Załącznik nr 2
do zarządzenia nr 1/16
Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 4 stycznia 2016 r.
Załącznik nr 3b
do zarządzenia nr 340/15
Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 29 września 2015 r.
Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Miasta Zduńska Wola.
Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.
1. Wykaz kont księgi głównej
Konta bilansowe
Zespół 0 – Majątek trwały 011 - Środki trwałe
013 - Pozostałe środki trwałe
015 - Mienie zlikwidowanych jednostek 016 - Dobra kultury
020 - Wartości niematerialne i prawne 030 - Długoterminowe aktywa finansowe
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje)
Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe 101 - Kasa
130 - Rachunek bieżący jednostek
135 - Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 - Inne rachunki bankowe
140 - Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 - Środki pieniężne w drodze
Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia
201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
224 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 - Rozrachunki z budżetami
226 - Długoterminowe należności budżetowe 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 - Pozostałe rozrachunki
245 - Wpływy do wyjaśnienia
290 - Odpisy aktualizujące należności Zespół 3 – Materiały i towary
300 - Rozliczenie zakupu 310 – Materiały
Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 - Amortyzacja
401 - Zużycie materiałów i energii 402 - Usługi obce
403 - Podatki i opłaty 404 - Wynagrodzenia
405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 - Pozostałe koszty rodzajowe
490 - Rozliczenie kosztów Zespół 6 – Produkty
640 - Rozliczenia międzyokresowe
Zespół 7 – Przychody i koszty ich uzyskania 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 - Przychody finansowe
751 - Koszty finansowe
760 - Pozostałe przychody operacyjne 761 - Pozostałe koszty operacyjne
Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 - Fundusz jednostki
810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 - Wynik finansowy
Konta pozabilansowe
091 - Środki wycofane przeznaczone do likwidacji 094 - Środki obce
291 - Należności warunkowe 292 - Zobowiązania warunkowe 975 - Wydatki strukturalne
976 - Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych 981 - Plan finansowy niewygasających wydatków
998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
2. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych Zespół 0 – Majątek trwały
Na kontach zespołu ewidencjonuje się : 1) rzeczowy majątek trwały
2) wartości niematerialne i prawne 3) finansowy majątek trwały 4) umorzenie majątku
5) środki trwałe w budowie (inwestycje)
6) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe.
Konto 011 – Środki trwałe
Na koncie 011 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyższenia wartości początkowej środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych , zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umożliwia:
- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów, - ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych,
- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych.
Zapisy strony Wn konta 011
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3 4
Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku:
- zakupu gotowych niewymagających montażu - nabycia gruntu
- zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie - zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego - zakończonej inwestycji wspólnej realizowanej przez innego inwestora ( w części sfinansowanej ze środków jednostki) - otrzymania od innej jednostki , na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej)
a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona
- nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania
- ujawnienia nadwyżek ( w wartości godziwej)
- otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny
Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych
Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia
Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny
080,240**
240*
080, 240**
240 240
071 800 800 240 240 080,240**
080,240**
080
* Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności
** konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.
Zapisy strony Ma konta 011
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu:
- postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych
a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona
- zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej,
- sprzedaży (pod datą wydania kupującemu):
a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona
Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części)
- dotychczasowe umorzenie, - wartość nieumorzona
Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na dowodzie PT)
071 800 240
071 800
071 800
4 5
6
- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona
Obniżenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny
Rozchód niedoborów - wartość nieumorzona - dotychczasowe umorzenie
Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane
- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona
071 800 800
240 071
071 800
Konto 013 – Pozostałe środki trwałe
Konto 013 służy do ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umożliwia:
- ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych,
- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych,
Strona Wn konta 013
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3
Przyjęcie pozostałych środków trwałych:
- bezpośrednio z zakupu,
-z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych).
Ujawnione nadwyżki
Otrzymanie nieodpłatne używanych środków:
- od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej)
- darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyższej od określonej w umowie darowizny)
201 080, 240*
240 072
760
*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.
Strona Ma konta 013
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
3 4
Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek:
- zużycia lub sprzedaży - niedoborów i szkód
Nieodpłatne przekazanie środków używanych
Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji 072 240**
072 072
ilościowo-wartościowej
** Równocześnie należy wyksięgować umorzenie z konta Wn 072 na Ma 240.
Konto 015 – Mienie zlikwidowanych jednostek
Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek.
Strona Wn konta 015
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
Przyjęcie przez organ założycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki
Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyżkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu
855
855
855
Strona Ma konta 015
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu:
- przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką
- sprzedaży w cenie ewidencyjnej
- przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu
- przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ założycielski
Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa o różnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową
Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący
855
855
855
Konto 016 – Dobra kultury
Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce.
Strona Wn konta 016
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego
800
2 nabycia)
Nadwyżki 240
Strona Ma konta 016
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej)
Niedobory i szkody
800 240 Konto 020 – Wartości niematerialne i prawne
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 020 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych .
Strona Wn konta 020
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Zakup wartości niematerialnych i prawnych
Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji
Otrzymane nieodpłatnie:
- umarzane stopniowo:
a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej);
- wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona
b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania,
- umarzane w 100% w miesiącu oddania do używania:
a) od jednostek i zakładów budżetowych 9 w dotychczasowej wartości):
- nowe (nieumorzone) - używane
b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania
201 080,240*
071 800 800
760 072 760
*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.
Strona Ma konta 020
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne:
a) umarzanych stopniowo:
- wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona
b) umorzonych w 100%
071 800 072
Konto 030 – Długoterminowe aktywa finansowe
Konto 030 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 030 prowadzona jest szczegółowa analityka.
Strona Wn konta 030
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
4
Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pieniężne.
Wartość nominalna udziałów objętych za:
- środki pieniężne, - wkłady niepieniężne,
- wkłady niepieniężne w postaci mienia zlikwidowanych jednostek (wartość ujmowana na koncie 015 po wycenie), Podwyższenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje).
Kapitalizacja odsetek od obligacji.
130
130 800 800*
750
750 Strona Ma konta 030
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
4
5
Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaż księguje się Wn 130, 240 Ma 750).
Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/
nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości:
- wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości,
- rozchód inwestycji w wartości netto.
Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek – wpływ środków Wn 130 Ma 750).
Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci:
- środków pieniężnych,
- środków trwałych (w wartości wg wyceny), - pozostałych środków trwałych,
-materiałów.
Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów finansowych na krótkoterminowe.
751
073 751 751
130 011 013*
310 140
* Równoległy zapis Wn 800 Ma 072
Konto 071–Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Strona Wn konta 071
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.
Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.
Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.
011
020
800
Strona Ma konta 071
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo.
Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego:
- środków trwałych,
- wartości niematerialnych i prawnych
Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.
400
011 020 800
Konto 072–Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych do 3500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych.
Strona Wn konta 072
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu:
- likwidacji, sprzedaży, - nieodpłatnego przekazania , - niedoboru lub szkody
- wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej .
013,020 013,020 240 013,020
Strona Ma konta 072
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3 4
Umorzenie naliczone od wydanych do używania nowych pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie).
Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze wyposażenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje.
Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do używania darów i ujawnionych nadwyżek.
Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego.
401
800
401 013,020
Konto 073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość
długoterminowych aktywów finansowych. Kont 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
Strona Wn konta 073
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia
Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości:
- w przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności,
- w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych
750
030 030
Strona Ma konta 073
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i akcji),
751
poniżej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia
Konto 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)
Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według:
- zadań
- podziałek klasyfikacji budżetowej - efektów inwestycyjnych
- podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie;
nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie.
poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:
1) środków trwałych;
2) wartości niematerialnych i prawnych;
3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Zapisy strony Wn konta 080
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
5
6
7
8
Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki
Zakup środków trwałych w budowie
Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie
Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budżetowej:
a)naliczonych, lecz nie zapłaconych b)zapłaconych z rachunku urzędu
Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niż urząd jednostkach budżetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budżetowej Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne).
Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji
Równowartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych).
201 201 800
240 130 800
101,130,240
800
800
9 10
11 12
Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją*
Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.)
Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inżynierii lądowej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie różnice kursowe od zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub budową środków trwałych
130
101,130,139
240 240
*naliczenia z list płac dotyczących osób zatrudnionych do prac związanych z inwestycją występują w firmie Wydatki (wynagrodzenia). Zapis w firmie Wydatki (wynagrodzenia) Wn 240 Ma 231.
Zapisy strony Ma konta 080
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3 4 5 6
7 8
9
10 11
Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania:
a)środki trwałe
b)wartości niematerialne i prawne c)pozostałe środki trwałe.
Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych.
Koszty środków trwałych w budowie bez efektu gospodarczego.
Sprzedaż środków trwałych w budowie rozpoczętych.
Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu).
Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budżetowych.
Rozliczenie kosztów inwestycji wspólnej w przypadku przejęcia części efektów przez współinwestora.
Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np.
niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej.
Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy (ustalone na koniec kwartału lub na dzień bilansowy).
Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie**
Wniesienie środków trwałych w budowie w formie aportu w zamian za objecie udziałów
011 020 013 011 800 800 800 800
240 800
240
800 800
** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaży księguje się w jednostce Wn 221 Ma 760
Zespół 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe
Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pieniężnych oraz obrotów i stanów środków pieniężnych oraz środków pieniężnych w drodze.
Konto 101 – Kasa
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone różnice kursowe.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:
stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe;
stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce;
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Zapisy strony Wn konta 101
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
Podjęcie gotówki z banku
Wpływ środków pieniężnych w drodze
Różnice kursowe gotówki w walutach obcych*
Nadwyżki środków pieniężnych w kasie
141 141 750 240
* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.
Zapisy strony Ma konta 101
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Zapłata zobowiązań wobec:
- dostawców - innych
Różnice kursowe gotówki w walutach obcych*
Niedobory w kasie – inwentaryzacja
Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia Wypłata zaliczek do rozliczenia
Wypłaty pożyczek z ZFŚS
Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP
Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków
Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków
201 240 751 240 231 234, 240 234, 240 141 240 221
201,234,240
Konta zespołu 0, 4, 7
* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.
Konto 130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki oraz do ewidencji operacji realizowanych bezpośrednio na rachunek budżetu.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Dla zachowania czystości obrotów wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Operacje realizowane bezpośrednio przez rachunek budżetu księgowane są na podstawie dowodu PK sporządzanego:
każdorazowo dla wydatków w oparciu o wyciąg bankowy z rachunku budżetu,
ostatniego dnia miesiąca dla dochodów w oparciu o wyciągi bankowe z rachunku budżetu Zapisy strony Wn konta 130
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3
4 5 6 7
8 9 10 11 12
Wydatki
Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu
Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych z kasy Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku ich dokonania:
- dotyczące należności ujętych na kontach rozrachunków - dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów
Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciążenia bankowe
Rozliczenia między firmami jednostki wydatków dotyczących wynagrodzeń
Zwroty dotacji budżetowych przekazanych w danym roku Przeksięgowanie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych wydatków bezpośrednio z rachunku budżetu jst
Dochody
Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych
Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z sum pieniężnych w drodze
Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie należności Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT
223
141
201,225,229,231,234,240 080,401-405 i 409
240 240*
224, 810 800
750
221,750,760 141
201,221,240,750 225
*Dla płatnika Urząd Miasta wyodrębniono rachunek i firmę Wydatki (wynagrodzenia)
Zapisy strony Ma konta 130
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3 4 5 6
7 8 9
10
Wydatki
Zrealizowane wydatki budżetowe w formie : - gotówki pobranej z banku do kasy
- przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych
- przelewów z tytułu opłat i innych tytułów księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych
Omyłkowe obciążenia bankowe
Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki Przekazanie dotacji budżetowych
Zwrot pozostałych środków budżetowych na rachunek bieżący jst
Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych na wydatki na rachunek bieżący budżetu j.s.t.
Dochody
Okresowe przelewy na rachunek budżetu zrealizowanych dochodów
Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych
Odprowadzenie podatku VAT ujętego w fakturach dotyczących przychodów wpłacanych na dochody budżetowe
Przeniesienie na podstawie sprawozdania budżetowego zrealizowanych dochodów bezpośrednio na rachunek budżetu jst
141
Konta zespołu „2”
080, Konta zespołu 4, 7
240 402 224 223 223
222
221,750,760 225
800
Konto 135 – Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta księguje się wpływy środków na rachunek bankowy na stronie Ma rozchody tych środków. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych funduszy specjalnego
przeznaczenia zgromadzonych na rachunku bankowym.
Zapisy strony Wn konta 135
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4 5 6 7
Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Przypisanie odsetek od środków na rachunku
Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków
Wpłaty gotówki z kasy
Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z odsetkami ujętymi jako należności
Wpłaty darowizny pieniężnej na rzecz funduszy
Wpływy należności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia
- przypisanych - nieprzypisanych
851 851 240 141 234,240 851
234,240 851
Zapisy strony Ma konta 135
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 3 4 5
Przelewy na pokrycie zobowiązań
Przelewy środków ZFŚS przekazanych poza jednostkę (np.
na finansowanie wspólnych przedsięwzięć)
Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków
Pobranie gotówki do kasy
Przekazanie środków funduszu na rachunek lokat terminowych
Przelewy zapłaconych kar, grzywien, opłat sądowych i innych kosztów dotyczących działalności funduszu
201,231,234,240 240,851
240 141 135 851 Konto 139 – Inne rachunki bankowe
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 umożliwi ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Zapisy strony Wn konta 139
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3 4 5
Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów
Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie:
stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych
przekazanych przez państwowe jednostki budżetowe Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków
Niewyjaśnione wpłaty
Odprowadzenie z kasy niepobranych w terminie wynagrodzeń pracowników
240
240 225 240 245 141
Zapisy strony Ma konta 139
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania
Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych
Pobranie gotówki do kasy
Wpłata na dochody budżetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela do depozytu
240 240 141 240
5
6 7 8
Odprowadzenie do budżetu oprocentowania sum depozytowych i sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki budżetowe
Pokrycie zobowiązań z akredytywy budżetowej
Pokrycie zobowiązań przelewem lub czekiem potwierdzonym
Zwrot wyjaśnionych wpłat
225
201,231,240 201,231,240 245
Konto 140– Krótkoterminowe aktywa finansowe
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak też w walutach obcych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu i wartości krótkoterminowych aktywów finansowych a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Ewidencja szczegółowa
prowadzona do konta umożliwia ustalenie poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych aktywów finansowych.
Zapisy strony Wn konta 140
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
4 5
Zakup obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu ( w cenie nabycia)
Czeki obce otrzymane na pokrycie :
należności ujętych na kontach rozrachunkowych
należności nieujętych na kontach rozrachunkowych Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności (przed terminem jego płatności):
wartość netto tj. po potrąceniu dyskonta,
dyskonto
Zwrot weksli obcych przez bank lub kontrahenta
Przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniżenia
101,135
201,221,234,240 750,760,851
201,221,240 750
141 750
Zapisy strony Ma konta 140
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3 4
5 6 7
Wartość sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych ( w wartości ewidencyjnej na dzień sprzedaży)
Zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków ( Ma 140 – czeki obce)
Wykup weksli przez dłużnika lub bank
Zapłata innemu kontrahentowi wekslem obcym lub przekazanie weksla obcego do skupu:
wartość netto ( po potrąceniu dyskonta)
dyskonto
Niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pieniężnych
Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągalnych
Zmniejszenie wartości krótkoterminowych
751
201,221,234,240 101,130,135,139
201,240 751 240 760,851 751
papierów wartościowych na dzień bilansowy z tytułu trwałej utraty wartości
Konto 141– Środki pieniężne w drodze
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w różnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Zapisy strony Wn konta 141
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe Pobrania z rachunków bankowych do kasy
Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu Przelew środków miedzy rachunkami urzędu lub innej jednostki budżetowej
101
130,135,139 140
130, 135, 139
Zapisy strony Ma konta 141
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych
Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych
Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank
Wpływ środków pieniężnych w drodze
do kasy
na rachunki bankowe
130,135,139 140
201,221,234,240
101
130,135,139 Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia
Konta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia:
wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń;
ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu należności;
rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych – według poszczególnych walut;
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenie należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest również według podziałek klasyfikacji budżetowej. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
Zapisy strony Wn konta 201
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
4 5
6 7 8
9 10
11
Zapłata zobowiązań za dostawy, roboty i usługi
Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawców
Dodatnie różnice kursowe powstałe w rozrachunkach zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta krajowego jest ustalone w walutach obcych
Kompensata należności z zobowiązaniami
Równowartość potrąconej przy zapłacie zobowiązania kaucji gwarancyjnej, która jest przelewana z konta 130 na rachunek sum depozytowych
Vat należny od dokonanej sprzedaży naliczony w fakturach i fakturach korygujących
Przychody ze sprzedaży środków trwałych i pozostałych środków trwałych
Naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające wartość należności od odbiorców wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców
Naliczone należności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie
Zaakceptowane przez dłużników należności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z dostawcami
Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych) - z tytułu odsetek
- z pozostałych tytułów
101,130,135,139 080,401,402,409,851 750, 080
201 240
225 760
080,750,851
750 760
750 760,851
Zapisy strony Ma konta 201
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
4 5 6 7
Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług
Ujemne różnice kursowe walut obcych
Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub nieistotnych, na które:
- nie dokonano odpisów aktualizujących - dokonano odpis aktualizujący
Wpłaty należności oraz zaliczek od odbiorców
Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek
Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar umownych
Wartość naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu ( w całości lub w części) od VAT należnego
Konta zespołu 0,4, 240, 851 080,751,851
761,851 290
101,130,135 240,751 240,761 225
Konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta księguje się ustalone należności z tytułu wymagalnych w danym roku
dochodów budżetowych i zwrot nadpłat a na stronie Ma wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, odpisy uprzednio przypisanych należności oraz przeniesienie należności
krótkoterminowych do długoterminowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według:
- tytułów należności
- podziałek klasyfikacji budżetowej,
- dłużników, z którymi zawarto umowy lub którym wydano decyzje.
Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, zaś saldo Ma stan zobowiązań.
Zapisy strony Wn konta 221
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
4
5 6
Przypis należności:
- z tytułu podatków i niepodatkowych dochodów budżetowych
- za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje
- z tytułu odsetek przypisanych za zwłokę w zapłacie należności, ujętych na tym koncie,
- z tytułu kar i grzywien
Przypis należności z tytułu dochodów budżetowych związanych z realizacją zadań zleconych rozliczanych z budżetem państwa.
Zwroty dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu i nadpłat oraz wypłat oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłat
Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( w wysokości raty należnej za dany rok) Przypisanie do zwrotu nierozliczonej dotacji udzielonej w poprzednim roku*
Vat należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur i wystawionych faktur
720 760 750 760 720
130
226
720 225
* Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 810 Ma 224
Zapisy strony Ma konta 221
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4
5 6
Wpłaty należności
Zmniejszenie uprzednio przypisanych należności dotyczących dochodów budżetowych
Naliczone oprocentowanie należne podatnikowi z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłat podatku
Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych
- objętych odpisem aktualizującym - nieobjętych odpisem aktualizującym
Zapłata przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz j.s.t.
Przeniesienie należności z tytułu dochodów budżetowych na należności długoterminowe
130
720,750,760 720
290
720,751,761 800**
226
** Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 011,013,020 Ma 800
Konto 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
Konto 222 służy do rozliczeń zrealizowanych dochodów urzędu. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelewy pobranych dochodów a na stronie Ma na podstawie sprawozdań Rb 27 S zrealizowane dochody. Konto 222 na koniec roku może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan
zrealizowanych, a nie przelanych na rachunek budżetu dochodów budżetowych.
Zapisy strony Wn konta 222
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przelew pobranych przez urząd dochodów na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego 130 Zapisy strony Ma konta 222
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeniesienie na podstawie miesięcznych lub rocznych sprawozdań RB 27S zrealizowanych dochodów budżetowych
800
Konto 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się zwrot dysponentowi niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe, okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych jednostek.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe przelewy środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków jednostki, lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca roku.
Zapisy strony Wn konta 223
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe Okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych
130 800
Zapisy strony Ma konta 223
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Wpływ środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych
130
Konto 224 – Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji. Na stronie Wn ujmuje się wartość przekazanych dotacji a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji.
Konto 224 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały
przekazane. Dotacje podmiotowe uznaje się za wykorzystane i rozliczone w dacie ich przekazania.
Zapisy strony Wn konta 224
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przelew przyznanych przez organ dotacji 130
Zapisy strony Ma konta 224
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną Zwrot niewykorzystanej dotacji
Rozliczone i przypisane dotacje do zwrotu, które nie wpłynęły do końca roku na rachunek bankowy i z tego względu zostały zaliczone do przychodów z tytułu dochodów budżetowych*
810 130 810
* W firmie dochody zapis równoległy Wn 221 Ma 720
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa. Konto służy także do ewidencji rozliczeń zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków niewygasających.
Konto 225 Rozrachunki z budżetami – prowadzone jest dla każdego tytułu rozrachunku z Urzędem Skarbowym:
- podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu osobowego, - podatku dochodowego od osób fizycznych od funduszu bezosobowego, - podatku VAT – Rozliczenie naliczonego VAT,
- podatku VAT – Rozliczenie należnego VAT,
- podatku VAT – Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT, - podatku VAT – Rozrachunki z tytułu VAT z Urzędem Miasta – wydatki.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy zobowiązań wobec budżetu, zwroty niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania podatkowe z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT oraz wpływy środków na realizację wydatków niewygasających.
Na stronie Wn konta Rozliczenie naliczonego VAT ujmuje się podatek VAT rozliczany w proporcji.
Na stronie Ma podatek naliczony podlegający odliczeniu oraz przeksięgowanie VAT naliczonego, w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi.
Na stronie Wn konta Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT ujmuje się VAT naliczony dotyczący w całości sprzedaży opodatkowanej natomiast na stronie Ma zwrot podatku z subkonta dochodów w przypadku rozliczenia z podatkiem należnym lub zwrotu z urzędu skarbowego.
Na stronie Wn konta Rozliczenie należnego VAT ujmuje się przelew podatku do urzędu skarbowego, zwrot na subkonto wydatków odliczonego podatku naliczonego. Na stronie Ma podatek należny.
Na stronie Wn konta Rozrachunki z tytułu VAT z Urzędem Miasta – wydatki, ujmuje się przelew na subkonto wydatki odliczonego podatku naliczonego VAT. Na stronie Ma księguje się podatek naliczony podlegający odliczeniu. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec wydatków Urzędu Miasta.
Podatek VAT naliczony odliczony z podatku VAT należnego przekazuje się z subkonta dochodów na subkonto wydatków. W wyniku tej operacji są pomniejszane wydatki paragrafów z których odliczany jest podatek.
Ewidencja szczegółowa do konta 225 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków a dla wydatków również według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetu.
Podatek od towarów i usług do odliczenia w następnych okresach sprawozdawczych wykazuje się bilansie w pozycji Rozliczenia międzyokresowe. Podatek od towarów i usług należny do rozliczenia w następnych okresach ujmuje się w bilansie w pozycji Inne rozliczenia międzyokresowe.
Zapisy strony Wn konta 225
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
4 5 6
Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budżetu
Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków niewygasających na zwiększenie funduszu jednostki
Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na realizacje planu wydatków niewygasających
VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców jeśli w całości lub części podlega odliczeniu Należności od budżetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio naliczonych
Przeksięgowanie w następnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki
130,135,139 800
130 201
403,851,231 221
Zapisy strony Ma konta 225
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
4
5 6 7
8 9 10 11 12
Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych
Wpływ środków z rachunku budżetu na realizacje wydatków niewygasających objętych wykazem określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego
Wydatki niewygasające zrealizowane bezpośrednio w budżecie z subkonta środków na wydatki niewygasające ( w budżecie zapis Wn 904, Ma 133)
VAT należny od sprzedaży, nieodpłatnych świadczeń i usług, darowizn - wynikający z wystawionych dla odbiorców faktur i faktur korygujących
Naliczone zobowiązania podatkowe, cła i opłaty obciążające koszty lub fundusze
Naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań
VAT należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur oraz wystawionych faktur Zwrot bezpośredni podatku naliczonego
Przeksięgowanie VAT naliczonego w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi Sanacyjny podatek VAT naliczony na podstawie decyzji władz skarbowych
Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT
Przeksiegowanie w następnym roku podatku naliczonego niezwróconego do końca roku na wydatki
231 130
Konta zespołu 2
201
080,403,851
080,751,851 lub 240 201,221*
130,135,139
Konta zespołu 0,4,851 761
130 800
*dotyczy opłat za użytkowanie wieczyste i dzierżawę gruntów
Konto 226 – Długoterminowe należności budżetowe
Konto 226 służy ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem. Na stronie Wn konta księguje się długoterminowe należności i przeniesienie należności
krótkoterminowych, a na stronie Ma konta ujmuje się przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych. Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które wykazuje wartość długoterminowych należności z tytułu dochodów budżetowych jednostek budżetowych.
Zapisy strony Wn konta 226 L
p.
Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
Przypisanie należności budżetowych wymagalnych w przyszłych latach
Przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych ( np. w związku z przesunięciem terminu płatności)
840 221
Zapisy strony Ma konta 226
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( np. raty wymagalne w danym roku)
221
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się przelewy składek do ZUS i wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS. Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu składek oraz otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności.
Ewidencja analityczna do konta pozwala na ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Zapisy strony Wn konta 229
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3 4
Przelew składek do ZUS – na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON
Korekty zmniejszające naliczone składki płacone przez : - pracowników
- jednostkę budżetową
Wypłaty zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach wynagrodzeń
Odpisanie zobowiązań przedawnionych
130,135,139
231 080,405 231 760,851 Zapisy strony Ma konta 229
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Naliczone składki płacone przez pracodawcę na ZUS , FP oraz PFRON
Potrącone w listach płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników
Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek:
a) płaconych przez pracowników
080,405,851 231
231
4
5
b) płaconych przez pracodawcę
Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu zwrotu przewyżki wypłaconych świadczeń ponad składki na FUS i FP oraz zwrotu nadpłaty składek
Odpisanie należności umorzonych i przedawnionych
080,405 130,135
761,851 Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami oraz osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych, a w szczególności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń.
Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.
Zapisy strony Wn konta 231
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3 4
Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia - z kasy
- przelewem z rachunku bieżącego jednostki
Potrącenia dokonane w listach płac obciążające pracownika Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń
Obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń
101
130,135,139
225,229,234,240,851 760,851
404,851
Zapisy strony Ma konta 231
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2 3 4 5 6 7
Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto dotyczące:
a)działalności operacyjnej b)inwestycji
c) funduszy celowych
Naliczone zasiłki, które pokrywa ZUS, wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń
Naliczenie kosztów z tytułu świadczeń rzeczowych należnych pracownikom*
Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych
Przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń
Wynagrodzenia pokrywane ze środków otrzymanych do wypłaty od innych jednostek ( z sum na zlecenie)
Wartość należnego pracownikowi umundurowania
404 080 851 229 404,851 761,851 240 240 401
* Wycenione łącznie z VAT i dokumentowane fakturami wewnętrznymi
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na stronie Wn konta księguje się należności od pracowników i
wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na pokrycie kosztów jednostki. Na stronie Ma wpłaty należności, uznania z tytułu wydatków pokrytych przez pracowników w imieniu jednostki. Konto 234 może wykazywać dwa sald. Saldo Wn stanowi sumę sald należności, a saldo Ma wykazuje sumę zobowiązań wynikających z kont imiennych poszczególnych pracowników.
Zapisy strony Wn konta 234
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4 5 6 7
Wypłata sum do rozliczenia (zaliczek) i spłata zobowiązań wobec pracowników
Należności z tytułu świadczeń odpłatnych działalności FŚS Wypłaty pożyczek z FŚS
Naliczone odsetki od pożyczek mieszkaniowych z FŚS Należności z tytułu niedoborów i szkód
Odpisanie zobowiązań przedawnionych
Należności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz jednostki;
- roszczenie podstawowe
- zasądzone należności dodatkowe:
a) z tytułu kosztów postępowania sądowego b) z tytułu odsetek
101,130,135,139 851
101,135 851 240 760,851
240 760 750 Zapisy strony Ma konta 234
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4 5 6 7 8
Pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub środków własnych środków koszty
Naliczony przy zakupach VAT podlegający rozliczeniu Wpłaty z tytułu zwrotu niewykorzystanych zaliczek oraz należności od pracowników
Zobowiązania z tytułu ekwiwalentu za używanie przez pracowników własnej odzieży, sprzętu*
Należności od pracowników potrącane w liście wynagrodzeń Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub o nieistotnej wartości
Skierowanie roszczeń do sądu
Odpisanie należności, na które uprzednio księgowano odpis aktualizujący należności w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych
080,401-409,851,240 225
101,130,135,139 080,401,851 231
761,851 240 290
* Jeżeli nie są naliczane i wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń Konto 240 – Pozostałe rozrachunki
Konto służy do ewidencji rozrachunków nieobjętych ewidencją na kontach 201-231.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań.
Na stronie Ma konta 240 ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa pozwala ustalić rozrachunki, roszczenia i rozliczenia z poszczególnych tytułów. Prowadzona jest również wg podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma – stan zobowiązań.
Zapisy strony Wn konta 240
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3 4 5
6 7 8 9
10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20 21
22 23
24 25 26 27
Wypłata środków
Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty Rozliczenie kosztów inwestycji na efekty Przelew potrąceń z listy płac
Faktury lub rachunki za dostawy i usługi finansowane z własnych i obcych środków na inwestycje oraz z sum na zlecenie lub sum depozytowych
Wynagrodzenia obciążające sumy na zlecenia
Składki na FUS i FP naliczone od wynagrodzeń wypłacanych z sum na zlecenie
Zwrot niewykorzystanych sum na zlecenie, kaucji, sum zabezpieczenia oraz wypłata sum depozytowych
Obciążenie właścicieli kaucji i kwot zabezpieczenia należnego wykonania umowy kosztami zapłaconymi przez jednostkę, ale pokrywanymi z tych środków
Udzielone pożyczki mieszkaniowe z FŚS osobom niebędącym pracownikami (emerytom, rencistom)
Naliczone wymagalne odsetki od udzielonych pożyczek z FŚS (np. emerytom)
Wypłacone zaliczki na inwestycje wspólne realizowane przez innych inwestorów
Należności od jednostek i osób fizycznych niebędących pracownikami z tytułu zwrotu poniesionych w ich imieniu wydatków
Ujawnione niedobory i szkody
Kompensata nadwyżek z niedoborami
Rozliczenie nadwyżek pozostałych środków trwałych Rozliczenie nadwyżek dóbr kultury
Rozliczenie nadwyżek środków trwałych umarzanych stopniowo oraz środków trwałych w budowie
Nadwyżki środków obrotowych zaliczone do pozostałych przychodów operacyjnych
Wyksięgowanie nadwyżek pozornych Roszczenia z tytułu niedoborów:
- wartość ewidencyjna niedoboru (netto)
- dodatnia różnica między wartością ewidencyjną netto a wartością roszczenia
Roszczenia sporne
Zasądzone należności z tytułu:
- odsetek
- kosztów postępowania
Należna od spółki dywidenda (pod datą uprawomocnienia się uchwały zgromadzenia akcjonariuszy)
Należności z tytułu pewnych odszkodowań przyznanych przez ubezpieczyciela
Odpisanie zobowiązań przedawnionych
Odprowadzenie do organu dochodów budżetu państwa związanych z realizacją przez samorządowa jednostkę budżetową zadań zleconych
101,135,139 130,135,139 080
130 201,234
231 229 101,139 139 401-409 101,135 851 130
101,130,135
101,011,016,140,080 240
760 800 800 760
011,016,101 240
290
201,231,234 750
760 750 760
761,080,851 130