RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
5
WWW.INfOR.pl
Wstęp
Dokonując wyboru formy opodatkowania, każdy zainteresowana powinien kierować się planowa- nymi obrotami firmy, prognozowanymi zyskami, a w konsekwencji obciążeniami podatkowymi . Dla- tego bardzo ważny jest wybór formy opodatkowania . Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z form opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych . Jest uproszczona forma opodatkowania w stosunku do zasad ogólnych, a jego największą zaletą jest fakt, że podat- nik decydujący się na ryczałt ma mniejszy zakres obowiązków ewidencyjnych i sprawozdawczych . Tę formę opodatkowania reguluje ustawa z 20 listopada 1998 r . o zryczałtowanym podatku docho- dowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (j .t . z 2019 r . poz . 43 ze zm .;
zwana dalej ustawą o ryczałcie ewidencjonowanym) .
WAŻNE!
Przychody podatników wybierających opodatkowanie ryczałtem objęte są niższymi stawkami podatkowymi, ale za to nie można pomniejszać ich o koszty uzyskania przychodów.
Podatek w tej formie opłaca się od uzyskanego przychodu . Jego wysokość zależy od rodzaju pro- wadzonej działalności i charakteru przychodów . Stawki określone dla ryczałtu to: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 17% i 20% . Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną różnymi stawkami, muszą wykazywać w prowadzonej ewidencji przychody z każdego rodzaju działalności odrębnie .
W opracowaniu omówiono zasady opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ze szczególnym uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1 stycznia 2020 r .
Zazwyczaj opodatkowanie w formie ryczałtu wybierają podatnicy prowadzący jednoosobową dzia- łalność gospodarczą .
Wybór opodatkowania przychodów w formie ryczałtu
Podatnicy, którzy chcą się rozliczać za pomocą ryczałtu, bo pozwala na to zakres prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, muszą złożyć do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania na dany rok podatkowy .
Obecnie podatnik może dokonać ostatecznego wyboru formy opodatkowania do 20 . dnia miesią- ca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku po- datkowego .
Od 1 stycznia 2019 r . powiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatnik może złożyć do 20 . dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przy- chód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku po- datkowego .
Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych złożone na starych zasadach zachowują moc w latach podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2018 r ., chyba że podatnik złoży oświad- czenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania .
Wyjaśnienia MF
1. Dłuższy termin na wybór opodatkowania podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Z początkiem 2019 r . wydłużono termin na złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania po-
datkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych . Po zmianie, co do zasady, na-
leży to zrobić do 20 . dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnie pierw-
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
6
pODATKI NR 3szy przychód . Przed zmianą takie oświadczenie trzeba było składać do 20 stycznia roku, w którym podatnik zamierzał skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych . Dzięki temu uproszczeniu podatnicy, którzy planują w 2020 r . opodatkowanie podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie muszą składać do urzę- du skarbowego oświadczenia w tej sprawie do 20 stycznia 2020 r . Zrobią to do 20 . dnia miesiąca na- stępującego po miesiącu, w którym osiągną pierwszy przychód . Przy czym, jak podkreślił MF w ob- jaśnieniach:
Nowy termin obowiązuje zarówno podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w trak- cie roku podatkowego, jak i kontynuujących tę działalność .
Minister Finansów podkreślił jednocześnie w objaśnieniach, że z wydłużonego terminu nie mogą w 2020 r . skorzystać podatnicy, którzy w 2019 r . są opodatkowani kartą podatkową . Tacy podatnicy, jeżeli chcą skorzystać w 2020 r . z opodatkowania podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, muszą złożyć oświadczenie w tej sprawie do 20 stycznia 2020 r . Jeżeli tego nie zrobią w tym terminie, to urząd skarbowy uzna, że w 2020 r . nadal korzystają z opodatkowania kartą podatkową . MF wyjaśnił tę kwestię na poniższym przykładzie .
PRZYKŁAD 1
Podatnik, który w 2019 r . korzystał z opodatkowania w formie karty podatkowej i zamierza w 2020 r . wybrać ryczałt, powinien do 20 stycznia 2020 r . złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodat- kowania .
Jeżeli do 20 stycznia 2020 r . złoży oświadczenie o wyborze ryczałtu, a następnie zmieni zdanie, to będzie jeszcze mógł złożyć oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania . W konsekwencji jego dochody będą opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej albo jeżeli zło- ży oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej według 19-procentowej stawki podatku – w takiej formie .
Na dokonanie ostatecznego wyboru podatnik ma czas do 20 . dnia miesiąca następującego po mie- siącu, w którym osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku .
2. Uproszczenia w opodatkowaniu przychodów z najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko przez jednego z małżonków
Od 1 stycznia 2019 r . obowiązuje nowy termin, w jakim małżonkowie mogą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu z najmu prywatnego ryczałtem od przychodów ewidencjonowa- nych tylko przez jednego z małżonków . Należy to zrobić do 20 . dnia miesiąca następującego po mie- siącu, w którym otrzymany zostanie pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód zostanie osiągnięty w grudniu roku podatko- wego . Zatem małżonkowie, którzy w 2020 r . będą osiągali przychody z najmu prywatnego nierucho- mości, które chcą opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko przez jednego z nich, złożą oświadczenie w tej sprawie do 20 . dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymają pierwszy w 2020 r . przychód z tego tytułu (ewentualnie do końca 2020 r ., jeżeli pierwszy taki przychód osiągną w grudniu 2020 r .) . Jak przy tym wyjaśniono w objaśnieniach:
Od 1 stycznia 2019 r . zarówno ustawa PIT, jak i ustawa ryczałtowa dopuszczają, by oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu (przychodu) osiągniętego z najmu prywatnego przez jednego z małżonków (…) składane w imieniu obojga małżonków, było podpisane przez jednego z nich . Podpisanie oświadczenia (…) przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia (…)
1.
1
