Dział IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

(1)

Dzia ł IVa

Materialne prawo podatkowe.

Zagadnienia wspólne.

(2)

a Narejko / IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Uwaga !

Szanowni Państwo!

Uprzejmie informujemy, że udostępnione materiały objęte są prawami autorskimi. Pliki ściągane z

indywidualnych kont osób zalogowanych na naszej platformie kursowej zostały oznaczone specjalnymi znacznikami (ciąg anonimowych znaków przypisanych do danego konta) umożliwiającymi identyfikację źródła pochodzenia pliku.

Informujemy również, że jako Wydawnictwo zostaliśmy zobowiązani do nadzoru nad prawami autorskimi naszych współpracowników, a nadzór ten jest sprawowany poprzez wyspecjalizowane kancelarie

prawne.

Pozdrawiam Jolanta Motyka

Podatkowa Oficyna Wydawnicza

(3)

rejko / IVa Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Pytanie 21.

Przerwanie biegu przedawnienia

zobowiązania podatkowego w świetle

przepisów Ordynacji Podatkowej.

(4)

Pytanie 21.

Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 70 § 1 Ordynacja Podatkowa

Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Art. 70 § 1a Ordynacja Podatkowa

Zobowiązanie podatkowe podatnika podatku dochodowego od osób prawnych powstałe w okresie opodatkowania

ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych przedawnia się

z upływem 5 lat w warunkach wskazanych w tym przepisie.

(5)

Pytanie 21.

Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Przerwanie terminu biegu przedawnienia

⎼ określone zdarzenie prawne powoduje, że rozpoczęty termin ulega przerwaniu,

zaś po przerwaniu biegu terminu przedawnienia,

termin ten zaczyna biec od nowa .

(6)

Pytanie 21.

Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 70 § 3 Ordynacji Podatkowej

przyczyny przerwania biegu terminu przedawnienia

Bieg terminu przedawnienia przerywa ogłoszenie upadłości.

Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo

od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.

Jeżeli ogłoszenie upadłości nastąpiło przed rozpoczęciem biegu

terminu przedawnienia, bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się

od dnia następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia

o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego.

(7)

Pytanie 21.

Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 70 § 4 Ordynacji Podatkowej

przyczyny przerwania biegu terminu przedawnienia

Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony.

Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek

egzekucyjny.

Pamiętaj, że definicja środka egzekucyjnego została uregulowana

w Ustawie Postępowanie Egzekucyjne w Administracji w art. 1a pkt 12.

(8)

Pytanie 21.

Przerwanie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Podsumowanie

• przedawnia się z upływem 5 lat

• przesłanki przerwania biegu terminu przedawnienia:

1) ogłoszenie upadłości

2) zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony

• w przypadku przerwania biegu terminu przedawnienia, cały okres,

który upłynął do chwili przerwania tego terminu, uznaje się za niebyły

(termin przedawnienia biegnie od nowa i rozpoczyna się od momentu

ustania przyczyny powodującej przerwanie jego biegu)

(9)

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Pytanie 22.

Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu

Ordynacji Podatkowej.

(10)

Pytanie 22.

Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej.

Brak legalnej definicji nadpłaty.

(11)

Pytanie 22.

Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej.

Art. 72 Ordynacji Podatkowej

– sytuacje w których występuje nadpłata

1. jakie kwoty uważa za nadpłatę

2. jakie kwoty traktowane są na równi z nadpłatą

(12)

Pytanie 22.

Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej.

Art. 72 § 1 Ordynacji podatkowej – przypadki wystąpienia nadpłaty

1. to kwota nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku;

2. za nadpłatę uważa się kwotę podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;

3. chodzi o kwotę zobowiązania nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego przez płatnika lub inkasenta;

4. chodzi o kwotę zobowiązania nadpłaconego lub nienależnie

zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę.

(13)

Pytanie 22.

Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej.

Art. 72 § 2 Ordynacji Podatkowej

– przypadki taktowane na równi z nadpłatą

1. część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata dotyczyła zaległości podatkowej

2. nienależnie zapłacone zaległości, o których mowa w art. 52 oraz art.

52a Ordynacji Podatkowej

3. nienależnie zapłacone odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek

4. nienależnie zapłaconą opłatę prolongacyjnej

(14)

Pytanie 22.

Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej.

Art. 72 § 1a i 1b Ordynacji Podatkowej

– dwa dodatkowe przypadki na równi z nadpłatą

• ulga rodzinna

• zwrot gotówkowy na podstawie przepisów ustawy

o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

(15)

Pytanie 22.

Pojęcie nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji Podatkowej.

Podsumowanie

1) Ordynacja Podatkowa nie zawiera definicji legalnej nadpłaty;

2) W art. 72 Ordynacji Podatkowej wskazano,

jakie kwoty uważa się za nadpłatę oraz jakie kwoty traktowane są na równi z nadpłatą

Omawiając to zagadnienie, powinieneś wymienić

przypadki uregulowane w tym przepisie.

(16)

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle

przepisów Ordynacji Podatkowej.

(17)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Podstawa prawna

Art. 75 i art. 79 Ordynacji Podatkowej

(18)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 75 § 1 Ordynacji Podatkowej

Podatnik może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku:

• gdy podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku

• gdy kwestionuje wysokość pobranego podatku

(19)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 75 § 2 i 2a Ordynacji Podatkowej – podmioty uprawnione

1. podatnicy;

2. płatnicy i inkasenci, przy czym tylko w przypadku, gdy wpłacone podatek nie został pobrany od podatnika;

3. w zakresie zobowiązań spółki cywilnej osobom, które były wspólnikami tej spółki w momencie jej rozwiązania;

4. w zakresie zobowiązań podatkowej grupy kapitałowej spółką,

które tworzyły tę grupę w momencie utraty przez nią statusu

(20)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Dodatkowe warunki żądania zwrotu nadpłaty

• podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty muszą złożyć skorygowane zeznanie, deklarację wyłącznie w sytuacji, gdy z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia zeznania, deklaracji.

• osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w momencie

rozwiązania tej spółki, ma obowiązek równocześnie z wnioskiem

o stwierdzenie nadpłaty złożyć skorygowane zeznanie, deklarację

w zakresie zobowiązań spółki oraz umowę spółki aktualną na dzień

jej rozwiązania.

(21)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty

• jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania deklaracji nie budzi wątpliwości, to organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji w tym zakresie (korekta wywołuje skutki prawne)

⎼ jeżeli organ stwierdził nadpłatę bez wydawania decyzji, a zwrotu nadpłaty dokonano nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, to w zakresie nadpłaty będącej przedmiotem wniosku nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa

i wykroczenia skarbowe

• zasadność wniosku o stwierdzenie nadpłaty budzi wątpliwości organu podatkowego, to

organ przeprowadza postępowanie podatkowe, które kończy wydaniem decyzji w

(22)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

• W decyzji stwierdzającej nadpłatę organ podatkowy określa

wysokość zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości w takim zakresie, w jakim powstanie nadpłaty jest związane

ze zmianą wysokości zobowiązania podatkowego.

• Zwrotu nadpłaty osobom, które były wspólnikami spółki cywilnej

w chwili jej rozwiązania, dokonuje się w proporcjach wynikających z prawa do udziału w zysku określonego w umowie spółki.

Jeżeli z dołączonej umowy nie wynikają te proporcje, przyjmuje się,

że prawa do udziału w zysku są równe.

(23)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 75 § 6 Ordynacji Podatkowej

Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty nie przysługuje, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny

tryb zwrotu podatku.

(24)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 79 Ordynacji Podatkowej

• Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte w czasie trwania postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, w zakresie zobowiązań podatkowych, których dotyczy postępowanie lub kontrola.

• W razie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego

w sprawie, w której został złożony wniosek o stwierdzenie nadpłaty, żą danie zawarte we wniosku podlega rozpatrzeniu w tym

postępowaniu podatkowym.

(25)

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz wniosku o zwrot nadpłaty wygasa po upływie terminu

przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że

ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku.

Wyjątek od tej zasady został uregulowany w art. 79 par. 4

Ordynacji Podatkowej.

(26)

Podsumowanie

1) w jakich sytuacjach występuje prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty

2) komu takie prawo przysługuje

3) jakie są główne zasady postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty i zwrotu nadpłaty podatku

4) w jakich sytuacjach prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie i zwrot nadpłaty nie przysługuje.

Pytanie 23.

Stwierdzenie i zwrot nadpłaty w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(27)

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku

w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(28)

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Podstawa prawna

Art. 78 i 78a Ordynacji Podatkowej

(29)

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

☛ celem oprocentowania nadpłaty jest swoista

rekompensata za dysponowanie przez organ podatkowy środkami finansowymi podatnika czy też innego

podmiotu uprawnionego do zwrotu nadpłaty

☛ zwrócenie przez organ nadpłaty wraz z oprocentowaniem nie wyłącza możliwości dochodzenia odszkodowania

uzupełniającego

(30)

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 78 § 1 Ordynacji Podatkowej

Oprocentowanie nadpłaty ⎼ w wysokości

równej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.

(stawka odsetek za zwłokę ⎼ 200% podstawowej stopy

oprocentowania kredytu lombardowego, ustalonej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim i 2% z tym,

że stawka ta nie może być niższa niż 8%)

(31)

Art. 78 § 3 Ordynacji Podatkowej

– od kiedy przysługuje oprocentowanie

1. od dnia powstania nadpłaty;

2. od dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji;

3. od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem, deklaracją;

4. od dnia skorygowania zeznania lub deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a Ordynacji Podatkowej.

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(32)

Art. 78 § 4 i 5 Ordynacji Podatkowej

– do kiedy przysługuje oprocentowanie

• do dnia zwrotu nadpłaty,

• do dnia zaliczenia jej na poczet zaległych lub bieżących zobowiązań podatkowych,

• do dnia złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(33)

Art. 78 § 5 pkt 2 Ordynacji Podatkowej

Oprocentowanie przysługuje za okres od dnia powstania nadpłaty do 30 dnia od wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub

publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w dzienniku urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia w którym uchylono

lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny jeżeli wniosek

o zwrot nadpłaty został złożony po upływie 30 dni od wejścia w życie orzeczenia TK lub publikacji sentencji orzeczenia TSUE lub od dnia

w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt.

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(34)

Art. 78 § 2 Ordynacji Podatkowej

– jakie nadpłaty nie podlegają oprocentowaniu

• nadpłaty, których wysokość nie przekracza

dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym.

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(35)

Art. 78a Ordynacji Podatkowej

Zgodnie z tym przepisem, jeżeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem,

zwróconą kwotę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty nadpłaty

oraz kwoty jej oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje kwota nadpłaty do kwoty oprocentowania.

Pamiętaj, że przepis ten znajdzie zastosowanie, gdy organ podatkowy zwraca jedynie część kwoty nadpłaty, która nie pokrywa całej kwoty nadpłaty wraz z oprocentowaniem.

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(36)

Podsumowanie

1) jaki jest cel oprocentowania nadpłaty;

2) w jakich sytuacjach nadpłata podlega oprocentowaniu, w jakich nie podlega;

3) jaka jest wysokość oprocentowania nadpłaty;

4) kiedy następuje proporcjonalne zaliczenie

zwróconej kwoty podatku na poczet kwoty nadpłaty oraz kwoty jej o proces notowania.

Pytanie 24.

Zasady oprocentowania nadpłaty podatku w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(37)

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych

w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(38)

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Podstawa prawna

Art. 76 do 76b Ordynacji Podatkowej

(39)

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Art. 76 § 1 Ordynacji Podatkowej

• Nadpłaty wraz ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet:

1. zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę

2. odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek 3. kosztów upomnienia

4. bieżących zobowiązań podatkowych

• W razie nie wystąpienia takich okoliczności, nadpłaty wraz z ich oprocento- waniem podlegają zwrotowi z urzędu.

• Podatnik może złożyć wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części

na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

(40)

Art. 76 §. 2a Ordynacji Podatkowej ⎼ zasada

pierwszeństwa stosowania przepisów podatkowych przed realizacją zajęcia wierzytelności

W razie zajęcia wierzytelności z tytułu nadpłaty podatku, jej zaliczenie na poczet zaległości podatkowych wraz

z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji oraz bieżących zobowiązań podatkowych

ma pierwszeństwo przed realizacją zajęcia .

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów

Ordynacji Podatkowej.

(41)

Zasady zaliczania nadpłaty dotyczą nie tylko podatnika, ale także płatnika i inkasenta oraz spółki cywilnej:

• w przypadku płatnika lub inkasenta nadpłata może zostać zaliczona

na poczet zaległości podatkowych, bieżących zobowiązań podatkowych lub zobowiązań powstałych w związku z wykonywaniem obowiązków płatnika lub inkasenta.

• w przypadku spółki cywilnej nadpłata może zostać zaliczona na poczet zobowiązań wspólników lub byłych wspólników tej spółki, z tym że

w przypadku istniejącej spółki wymagana jest do tego zgoda wszystkich

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów

Ordynacji Podatkowej.

(42)

Art. 76a Ordynacji Podatkowej ⎼ forma i moment

zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych

• nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych następuje w formie postanowienia (na postanowienie to służy zażalenie)

• jeżeli kwota nadpłaty nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz

z odsetkami za zwłokę, to nadpłatę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku,

w jakim w dniu powstania nadpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę (art. 55 § 2 Ordynacji Podatkowej)

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów

Ordynacji Podatkowej.

(43)

Art. 76a Ordynacji Podatkowej ⎼ forma i moment

zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych

• jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów,

to kwotę nadpłaty zalicza się na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem

podatnika, a w przypadku braku takiego wskazania na poczet zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych podatnika

(art. 62 § 1 Ordynacji Podatkowej)

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów

Ordynacji Podatkowej.

(44)

Art. 76a Ordynacji Podatkowej ⎼ forma i moment

zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych

• w przypadku gdy na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe,

których termin płatności upłynął, kwotę nadpłaty zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności

we wskazanym przez podatnika podatku, a w przypadku braku

takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności

spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów

Ordynacji Podatkowej.

(45)

Termin zaliczenia nadpłaty

1. zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem powstania nadpłaty:

I.

z dniem zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej;

II.

z dniem pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej;

III.

z dniem zapłaty przez podatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej;

IV.

z dniem zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzial- ności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej;

V.

z dniem złożenia deklaracji podatku akcyzowego dla podatników tego podatku.

2. zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów

Ordynacji Podatkowej.

(46)

Podsumowanie

Omawiając zagadnienie 25 musisz wskazać:

1) w jaki sposób dochodzi do zaliczenia nadpłaty podatku;

2) jakich podmiotów dotyczy zaliczenie nadpłaty;

3) w jakiej formie dochodzi do zaliczenia nadpłaty;

4) w jakim terminie.

Pamiętaj, że informacje te znajdziesz w art. 76, 76b Ordynacji Podatkowej.

Pytanie 25.

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych w świetle przepisów

Ordynacji Podatkowej.

(47)

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej

⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej

korekty.

(48)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Podstawa prawna / Art. 3 pkt 5 Ordynacji Podatkowej Ilekroć w ustawie mowa jest o deklaracjach, rozumie się przez to również: zeznania, wykazy, zestawienia,

sprawozdania oraz informacje, do których składania

obowiązani są na podstawie przepisów sprawie przejmowa

podatkowego podatnicy, płatnicy i inkasenci.

(49)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Rozbieżności w doktrynie dotyczące pojęcia deklaracji

• uznaje się, że art. 3 pkt 5 Ordynacji Podatkowej stanowi definicję legalną deklaracji i reguluje ją

w sposób zakresowy

• uważa się, że pojęcie deklaracja zostało użyte jako skrót, pod którym należy rozumieć także inne pojęcia

występujące w ustawie.

(50)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Art. 3a Ordynacji Podatkowej

⎼ jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, deklaracje mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Art. 3b Ordynacji Podatkowej

⎼ deklaracje składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinny zawierać:

1. dane w ustalonym formacie elektronicznym zawarte we wzorze deklaracji określonym w odrębnych przepisach,

2. jeden podpis elektroniczny.

(51)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Podstawy prawne dotyczące korekty deklaracji Rozdział 10 działu 3 Ordynacji Podatkowej

• art. 81, który stanowi o korekcie deklaracji podatkowej,

• art. 81b, który traktuje o zawieszeniu uprawnienia

do skorygowania deklaracji podatkowej.

(52)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Art. 81 § 1 Ordynacji Podatkowej – prawo do dokonania korekty

⎼ podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację

Art. 81 § 1a Ordynacji Podatkowej

⎼ osoba, która była wspólnikiem spółki cywilnej w chwili jej rozwiązania, może skorygować uprzednio złożoną deklarację w zakresie wskazanym

w art. 75 par. 3a Ordynacji Podatkowej

(dotyczy deklaracji złożonej wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty)

(53)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Art. 81 § 2 Ordynacji Podatkowej

⎼ skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie

deklaracji korygującej

(54)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Art. 81b § 1 Ordynacji Podatkowej

– uprawnienie do skorygowania deklaracji

1. ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą

2. przysługuje nadal po zakończeniu kontroli podatkowej, a także postępowania podatkowego w zakresie nieobjętym decyzją

określającą wysokość zobowiązania podatkowego

(55)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Art. 81b par. 1a Ordynacji Podatkowej

⎼ prawo do skorygowania deklaracji oraz cofnięcia skutków unikania opodatkowania

przysługuje podatnikowi lub płatnikowi jednokrotnie w toku postępowania podatkowego przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji.

⎼ ponowne skorygowanie deklaracji po zakończeniu postępowania podatkowego nie wywołuje skutków prawnych w zakresie, w jakim wcześniej dokonana korekta przewidywała cofnięcie skutków unikania opodatkowania.

⎼ istotne korekta złożona wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty nie wywołuje

skutków prawnych w razie odmowy stwierdzenia nadpłaty w całości lub w części oraz w razie umorzenia postępowania w związku z wycofaniem wniosku.

W takim przypadku w uzasadnieniu wydanej decyzji organ podatkowy wskazuje

(56)

Pytanie 26.

Deklaracja w rozumieniu Ordynacji Podatkowej ⎼ pojęcie i znaczenie prawne oraz prawo do jej korekty.

Podsumowanie

Omawiając zagadnienie 26 musisz wskazać:

1) w jaki sposób w Ordynacji Podatkowej zostało uregulowane pojęcie deklaracji;

2) w jakich sytuacjach i komu przysługuje prawo do dokonania korekty deklaracji;

3) kiedy następuje zawieszenie tego prawa.

(57)

Materialne prawo podatkowe. Zagadnienia wspólne.

IVa

Pytanie 27.

Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym

w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

(58)

Pytanie 27.

Podmioty zobowiązane do przekazywania informacji organom podatkowym w świetle przepisów Ordynacji Podatkowej.

Podstawa prawna

Dział 3 rozdział 11 Ordynacji Podatkowej