Nauczyciel: Dorota Kobiella
Przedmiot: Podstawy przedsiębiorczości Klasa : 2A
Temat lekcji: Sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa.
Data lekcji: 06.05.2020r.
Wprowadzenie do tematu:
temat str. 153
Sprawozdanie finansowe jest najważniejszym raportem jednostki gospodarczej. Sporządza się je na koniec każdego roku obrotowego przedsiębiorstwa lub w inny - przewidziany ustawą - w celu zamknięcia ksiąg rachunkowych.
Obowiązek sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego, w jednostkach stosujących tzw. pełną księgowość, narzuca Ustawa o rachunkowości.
Dokument ten ma ściśle określoną formę. Przede wszystkim, należy go wykonać w sposób rzetelny i porównywalny tak, by jego adresat mógł sprawnie odczytać wszelkie niezbędne informacje.
Sprawozdanie finansowe - wprowadzenie
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości, musi obejmować w szczególności:
nazwę i siedzibę firmy, podstawowy przedmiot działalności jednostki oraz wskazanie właściwego sądu lub innego organu prowadzącego rejestr,
wskazanie czasu trwania działalności jednostki, jeżeli jest ograniczony, wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym,
wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład jednostki wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe,
wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez nią działalności,
w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów),
omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru.
NA SKRÓTY
Rozliczaj wygodnie swoją firmę online!
Księgowość - Fakturowanie - CRM
Wysyłka elektroniczna deklaracji VAT i JPK Kadry i płace zintegrowane z e-ZUS
ZAŁÓŻ BEZPŁATNE KONTO
Zacznij bezpłatny 30 dniowy okres próbny bez żadnych zobowiązań!
Wycena majątku w ujęciu bilansowym
Kolejną bardzo istotną kwestią tworzenia sprawozdania, jest prawidłowa wycena wszystkich składników majątku.
Niezbędne jest w tym celu wcześniejsze przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji w firmie. Ważne jest też, by właściwie wycenione aktywa i pasywa majątku umieścić w odpowiednich rubrykach sprawozdania.
Roczny bilans powinien obejmować:
Aktywa, tj.:
wartości niematerialne i prawne należące do firmy
rzeczowe aktywa trwałe (środki trwałe - również budowlane)
Należności długoterminowe, czyli kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej
wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości korzyści ekonomiczne dla jednostki – kaucje (np. z tytułu najmu lub dzierżawy), należności z tytułu sprzedaży aktywów finansowych (np. obligacji) i
środków trwałych, należności z tytułu przyznanych odszkodowań.
Inwestycje długoterminowe, tj.:
aktywa finansowe,
nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę.
Rozliczenia międzyokresowe, tj.:
aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego,
koszty trwających prac, przygotowania nowej produkcji, planowanego remontu maszyn, organizacji i założenia spółki Zapasy, tj.:
materiały nabyte w celu wykorzystania we własnym zakresie,
wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi), zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji,
półprodukty oraz towary nabyte w stanie nieprzetworzonym, zaliczki na towary.
Należności krótkoterminowe, tj.:
udzielonych przez jednostkę pożyczek (zaliczanych do inwestycji krótkoterminowych),
zaliczek zapłaconych przez jednostkę na przyszłe dostawy wartości niematerialnych i prawnych (zaliczanych do wartości niematerialnych i prawnych),
zaliczek zapłaconych przez jednostkę na przyszłe dostawy środków trwałych (zaliczanych do rzeczowych aktywów trwałych,
zaliczek zapłaconych przez jednostkę na przyszłe dostawy i usługi (zaliczane do zapasów).
Pasywa, tj.:
kapitał
należne wpłaty na kapitał podstawowy udziały własne
pozostałe kapitały zysk lub strata
odpisy z zysku w ciągu całego roku podatkowego
Bilans powinien zawierać także sprawozdanie z przepływów pieniężnych i zastawienie zmian w kapitale własnym.
Dokument ten należy sporządzić w języku polskim i w walucie polskiej, a dane liczbowe można wykazać w postaci zaokrąglonej do tysiąca złotych, jeśli nie zniekształca to obrazu jednostki.
Rachunek zysków i strat
Rachunek zysków i strat polega na zestawieniu strumieni przychodów firmy uzyskanych ze sprzedaży towarów, usług i operacji finansowych z kosztami tejże działalności. Ukazuje on zdolność firmy do generowania zysków i
samofinansowania.
Przegląd ekonomiczny firmy
Oprócz formalnych zagadnień, zawartych we wprowadzeniu do sprawozdania i bilansie, dokument ten musi zawierać także czytelny przegląd rozwoju działalności jednostki i jej sytuację ekonomiczną. Powinien też wskazywać na ważne wydarzenia, które wystąpiły w firmie od poprzedniego zakończenia roku obrachunkowego oraz przedstawiać przyszły rozwój jednostki.
Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego
Zgodnie z art. 52 pkt. 2 Ustawy o rachunkowości, roczne sprawozdanie finansowe podpisuje osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz kierownik jednostki, której sprawozdanie dotyczy. Ustawa o rachunkowości nakazuje także obok własnoręcznych podpisów na każdym z elementów sprawozdania finansowego podać również datę ich złożenia.
Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego powinno nastąpić do sześciu miesięcy od dnia bilansowego.
Następnie w terminie 10 dni od jego zatwierdzenia należy podpisany raport dostarczyć do urzędu skarbowego.
Kolejnym krokiem jest złożenie rocznego raportu w sądzie rejonowym celem uzupełnienia danych w KRS. Musi to nastąpić nie później niż 15 dni po zatwierdzeniu sprawozdania. W tym samym terminie należy też go ogłosić w Monitorze Polskim.
Praca własna:
Zobacz więcej: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jak-sporzadzic-sprawozdanie-finansowe
