Podatek od osób fizycznych

(1)

Dział IVc

Podatek od osób fizycznych

(2)

trycja Kubiesa / IVcPodatek od osób fizycznych

Uwaga!

Szanowni Państwo!

Uprzejmie informujemy, że udostępnione materiały objęte są prawami autorskimi. Pliki ściągane z

indywidualnych kont osób zalogowanych na naszej platformie kursowej zostały oznaczone specjalnymi znacznikami (ciąg anonimowych znaków przypisanych do danego konta) umożliwiającymi identyfikację źródła pochodzenia pliku.

Informujemy również, że jako Wydawnictwo zostaliśmy zobowiązani do nadzoru nad prawami

autorskimi naszych współpracowników, a nadzór ten jest sprawowany poprzez wyspecjalizowane kancelarie prawne.

Pozdrawiam Jolanta Motyka

Podatkowa Oficyna Wydawnicza

(3)

tek od osób fizycznych

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 26.

Zasady odliczania darowizn w podatku dochodowego od

osób fizycznych.

(4)

Pytanie 26.

Zasady odliczania darowizn w podatku dochodowego od osób fizycznych.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie.

2. Cel przekazania darowizny.

3. Wysokość odliczenia.

4. Ograniczenia dokonania odliczenia darowizny.

5. Dokumentowanie darowizny.

6. Zwrot darowizny.

1. Podstawa prawna

Art. 26, ust. 1 pkt. 9, ust.5-6 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(5)

Pytanie 26.

2. Cel przekazania.

Cele określone

w ustawie o działalności pożytku publicznego

Kult religijny

(6)

Pytanie 26.

2. Cel przekazania darowizny-cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego.

ORGANIZACJOM POZARZĄDOWYM

czyli osobom prawnym lub jednostkom

organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje

zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia (za wyjątkiem partii politycznych, związków

zawodowych i organizacji pracodawców,

samorządów zawodowych, fundacji utworzonych przez partie polityczne) które nie są jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych lub

przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami

prawnymi; nie działają w celu osiągnięcia zysku.

ORGANIZACJOM POŻYTKU PUBLICZNEGO

które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych oraz nie przeznaczają zysku do podziału między swoich członków, udziałowców, akcjonariuszy i pracowników, prowadzone przez

• osoby prawne i jednostki org. działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła

Katolickiego […], jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;

• stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;

• spółdzielnie socjalne;

• spółki akcyjne i spółki z ograniczoną

odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie

ORGANIZACJOM RÓWNOWAŻNYM DO POPRZEDNICH ORGANIZACJI

określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego

obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii

Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku

publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, pod warunkami określonymi w art. 26 ust. 6e UPDOF.

(7)

Pytanie 26.

3. Wysokość odliczenia darowizny.

Omówione darowizny odlicza się w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu.

4. Ograniczenia dokonania odliczenia darowizny.

Odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz:

a) osób fizycznych;

b) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu:

• elektronicznego;

• paliwowego;

(8)

Pytanie 26.

5. Dokumentowanie darowizny.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie:

§ dowodu wpłaty na płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy — w przypadku darowizny pieniężnej;

§ dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu — w przypadku darowizny innej niż pieniężna lub innej

§ zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę.

Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są zobowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym kwotę przekazanej

darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu

(9)

Pytanie 26.

6. Zwrot darowizny.

W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

(10)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 27.

Zasady odliczania w podatku dochodowego od osób

fizycznych wydatków na cele rehabilitacyjne.

(11)

Pytanie 27.

Zasady odliczania w podatku dochodowego od osób fizycznych wydatków na cele rehabilitacyjne.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie.

2. Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne.

3. Podatnicy uprawnieni do odliczenia.

4. Wydatki na cele rehabilitacyjne bez limitu.

5. Wydatki na cele rehabilitacyjne limitowane.

6. Ograniczenie stosowania ulgi.

1. Podstawa prawna

Art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a, 7b, 7e, 7f Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(12)

Pytanie 27.

2. Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne.

Jak wskazuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik może odliczyć a) wydatki na cele rehabilitacyjne;

b) wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez:

§ podatnika będącego osobą niepełnosprawną;

§ podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne

(13)

Pytanie 27.

3. Podatnicy uprawnieni do odliczenia.

Jak wskazuje ustawa mogą więc skorzystać z odliczenia nie tylko osoby niepełnosprawne, ale także osoby na których utrzymaniu są takie osoby.

Osoby niepełnosprawne należeć muszą zgodnie z art. 26 ust. 7a UPDOF, jakie osoby można zaliczyć do I lub II grupy inwalidztwa.

Ø I grupy inwalidztwa — należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:

§ całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji;

§ niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo

(14)

Pytanie 27.

3. Podatnicy uprawnieni do odliczenia.

Podmiotem uprawnionym do odliczeń jest także podatnik, na którego utrzymaniu są następujące osoby niepełnosprawne:

• współmałżonek,

• dzieci własne i przysposobione,

• dzieci obce przyjęte na wychowanie,

• pasierbowie,

• rodzice,

• rodzice współmałżonka,

• rodzeństwo,

• ojczym,

• macocha,

• zięciowie i synowe,

jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej

(15)

Pytanie 27.

4. Wydatki na cele rehabilitacyjne bez limitu [przykłady].

v adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

v przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności

v zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz

ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie, o którym mowa w pkt 2a, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego

v zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków

(16)

Pytanie 27.

4. Wydatki na cele rehabilitacyjne bez limitu [przykłady].

v pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł

v zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z nie- pełnosprawności

v odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym

v odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci

niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej

v odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne

v opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym

2280 zł

(17)

Pytanie 27.

4. Wydatki na cele rehabilitacyjne bez limitu [przykłady].

v utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;

v opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby

uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa

v opłacenie tłumacza języka migowego

v kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia

(18)

Pytanie 27.

4. Wydatki na cele rehabilitacyjne bez limitu [przykłady].

v używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie

ukończyło 16. roku życia - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł v odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:

a) na turnusie rehabilitacyjnym,

b) w zakładach, o których mowa w pkt 6,

c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt 11,

d) opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie

lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej

(19)

Pytanie 27.

6. Ograniczenie stosowania ulgi.

Wydatki rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego

Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były

częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

(20)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 62.

Omów zasady korzystania z ulgi na Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) w podatku

dochodowym od osób fizycznych.

(21)

Pytanie 62.

Omów zasady korzystania z ulgi na Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie 2. Ulga IKZE

3. Zasada korzystania z ulgi

1. Podstawa prawna

Art. 26 ust. 1 pkt. 2b ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

Art. 4,13a ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach

zabezpieczenia emerytalnego

(22)

2. Ulga na IKZE

Art. 26. [Podstawa opodatkowania. Odliczenia]

1. Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g i art. 30j-30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot:

2b) wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego;

Art. 30c. [Podatek liniowy]

1. Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

2. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2-3b i 5, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e i ust. 4 zdanie pierwsze lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 23o. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszyć o składki na ubezpieczenie społeczne

określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a, wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b oraz o darowiznę, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d, w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty

stanowiącej 6% dochodu. Wysokość składek i wpłat ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

Pytanie 62.

(23)

2. Ulga na IKZE

Art. 13a. [Maksymalna wysokość wpłat dokonywanych na IKZE w roku kalendarzowym]

1. Wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub

ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone, z zastrzeżeniem ust. 1a.

1a. Wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym przez osobę prowadzącą pozarolniczą działalność, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1778, z późn. zm.), nie mogą

przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,8-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego, o którym mowa w ust. 1.

2. W przypadku gdy kwota ustalona w sposób określony w ust. 1 będzie niższa od kwoty ogłoszonej w poprzednim roku

Pytanie 62.

(24)

2. Ulga na IKZE

Art. 13a. [Maksymalna wysokość wpłat dokonywanych na IKZE w roku kalendarzowym]

4. Jeżeli do końca roku kalendarzowego poprzedzającego rok, w którym będą dokonywane wpłaty na IKZE, brak jest podstaw, o których mowa w ust. 1, do ustalenia przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej, jako podstawę do ustalenia kwoty, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się przeciętne miesięczne wynagrodzenie z trzeciego kwartału roku poprzedniego.

5. Po przekroczeniu kwoty określonej w obwieszczeniu, o którym mowa w ust. 8, instytucja finansowa jest obowiązana do przekazania nadpłaconej kwoty w sposób określony w umowie o prowadzenie IKZE.

6. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do przyjmowanych wypłat transferowych.

7. Wpłaty dokonywane przez małoletniego na IKZE nie mogą przekroczyć dochodów uzyskanych przez niego w danym roku z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę i nie mogą być wyższe od kwoty, o której mowa w ust. 1.

8. Minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego ogłasza w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski"

do końca roku kalendarzowego poprzedzającego rok, w którym będą dokonywane wpłaty na IKZE, w drodze obwieszczenia, wysokość kwot, o których mowa w ust. 1 i 1a.

Pytanie 62.

(25)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 59.

Omów zasady korzystania z ulgi na dziecko w podatku

dochodowym od osób fizycznych.

(26)

Pytanie 59.

Omów zasady korzystania z ulgi na dziecko w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie 2. Ulga prorodzinna

3. Zasada odliczania

1. Podstawa prawna

Art. 27f

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(27)

2. Ulga prorodzinna

Art. 27f. [Ulga na dzieci; ulga prorodzinna]

2b. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego dziecka.

2c. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;

2) wstąpiło w związek małżeński.

3. W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Pytanie 59.

(28)

2. Ulga prorodzinna

Art. 27f. [Ulga na dzieci; ulga prorodzinna]

5. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

1) odpis aktu urodzenia dziecka;

2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;

4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Pytanie 59.

(29)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 11.

Czy pracodawca, który wypłacił pracownikowi zaległe

wynagrodzenie wraz z odsetkami za wrzesień i październik

w miesiącu grudniu, jest obowiązany do poboru zaliczki na

podatek od całości wypłaconego świadczenia (odpowiedź

(30)

Pytanie 11.

Czy pracodawca, który wypłacił pracownikowi zaległe wynagrodzenie wraz z odsetkami za wrzesień i październik w miesiącu grudniu, jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek od całości wypłaconego świadczenia (odpowiedź uzasadnij)?

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie 2. Przychody ze stosunku pracy

3. Zwolnienie odsetek od wypłaty po terminie w podatku dochodowym

1. Podstawa prawna

Art. 9, 12, 21 ust. 1 pkt. 95 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(31)

Pytanie 11.

2. Przychody ze stosunku pracy.

W myśl art. 10 ust.1 UPDOF, źródłem przychodu są m.in. stosunki pracownicze.

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się:

§ wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz

§ wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń,

§ a w szczególności:

§ wynagrodzenia zasadnicze,

§ wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,

(32)

Pytanie 11.

3. Zwolnienie odsetek od wypłaty po terminie w podatku dochodowym.

Mimo, iż do przychodów ze stosunku pracy należy zaliczyć także odsetki wypłacone pracownikowi z tytułu opóźnienia w wypłacie wynagrodzeń, to takie odsetki na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95 UPDOF, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego.

Tym samym pracodawca, który wypłacił pracownikowi zaległe wynagrodzenie wraz z odsetkami za wrzesień i październik w miesiącu grudniu, jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek od całości wypłaconego

wynagrodzenia, tj. bez odsetek.

(33)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 12.

Pracownik otrzymał od zakładu pracy zapomogę w

wysokości 3 200 zł w związku z długotrwałą chorobą

swojej żony. Czy zapomoga ta podlega opodatkowaniu

podatkiem dochodowym od osób fizycznych (uzasadnij

(34)

Pytanie 12.

Pracownik otrzymał od zakładu pracy zapomogę w wysokości 3 200 zł w związku z

długotrwałą chorobą swojej żony. Czy zapomoga ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (uzasadnij odpowiedź)?

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie

2. Przypadki zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych 3. Limit zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych

4. Podsumowanie odpowiedzi na pytanie

1. Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 pkt. 26 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(35)

Pytanie 12.

2. Przypadki zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku:

§ indywidualnych zdarzeń losowych,

§ klęsk żywiołowych,

§ długotrwałej choroby lub

§ śmierci

(36)

Pytanie 12.

3. Limit zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnieniu podlegają do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6000 zł bez względu na źródła.

Dodatkowo zwolnieniu podlegają zapomogi z:

• funduszu socjalnego,

• zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

• z funduszy związków zawodowych lub

• zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości.

v (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część

(37)

Pytanie 12.

4. Podsumowanie odpowiedzi na pytanie.

Z uwagi na wysokość zapomogi tj. 3200 zł będzie ona zwolniona w całości z podatku dochodowego, niezależnie od tego z jakiego źródła zostanie wypłacona.

(38)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 17.

Koszty uzyskania przychodów określane procentowo w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych; wskaż źródła przychodów, do których mają

zastosowanie.

(39)

Pytanie 17.

Koszty uzyskania przychodów określane procentowo w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; wskaż źródła przychodów, do których mają

zastosowanie.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie.

2. Rodzaje kosztów uzyskania przychodu procentowo ustalanych.

3. Koszty uzyskania przychodu 50%.

4. Koszty uzyskania przychodu 20%.

1. Podstawa prawna

Art. 22 ust. 9-10a Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(40)

Pytanie 17.

zastosowanie.

2. Rodzaje kosztów uzyskania przychodu procentowo ustalanych.

Ustawa o PIT przewiduje, iż koszty uzyskania przychodu (KUP) mogą być określone procentowo tj. na poziomie 50% lub 20% uzyskanego przychodu.

Norma 50% odnosi się do przychodów uzyskanych z praw autorskich i pokrewnych (co do zasady jednak nie więcej niż pierwszy próg skali podatkowej).

Norma 20% uzyskanego przychodu odnosi się m.in. do przychodu z osobiście wykonywanej działalności

artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, czy też przychodów z umów zlecenia i o dzieło.

(41)

Pytanie 17.

zastosowanie.

3. Koszty uzyskania przychodu 50%.

v z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego

v z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę

v z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych. Z tymże przepis ten ma zastosowanie do przychodów uzyskiwanych z:

§ działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii,

(42)

Pytanie 17.

zastosowanie.

3. Koszty uzyskania przychodu 20%.

v przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki, przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia

sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych

v przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi v przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub pro- kurator, na

podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, i inkasentów należności

publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej

v przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od m.in. osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej

(43)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 18.

Koszty uzyskania przychodów określane kwotowo w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych; wskaż źródła przychodów, do których mają

zastosowanie.

(44)

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie.

2. Rodzaje kosztów uzyskania przychodu kwotowo ustalanych.

3. Wysokość kosztów ustalanych.

1. Podstawa prawna

Art. 22 ust. 2 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

Pytanie 18.

Koszty uzyskania przychodów określane kwotowo w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; wskaż źródła przychodów, do których mają zastosowanie.

(45)

Pytanie 18.

2. Rodzaje kosztów uzyskania przychodu kwotowo ustalanych.

Ustawodawca wymienia następujące źródła przychodów, co do których stosuje się koszty uzyskania przy- chodów określone w sposób kwotowy:

• przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy);

• pracy nakładczej;

• przychody z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście, to jest przychodów otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, przychody otrzymywane przez członków zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów

stanowiących osób prawnych oraz przychody z działalności wykonywanej na podstawie kontraktu menedżerskiego lub umów o podobnym charakterze

(46)

3. Wysokość kosztów ustalanych.

Pytanie 18.

(47)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 30.

Zasady naliczania i poboru zaliczek przez zakłady pracy

tj. płatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

(48)

Pytanie 30.

Zasady naliczania i poboru zaliczek przez zakłady pracy tj. płatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie.

2. Zasady naliczenia zaliczki na podatek w PIT a) Zasady ogólne

b) Zasady szczególne

3. Dochód i pomniejszanie zaliczki.

4. Zasada poboru zaliczki.

1. Podstawa prawna

Art. 31, 32, 38, 41a Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Rozporządzenie MF

z dnia 10 grudnia 2015 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających

podatki na rzecz budżetu państwa

(49)

Pytanie 30.

2. Zasady naliczanie zaliczek.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, iż zakłady pracy są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy — wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

(50)

Pytanie 30.

2a. Zasady ogólne.

Zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą (art. 32 ust.1 UPDOF):

1. Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą:

1) za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2) za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę

stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;

3) za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Uwaga od 01.07.2022 stawka podatku 12%, zmiana przepisu od 01.01.2023

(51)

Pytanie 30.

2b. Zasady ogólne.

1a. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:

1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art.

27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego

wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej;

2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali podatkowej, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym

miesiącu.

(52)

Pytanie 30.

3. Dochód i pomniejszanie zaliczki.

Dochód to uzyskane przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne.

Zaliczkę zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli pracownik złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym stwierdzi, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika;

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną;

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 UPDOF;

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych;

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia

(53)

Pytanie 30.

4. Ulga dla klasy średniej

Za miesiące, w których podatnik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają

opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27, płatnik pomniejsza dochód ustalony zgodnie z ust. 2 o kwotę ulgi dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru:

1) (A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8549 zł, 2) (A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł

- w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27

(54)

Pytanie 30.

4. Zasada poboru zaliczki.

Płatnicy przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do 20 dnia następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania.

Brak odliczenia składki zdrowotnej od 01.01.2022.

(55)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 31.

Omów zasady sporządzania i przesyłania przez płatników informacji podatkowych o wysokości przychodów osób

fizycznych.

(56)

Pytanie 31.

Omów zasady sporządzania i przesyłania przez płatników informacji podatkowych o wysokości przychodów osób fizycznych.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie.

2. Definicja informacji podatkowych.

3. Wzory formularzy podatkowych.

4. Forma sporządzania informacji podatkowych.

5. Terminy sporządzania i przesyłania.

1. Podstawa prawna

Art. 39,42g, 45ba Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(57)

Pytanie 31.

2. Definicja informacji podatkowych.

Jak wskazuje art. 39 ustawy o PIT płatnicy są obowiązani przesłać podatnikowi i urzędowi skarbowemu imienne informacje sporządzone według ustalonego wzoru.

3. Wzory formularzy.

Imienne informacje podatkowe o wysokości uzyskanych przychodów osób fizycznych są składane na

formularzach PIT-11, PIT-8C oraz IFT-1/IFT-1R. Wzory formularzy zostały określone w rozporządzenie

Ministra Finansów w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

(58)

Pytanie 31.

3. Wzory formularzy.

Formularz PIT-11 to Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.

Formularz PIT-8C to Informacja o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych.

Formularz IFT-1/IFT-1R to informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (czyli dla nierezydentów).

(59)

Pytanie 31.

4. Forma sporządzania informacji podatkowych.

Informacje podatkowe składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

5. Terminy sporządzania i przesyłania

Płatnicy wystawiający informację PIT-11 oraz podmioty, które wystawiają informację PIT-8C sporządzają i przesyłają je:

(60)

IVc Podatek od osób fizycznych

Pytanie 41.

Obowiązki podatkowe płatnika wypłacającego

wynagrodzenia ze stosunku pracy lub umowy zlecenia na

rzecz zagranicznych osób fizycznych.

(61)

Pytanie 41.

Obowiązki podatkowe płatnika wypłacającego wynagrodzenia ze stosunku pracy lub umowy zlecenia na rzecz zagranicznych osób fizycznych.

Konspekt wypowiedzi

1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie.

2. Definicja zagranicznych osób fizycznych.

3. Obowiązki w przypadku stosunku pracy.

4. Obowiązki w przypadku umowy zlecenia.

5. Terminy sporządzania i przesyłania informacji podatkowych.

1. Podstawa prawna

Art. 3, 29,39 Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

(62)

Pytanie 41.

2. Definicja zagranicznych osób fizycznych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera pojęcia „zagranicznych osób fizycznych”

Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób

zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za osobę zagraniczną uważa się m.in. osobę fizyczną nieposiadającą obywatelstwa polskiego.

Ustawa o PIT wskazuje jednak, iż osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na

miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

(ograniczony obowiązek podatkowy)?

(63)

Pytanie 41.

2. Definicja zagranicznych osób fizycznych.

Z kolei w przypadku gdy osoby fizyczne nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

Tym samym za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

• posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

• przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym

(64)

Pytanie 41.

3. Obowiązki w przypadku stosunku pracy.

W przypadku zawarcia umowy ze stosunku pracy z zagraniczną osobą fizyczną (dalej zwany: cudzoziemcem) zarówno rezydentem, jak i nierezydentem obowiązki płatnika w zakresie rozliczenia podatku dochodowego wyglądają analogicznie jak w przypadku zatrudnienia obywatela polskiego mającego miejsce zamieszkania w Polsce.

Dochody takiego cudzoziemca są opodatkowane według skali podatkowej. Zgodnie z art.38 UST.1 ustawy PIT płatnicy przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do 20 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje

zadania, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

(65)

Pytanie 41.

3. Obowiązki w przypadku stosunku pracy.

cudzoziemiec

rezydent cudzoziemiec

NIErezydent

Jeżeli cudzoziemiec ma status rezydenta (certyfikat rezydencji) w Polsce wówczas pracodawca (płatnik) sporządza informację PIT-11, która przekazuje:

• urzędowi skarbowemu - w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym;

Jeżeli cudzoziemiec ma status nierezydenta i wskazuje

zagraniczny adres zamieszkania, wtedy pracodawca (płatnik) wystawia PIT-11 i przekazuje do urzędu skarbowego

właściwego dla nierezydentów.

(66)

Pytanie 41.

4. Obowiązki w przypadku umowy zlecenia.

W sytuacji umów zlecenia mamy do czynienia z inna procedurą.

Jak wskazuje art. 29 ust. 1 ustawy o PIT podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium RP przez nierezydentów przychodów z tytułu wykonywania na podstawie umowy zlecenia usług, pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu.

Dodatkowo nie możemy zapomnieć, iż stosuje się tutaj przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub

niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.