5
Spis treści
Wykaz skrótów . . . 9
Przedmowa . . . 11
Rozdział I. Podmioty powiązane, czyli jakie? . . . 13
1. Współpraca podmiotów powiązanych i jej wpływ na zobowiązania podat- kowe . . . 13
2. Podmioty powiązane w prawie krajowym i międzynarodowym . . . 15
2.1. Podmioty powiązane na gruncie polskich przepisów podatkowych . . . . 15
2.1.1. Definicja podmiotów powiązanych . . . 15
2.1.2. Szacowanie ceny . . . 16
2.1.3. Powiązania osobowe . . . 18
2.1.4. Powiązania kapitałowe . . . 18
2.1.5. Powiązania rodzinne . . . 19
2.1.6. Powiązania wynikające ze stosunku pracy . . . 20
2.1.7. Wyłączenie spółek Skarbu Państwa i jednostek samorządu tery- torialnego . . . 20
2.2. Pojęcie podmiotów powiązanych w prawie międzynarodowym – regu- lacje OECD i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania . . . 22
3. Wymiana z podmiotami mającymi siedzibę w rajach podatkowych . . . 22
4. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) . . . 23
5. Zagraniczny zakład w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania . . . 26
5.1. Zakład. . . 26
5.2. Ustalenie zysków zakładu. . . 27
6. Podsumowanie. . . 29
TEST 1. . . 29
6
Spis treści
Rozdział II. Metody szacowania cen transferowych – metody transakcyjne . . . . 31
1. Metody szacowania cen transferowych określone w przepisach podatko- wych. . . 31
2. Analiza porównywalności . . . 32
3. Metody transakcyjne . . . 34
3.1. Ogólna charakterystyka metod transakcyjnych . . . 34
3.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej . . . 35
3.3. Metoda ceny odsprzedaży . . . 41
3.4. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) . . . 42
4. Podsumowanie. . . 45
TEST 2 . . . 45
Rozdział III. Metody szacowania cen transferowych – metody zysku trans- akcyjnego . . . 47
1. Metody zysku transakcyjnego . . . 47
1.1. Ogólna charakterystyka metod zysku transakcyjnego. . . 47
1.2. Metoda podziału zysku . . . 48
1.3. Metoda marży transakcyjnej netto . . . 51
2. Szczególne zasady ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług . . . 52
2.1. Wyłączenie z kosztów części wydatków na nabycie usług i wartości niematerialnych i prawnych poniesionych na rzecz podmiotów powią- zanych . . . 52
2.2. Usługi reklamowe . . . 55
2.3. Pożyczki. . . 56
2.4. Badania . . . 57
2.5. Udział w kosztach . . . 57
2.6. Restrukturyzacja działalności. . . 58
3. Tryb dokonywania korekty zobowiązań podatkowych . . . 59
4. Podsumowanie. . . 62
TEST 3 . . . 63
Rozdział IV. Wiążące porozumienia w sprawach cen transferowych (APA) . . . . 65
1. Procedura zawierania wiążących porozumień cenowych . . . 65
2. Typy porozumień . . . 66
3. Podsumowanie. . . 68
TEST 4 . . . 68
7
Spis treści Rozdział V. Sporządzenie opisu transakcji dotyczącej usług o niskiej war-
tości dodanej . . . 69
1. Usługi o niskiej wartości dodanej . . . 69
2. Zasady sporządzania informacji . . . 73
3. Podsumowanie. . . 80
TEST 5 . . . 80
Rozdział VI. Kogo dotyczy obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych? . . . 83
1. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji . . . 83
1.1. Nowe regulacje . . . 83
1.2. Zwiększenie wartości udziałów kapitałowych . . . 84
1.3. Dokumentacja trójstopniowa . . . 85
1.4. Ustalanie wartości transakcji podlegających udokumentowaniu . . . 86
1.5. Terminy sporządzenia dokumentacji – oświadczenie podatnika . . . 89
1.5.1. Wydłużenie terminów sporządzenia dokumentacji . . . 90
1.5.2. Wyjaśnienia MF dotyczące przedłużenia terminów w zakresie cen transferowych . . . 92
1.6. Sporządzanie dokumentacji na wezwanie . . . 95
2. Która ze stron transakcji powinna sporządzić dokumentację? . . . 95
3. Forma dokumentacji . . . 96
4. Sankcje wynikające z niedopełnienia obowiązków w zakresie dokumentacji podatkowej . . . 98
5. Podsumowanie. . . 99
TEST 6 . . . 99
Rozdział VII. Elementy dokumentacji podatkowej . . . 101
1. Dokumentacja lokalna (podstawowa). . . 101
2. Analiza funkcjonalna . . . 105
3. Dane finansowe transakcji – analiza kosztowa . . . 115
4. Metoda kalkulacji i sposób kalkulacji dochodu – analiza zyskowności . . . 120
5. Strategia gospodarcza . . . 123
6. Otoczenie konkurencyjne. . . 126
7. Oczekiwane korzyści . . . 129
8. Dokumenty wspierające. . . 130
9. Analiza danych porównawczych podmiotów niezależnych . . . 131
10. Dokumentacja centralna (masterfile) . . . 141
8
Spis treści
11. Uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji lub innych zdarzeń zacho-
dzących między podmiotami powiązanymi . . . 143
11.1. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu i podmioty zobo- wiązane do jego składania. . . 143
11.2. Instrukcja wypełnienia formularza CIT/TP i PIT/TP . . . 149
12. Country-by-country report . . . 152
13. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej. . . 156
14. Podsumowanie. . . 156
TEST 7. . . 157
Rozdział VIII. Sporządzanie lokalnej dokumentacji podatkowej umowy dostawy – praktyczny przykład . . . 159
Rozdział IX. Sporządzenie dokumentacji umowy pożyczki lub kredytu – praktyczny przykład . . . 171
1. Wartość transakcji w przypadku umowy pożyczki: odsetki czy kwota po- życzki plus odsetki? . . . 172
2. Zasady ustalania ceny dla pożyczki . . . 173
Rozdział X. Dokumentacja centralna (masterfile) – praktyczny przykład . . . 179
Podstawa prawna i odpowiedzi do testów . . . 193
Podstawa prawna . . . 193
Odpowiedzi do testów. . . 193
