„Polski Ład”
w podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzących działalność
gospodarczą – zmiany od 1 stycznia 2022 r.
A. Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą od 1 stycznia 2022 r. „ Polski Ład ” / Najnowsze zmiany /
B. Obowiązki podatników w związku z zamknięciem roku podatkowego i nowym rokiem podatkowym
A. I. Zasady ogólne
1. Zwiększenie kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł ( obecnie 8 000 zł ) - art.
27 ustawy PIT.
2. Zwiększenie progu podatkowego z 85 528 zł do 120 000 zł, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka PIT - art. 27 ustawy PIT.
3. Limit transakcji gotówkowych z 15 000 zł obniżony do 8 000 zł ( art. 19 pkt 2 - Prawo przedsiębiorców ) - będzie obowiązywać od 1.01.2023 r.
4. Sprzedaż samochodów poleasingowych będzie opodatkowana w działalności gospodarczej
( art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust 2 pkt 19 ustawy PIT ) - ( nabytych od 1.01.2022 r. - art. 51 przepisów przejściowych ).
5. Zmniejszenie wkładu w spółce będzie opodatkowane ( art. 14 ust. 2 pkt 16a, art. 14 ust. 3 pkt 11, art. 24 ust. 3i i 3j ustawy PIT ).
6. Wartość początkowa dla celów amortyzacji będzie ustalana według aktualnej wartości rynkowej a nie „ historycznej ” ceny nabycia ( zakupu ) - art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy PIT.
7. Likwidacja możliwości amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych oraz wyłączenie z kosztów odpisów amortyzacyjnych od tych budynków i lokali ( art. 22c pkt 2 ustawy PIT ) - będą obowiązywać dopiero od 1.01.2023 r. ( art. 71 ust. 2 przepisów przejściowych ).
8. Likwidacja odliczenia od podatku składki zdrowotnej ( uchylono art. 27b ustawy PIT i art. 13 oraz art. 31 ust. 1 – 4 ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ) oraz zmiany dotyczące sposobu naliczania składki zdrowotnej.
9. Likwidacja preferencyjnego rozliczenia dla samotnie wychowujących dzieci i zastąpienie go odliczeniem 1 500 zł rocznie od podatku ( uchylono art. 6 ust. 4 – 4b, dodano art. 27ea ustawy PIT ).
10. Ulga dla klasy średniej, będzie dotyczyć pracowników i przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej, których
przychody wyniosą od 68 412 zł do 133 692 zł– ( art. 26 ust.1 pkt 2aa, ust. 4a – 4c ustawy PIT).
11. Odliczenie od dochodu wydatków z tytułu składek członkowskich
zapłaconych na rzecz związków zawodowych ( art. 26 ust 1 pkt 2c ustawy PIT).
12. Ulga na powrót, dla podatników osiedlających się w Polsce ( art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 39, 43 i 44 ustawy PIT).
13. Ulga dla rodziny z co najmniej czwórką dzieci ( art. 21 ust. 1 pkt 153, ust.
39 i 44 – 48 ustawy PIT ).
14. Ulga dla seniora, który mimo osiągnięcia uprawnień do emerytury,
zrezygnuje z jej pobierania i będzie nadal czynny zawodowo ( art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 39 i 44 ustawy PIT).
15. Modernizacja przepisów w zakresie ulgi badawczo - rozwojowej ( B+R ) - art. 26e, art. 26eb ustawy PIT.
16. Możliwość korzystania jednocześnie z ulgi IP Box i ulgi B+R ( art. 30ca ust.
9a ustawy PIT ).
17. Wprowadzenie ulgi na prototyp, czyli dodatkowe odliczenie 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia takiego produktu na rynek (art. 26ga ustawy PIT).
18. Wprowadzenie ulgi na robotyzację, tj. dodatkowe odliczenie 50% kosztów poniesionych na zakup lub leasing nowych robotów przemysłowych. Odliczenie będzie miało zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w latach 2022 – 2026 ) – art. 52jb ustawy PIT.
19. Wprowadzenie ulgi na ekspansję, tj. możliwość ponownego odliczenia 100%
kosztów poniesionych w celu zwiększenia sprzedaży, do kwoty 1 000 000 zł w roku podatkowym ( art. 26gb ustawy PIT ).
20. Możliwość ponownego odliczenia od podstawy obliczenia podatku dodatkowo 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną, szkolnictwo wyższe i naukę ( art. 26ha ustawy PIT ).
21. Ulga na zabytki ( art. 26hb ustawy PIT ).
22. Możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na nabycie terminala płatniczego oraz wydatków związanych z obsługą
transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego ( art. 26hd ustawy PIT ).
23. Wprowadzenie limitu płatności gotówkowych dla transakcji z
konsumentami - górny próg rozliczeń gotówkowych w kwocie 20 000 zł ( art. 7b ustawy o prawach konsumenta ) - będzie obowiązywać od 1.01.2023 r.
24. Pracownicy zatrudnieni „ na czarno” – jeżeli pracownik zgłosi to odpowiednim organom, nie będzie musiał płacić podatku od otrzymanego wynagrodzenia. Podatek wraz z odsetkami za zwłokę zapłaci pracodawca ( art.
14 ust. 2 pkt 20 i 21, art. 14 ust. 2j, art. 21 ust. 1 pkt 151, art. 23 ust.1 pkt 55c i 55d ustawy PIT ).
25. Nieodpłatne świadczenie polegające na udostępnieniu pracownikowi samochodu służbowego do celów prywatnych ( art. 12 ust. 2a ustawy PIT ).
26. Nowe zasady określania wzorów formularzy PIT ( art. 45 ustawy PIT i art. 52 ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ).
27. Zmiana właściwości urzędu skarbowego, do którego podatnik powinien składać zeznanie roczne PIT ( art. 45 ust. 1b ustawy PIT ).
28. Najem „ prywatny ” będzie opodatkowany tylko na ryczałcie ( 8,5 % i 12,5
% ) - art. 9a ust. 6 ustawy PIT i art. 2 ust. 1a ustawy o ryczałcie
ewidencjonowanym. Przepisy te będą obowiązywały dopiero od 1.01.2023 r. ( art.
71 ust. 1 przepisów przejściowych ).Najem w działalności gospodarczej będzie opodatkowany w PIT i ryczałcie.
29. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie
przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych ( Dz. U. z 2022 r. poz. 28 ).
A. II. Ryczałt ewidencjonowany
1. Zmiana definicji „ wolnych zawodów ” ( art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym).
2. Obniżka stawek podatku w ryczałcie ( art. 12 ust.1 pkt 2a i 2b ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ):
14% przychodów ze świadczenia usług:
- w zakresie opieki zdrowotnej ( PKWiU dział 86 )
- architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych ( PKWiU dział 71 ),
- w zakresie specjalistycznego projektowania ( PKWiU 74.1 ) 12% przychodów ze świadczenia usług ( usługi IT ).
3. Nowe rozporządzenie w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ( Dz. U. z 2021 r. poz.
2414 ).
A. III. Karta podatkowa
1. Od 2022 r. lekarze świadczący usługi na rzecz szpitali i przychodni, oraz weterynarze współpracujący z różnymi placówkami – stracą prawo do karty podatkowej. Nadal kartę podatkową będą mogli mieć lekarze i weterynarze,
którzy wykonują usługi na rzecz indywidualnych klientów ( zał. nr 3 do ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym, objaśnienia do części VIII i IX tabeli miesięcznych stawek karty podatkowej ).
2. Od 2022 r. nie będzie można składać wniosków o opodatkowanie na karcie podatkowej. Na karcie podatkowej będą ci, którzy wybrali ją do końca 2021 r. ( art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ).
3. Stawki karty podatkowej obowiązujące w 2022 r. ( M.P. z 2021 r. poz.1094 ) A. IV. Księgi
1. Od 2023 r.: księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencję przychodów ( ryczałt ), ewidencja ( wykaz - ryczałt ) ŚT i WNP, trzeba będzie prowadzić komputerowo. Trzeba będzie je przesyłać do urzędu
skarbowego w formie ustrukturyzowanej, w terminach wpłacania zaliczek, ryczałtu i składania zeznań. ( art. 24a ust.1e, ust. 7 i 8 ustawy PIT i art. 15 ust.
12 i 13 ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ).
B. I. Limity do celów podatku dochodowego:
1. Brak obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych ( do 2 mln euro ) - do 9 188 200 zł.
2. Status małego podatnika w PIT ( do 2 mln euro ) - do 9 188 000 zł.
3. Jednorazowa amortyzacja ( do 50 tys. euro ) - do 230 000 zł.
4. Przychody ryczałtowców ( do 2 mln euro ) - do 9 188 200 zł.
5. Przychody ryczałtowców opodatkowanych kwartalnie ( do 200 tys. euro ) - do 918 820 zł.
B. II. Obowiązki podatników prowadzących działalność gospodarczą 1. Obowiązek sporządzenia spisu z natury ( remanentu ) na koniec roku podatkowego ( paragraf 24 rozporządzenia w sprawie prowadzenia pkp i r ).
2. Informacja o prowadzeniu ksiąg rachunkowych mimo braku takiego
obowiązku ( przychody niższe niż 2 mln euro ) – w zeznaniu rocznym ( art. 24a ust. 5 ustawy PIT ).
3. Wybór formy opodatkowania:
- podatek liniowy 19% ( art. 9a ust. 2 - 2c ustawy PIT ),
- ryczałt ewidencjonowany ( art.9 ust. 1 - 1c ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ),
- karta podatkowa ( od 2022 r. nie można wybrać tej formy opodatkowania ).
4. Wybór daty powstania przychodu - zaliczki podlegające zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej - w zeznaniu rocznym ( art. 14 ust. 1j ustawy PIT).
5. Zasady wyboru zaliczek:
- kwartalnych - w zeznaniu rocznym ( art. 44 ust. 3i ustawy PIT ), - uproszczonych - w zeznaniu rocznym (art. 44 ust. 6d ustawy PIT ).
6. Wybór kwartalnego opłacania ryczałtu - w zeznaniu rocznym ( art. 21 ust. 1c
ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ).
7. Termin złożenia deklaracji rocznej o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych
miesiącach ( PIT-16A ) - do 31 stycznia po upływie roku podatkowego ( art. 31 ust.
4 ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ) - deklaracja ta składana będzie po raz ostatni za 2021 r.
8. Termin składania zeznań rocznych ( PIT-36 i PIT- 36L ) - od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym ( art. 45 ustawy PIT ).
9. Termin składania zeznań rocznych ( PIT-28 ) - od 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym ( art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym ).
PRELEGENT:
Pani Lucyna Tarnowska ekspert z dziedziny PDOF z wieloletnim
