ewidencji analitycznej w porządku chronologicznym, w myśl przepisów art. 24 ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości,
- z ksiąg rachunkowych urzędu wyksięgowano wartość gruntów przekazanych w trwały zarząd jednostkom budżetowym.
Stwierdzono:
a) niebieżące ujęcie w księgach rachunkowych (ewidencji syntetycznej na koncie 011) operacji dotyczących przychodu środków trwałych, co stanowi naruszenie przepisów art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, tj.:
- nieruchomości gruntowych (działek nr 910 i 911 o łącznej wartości 12.400 zł) nabytych przez gminę Sosnowica na podstawie decyzji Wojewody Lubelskiego z 8.07.2020 r.
(GN - BP.7532.1.5.2020.MRP i GN-BP.7532.1.6.2020.MRP), decyzje wpłynęły do Urzędu Gminy 22.07.2020 r. (uprawomocnienie nastąpiło 17.07.2020 r.); w ewidencji księgowej przychód ujęto pod datą 31.12.2020 r. (PK-00496/20/1),
- całkowity koszt zakończonych inwestycji ewidencjonowanych na kontach 080-01-70
„Targowisko-Sosnowica”, 080-01-81 „Przebudowa ul. Hetmańskiej” i 080-01-41 „Remont drogi Górki” został przeniesiony na konto 011 pod datą 31.12.2020 r., pomimo że odbioru końcowego i przekazania do używania środka trwałego dokonano:
* 080-01-70: 13.08.2020 r., a ostatnie pozycje kosztów (faktury za nadzór inwestorski) ujęto pod datą 19.08.2020 r. (zapłata 21.08.2020 r.),
* 080-01-81: 8.04.2020 r., a ostatnie pozycje kosztów (faktury za nadzór autorski branży drogowej) ujęto pod datą 31.07.2020 r. (zapłata 5.08.2020 r.),
* 080-01-41: 30.09.2020 r., a ostatnie pozycje kosztów (faktura za nadzór inwestorski) ujęto pod datą 12.10.2020 r. (zapłata 28.10.2020 r.).
W ręcznej ewidencji analitycznej do konta 011:
- przychód nieruchomości gruntowych ujęto bez wskazania daty dokonania operacji, co stanowi naruszenie przepisów art. 23 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości,
- ujęcia zakończonych inwestycji dokonano cyt. „na podstawie otrzymanych faktur zakończonych inwestycji” (bez sporządzenia wewnętrznego dowodu księgowego), o czym poinformowali skarbnik oraz pracownik z poz. 16 załącznika nr I/1 do protokołu, w wyjaśnieniu stanowiącym załącznik nr II/1 do protokołu.
Niebieżące ujęcie środków trwałych w ewidencji syntetycznej wynikało z cyt.
„przekazania do księgowości z opóźnieniem dokumentów OT” (załącznik II/1 do protokołu).
Zgodnie z postanowieniami § 10 pkt 10 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo–księgowych w Urzędzie Gminy Sosnowica, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia Nr 34/FS/17 Wójta Gminy Sosnowica z 31.12.2016 r. cyt. „(…) dowody OT sporządza pracownik prowadzący zadanie inwestycyjne, w czterech egzemplarzach w porozumieniu z pracownikiem referatu Budżetu i Finansów i przekazuje: oryginał i pierwszą kopię – dla referatu Budżetu i Finansów, w terminie zapewniającym przyjęcie środka trwałego do ewidencji środków trwałych zgodnie z ustawą o rachunkowości, tj. w miesiącu przyjęcia do użytkowania” (na okazanych do kontroli dowodach OT brak jest informacji o terminie ich przekazania do księgowości).
Osobami odpowiedzialnymi są pracownicy ujęci pod poz. 7, 16 (w tym za ujęcie w ewidencji analitycznej przychodu nieruchomości gruntowych bez wskazania daty dokonania operacji) i 17 załącznika nr I/1 do protokołu.
b) dokonywanie zapisów na koncie 011 pod inną datą niż w ewidencji analitycznej prowadzonej do tego konta, tj. przeniesienia kosztów zakończonych inwestycji ujętych na koncie 080 (w tym: 80-01-70, 080-01-81, 080-01-41) na konto 011 dokonano w ewidencji analitycznej pod datą 13.08.2020 r., 8.04.2020 r. i 30.09.2020 r., natomiast w ewidencji syntetycznej pod datą 31.12.2020 r., co stanowi naruszenie przepisów art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości; osobą odpowiedzialną jest skarbnik gminy,
c) przypadki niezachowania chronologii zapisów w ewidencji analitycznej środków trwałych np.
w księdze środków trwałych (obejmującej grupy od 1 do 8 klasyfikacji środków trwałych) na str. 61 po poz. 216 z 14.10.2020 r. ujęto przychód pod poz. 217 z 8.04.2020 r., poz. 218 z 30.09.2020 r., poz. 219 z 13.08.2020 r. oraz poz. 220 z 13.11.2020 r., co stanowi naruszenie przepisów art. 24 ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości; osobą odpowiedzialną jest skarbnik gminy,
d) wykazywanie w księgach rachunkowych Urzędy Gminy wartości gruntów przekazanych – w drodze decyzji – w trwały zarząd jednostkom budżetowym, tj.:
*ŚDS w Sosnowicy - „Zielony Zakątek” (decyzja GG.6844.1.2019.ML z 30.08.2019 r.), tj. udział w części działki nr 14/08 o pow. 0,3223 ha,
* Zespołu Szkół Publicznych w Sosnowicy (obecnie Szkoły Podstawowej im. T. Kościuszki w Sosnowicy, decyzja GG.72244/1/02 z 17.05.2002 r.), tj. działkę nr 222/1 o pow. 0,17 ha.
Pozostawienie w ewidencji środków trwałych gruntów przekazanych w trwały zarząd jednostkom organizacyjnym, stanowi naruszenie przepisów art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
Osobą odpowiedzialną jest pracownik ujęty pod poz. 16 załącznika nr I/1 do protokołu.
W pozostałym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.10. Konto 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”
(kontrolowała Anna Smalec)
Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji analitycznej na przykładzie kont: 080-7 – dotyczącego przebudowy drogi gminnej nr 125041L (2019 r.) oraz 080-81 (2019 r.) i 080-01-81 (2020 r.) dotyczącego przebudowy ul. Hetmańskiej.
Nieterminowo rozliczono koszty przebudowy ul. Hetmańskiej, co opisano w pkt 2.9. Innych nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.11. Ewidencja szczegółowa zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek
W latach 2020 - 2021 (do dnia kontroli) ewidencja księgowa kredytów i pożyczek prowadzona była na kontach księgi głównej budżetu 134 „Kredyty bankowe” i 260 „Zobowiązania finansowe”.
Na 31.12.2020 r. salda kont 134 i 260 wynosiły odpowiednio 2.589.815,86 zł oraz 258.363,24 zł i stanowiły zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek, co szczegółowo opisano w rozdz. III.3 „Dług publiczny, przychody i rozchody budżetu”.
Sprawdzono, czy:
- ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu zadłużenia według umów kredytowych oraz stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań,
- w IV kw. 2020 r. i I kw. 2021 r. zapisów na kontach 134 i 260 dokonywano zgodnie z zasadami określonymi w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.12. Sprawdzono, czy wg stanu na 31.12.2020 r. ewidencja analityczna prowadzona do konta 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych” według podziałek klasyfikacji budżetowej była zgodna z ewidencją szczegółową według dłużników w zakresie podatku od nieruchomości, rolnego, leśnego oraz od środków transportowych,
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
2.13. Ewidencja szczegółowa do konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
w zakresie należności z tytułu podatków oraz odbioru odpadów i dostarczania wody
(kontrolowały Bernardetta Moryc–Boryga pkt a) oraz Anna Smalec pkt b)
a) należności z tytułu dochodów podatkowych
Ewidencja szczegółowa należności z tytułu dochodów podatkowych dla każdego z podatków (tj. rolnego, leśnego, od nieruchomości i od środków transportowych) prowadzona jest komputerowo, zgodnie z przepisami wewnętrznymi. Ewidencja umożliwia kontrolę terminowości wpłat oraz ustalenie stanu należności, zaległości i nadpłat z poszczególnymi podatnikami.
Na przykładzie podatników wymienionych w załączniku nr III/1, III/5 i podatników - właścicieli pojazdów wymienionych w załączniku nr III/6 do protokołu stwierdzono, że ewidencja na kontach szczegółowych podatników była prawidłowo prowadzona. Na 31.12.2020 r. salda kont były prawidłowo ustalone.
b) należności z tytułu odbioru odpadów i dostarczania wody
Na przykładzie kont prowadzonych w 2020 r. dla mieszkańców miejscowości Olchówka (objętych kontrolą w zakresie opłat za odpady) i mieszkańców ul. Nowej w Sosnowicy (objętych kontrolą w zakresie opłat za dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków) sprawdzono, czy:
– konta szczegółowe do kont analitycznych, służące do rozrachunków z osobami zobowiązanymi do wnoszenia opłat z tytułu odbioru odpadów oraz dostarczania wody, prowadzone są w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozrachunków z poszczególnymi osobami, kontrolę terminowości dokonywanych wpłat oraz terminowe podejmowanie czynności zmierzających do wyegzekwowania zaległości,
– przypisów/odpisów dokonywano na podstawie deklaracji/faktur.
Nieprawidłowości w badanym zakresie nie stwierdzono.
3. Organizacja gospodarki pieniężnej
(kontrolowali: Dariusz Chojnacki wspólnie z Natalią Płodzień)
3.1. Zasady gospodarki kasowej uregulowane zostały w „Instrukcji kasowej”, stanowiącej załącznik do zarządzenia Nr 33/FS/16 Wójta Gminy Sosnowica z 31 grudnia 2016 r. w sprawie instrukcji gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Sosnowica” oraz „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych”, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia Nr 34/FS/2016 Wójta Gminy Sosnowica z 31 grudnia 2016 r., zmienionej zarządzeniami Nr 40/FS/18 z 31 grudnia 2018 r. i Nr 1/A/FS/20 z 7 stycznia 2021 r.
Funkcję kasjera pełni pracownik wskazany pod poz. 8 załącznika nr I/1 do protokołu, co wynika z zakresu czynności z 4.10.2017 r. Pracownik odpowiedzialny za prowadzenie kasy złożył oświadczenie o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzoną gotówkę i inne wartości.
3.2. W kasie Urzędu Gminy Sosnowica sporządzano odrębne raporty kasowe dla dochodów (m.in.
podatków, opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi, opłat skarbowych, wody, czynszów mieszkaniowych) i wydatków.
Sprawdzono prawidłowość sporządzania raportów kasowych oraz udokumentowania wpłat i wypłat gotówki w zakresie zgodności z przepisami wewnętrznymi i przepisami ustawy o rachunkowości. Kontroli poddano raporty kasowe o numerach:
a) dochodów (podatki): od D/10/2021 z 10.02.2021 r. do D/15/2021 z 17.02.2021 r. oraz od D/23/2021 z 1.03.2021 r. do D/30/2021 z 11.03.2021 r.,
b) wydatków: od W/7/2021 r. z 10.02.2021 r. do W/15/2021 z 26.02.2021 r. oraz od W/17/2021 z 8.03.2021 r. do W/27/2021 z 31.03.2021 r., wraz z dołączonymi do nich dowodami źródłowymi, sprawdzeniu poddając czy:
- gotówkę z bieżących wpływów własnych odprowadzono na rachunek bankowy „w dniu przyjęcia do kasy” (§ 5 Instrukcji kasowej),
- podstawę wypłaty gotówki z kasy stanowiły dowody źródłowe sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez upoważnione osoby (§ 7 pkt 3 Instrukcji kasowej),
- podstawą zapisów w księgach rachunkowych były dowody księgowe zawierające stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych, wraz ze wskazaniem miesiąca księgowania i podpisem osoby odpowiedzialnej za te wskazania (art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości oraz cz. V § 9 Instrukcji obiegu i kontroli (…),
- na dowodach zamieszczano pokwitowanie odbioru gotówki z kasy ze wskazaniem podpisu osoby pobierającej i daty jej odbioru (art. 21 ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o rachunkowości oraz § 7 pkt 4 Instrukcji kasowej),
- zachowano ciągłość sald raportów kasowych oraz chronologię zapisów w raportach, - operacje kasowe ujmowane były w raporcie kasowym w dniu ich wystąpienia, w myśl przepisów art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości i § 7 pkt 6 Instrukcji kasowej.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
3.3. Sprawdzono zgodność sald raportów kasowych dochodów i wydatków z saldem konta 101 „Kasa”
w ewidencji księgowej Urzędu Gminy na koniec poszczególnych miesięcy IV kw. 2020 r. i I kw. 2021 r. Zgodność sald została zachowana.
3.4. Zgodność rzeczywistego stanu gotówki w kasie ze stanem ewidencyjnym sprawdzono w trakcie kontroli kasy Urzędu Gminy Sosnowica przeprowadzonej 28.09.2021 r.
Stwierdzono zgodność stanu ewidencyjnego gotówki w kasie z jej stanem rzeczywistym, co udokumentowano w protokole kontroli kasy, stanowiącym załącznik nr II/2 do protokołu.
3.5. Prawidłowość prowadzenia ewidencji oraz udokumentowania operacji bankowych
Gmina posiada wspólny rachunek bankowy dla budżetu i dla jednostki - Urząd Gminy Sosnowica, ponadto w kontrolowanej jednostce prowadzono rachunki bankowe dotyczące zfśs, sum depozytowych oraz realizowanych projektów - zestawienie rachunków bankowych, na których w 2020 r. ujmowano operacje, wraz z saldami wg stanu na 31.12.2020 r., stanowi załącznik nr II/3 do protokołu.
Prawidłowość udokumentowania operacji bankowych sprawdzono na podstawie operacji gospodarczych objętych wyciągami bankowymi do:
- rachunku bieżącego budżetu gminy o nr 63 8042 (…) 0050 (wspólnego z rachunkiem bieżącym Urzędu Gminy) (konto 133-02-1 „Rachunek bieżący budżetu”) za okres 4-18.01.2021 r. (wyciągi bankowe od nr 1 do nr 10),
- rachunku zfśs o nr 76 8042 (…) 0010 (konto 135-01-2 „Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia”) za okres 23.03. - 20.05.2021 r. (wyciągi bankowe od nr 1 do nr 6),
- rachunku sum depozytowych o nr 40 8042 (…) 0270 (konto 139-01-3 „Inne rachunki bankowe”
za okres 23.01 - 20.02.2021 r. (wyciągi bankowe od nr 9 do nr 14).
Sprawdzono, czy:
- dowody źródłowe, będące podstawą wypłaty środków z rachunku bankowego, zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do zapłaty przez upoważnione osoby,
- podstawą zapisów w księgach rachunkowych były dowody księgowe zawierające stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych, wraz ze wskazaniem miesiąca księgowania i podpisem osoby odpowiedzialnej za te wskazania (art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości oraz cz. V § 9 Instrukcji obiegu i kontroli (…),
- dowodom źródłowym nadawano numer identyfikacyjny (pozycję księgową), pod którą je ujęto w ewidencji księgowej,
- do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadzano, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym (art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości),
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
3.6. Kontroli poddano zgodność sald wyciągów bankowych z saldami kont: 133-02-1 „Rachunek bieżący budżetu” (wyciągi do rachunku 63 8042 (…) 0050); 133-02-26 („odpady komunalne”
51 8042 (…) 0460), 133-02-27 („Zagospodarowanie przestrzenne Szlakiem Tadeusza Kościuszki”
38 8042 (…) 0500), 133-02-28 („Środki funduszu Covid-19” 80 8042 (…) 0520), 133-02-29 („Sosnowickie smaki - Ryby” 17 8042 (…) 0490), 135 „Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia” (76 8042 (…) 0010), 139 „Inne rachunki bankowe” (40 8042 (…) 0270) na koniec poszczególnych miesięcy III kw. 2020 r. oraz za styczeń i luty 2021 r. Zgodność sald została zachowana.
4. Sprawozdawczość finansowa i budżetowa 4.1. Sprawozdawczość finansowa
Sprawdzono, czy bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz bilans jednostki budżetowej Urzędu Gminy Sosnowica – na 31.12.2020 r. – sporządzone zostały na podstawie ksiąg rachunkowych dla budżetu i jednostki, czy dane wykazane w tych bilansach (według stanu na koniec roku) zostały prawidłowo pogrupowane, zgodnie ze wzorem określonym w załącznikach Nr 5 i 7 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. oraz czy sporządzono „Informację dodatkową”, zgodnie z przepisami § 23 ust. 1 pkt 4 i ust. 9 ww. rozporządzenia, w zakresie wskazanym w załączniku Nr 12 do tego rozporządzenia.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
4.2. Sprawozdawczość budżetowa i sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych 4.2.1. Sprawdzono, czy przestrzegano obowiązku sporządzania wymaganych przepisami rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej oraz rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, następujących sprawozdań jednostkowych:
za styczeń, luty i marzec 2021 r.:
- Rb-27S „Sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego”,
- Rb-28S „Sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego”,
na koniec I kw. 2021 r.:
- Rb-N „Kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych”, - Rb-Z „Kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń
i gwarancji”.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
4.2.2. Prawidłowość sporządzania sprawozdań pod kątem zgodności z przepisami rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej oraz rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, sprawdzono na przykładzie następujących sprawozdań za okres od początku roku do 31 grudnia 2020 r.:
a) jednostkowego rocznego sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych – w zakresie danych wykazanych w kolumnach: „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” we wszystkich podziałkach klasyfikacji budżetowej oraz „Należności (salda początkowe plus przypisy minus odpisy)”, „Należności pozostałe do zapłaty” i „Nadpłaty” w zakresie: dz. 756 rozdz. 75601
§ 0350, rozdz. 75616 §§ 0360 i 0500; rozdz. 75621 §§ 0010 i 0020, „Saldo końcowe – ogółem”
w kol. 9 w dz. 400 rozdz. 40002 § 0830 i dz. 900 rozdz. 90002 § 0490 oraz w kol. 9, 10 i 11 w dz. 756 rozdz. 75615 i 75616 §§ 0310, 0320, 0330 i 0340,
b) jednostkowego rocznego sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych (korekta nr 1) – w zakresie danych wykazanych w kolumnach: „Zaangażowanie”, „Wydatki wykonane” oraz „Zobowiązania wg stanu na koniec okresu sprawozdawczego (ogółem – kol. 8)”
we wszystkich podziałkach klasyfikacji budżetowej;
c) jednostkowego sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji - w zakresie danych wykazanych we wszystkich wierszach sprawozdania;
d) jednostkowego sprawozdania Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych - w zakresie danych wykazanych we wszystkich wierszach sprawozdania;
e) sprawozdania Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego – w zakresie danych wykazanych we wszystkich wierszach sprawozdania;
f) sprawozdania Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego (korekta nr 1) – w zakresie danych wykazanych w kolumnie „Wykonanie” dla wierszy: A. „Dochody”, B „Wydatki”, C. „Nadwyżka/Deficyt”, D1. „Przychody ogółem z tego: D11. „kredyty i pożyczki”;
D2. „Rozchody ogółem z tego: D21. „spłaty kredytów i pożyczek”.
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o ewidencję księgową urzędu i budżetu gminy, dowody źródłowe oraz informację udostępnioną w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie Ministerstwa Finansów za okres od początku roku do dnia 31.12.2020 r. w zakresie udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych oraz dochodów realizowanych przez urzędy skarbowe.
Stwierdzono nieprawidłowość w zakresie jednostkowego sprawozdania Rb-N (jako jednostki i organu), polegającą na wykazaniu należności gminy tytułem udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych za grudzień 2020 r. (dz. 756 rozdz. 75621 § 0010) w wysokości zawyżonej o kwotę 39.157 zł, które wpłynęły na rachunek budżetu w styczniu 2021 r. (Wb nr 4 z 8.01.2021 r. - 37.699 zł oraz Wb nr 18 z 28.01.2021 r. - 1.458 zł; należności przekazane przez Ministerstwo Finansów konto analityczne 224-02-3).
W sprawozdaniu Rb-N należności w kwocie 39.157 zł wykazano dwukrotnie, tj. zarówno w wierszu N3.2 „depozyty na żądanie” jak i w wierszu N5.2. „pozostałe należności z tytułu podatków i składek na ubezpieczenia społeczne”. Należności z tytułu udziałów w podatku powinny zostać wykazane wyłącznie raz w wierszu N3.2 sprawozdania. Naruszono przepisy § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, w związku z § 13 ust. 1 pkt 6 „Instrukcji sporządzenia sprawozdań”, stanowiącej załącznik Nr 9 do tego rozporządzenia.
W złożonym (23.09.2021 r.) wyjaśnieniu skarbnik potwierdziła ustalenia kontroli informując, że podwójne wykazanie udziałów spowodowane było „omyłką” - wyjaśnienie stanowi załącznik nr II/4 do protokołu.
Osobą odpowiedzialną za nieprawidłowość jest skarbnik gminy, która sporządziła to sprawozdanie (sprawozdanie podpisał wójt oraz skarbnik).
W zakresie pozostałych sprawozdań objętych kontrolą, nieprawidłowości nie stwierdzono.
4.2.3. Sprawozdanie Rb-PDP „Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2020 r.”
(kontrolowała Anna Smalec)
W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2020 r. zostały wykazane:
a) kwoty wynikające z wydanych w latach poprzednich decyzji o rozłożeniu na raty, odroczeniu terminu płatności (w każdym podatku) – 0 zł,
b) skutki obniżenia górnych stawek:
– w podatku rolnym – 25.856,28 zł,
– w podatku od nieruchomości – 146.201,01 zł, – w podatku leśnym – 0 zł,
– w podatku od środków transportowych – 28.048,45 zł,
c) skutki udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych):
– w podatku rolnym – 2.051,10 zł,
– w podatku od nieruchomości – 15.866,17 zł, – w podatku leśnym – 8.226,38 zł,
– w podatku od środków transportowych – 1.300 zł,
d) skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa (w każdym podatku) – 0 zł.
Dane wykazane w sprawozdaniu Rb-PDP, sporządzonym za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2020 r., zgodne były z danymi wykazanymi w sprawozdaniu jednostkowym Rb- 27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31.12.2020 r.
Rada Gminy Sosnowica nie obniżyła cen sprzedaży drewna, stanowiącej podstawę obliczania podatku leśnego.
Wprowadzone przez Radę zwolnienia podatkowe (we wszystkich podatkach) dotyczyły wyłącznie osób prawnych.
Dane w zakresie skutków obniżenia stawek wykazano w sprawozdaniu na podstawie wydruku z ewidencji podatkowej „Analiza stawek podatkowych” sporządzonego odrębnie dla osób fizycznych i prawnych oraz – w przypadku podatku rolnego od osób prawnych – ręcznych obliczeń. Dane w zakresie skutków udzielonych ulg i zwolnień, udzielonych przez Radę Gminy, wykazano na podstawie obliczeń ręcznych, dokonanych w oparciu o dane wynikające z deklaracji podatkowych i ewidencji podatkowej. Z wydruku „Analiza stawek podatkowych” wynika, że do wyliczenia skutków zastosowano prawidłowe stawki podatku rolnego i od nieruchomości (ustawowe i wprowadzone przez Radę Gminy).
Dane w zakresie skutków obniżenia stawek oraz skutków zwolnień w podatku od środków transportowych wykazano w sprawozdaniu na podstawie obliczeń ręcznych, dokonanych w oparciu o dane wynikające z deklaracji i ewidencji podatkowej.
Szczegółową kontrolą objęto:
a) w zakresie skutków obniżenia stawek:
– osoby prawne zwolnione od podatku od nieruchomości.
Jak stwierdzono, w sprawozdaniu nie wykazano skutków obniżenia stawek dla nieruchomości zwolnionych uchwałą Rady Gminy. Na podstawie deklaracji podatkowych ustalono, że skutki te winny wynieść 2.557,77 zł [9.664 m² gruntów pozostałych x (0,50 zł/m² - 0,29 zł/m²) + 1.629,43 m² budynków pozostałych x (8,05 zł/m² - 7,80 zł/m²) + 59,01 m² garaży x (8,05 zł/m² - 6 zł/m²)],
– podatek od środków transportowych.
Stwierdzono, że w sprawozdaniu nie wykazano skutków obniżenia stawek dla pojazdu zwolnionego uchwałą Rady Gminy. Na podstawie deklaracji podatkowej ustalono, że skutki te winny wynieść 396,97 zł [1.696,97 zł (stawka maksymalna dla samochodu ciężarowego o DMC pojazdu powyżej 9 ton i poniżej 12 ton) - 1.300 zł (stawka RG)].
Ponadto, nieprawidłowo wyliczono skutki dla dwóch pojazdów – samochodów ciężarowych o DMC pojazdu 13 i 13,02 tony. Podatnicy przyjęli w deklaracjach prawidłową stawkę podatku (1.375 zł), natomiast do wyliczeń pracownik przyjął stawkę 1.265 zł, przewidzianą dla pojazdów o DMC pojazdu nie mniej niż 9 ton i mniej niż 13 ton. Zawyżono skutki obniżenia górnych stawek podatku o 220 zł [(1.375 zł – 1.265 z) x 2].
Wykazanie w sprawozdaniu nieprawidłowych skutków obniżenia stawek w podatku od nieruchomości i od środków transportowych stanowiło naruszenie przepisu § 3 ust. 1 pkt 9 w związku z § 7 ust. 4 „Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego”, stanowiącej załącznik Nr 36 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej.
Osoba odpowiedzialna: pracownik wymieniony pod poz. 11 załącznika nr I/1, b) w zakresie skutków udzielonych ulg i zwolnień:
– podatek od nieruchomości,
– podatek od środków transportowych.
Dane wykazane w sprawozdaniu porównano z deklaracjami podatkowymi.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Informacja o nieprawidłowościach w zakresie danych dotyczących naliczania subwencji, stwierdzonych w czasie kontroli gospodarki finansowej gminy Sosnowica, stanowi załącznik nr II/5 do protokołu.
4.2.4. Sprawdzono, czy w zbiorczych i łącznych sprawozdaniach wykazano dane na podstawie sprawozdań jednostkowych, zgodnie z przepisami § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie
sprawozdawczości budżetowej i § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych.
Kontroli poddano sprawozdania zbiorcze Rb-27S i Rb-28S za okres od początku roku do 31.12.2020 r. oraz łączne sprawozdania Rb-Z i Rb-N wg stanu na koniec IV kw. 2020 r., w zakresie wszystkich kolumn i wierszy wykazanych w tych sprawozdaniach.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
5. Inwentaryzacja
Zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji zostały określone w „Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy w Sosnowicy”, stanowiącej załącznik do zarządzenia Nr 81 Wójta Gminy Sosnowica z 30 listopada 2009 r.
Kontroli poddano prawidłowość przeprowadzenia - na 31.12.2020 r. - inwentaryzacji środków pieniężnych w kasie, środków zgromadzonych na rachunkach bankowych, kredytów, pożyczek, środków trwałych i pozostałych środków trwałych (w zakresie ostatniej pełnej inwentaryzacji), wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie oraz należności i zobowiązań występujących na kontach rozrachunkowych.
5.1. Inwentaryzacja środków pieniężnych w kasie
Na dzień 31.12.2020 r. zinwentaryzowano środki pieniężne w kasie Urzędu Gminy, drogą spisu z natury, co udokumentowano stosownym protokołem z przeprowadzenia inwentaryzacji.
Stan gotówki stwierdzony w trakcie inwentaryzacji kasy (0 zł) był zgodny z saldem konta 101
„Kasa” oraz saldami ostatnich raportów kasowych.
5.2. Inwentaryzacja środków zgromadzonych na rachunkach bankowych
Na 31.12.2020 r. zinwentaryzowano środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych, drogą otrzymania od banku potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych rachunków, zgodnie z przepisami art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości.
Sprawdzono zgodność sald kont syntetycznych wszystkich rachunków bankowych prowadzonych w kontrolowanej jednostce na dzień 31.12.2020 r. z potwierdzeniem sald bankowych. Zgodność sald została zachowana.
5.3. Inwentaryzacja kredytów i pożyczek
Na 31.12.2020 r. stan zadłużenia gminy Sosnowica wynosił 2.848.179,10 zł (wraz z odsetkami) i dotyczył kredytów oraz pożyczek opisanych w rozdz. III.3 „Dług publiczny, przychody i rozchody budżetu” protokołu (saldo Ma kont 134 „Kredyty bankowe” i 260
„Zobowiązania finansowe”). Stan zadłużenia zinwentaryzowano w drodze weryfikacji, co udokumentowano stosownym protokołem. Inwentaryzacja nie wykazała różnic.
5.4. Inwentaryzacja środków trwałych i pozostałych środków trwałych
Ostatni spis z natury środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych został przeprowadzony na podstawie zarządzenia Nr 65A Wójta Gminy Sosnowica z 29 listopada 2019 r. w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji. Inwentaryzację (wg stanu na 31.12.2019 r.) przeprowadziła komisja w składzie powołanym ww. zarządzeniem.
Z okazanych do kontroli dokumentów (m.in. arkuszy spisu z natury, zestawień zbiorczych spisów z natury, protokołów z weryfikacji) wynika, że inwentaryzację:
a) środków trwałych (na dzień 31.12.2019 r. saldo konta 011 „Środki trwałe” wynosiło 30.678.901,41 zł) przeprowadzono w drodze spisu z natury, co udokumentowano arkuszami spisowymi podpisanymi przez wszystkich członków komisji oraz drogą porównania ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (m.in. grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntów), co udokumentowano stosownymi protokołami z weryfikacji. Komisja przeprowadzająca inwentaryzację nie stwierdziła różnic inwentaryzacyjnych.
Spisano oraz zweryfikowano środki trwałe o wartości zgodnej z saldem konta 011 na 31.12.2019 r.
b) pozostałych środków trwałych przeprowadzono w drodze spisu z natury, co udokumentowano arkuszami spisu z natury.
Stan pozostałych środków trwałych stwierdzony w trakcie inwentaryzacji był zgodny z saldem Wn konta 013 „Pozostałe środki trwałe” na 31.12.2019 r. (727.615,76 zł).
Ze „Sprawozdania opisowego z przebiegu spisu z natury” z 16.01.2020 r. sporządzonego przez członków komisji inwentaryzacyjnej (poz. 7, 8, 10, 11, 16, 18 i 19 załącznika nr I/1 do protokołu) i zaakceptowanego przez wójta gminy wynika, że podczas przeprowadzonej inwentaryzacji, część ze spisanych składników majątkowych uznana została przez komisję za cyt.
„środki majątkowe zużyte i uszkodzone ze względu na wyeksploatowanie z tytułu wieloletniego użytkowania, uszkodzenia oraz nieprzydatności do dalszego użytkowania”. Dotyczyło to środków trwałych o łącznej wartości 58.730,20 zł, spisanych na 5 arkuszach spisu z natury (z adnotacją
„uszkodzone/zużyte”), w tym:
* 37 i 38/2019 o wartości 8.591,04 zł (str. 13 zestawienia zbiorczego spisów z natury dotyczącego
„Urzędu Gminy Sosnowica i Centrum Turystycznego”),
* 41/2019 o wartości 42.959,61zł (str. 2 zestawienia (…) „GZK”),
* 55/2019 o wartości 4.730,55 zł (str. 7 zestawienia (…) „Świetlice, sołectwa, przedszkole”),
* 67/2019 o wartości 2.449 zł (str. 7 zestawienia (…) dotyczącego „OSP).
Uznane przez komisję inwentaryzacyjną za „zużyte i uszkodzone (...) oraz nieprzydatne do dalszego użytkowania” składniki majątkowe nie spełniały definicji środków trwałych, określonej
w przepisach art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości – do dnia kontroli tj. 13.10.2021 r. środki nadal ujęte były w ewidencji księgowej na koncie 013.
W złożonych (14.10.2021 r.) wyjaśnieniach wójt oraz skarbnik poinformowali, że cyt.
„Podczas przeprowadzenia inwentaryzacji dokonano spisania pozostałych środków trwałych /konto 013/ zużytych, uszkodzonych i zniszczonych (…). Środki nie zostały wyksięgowane z ewidencji bilansowej z uwagi na brak protokołu likwidacji środków trwałych w używaniu, bądź dokumentu „LT-Likwidacja środka trwałego” (…) na podstawie którego można było je wyksięgować i ująć w ewidencji pozabilansowej jako „Środki trwałe w likwidacji” do czasu gdy zostaną fizycznie zlikwidowane (…) - wyjaśnienie stanowi załącznik nr II/6 do protokołu.
„Protokołem likwidacji środków trwałych”, spisanym pod datą 9.09.2021 r. przez komisję likwidacyjną powołaną zarządzeniem Nr 26 Wójta Gminy Sosnowica z 25 maja 2020 r., zinwentaryzowane środki trwałe o wartości 58.730,20 zł przeznaczono do likwidacji. Likwidację składników majątkowych zatwierdził wójt gminy.
W złożonych wyjaśnieniach (załącznik nr II/6 do protokołu) wójt oraz skarbnik poinformowali, że cyt. „opóźnienie w sporządzeniu protokołu likwidacji wynikało z tego, że na przewodniczącego Komisji Likwidacyjnej powołany był sekretarz gminy, a na stanowisko sekretarza był wówczas wolny wakat. Następnie w maju 2020 r. zatrudniono sekretarza, który wszedł w skład komisji likwidacyjnej (…) do końca obowiązującej umowy nie zajął się tematem likwidacji. W następstwie pozostali członkowie komisji na czele z z-cą przewodniczącego dokonali likwidacji (…)”.
Składniki majątkowe „zużyte, uszkodzone (…) oraz nieprzydatne do dalszego użytkowania” o łącznej wartości 58.730,20 zł ujęto w „Zestawieniu różnic inwentaryzacyjnych na dzień 31.12.2019 r.”. W zestawieniu sporządzonym przez pracownika księgowości (poz. 14 załącznika nr I/1 do protokołu) oraz podpisanym przez wójta gminy, uznano te składniki za niedobory. Niedoborów nie wyksięgowano z konta 013, czym naruszono przepisy art. 27 ust. 2 ustawy o rachunkowości.
W toku trwania kontroli pod datą 14.10.2021 r. wyksięgowano z konta 013 środki trwałe o wartości 58.730,20 zł (poz. księg. 1576, PK-00308/21/1) uznane za „zużyte, uszkodzone (…) oraz nieprzydatne do dalszego użytkowania”. Mając na uwadze ww. przepisy ustawy, ujawnione różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach należy wyjaśniać i rozliczać w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji.
Osobą odpowiedzialną jest pracownik ujęty pod poz. 14 załącznika nr I/1 do protokołu, któremu zakresem czynności przyjętym 4.05.2017 r. przypisano obowiązki w zakresie m.in.
„rozliczania inwentaryzacji”.
Poprzednią inwentaryzację środków trwałych i pozostałych środków trwałych przeprowadzono wg stanu na 31.12.2015 r., na podstawie zarządzenia Nr 53 Wójta Gminy Sosnowica z 24 listopada 2015 r. Zachowana została częstotliwość inwentaryzacji tej grupy składników majątkowych, określona w przepisach art. 26 ust. 3 pkt 3 ustawy o rachunkowości.
5.5. Inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie Na 31.12.2020 r. stan wartości niematerialnych i prawnych w kwocie 568.501,72 zł (saldo Wn konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”) oraz środków trwałych w budowie w kwocie 1.231.331,81 zł (saldo Wn konta 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”) został zinwentaryzowany w drodze weryfikacji – różnic inwentaryzacyjnych nie stwierdzono.
5.6. Inwentaryzacja należności i zobowiązań
Na 31.12.2020 r. zinwentaryzowano wszystkie należności i zobowiązania budżetu i Urzędu Gminy wynikające z kont rozrachunkowych. Inwentaryzację przeprowadzono drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników, co udokumentowano stosownymi protokołami z weryfikacji. Inwentaryzacja nie wykazała różnic.
W toku kontroli stwierdzono, że drogą weryfikacji zinwentaryzowano również należności cywilnoprawne w kwocie 1.612,26 zł, od kontrahenta prowadzącego księgi rachunkowe – należności z tytułu czynszu dzierżawy gruntu, wynikające z konta 221-03-01-0001 „Należności z tytułu dochodów budżetowych – dzierżawa gruntów 2” (dz. 700 r. 70005 § 0750).
Naruszono przepisy art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Osobą odpowiedzialną jest pracownik ujęty pod poz. 13 załącznika nr I/1 do protokołu.
III. BUDŻET JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO III.1. Dochody budżetowe
III.1.1. Dochody z tytułu podatków
(kontrolowała Bernardetta Moryc-Boryga)
Kontroli poddano prawidłowość realizacji dochodów z tytułu podatku od nieruchomości, podatku rolnego, podatku leśnego i podatku od środków transportowych.
Kontrolą objęto 2020 r., w uzasadnionych przypadkach również lata wcześniejsze, zgodnie z opisem w dalszej części protokołu.
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy:
– ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 z późn.
zm.),
– ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1170 z późn. zm.),
– ustawy z dnia 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i kartograficzne (Dz. U. z 2020 r. poz. 2052 z późn. zm.),
– ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 2020 r. poz. 333),
– ustawy z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. z 2019 r. poz. 888 z późn. zm.),
– ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U.
z 2020 r. poz. 1427 z późn. zm.),
– rozporządzenia Ministra Rozwoju Regionalnego i Budownictwa z dnia 29 marca 2001 r.
w sprawie ewidencji gruntów i budynków (Dz. U. z 2019 r. poz. 393), obowiązującego do dnia 30.07.2021 r.,
– rozporządzenia Ministra Rozwoju, Pracy i Technologii z dnia 27 lipca 2021 r. w sprawie ewidencji gruntów i budynków (Dz. U. poz. 1390), obowiązującego od dnia 31.07.2021 r., – rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2015 r. w sprawie postępowania
wierzycieli należności pieniężnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1483), obowiązującego do dnia 29 lipca 2020 r.,
– rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 lipca 2020 r. w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych (Dz. U. poz. 1294), obowiązującego od dnia 30 lipca 2020 r. do dnia 19 lutego 2021 r.,
– rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 listopada 2020 r.
w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych (Dz. U. poz. 2083), obowiązującego od dnia 20 lutego 2021 r.
1. Dane ogólne
1.1. Na podstawie zbiorczego sprawozdania Rb-27S za okres od początku roku do 31.12.2020 r. ustalono, że gmina Sosnowica osiągnęła dochody z tytułu poszczególnych podatków:
Podatek Plan Dochody wykonane % planu Zaległości
- od nieruchomości od osób prawnych (dz. 756
rozdz. 75615 § 0310) 281.121zł 281.190zł 100,02 187.121,63zł
- rolny od osób prawnych (dz. 756 rozdz. 75615 §
0320) 35.000zł 53.237zł 152,11 0zł
- leśny od osób prawnych (dz. 756 rozdz. 75615 §
0330) 230.000zł 206.457zł 89,76 0zł
- od środków transportowych od osób prawnych (dz.
756 rozdz. 75615 § 0340) 8.725zł 8.725zł 100 0 zł
- od nieruchomości od osób fizycznych (dz. 756
rozdz. 75616 § 0310) 833.000zł 843.293,72zł 101,24 56.192,22zł
- rolny od osób fizycznych (dz. 756 rozdz. 75616 §
0320) 200.000zł 194.648,63zł 97,32 4.409,30zł
- leśny od osób fizycznych (dz. 756 rozdz. 75616 §
0330) 46.000zł 46.255,91zł 100,56 2.078,25zł
- od środków transportowych od osób fizycznych
(dz. 756 rozdz. 75616 § 0340) 23.000zł 22.716,17zł 98,77 3.040zł
1.2. Zadania z zakresu realizacji dochodów z tytułu podatków: od nieruchomości, rolnego, leśnego oraz podatku od środków transportowych w Urzędzie Gminy Sosnowica w kontrolowanym okresie prowadziło 2 pracowników (wskazanych w załączniku nr I/1 do protokołu pod poz. 10 i 11).
