• Nie Znaleziono Wyników

Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 1/16 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 stycznia 2016 r.

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2022

Share "Załącznik nr 2 do zarządzenia nr 1/16 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 stycznia 2016 r."

Copied!
48
0
0

Pełen tekst

(1)

Załącznik nr 2

do zarządzenia nr 1/16

Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 stycznia 2016 r.

Załącznik nr 3b

do zarządzenia nr 340/15

Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 29 września 2015 r.

Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Miasta Zduńska Wola.

Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

1. Wykaz kont księgi głównej

Konta bilansowe

Zespół 0 – Majątek trwały 011 - Środki trwałe

013 - Pozostałe środki trwałe

015 - Mienie zlikwidowanych jednostek 016 - Dobra kultury

020 - Wartości niematerialne i prawne 030 - Długoterminowe aktywa finansowe

071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych

073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje)

Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 - Kasa

130 - Rachunek bieżący jednostek

135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 - Inne rachunki bankowe

140 - Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 - Środki pieniężne w drodze

Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia

201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

(2)

223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

224 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 - Rozrachunki z budżetami

226 - Długoterminowe należności budżetowe 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 - Pozostałe rozrachunki

245 - Wpływy do wyjaśnienia

290 - Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 – Materiały i towary

300 - Rozliczenie zakupu 310 – Materiały

Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 - Amortyzacja

401 - Zużycie materiałów i energii 402 - Usługi obce

403 - Podatki i opłaty 404 - Wynagrodzenia

405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 - Pozostałe koszty rodzajowe

490 - Rozliczenie kosztów Zespół 6 – Produkty

640 - Rozliczenia międzyokresowe

Zespół 7 – Przychody i koszty ich uzyskania 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 - Przychody finansowe

751 - Koszty finansowe

760 - Pozostałe przychody operacyjne 761 - Pozostałe koszty operacyjne

Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 - Fundusz jednostki

810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje

840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 - Wynik finansowy

(3)

Konta pozabilansowe

091 - Środki wycofane przeznaczone do likwidacji 094 - Środki obce

291 - Należności warunkowe 292 - Zobowiązania warunkowe 975 - Wydatki strukturalne

976 - Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych 981 - Plan finansowy niewygasających wydatków

998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

2. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych Zespół 0 – Majątek trwały

Na kontach zespołu ewidencjonuje się : 1) rzeczowy majątek trwały

2) wartości niematerialne i prawne 3) finansowy majątek trwały 4) umorzenie majątku

5) środki trwałe w budowie (inwestycje)

6) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe.

Konto 011 – Środki trwałe

Na koncie 011 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyższenia wartości początkowej środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych , zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umożliwia:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów, - ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych,

- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych.

(4)

Zapisy strony Wn konta 011

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4

Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku:

- zakupu gotowych niewymagających montażu - nabycia gruntu

- zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie - zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego - zakończonej inwestycji wspólnej realizowanej przez innego inwestora ( w części sfinansowanej ze środków jednostki) - otrzymania od innej jednostki , na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej)

a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona

- nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania

- ujawnienia nadwyżek ( w wartości godziwej)

- otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny

Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych

Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia

Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny

080,240**

240*

080, 240**

240 240

071 800 800 240 240 080,240**

080,240**

080

* Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności

** konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Zapisy strony Ma konta 011

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3

Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu:

- postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych

a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona

- zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej,

- sprzedaży (pod datą wydania kupującemu):

a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona

Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części)

- dotychczasowe umorzenie, - wartość nieumorzona

Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na dowodzie PT)

071 800 240

071 800

071 800

(5)

4 5

6

- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona

Obniżenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny

Rozchód niedoborów - wartość nieumorzona - dotychczasowe umorzenie

Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane

- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona

071 800 800

240 071

071 800

Konto 013 – Pozostałe środki trwałe

Konto 013 służy do ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umożliwia:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych,

- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych,

Strona Wn konta 013

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3

Przyjęcie pozostałych środków trwałych:

- bezpośrednio z zakupu,

-z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych).

Ujawnione nadwyżki

Otrzymanie nieodpłatne używanych środków:

- od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej)

- darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyższej od określonej w umowie darowizny)

201 080, 240*

240 072

760

*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Strona Ma konta 013

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

3 4

Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek:

- zużycia lub sprzedaży - niedoborów i szkód

Nieodpłatne przekazanie środków używanych

Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji 072 240**

072 072

(6)

ilościowo-wartościowej

** Równocześnie należy wyksięgować umorzenie z konta Wn 072 na Ma 240.

Konto 015 – Mienie zlikwidowanych jednostek

Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek.

Strona Wn konta 015

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3

Przyjęcie przez organ założycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki

Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyżkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu

855

855

855

Strona Ma konta 015

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3

Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu:

- przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką

- sprzedaży w cenie ewidencyjnej

- przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu

- przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ założycielski

Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa o różnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową

Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący

855

855

855

Konto 016 – Dobra kultury

Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce.

Strona Wn konta 016

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego

800

(7)

2 nabycia)

Nadwyżki 240

Strona Ma konta 016

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej)

Niedobory i szkody

800 240 Konto 020 – Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 020 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych .

Strona Wn konta 020

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3

Zakup wartości niematerialnych i prawnych

Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji

Otrzymane nieodpłatnie:

- umarzane stopniowo:

a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej);

- wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona

b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania,

- umarzane w 100% w miesiącu oddania do używania:

a) od jednostek i zakładów budżetowych 9 w dotychczasowej wartości):

- nowe (nieumorzone) - używane

b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania

201 080,240*

071 800 800

760 072 760

*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Strona Ma konta 020

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne:

a) umarzanych stopniowo:

- wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona

b) umorzonych w 100%

071 800 072

(8)

Konto 030 – Długoterminowe aktywa finansowe

Konto 030 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 030 prowadzona jest szczegółowa analityka.

Strona Wn konta 030

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

3

4

Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pieniężne.

Wartość nominalna udziałów objętych za:

- środki pieniężne, - wkłady niepieniężne,

- wkłady niepieniężne w postaci mienia zlikwidowanych jednostek (wartość ujmowana na koncie 015 po wycenie), Podwyższenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje).

Kapitalizacja odsetek od obligacji.

130

130 800 800*

750

750 Strona Ma konta 030

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3

4

5

Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaż księguje się Wn 130, 240 Ma 750).

Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/

nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości:

- wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości,

- rozchód inwestycji w wartości netto.

Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek – wpływ środków Wn 130 Ma 750).

Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci:

- środków pieniężnych,

- środków trwałych (w wartości wg wyceny), - pozostałych środków trwałych,

-materiałów.

Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów finansowych na krótkoterminowe.

751

073 751 751

130 011 013*

310 140

* Równoległy zapis Wn 800 Ma 072

(9)

Konto 071–Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Strona Wn konta 071

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3

Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.

011

020

800

Strona Ma konta 071

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3

Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo.

Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego:

- środków trwałych,

- wartości niematerialnych i prawnych

Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.

400

011 020 800

Konto 072–Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych do 3500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych.

(10)

Strona Wn konta 072

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu:

- likwidacji, sprzedaży, - nieodpłatnego przekazania , - niedoboru lub szkody

- wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej .

013,020 013,020 240 013,020

Strona Ma konta 072

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3 4

Umorzenie naliczone od wydanych do używania nowych pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie).

Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze wyposażenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje.

Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do używania darów i ujawnionych nadwyżek.

Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego.

401

800

401 013,020

Konto 073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość

długoterminowych aktywów finansowych. Kont 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Strona Wn konta 073

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia

Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości:

- w przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności,

- w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych

750

030 030

Strona Ma konta 073

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i akcji),

751

(11)

poniżej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia

Konto 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)

Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według:

- zadań

- podziałek klasyfikacji budżetowej - efektów inwestycyjnych

- podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

 poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie;

 nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie.

 poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:

1) środków trwałych;

2) wartości niematerialnych i prawnych;

3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.

Zapisy strony Wn konta 080

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4

5

6

7

8

Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki

Zakup środków trwałych w budowie

Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie

Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budżetowej:

a)naliczonych, lecz nie zapłaconych b)zapłaconych z rachunku urzędu

Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niż urząd jednostkach budżetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budżetowej Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne).

Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji

Równowartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych).

201 201 800

240 130 800

101,130,240

800

800

(12)

9 10

11 12

Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją*

Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.)

Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inżynierii lądowej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie różnice kursowe od zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub budową środków trwałych

130

101,130,139

240 240

*naliczenia z list płac dotyczących osób zatrudnionych do prac związanych z inwestycją występują w firmie Wydatki (wynagrodzenia). Zapis w firmie Wydatki (wynagrodzenia) Wn 240 Ma 231.

Zapisy strony Ma konta 080

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4 5 6

7 8

9

10 11

Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania:

a)środki trwałe

b)wartości niematerialne i prawne c)pozostałe środki trwałe.

Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych.

Koszty środków trwałych w budowie bez efektu gospodarczego.

Sprzedaż środków trwałych w budowie rozpoczętych.

Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu).

Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budżetowych.

Rozliczenie kosztów inwestycji wspólnej w przypadku przejęcia części efektów przez współinwestora.

Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np.

niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej.

Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy (ustalone na koniec kwartału lub na dzień bilansowy).

Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie**

Wniesienie środków trwałych w budowie w formie aportu w zamian za objecie udziałów

011 020 013 011 800 800 800 800

240 800

240

800 800

** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaży księguje się w jednostce Wn 221 Ma 760

(13)

Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe

Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pieniężnych oraz obrotów i stanów środków pieniężnych oraz środków pieniężnych w drodze.

Konto 101 – Kasa

Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.

Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe.

Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone różnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:

stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe;

stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce;

Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.

Zapisy strony Wn konta 101

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4

Podjęcie gotówki z banku

Wpływ środków pieniężnych w drodze

Różnice kursowe gotówki w walutach obcych*

Nadwyżki środków pieniężnych w kasie

141 141 750 240

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.

Zapisy strony Ma konta 101

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Zapłata zobowiązań wobec:

- dostawców - innych

Różnice kursowe gotówki w walutach obcych*

Niedobory w kasie – inwentaryzacja

Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia Wypłata zaliczek do rozliczenia

Wypłaty pożyczek z ZFŚS

Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP

Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków

Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków

201 240 751 240 231 234, 240 234, 240 141 240 221

201,234,240

Konta zespołu 0, 4, 7

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.

(14)

Konto 130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki oraz do ewidencji operacji realizowanych bezpośrednio na rachunek budżetu.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.

Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.

Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Dla zachowania czystości obrotów wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Operacje realizowane bezpośrednio przez rachunek budżetu księgowane są na podstawie dowodu PK sporządzanego:

 każdorazowo dla wydatków w oparciu o wyciąg bankowy z rachunku budżetu,

 ostatniego dnia miesiąca dla dochodów w oparciu o wyciągi bankowe z rachunku budżetu Zapisy strony Wn konta 130

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3

4 5 6 7

8 9 10 11 12

Wydatki

Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu

Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych z kasy Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku ich dokonania:

- dotyczące należności ujętych na kontach rozrachunków - dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów

Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciążenia bankowe

Rozliczenia między firmami jednostki wydatków dotyczących wynagrodzeń

Zwroty dotacji budżetowych przekazanych w danym roku Przeksięgowanie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych wydatków bezpośrednio z rachunku budżetu jst

Dochody

Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych

Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z sum pieniężnych w drodze

Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie należności Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT

223

141

201,225,229,231,234,240 080,401-405 i 409

240 240*

224, 810 800

750

221,750,760 141

201,221,240,750 225

*Dla płatnika Urząd Miasta wyodrębniono rachunek i firmę Wydatki (wynagrodzenia)

(15)

Zapisy strony Ma konta 130

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4 5 6

7 8 9

10

Wydatki

Zrealizowane wydatki budżetowe w formie : - gotówki pobranej z banku do kasy

- przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych

- przelewów z tytułu opłat i innych tytułów księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych

Omyłkowe obciążenia bankowe

Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki Przekazanie dotacji budżetowych

Zwrot pozostałych środków budżetowych na rachunek bieżący jst

Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych na wydatki na rachunek bieżący budżetu j.s.t.

Dochody

Okresowe przelewy na rachunek budżetu zrealizowanych dochodów

Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych

Odprowadzenie podatku VAT ujętego w fakturach dotyczących przychodów wpłacanych na dochody budżetowe

Przeniesienie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych dochodów bezpośrednio na rachunek budżetu jst

141

Konta zespołu „2”

080, Konta zespołu 4, 7

240 402 224 223 223

222

221,750,760 225

800

Konto 135 – Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia

Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta księguje się wpływy środków na rachunek bankowy na stronie Ma rozchody tych środków. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych funduszy specjalnego

przeznaczenia zgromadzonych na rachunku bankowym.

Zapisy strony Wn konta 135

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4 5 6 7

Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Przypisanie odsetek od środków na rachunku

Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

Wpłaty gotówki z kasy

Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z odsetkami ujętymi jako należności

Wpłaty darowizny pieniężnej na rzecz funduszy

Wpływy należności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia

- przypisanych - nieprzypisanych

851 851 240 141 234,240 851

234,240 851

(16)

Zapisy strony Ma konta 135

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 3 4 5

Przelewy na pokrycie zobowiązań

Przelewy środków ZFŚS przekazanych poza jednostkę (np.

na finansowanie wspólnych przedsięwzięć)

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków

Pobranie gotówki do kasy

Przekazanie środków funduszu na rachunek lokat terminowych

Przelewy zapłaconych kar, grzywien, opłat sądowych i innych kosztów dotyczących działalności funduszu

201,231,234,240 240,851

240 141 135 851 Konto 139 – Inne rachunki bankowe

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 umożliwi ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Zapisy strony Wn konta 139

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

3 4 5

Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów

Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie:

 stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych

 przekazanych przez państwowe jednostki budżetowe Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

Niewyjaśnione wpłaty

Odprowadzenie z kasy niepobranych w terminie wynagrodzeń pracowników

240

240 225 240 245 141

Zapisy strony Ma konta 139

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4

Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych

Pobranie gotówki do kasy

Wpłata na dochody budżetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela do depozytu

240 240 141 240

(17)

5

6 7 8

Odprowadzenie do budżetu oprocentowania sum depozytowych i sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki budżetowe

Pokrycie zobowiązań z akredytywy budżetowej

Pokrycie zobowiązań przelewem lub czekiem potwierdzonym

Zwrot wyjaśnionych wpłat

225

201,231,240 201,231,240 245

Konto 140– Krótkoterminowe aktywa finansowe

Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak też w walutach obcych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu i wartości krótkoterminowych aktywów finansowych a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Ewidencja szczegółowa

prowadzona do konta umożliwia ustalenie poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych aktywów finansowych.

Zapisy strony Wn konta 140

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

3

4 5

Zakup obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu ( w cenie nabycia)

Czeki obce otrzymane na pokrycie :

 należności ujętych na kontach rozrachunkowych

 należności nieujętych na kontach rozrachunkowych Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności (przed terminem jego płatności):

 wartość netto tj. po potrąceniu dyskonta,

 dyskonto

Zwrot weksli obcych przez bank lub kontrahenta

Przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniżenia

101,135

201,221,234,240 750,760,851

201,221,240 750

141 750

Zapisy strony Ma konta 140

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4

5 6 7

Wartość sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych ( w wartości ewidencyjnej na dzień sprzedaży)

Zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków ( Ma 140 – czeki obce)

Wykup weksli przez dłużnika lub bank

Zapłata innemu kontrahentowi wekslem obcym lub przekazanie weksla obcego do skupu:

 wartość netto ( po potrąceniu dyskonta)

 dyskonto

Niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pieniężnych

Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągalnych

Zmniejszenie wartości krótkoterminowych

751

201,221,234,240 101,130,135,139

201,240 751 240 760,851 751

(18)

papierów wartościowych na dzień bilansowy z tytułu trwałej utraty wartości

Konto 141– Środki pieniężne w drodze

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w różnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

Zapisy strony Wn konta 141

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4

Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe Pobrania z rachunków bankowych do kasy

Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu Przelew środków miedzy rachunkami urzędu lub innej jednostki budżetowej

101

130,135,139 140

130, 135, 139

Zapisy strony Ma konta 141

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4

Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych

Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych

Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank

Wpływ środków pieniężnych w drodze

 do kasy

 na rachunki bankowe

130,135,139 140

201,221,234,240

101

130,135,139 Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia

Konta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia:

wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń;

ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu należności;

rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych – według poszczególnych walut;

Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenie należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest również według podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

(19)

Zapisy strony Wn konta 201

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3

4 5

6 7 8

9 10

11

Zapłata zobowiązań za dostawy, roboty i usługi

Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawców

Dodatnie różnice kursowe powstałe w rozrachunkach zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta krajowego jest ustalone w walutach obcych

Kompensata należności z zobowiązaniami

Równowartość potrąconej przy zapłacie zobowiązania kaucji gwarancyjnej, która jest przelewana z konta 130 na rachunek sum depozytowych

Vat należny od dokonanej sprzedaży naliczony w fakturach i fakturach korygujących

Przychody ze sprzedaży środków trwałych i pozostałych środków trwałych

Naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające wartość należności od odbiorców wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców

Naliczone należności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie

Zaakceptowane przez dłużników należności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z dostawcami

Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych) - z tytułu odsetek

- z pozostałych tytułów

101,130,135,139 080,401,402,409,851 750, 080

201 240

225 760

080,750,851

750 760

750 760,851

Zapisy strony Ma konta 201

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3

4 5 6 7

Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług

Ujemne różnice kursowe walut obcych

Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub nieistotnych, na które:

- nie dokonano odpisów aktualizujących - dokonano odpis aktualizujący

Wpłaty należności oraz zaliczek od odbiorców

Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek

Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar umownych

Wartość naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu ( w całości lub w części) od VAT należnego

Konta zespołu 0,4, 240, 851 080,751,851

761,851 290

101,130,135 240,751 240,761 225

Konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych

Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta księguje się ustalone należności z tytułu wymagalnych w danym roku

(20)

dochodów budżetowych i zwrot nadpłat a na stronie Ma wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, odpisy uprzednio przypisanych należności oraz przeniesienie należności

krótkoterminowych do długoterminowych.

Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według:

- tytułów należności

- podziałek klasyfikacji budżetowej,

- dłużników, z którymi zawarto umowy lub którym wydano decyzje.

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, zaś saldo Ma stan zobowiązań.

Zapisy strony Wn konta 221

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

3

4

5 6

Przypis należności:

- z tytułu podatków i niepodatkowych dochodów budżetowych

- za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje

- z tytułu odsetek przypisanych za zwłokę w zapłacie należności, ujętych na tym koncie,

- z tytułu kar i grzywien

Przypis należności z tytułu dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań zleconych rozliczanych z budżetem państwa.

Zwroty dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu i nadpłat oraz wypłat oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłat

Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( w wysokości raty należnej za dany rok) Przypisanie do zwrotu nierozliczonej dotacji udzielonej w poprzednim roku*

Vat należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur i wystawionych faktur

720 760 750 760 720

130

226

720 225

* Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 810 Ma 224

Zapisy strony Ma konta 221

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4

5 6

Wpłaty należności

Zmniejszenie uprzednio przypisanych należności dotyczących dochodów budżetowych

Naliczone oprocentowanie należne podatnikowi z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłat podatku

Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych

- objętych odpisem aktualizującym - nieobjętych odpisem aktualizującym

Zapłata przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz j.s.t.

Przeniesienie należności z tytułu dochodów budżetowych na należności długoterminowe

130

720,750,760 720

290

720,751,761 800**

226

** Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 011,013,020 Ma 800

(21)

Konto 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto 222 służy do rozliczeń zrealizowanych dochodów urzędu. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelewy pobranych dochodów a na stronie Ma na podstawie sprawozdań Rb 27 S zrealizowane dochody. Konto 222 na koniec roku może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan

zrealizowanych, a nie przelanych na rachunek budżetu dochodów budżetowych.

Zapisy strony Wn konta 222

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Przelew pobranych przez urząd dochodów na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego 130 Zapisy strony Ma konta 222

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Przeniesienie na podstawie miesięcznych lub rocznych sprawozdań RB 27S zrealizowanych dochodów budżetowych

800

Konto 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się zwrot dysponentowi niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe, okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych jednostek.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe przelewy środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków jednostki, lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca roku.

Zapisy strony Wn konta 223

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe Okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych

130 800

Zapisy strony Ma konta 223

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Wpływ środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych

130

Konto 224 – Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich

Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji. Na stronie Wn ujmuje się wartość przekazanych dotacji a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji.

Konto 224 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały

przekazane. Dotacje podmiotowe uznaje się za wykorzystane i rozliczone w dacie ich przekazania.

(22)

Zapisy strony Wn konta 224

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Przelew przyznanych przez organ dotacji 130

Zapisy strony Ma konta 224

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3

Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną Zwrot niewykorzystanej dotacji

Rozliczone i przypisane dotacje do zwrotu, które nie wpłynęły do końca roku na rachunek bankowy i z tego względu zostały zaliczone do przychodów z tytułu dochodów budżetowych*

810 130 810

* W firmie dochody zapis równoległy Wn 221 Ma 720

Konto 225 – Rozrachunki z budżetami

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa. Konto służy także do ewidencji rozliczeń zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków niewygasających.

Konto 225 Rozrachunki z budżetami – prowadzone jest dla każdego tytułu rozrachunku z Urzędem Skarbowym:

- podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu osobowego, - podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu bezosobowego, - podatku VAT – Rozliczenie naliczonego VAT,

- podatku VAT – Rozliczenie należnego VAT,

- podatku VAT – Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT, - podatku VAT – Rozrachunki z tytułu VAT z Urzędem Miasta – wydatki.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy zobowiązań wobec budżetu, zwroty niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania podatkowe z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT oraz wpływy środków na realizację wydatków niewygasających.

Na stronie Wn konta Rozliczenie naliczonego VAT ujmuje się podatek VAT rozliczany w proporcji.

Na stronie Ma podatek naliczony podlegający odliczeniu oraz przeksięgowanie VAT naliczonego, w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi.

Na stronie Wn konta Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT ujmuje się VAT naliczony dotyczący w całości sprzedaży opodatkowanej natomiast na stronie Ma zwrot podatku z subkonta dochodów w przypadku rozliczenia z podatkiem należnym lub zwrotu z urzędu skarbowego.

Na stronie Wn konta Rozliczenie należnego VAT ujmuje się przelew podatku do urzędu skarbowego, zwrot na subkonto wydatków odliczonego podatku naliczonego. Na stronie Ma podatek należny.

Na stronie Wn konta Rozrachunki z tytułu VAT z Urzędem Miasta – wydatki, ujmuje się przelew na subkonto wydatki odliczonego podatku naliczonego VAT. Na stronie Ma księguje się podatek naliczony podlegający odliczeniu. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec wydatków Urzędu Miasta.

Podatek VAT naliczony odliczony z podatku VAT należnego przekazuje się z subkonta dochodów na subkonto wydatków. W wyniku tej operacji są pomniejszane wydatki paragrafów z których odliczany jest podatek.

Ewidencja szczegółowa do konta 225 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków a dla wydatków również według podziałek klasyfikacji budżetowej.

Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetu.

Podatek od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach sprawozdawczych wykazuje się bilansie w pozycji Rozliczenia międzyokresowe. Podatek od towarów i usług należny do rozliczenia w następnych okresach ujmuje się w bilansie w pozycji Inne rozliczenia międzyokresowe.

(23)

Zapisy strony Wn konta 225

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3

4 5 6

Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budżetu

Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków niewygasających na zwiększenie funduszu jednostki

Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na realizacje planu wydatków niewygasających

VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców jeśli w całości lub części podlega odliczeniu Należności od budżetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio naliczonych

Przeksięgowanie w następnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki

130,135,139 800

130 201

403,851,231 221

Zapisy strony Ma konta 225

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

3

4

5 6 7

8 9 10 11 12

Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych

Wpływ środków z rachunku budżetu na realizacje wydatków niewygasających objętych wykazem określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego

Wydatki niewygasające zrealizowane bezpośrednio w budżecie z subkonta środków na wydatki niewygasające ( w budżecie zapis Wn 904, Ma 133)

VAT należny od sprzedaży, nieodpłatnych świadczeń i usług, darowizn - wynikający z wystawionych dla odbiorców faktur i faktur korygujących

Naliczone zobowiązania podatkowe, cła i opłaty obciążające koszty lub fundusze

Naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań

VAT należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur oraz wystawionych faktur Zwrot bezpośredni podatku naliczonego

Przeksięgowanie VAT naliczonego w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi Sanacyjny podatek VAT naliczony na podstawie decyzji władz skarbowych

Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT

Przeksiegowanie w następnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki

231 130

Konta zespołu 2

201

080,403,851

080,751,851 lub 240 201,221*

130,135,139

Konta zespołu 0,4,851 761

130 800

*dotyczy opłat za użytkowanie wieczyste i dzierżawę gruntów

Konto 226 – Długoterminowe należności budżetowe

Konto 226 służy ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem. Na stronie Wn konta księguje się długoterminowe należności i przeniesienie należności

(24)

krótkoterminowych, a na stronie Ma konta ujmuje się przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych. Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które wykazuje wartość długoterminowych należności z tytułu dochodów budżetowych jednostek budżetowych.

Zapisy strony Wn konta 226 L

p.

Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

Przypisanie należności budżetowych wymagalnych w przyszłych latach

Przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych ( np. w związku z przesunięciem terminu płatności)

840 221

Zapisy strony Ma konta 226

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( np. raty wymagalne w danym roku)

221

Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się przelewy składek do ZUS i wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS. Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu składek oraz otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności.

Ewidencja analityczna do konta pozwala na ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej.

Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

Zapisy strony Wn konta 229

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

3 4

Przelew składek do ZUS – na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON

Korekty zmniejszające naliczone składki płacone przez : - pracowników

- jednostkę budżetową

Wypłaty zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach wynagrodzeń

Odpisanie zobowiązań przedawnionych

130,135,139

231 080,405 231 760,851 Zapisy strony Ma konta 229

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3

Naliczone składki płacone przez pracodawcę na ZUS , FP oraz PFRON

Potrącone w listach płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników

Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek:

a) płaconych przez pracowników

080,405,851 231

231

(25)

4

5

b) płaconych przez pracodawcę

Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu zwrotu przewyżki wypłaconych świadczeń ponad składki na FUS i FP oraz zwrotu nadpłaty składek

Odpisanie należności umorzonych i przedawnionych

080,405 130,135

761,851 Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami oraz osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych, a w szczególności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń.

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.

Zapisy strony Wn konta 231

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4

Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia - z kasy

- przelewem z rachunku bieżącego jednostki

Potrącenia dokonane w listach płac obciążające pracownika Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń

Obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń

101

130,135,139

225,229,234,240,851 760,851

404,851

Zapisy strony Ma konta 231

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2 3 4 5 6 7

Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto dotyczące:

a)działalności operacyjnej b)inwestycji

c) funduszy celowych

Naliczone zasiłki, które pokrywa ZUS, wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń

Naliczenie kosztów z tytułu świadczeń rzeczowych należnych pracownikom*

Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych

Przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń

Wynagrodzenia pokrywane ze środków otrzymanych do wypłaty od innych jednostek ( z sum na zlecenie)

Wartość należnego pracownikowi umundurowania

404 080 851 229 404,851 761,851 240 240 401

* Wycenione łącznie z VAT i dokumentowane fakturami wewnętrznymi

Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na stronie Wn konta księguje się należności od pracowników i

(26)

wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na pokrycie kosztów jednostki. Na stronie Ma wpłaty należności, uznania z tytułu wydatków pokrytych przez pracowników w imieniu jednostki. Konto 234 może wykazywać dwa sald. Saldo Wn stanowi sumę sald należności, a saldo Ma wykazuje sumę zobowiązań wynikających z kont imiennych poszczególnych pracowników.

Zapisy strony Wn konta 234

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4 5 6 7

Wypłata sum do rozliczenia (zaliczek) i spłata zobowiązań wobec pracowników

Należności z tytułu świadczeń odpłatnych działalności FŚS Wypłaty pożyczek z FŚS

Naliczone odsetki od pożyczek mieszkaniowych z FŚS Należności z tytułu niedoborów i szkód

Odpisanie zobowiązań przedawnionych

Należności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz jednostki;

- roszczenie podstawowe

- zasądzone należności dodatkowe:

a) z tytułu kosztów postępowania sądowego b) z tytułu odsetek

101,130,135,139 851

101,135 851 240 760,851

240 760 750 Zapisy strony Ma konta 234

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4 5 6 7 8

Pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub środków własnych środków koszty

Naliczony przy zakupach VAT podlegający rozliczeniu Wpłaty z tytułu zwrotu niewykorzystanych zaliczek oraz należności od pracowników

Zobowiązania z tytułu ekwiwalentu za używanie przez pracowników własnej odzieży, sprzętu*

Należności od pracowników potrącane w liście wynagrodzeń Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub o nieistotnej wartości

Skierowanie roszczeń do sądu

Odpisanie należności, na które uprzednio księgowano odpis aktualizujący należności w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych

080,401-409,851,240 225

101,130,135,139 080,401,851 231

761,851 240 290

* Jeżeli nie są naliczane i wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń Konto 240 – Pozostałe rozrachunki

Konto służy do ewidencji rozrachunków nieobjętych ewidencją na kontach 201-231.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań.

Na stronie Ma konta 240 ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa pozwala ustalić rozrachunki, roszczenia i rozliczenia z poszczególnych tytułów. Prowadzona jest również wg podziałek klasyfikacji budżetowej.

Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma – stan zobowiązań.

(27)

Zapisy strony Wn konta 240

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2 3 4 5

6 7 8 9

10 11 12 13

14 15 16 17 18 19 20 21

22 23

24 25 26 27

Wypłata środków

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty Rozliczenie kosztów inwestycji na efekty Przelew potrąceń z listy płac

Faktury lub rachunki za dostawy i usługi finansowane z własnych i obcych środków na inwestycje oraz z sum na zlecenie lub sum depozytowych

Wynagrodzenia obciążające sumy na zlecenia

Składki na FUS i FP naliczone od wynagrodzeń wypłacanych z sum na zlecenie

Zwrot niewykorzystanych sum na zlecenie, kaucji, sum zabezpieczenia oraz wypłata sum depozytowych

Obciążenie właścicieli kaucji i kwot zabezpieczenia należnego wykonania umowy kosztami zapłaconymi przez jednostkę, ale pokrywanymi z tych środków

Udzielone pożyczki mieszkaniowe z FŚS osobom niebędącym pracownikami (emerytom, rencistom)

Naliczone wymagalne odsetki od udzielonych pożyczek z FŚS (np. emerytom)

Wypłacone zaliczki na inwestycje wspólne realizowane przez innych inwestorów

Należności od jednostek i osób fizycznych niebędących pracownikami z tytułu zwrotu poniesionych w ich imieniu wydatków

Ujawnione niedobory i szkody

Kompensata nadwyżek z niedoborami

Rozliczenie nadwyżek pozostałych środków trwałych Rozliczenie nadwyżek dóbr kultury

Rozliczenie nadwyżek środków trwałych umarzanych stopniowo oraz środków trwałych w budowie

Nadwyżki środków obrotowych zaliczone do pozostałych przychodów operacyjnych

Wyksięgowanie nadwyżek pozornych Roszczenia z tytułu niedoborów:

- wartość ewidencyjna niedoboru (netto)

- dodatnia różnica między wartością ewidencyjną netto a wartością roszczenia

Roszczenia sporne

Zasądzone należności z tytułu:

- odsetek

- kosztów postępowania

Należna od spółki dywidenda (pod datą uprawomocnienia się uchwały zgromadzenia akcjonariuszy)

Należności z tytułu pewnych odszkodowań przyznanych przez ubezpieczyciela

Odpisanie zobowiązań przedawnionych

Odprowadzenie do organu dochodów budżetu państwa związanych z realizacją przez samorządowa jednostkę budżetową zadań zleconych

101,135,139 130,135,139 080

130 201,234

231 229 101,139 139 401-409 101,135 851 130

101,130,135

101,011,016,140,080 240

760 800 800 760

011,016,101 240

290

201,231,234 750

760 750 760

761,080,851 130

Cytaty

Powiązane dokumenty

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Na koncie tym ujmowane są wartości

Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych (z wyjątkiem związanych z

3) wezwać Oferenta do uzupełnienia braków formalnych, które dotyczyć mogą wyłącznie uzupełnienia brakujących załączników do oferty. Punktacja końcowa jest sumą

9. Inicjatywie lokalnej – rozumie się przez to złożenie przez mieszkańców Tarnobrzega, bezpośrednio lub za pośrednictwem organizacji pozarządowych lub podmiotu, o którym mowa

Samorządowe Przedszkole nr 35 z Oddziałami Integracyjnymi, ul.. Samorządowe Przedszkole nr

Zaliczki (przedpłaty) na pokrycie kosztów zakupu ciepła do celów centralnego ogrzewania i podgrzania wody wodociągowej dla użytkowników lokali mieszkalnych Miasta

Państwa dane będą przetwarzane w celu realizacji zadań związanych z udzieleniem dotacji celowej z budżetu Miasta Zduńska Wola na podstawie art. w sprawie przyjęcia

§ 26. Oferent, z którym została zawarta umowa jest zobowiązany do prowadzenia wyodrębnionej dokumentacji finansowo-księgowej i ewidencji księgowej zadania publicznego,