REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W KRAKOWIE

(1)

WK-613-16/17

Kraków, dnia 26.05.2017 r.

Pani

Dorota Ostrogórska p.o. Dyrektora

Przedszkola Samorządowego

„Fantazja”

w Kwaczale

Uprzejmie informuję Panią Dyrektor, że Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie, realizując postanowienia ustawy z dnia 7 października 1992 r.

o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2016 r., poz. 561), przeprowadziła problemową kontrolę Przedszkola Samorządowego „Fantazja”

w Kwaczale. Kontrolą objęto wybrane zagadnienia gospodarki finansowej, ze szczególnym uwzględnieniem wypłaty wynagrodzeń nauczycieli w latach 2015 - 2016 i w 2017 r., do dnia obowiązywania upoważnienia do przeprowadzenia kontroli.

W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych w protokole kontroli podpisanym w dniu 31 marca 2017 r., przekazuję Pani Dyrektor niniejsze wystąpienie pokontrolne.

Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości w okresie objętym aktualną kontrolą problemową, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski pokontrolne zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności, przewidziane do realizacji przez kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień art. 9 ust. 2 ww. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych:

Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1

− poddawanie dowodów źródłowych, stanowiących podstawę do wypłaty gotówki z kasy, kontroli merytorycznej, formalno-rachunkowej oraz wstępnej kontroli

R ^EGIONALNA I ^ZBA O BRACHUNKOWA

W KRAKOWIE

ul. Kraszewskiego 36 tel/fax (0-12) 427-32-61

30-110 Kraków (0-12) 427-38-19

e-mail: krakow@rio.gov.pl (0-12) 422-59-73

(2)

2

dokonanej przez Głównego Księgowego, po dokonaniu wypłaty gotówki przez kasjera i potwierdzeniu jej odbioru z kasy przez osobę odbierającą. I tak np.:

 odbiór gotówki i wypłata z kasy potwierdzona w dniu 23.04.2016 r. w kwocie 102,73 zł, podczas gdy dowód źródłowy poddany został kontroli merytorycznej oraz formalno-rachunkowej, a także wstępnej kontroli przez Głównego Księgowego w dniu 25.04.2016 r. (raport kasowy nr 4/16 poz. 5),

 odbiór gotówki i wypłata z kasy potwierdzona w dniu 18.05.2016 r. w kwocie 207,82 zł, podczas gdy dowód źródłowy poddany został kontroli merytorycznej oraz formalno-rachunkowej, a także wstępnej kontroli przez Głównego Księgowego w dniu 31.05.2016 r. (raport kasowy nr 5/16 poz. 2),

 odbiór gotówki i wypłata z kasy potwierdzona w dniu 4.11.2016 r., w kwocie 177,12 zł, podczas gdy dowód źródłowy poddany został kontroli merytorycznej oraz formalno-rachunkowej, a także wstępnej kontroli przez Głównego Księgowego w dniu 30.11.2016 r. (raport kasowy nr 11/16 poz. 1),

 odbiór gotówki i wypłata z kasy potwierdzona w dniu 16.11.2016 r., w kwocie 122,50 zł, podczas gdy dowód źródłowy poddany został kontroli merytorycznej oraz formalno-rachunkowej, a także wstępnej kontroli przez Głównego Księgowego w dniu 30.11.2016 r. (raport kasowy nr 10/16 poz. 4).

Powyższa nieprawidłowość stanowi naruszenie postanowień zawartych w regulacjach wewnętrznych obowiązujących w Przedszkolu Samorządowym w Kwaczale tj. w pkt 10 instrukcji kasowej, w powiązaniu z zapisami zawartymi w pkt 1 ppkt 6 i ppkt 10 instrukcji, określającej zasady sporządzania, obiegu, kontroli i jej procedury oraz przechowywania i zabezpieczenia dokumentów księgowych i ksiąg rachunkowych.

Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Intendentka, pełniąca funkcję kasjera.

Wniosek pokontrolny nr 1 – Przestrzeganie obowiązujących w Przedszkolu Samorządowym regulacji wewnętrznych, w szczególności poprzez dokonywanie wypłaty gotówki z kasy na podstawie dowodów źródłowych uprzednio poddanych kontroli merytorycznej, formalno-rachunkowej oraz wstępnej kontroli przez Głównego Księgowego.

− nierzetelne dokumentowanie wypłat gotówki z kasy, poprzez ujmowanie ich w raportach kasowych pod datą wystawienia dowodu źródłowego, zamiast pod datą, kiedy faktycznie gotówka została wypłacona z kasy.

Powyższe stanowi naruszenie postanowień zawartych w pkt 12 obowiązującej w kontrolowanej Jednostce instrukcji kasowej, wg której „w raporcie kasowym umieszcza się wszystkie dowody kasowe dotyczące wpłat i wypłat gotówki. Dowody te należy wpisać do raportu kasowego w dniu, w którym zostały zrealizowane”.

(3)

3

Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Intendentka, pełniąca funkcję kasjera.

Wniosek pokontrolny nr 2 – Dokonywanie zapisów w raportach kasowych pod datą, w której faktycznie wystąpiła wypłata gotówki z kasy, stosownie do postanowień zawartych w obowiązującej w kontrolowanej Jednostce instrukcji kasowej.

− realizowanie wydatków w formie zwrotu gotówki pracownikom dokonującym zakupu ze środków własnych, co świadczy o nieprawidłowym dokonywaniu wypłat gotówki, ewidencjonowanej w raportach kasowych wydatków. Taki sposób realizacji wydatków narusza art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.

o finansach publicznych, zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokościach i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Powyższe dotyczyło:

 wydatków za nadanie przesyłki poleconej w kwocie 6,10 zł w dniu 01.02.2016 r.

oraz z tytułu faktury nr 29/02/2016 z dnia 02.02.2016 r. na kwotę 54,02 zł (operacje ujęte w raporcie kasowym Nr 2/16 za okres od 01-29.02.2016 r. pod poz. 1 i 2). Odbiór gotówki i wypłata z kasy potwierdzona została w dniu 01.02.2016 r. i w dniu 02.02.2016 r., podczas gdy stan początkowy kasy wynosił 0,00 zł, a uzupełnienia gotówki z Banku w kwocie 500,00 zł dokonano w dniu 04.02.2016 r.,

 operacji kasowej ujętej w raporcie kasowym Nr 11/16 za okres od 01-30.11.2016 r. pod poz. 1 - odbiór gotówki i wypłata z kasy potwierdzona została w dniu 4.11.2016 r. w kwocie 177,12 zł, podczas gdy stan początkowy kasy wynosił 32,22 zł, a uzupełnienia gotówki w wysokości 500,00 zł dokonano dopiero w dniu 07.11.2016 r.

Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: p.o. Dyrektora Przedszkola Samorządowego, była Dyrektor Przedszkola Samorządowego oraz Intendentka, pełniąca funkcję kasjera.

Wniosek pokontrolny nr 3 - Dokonywanie wypłaty gotówki z kasy, ewidencjonowanej w raportach kasowych, po spełnieniu wymogów wynikających z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U.

z 2016 r., poz. 1870, z późn. zm.).

− przypadki wypłacenia pracownikom wynagrodzenia za grudzień 2016 r. w zaniżonej kwocie. I tak:

(4)

4

 pracownikowi wyszczególnionemu w tabeli 3B (nauczyciele stażyści) pod poz. A, za grudzień 2016 r. wypłacono wynagrodzenie w kwocie niższej o 102,96 zł, niż wynika to z pisma z dnia 25.11.2016 r. p.o. Dyrektora, którym ww. pracownikowi zwiększony został wymiar czasu pracy z 5/22 na 6/22, począwszy od dnia 01.12.2016 r. Powyższe skutkowało również wypłaceniem ww. pracownikowi dodatku motywacyjnego w kwocie zaniżonej o 3,09 zł, a także dodatku wiejskiego w kwocie zaniżonej o 10,29 zł. Różnice w powyższych kwotach zostały wypłacone pracownikowi dopiero w dniu 22.12.2016 r.;

 pracownikowi wyszczególnionemu w tabeli 4B (nauczyciele kontraktowi) pod poz. B, za grudzień 2016 r. wypłacono wynagrodzenie w kwocie niższej o 50,68 zł, niż wynika to z pisma z dnia 25.11.2016 r. p.o. Dyrektora, którym ww. pracownikowi zwiększony został wymiar czasu pracy z 1,5/23 na 2/23, począwszy od dnia 01.12.2016 r. Powyższe skutkowało również wypłaceniem ww. pracownikowi dodatku motywacyjnego w kwocie zaniżonej o 1,52 zł.

Różnice w powyższych kwotach zostały wypłacone pracownikowi dopiero w dniu 22.12.2016 r.

Powyższe nieprawidłowości stanowią naruszenie dyspozycji art. 39 ust. 3 w powiązaniu z art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela, zgodnie z którymi: „wynagrodzenie wypłacane jest nauczycielowi miesięcznie z góry w pierwszym dniu miesiąca. Jeżeli pierwszy dzień miesiąca jest dniem ustawowo wolnym od pracy, wynagrodzenie wypłacane jest w dniu następnym.”

Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: p.o. Dyrektora Przedszkola Samorządowego.

Wniosek pokontrolny nr 4 – Wypłacanie nauczycielom wynagrodzeń w terminach określonych w art. 39 ust. 3, w powiązaniu z art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity Dz. U. z 2016 r., poz. 1379, z późn. zm.), przy uwzględnieniu pism Dyrektora Przedszkola Samorządowego.

− ustalenie wartości jednej godziny ponadwymiarowej w kwocie 33,97 zł, zamiast prawidłowo w kwocie 29,89 zł, pracownikom wyszczególnionym w tabeli 6B (nauczyciele dyplomowani) pod poz. B oraz pod poz. C, z tytułu godzin ponadwymiarowych i zastępczych w styczniu 2016 r., co skutkowało wypłaceniem:

 pracownikowi wyszczególnionemu pod poz. B za 1 godzinę zastępczą w styczniu 2016 r. kwoty 33,97 zł – tj. zawyżonej o 4,08 zł,

 pracownikowi wyszczególnionemu pod poz. C za 5 godzin zastępczych w styczniu 2016 r. kwoty 169,85 zł – tj. zawyżonej o 20,40 zł.

(5)

5

Powyższe narusza postanowienia § 10 ust. 1 i 4 Regulaminu określającego wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz niektóre inne składniki wynagrodzenia, stanowiącego Załącznik Nr 1 do uchwały Nr XLIV/322/2009 Rady Miejskiej w Alwerni z dnia 27.11.2009 r., zgodnie z którym: „wynagrodzenie za jedną godzinę ponadwymiarową nauczyciela ustala się, dzieląc przyznaną nauczycielowi stawkę wynagrodzenia zasadniczego (…) przez miesięczną liczbę godzin tygodniowego obowiązkowego wymiaru godzin, ustalonego dla rodzaju zajęć dydaktycznych, wychowawczych lub opiekuńczych, realizowanych w ramach godzin ponadwymiarowych. Miesięczną liczbę godzin obowiązkowego lub realizowanego wymiaru godzin nauczyciela uzyskuje się, mnożąc odpowiedni tygodniowy wymiar godzin przez 4,16, z zaokrągleniem do pełnych godzin.”

Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: była Dyrektor Przedszkola Samorządowego.

Wniosek pokontrolny nr 5 – Przestrzeganie postanowień zawartych w Regulaminie określającym wysokość oraz szczegółowe warunki przyznawania nauczycielom dodatków: motywacyjnego, funkcyjnego i za warunki pracy oraz niektóre inne składniki wynagrodzenia, ustalonym przez Radę Miejską w Alwerni w stosownej uchwale, w szczególności poprzez naliczanie i wypłacanie pracownikom wynagrodzenia za godziny ponadwymiarowe w prawidłowych kwotach.

W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby, stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.

Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.

Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem.

W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego, kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach ich niewykonania.

Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków pokontrolnych jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.

(6)

6

Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego, zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych za powstanie stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole kontroli, po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych przepisami ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2016 r., poz. 561), ogłoszona zostanie w Biuletynie Informacji Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie internetowej: www.bip.krakow.rio.gov.pl.

Otrzymują:

1. Adresat 2. a/a

Do wiadomości:

Burmistrz Miasta i Gminy Alwernia