ul. Prusicka 2 55-100 Trzebnica
tel.: +48 71 388 72 00 fax: +48 71 387 10 35 www.us.trzebnica.pl
KOPIA UĩYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA
Karta informacyjna K-052/2 obowiązuje od 04.04.2012 r.
Urząd Skarbowy w Trzebnicy
Wybór formy opodatkowania przychodów / dochodów z pozarolniczej działalnoĞci gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych
I. Kogo dotyczy ?
Podatników podatku dochodowego od osób fizycznych – uzyskujących przychody/ dochody z prowadzenia pozarolniczej działalnoĞci gospodarczej, lub zamierzających ją prowadziü.
Uwaga! Niniejsza karta informacyjna dotyczy wyłącznie podatników
zmieniających formĊ opodatkowania przychodów / dochodów z pozarolniczej działalnoĞci gospodarczej. Podatnicy, którzy nie dokonują zmian w stosunku do roku ubiegłego, nie mają obowiązku składania oĞwiadczenia.
Osoby fizyczne prowadzące działalnoĞü gospodarczą (w tym w formie spółek:
cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej), spełniające wymagane warunki, mają do wyboru nastĊpujące 4 formy płacenia podatku dochodowego:
1. ZASADY OGÓLNE – PODATEK WG SKALI
Jest to podstawowa forma płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, która moĪe byü wybrana bez wzglĊdu na rodzaj i formĊ prowadzenia działalnoĞci gospodarczej. PrzedsiĊbiorcy wybierający ten sposób opodatkowania płacą podatek dochodowy od uzyskanego dochodu, a wiĊc przychodu pomniejszonego o udokumentowane koszty jego uzyskania, wg obowiązującej skali podatkowej (18% i 32 %) i są zobowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych.
Kwota wolna nie podlegająca opodatkowaniu w 2012 r. wynosi 3.091 zł.
2. ZASADY OGÓLNE – PODATEK LINIOWY
PrzedsiĊbiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mogą skorzystaü z moĪliwoĞci płacenia podatku według jednolitej stawki wynoszącej 19%
podstawy obliczenia podatku, bez wzglĊdu na wysokoĞü osiągniĊtego dochodu i obowiązani są do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych.
Wybór podatku liniowego dotyczy wszystkich form prowadzenia działalnoĞci gospodarczej na zasadach ogólnych (jeĪeli podatnik prowadzi indywidualną działalnoĞü gospodarczą, a oprócz tego jest jeszcze wspólnikiem spółki niemającej osobowoĞci prawnej i wybrał podatek liniowy, to wówczas podatek liniowy płaci ze wszystkich form prowadzenia tej działalnoĞci).
Z opodatkowania jednolitą stawką wyłączono przedsiĊbiorców, którzy uzyskują przychody ze Ğwiadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnoĞciom, które wykonywali lub wykonują w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.
Wybierając podatek liniowy podatnik płaci podatek według stawki 19% wyłącznie od dochodów z działalnoĞci gospodarczej. JeĪeli osiąga jeszcze inne dochody, np. z umowy o pracĊ albo z innych Ĩródeł, to od nich płaci podatek według skali podatkowej.
Wybór tego sposobu opodatkowania wiąĪe siĊ jednak z utratą okreĞlonych przywilejów podatkowych np. wspólnego opodatkowania małĪonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Od dochodów opodatkowanych w sposób liniowy oraz obliczonego w ten sposób podatku nie moĪna równieĪ dokonaü poszczególnych odliczeĔ, w tym wydatków na internet, darowizn czy teĪ poniesionych z tytułu rehabilitacji osób niepełnosprawnych. Istnieje natomiast moĪliwoĞü odliczania strat, składek na ubezpieczenie społeczne, składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz
przekazania 1% podatku naleĪnego na rzecz organizacji poĪytku publicznego.
Ϯͬϲ
3. RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
Z moĪliwoĞci płacenia zryczałtowanego podatku od osiągniĊtych przychodów mogą skorzystaü przedsiĊbiorcy prowadzący działalnoĞü gospodarczą
samodzielnie oraz w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych.
Podatnicy, którzy wybiorą opodatkowanie ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych są zobowiązani do prowadzenia ewidencji przychodów.
PodstawĊ opodatkowania stanowi przychód, bez pomniejszania o koszty jego uzyskania.
Z formy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie mogą korzystaü przedsiĊbiorcy:
− opłacający podatek w formie karty podatkowej,
− korzystający, na podstawie odrĊbnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
− rozpoczynający działalnoĞü samodzielnie lub w formie spółki, jeĪeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczĊciem działalnoĞci w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynnoĞci wchodzące w zakres działalnoĞci podatnika lub spółki,
− osiągający w całoĞci lub w czĊĞci przychody z tytułu:
¾ prowadzenia aptek,
¾ działalnoĞci w zakresie udzielania poĪyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów),
¾ działalnoĞci w zakresie kupna i sprzedaĪy wartoĞci dewizowych,
¾ prowadzenia działalnoĞci w zakresie wolnych zawodów innych niĪ
ustawowo okreĞlone, t.j. działalnoĞci wykonywanej osobiĞcie przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, połoĪne, pielĊgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie Ğwiadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, jeĞli działalnoĞü ta nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowoĞci prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalnoĞci gospodarczej, z tym Īe za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uwaĪa siĊ wykonywanie działalnoĞci bez zatrudniania na podstawie umów o pracĊ, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów
o podobnym charakterze osób, które wykonują czynnoĞci związane z istotą danego zawodu,
¾ wykonywania usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
¾ działalnoĞci w zakresie handlu czĊĞciami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
¾ wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrĊbnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych Ĩródeł energii,
¾ podjĊcia wykonywania działalnoĞci w roku podatkowym po zmianie działalnoĞci wykonywanej:
a) samodzielnie na działalnoĞü prowadzoną w formie spółki z małĪonkiem, b) w formie spółki z małĪonkiem na działalnoĞü prowadzoną samodzielnie
przez jednego lub kaĪdego z małĪonków,
c) samodzielnie przez małĪonka na działalnoĞü prowadzoną samodzielnie przez drugiego małĪonka - jeĪeli małĪonek lub małĪonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalnoĞci podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą opłacaü podatnicy, którzy w roku poprzednim uzyskali przychody z działalnoĞci gospodarczej w wysokoĞci nieprzekraczającej 150.000 EURO (w 2012 roku ryczałt ewidencjonowany mogą opłacaü podatnicy, których przychody w 2011 roku nie przekroczyły kwoty 661.680,00 zł).
ϯͬϲ
Wybór tej formy opodatkowania wiąĪe siĊ równieĪ z utratą okreĞlonych przywilejów podatkowych np. do wspólnego opodatkowania małĪonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Przychodów opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy siĊ z przychodami (dochodami) z innych Ĩródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podatnicy, którzy wybiorą opodatkowanie ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych są zobowiązani do stosowania tej formy przez cały rok podatkowy (chyba, Īe nastąpi utrata prawa do opodatkowania w tej formie, np. wykonanie czynnoĞci, która według ustawy nie moĪe byü opodatkowana w sposób zryczałtowany).
4. KARTA PODATKOWA
Z moĪliwoĞci płacenia podatku w formie karty podatkowej mogą skorzystaü przedsiĊbiorcy prowadzący działalnoĞü gospodarczą samodzielnie oraz w formie spółki cywilnej osób fizycznych, przy zachowaniu limitu i formy zatrudnienia pracowników, okreĞlonej w ustawie oraz w sytuacji, gdy małĪonek podatnika nie prowadzi działalnoĞci w tym samym zakresie. FormĊ tĊ mogą wybraü jedynie podmioty okreĞlone przez ustawĊ co do rodzaju, zakresu i rozmiaru prowadzonej działalnoĞci gospodarczej.
Podatnicy decydujący siĊ na opodatkowanie w formie karty podatkowej są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg i składania zeznaĔ podatkowych.
Na podstawie złoĪonego wniosku PIT-16 organ podatkowy w drodze decyzji ustali wysokoĞü stawki karty podatkowej, którą to podatnik powinien wpłacaü na rachunek bankowy urzĊdu skarbowego. Ustalona w drodze decyzji
miesiĊczna stawka karty podatkowej moĪe ulec zmniejszeniu o kwotĊ zapłaconej składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (naleĪy pamiĊtaü, Īe odliczenie to nie moĪe przekroczyü 7,75% wymiaru składki). Wybór tej formy opodatkowania równieĪ wiąĪe siĊ z utratą okreĞlonych przywilejów podatkowych
np. do wspólnego opodatkowania małĪonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci
Informacje szczegółowe dotyczące tej formy opodatkowania zawarto w karcie informacyjnej nr K-024 Karta podatkowa.
II. Jakie dokumenty naleĪy złoĪyü ?
Podatnik, który wybrał okreĞloną formĊ opodatkowania powinien złoĪyü:
¾ oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu pozarolniczej działalnoĞci gospodarczej (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) albo
¾ oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu pozarolniczej działalnoĞci gospodarczej (zasady ogólne – podatek wg skali lub podatek liniowy) albo
¾ wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej PIT-16 (patrz karta informacyjnej K-024).
III. Gdzie pobraü druki ?
Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalnoĞci gospodarczej w danym roku podatkowym oĞwiadczenie składa poprzez zaznaczenie odpowiedniej opcji na wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o DziałalnoĞci Gospodarczej (CEIDG), formularz CEIDG-1.
WiĊcej informacji w tym zakresie dostĊpnych jest na stronie internetowej przygotowanej przez Ministerstwo Gospodarki – www.firma.gov.pl Podatnik kontynuujący prowadzenie działalnoĞci gospodarczej ZASADY OGÓLNE / RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
O podjĊtej decyzji podatnik kontynuujący prowadzenie działalnoĞci gospodarczej, jeĞli chce zmieniü formĊ opodatkowania przychodów / dochodów podatkiem dochodowym, informuje urząd w formie pisemnego oĞwiadczenia (w tym
przypadku nie obowiązują druki urzĊdowe). Wzór oĞwiadczenia stanowi załącznik do niniejszej karty informacyjnej – czĊĞü C. pkt 1.
ϰͬϲ
KARTA PODATKOWA
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej o symbolu PIT-16 moĪna pobraü w siedzibie urzĊdu skarbowego na sali obsługi klienta znajdującej siĊ parterze busynku, lub w pokoju nr 006, albo ze strony internetowej Ministerstwa Finansów – www.mf.gov.pl (zakładka Podatki/
Formularze podatkowe) lub urzĊdu skarbowego www.us.trzebnica.pl (zakładka Formularze/ Ministerstwo Finansów) .
IV. Jaki jest termin złoĪenia dokumentów ?
PrzedsiĊbiorcy kontynuujący prowadzenie działalnoĞci gospodarczej, jeĞli chcą zmieniü formĊ opodatkowania przychodów/ dochodów podatkiem dochodowym, składają oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania przychodów/ dochodów (ryczałt/ zasady ogólne wg skali podatkowej/ zasady ogólne podatek liniowy) lub wniosek PIT-16 o opodatkowanie w formie karty podatkowej - do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego.
PrzedsiĊbiorcy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalnoĞci w trakcie roku podatkowego wyboru formy opodatkowania dokonują we wniosku o wpis do CEIDG. OĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania przychodów / dochodów stanowi integralną czĊĞü w/w wniosku. W przypadku, gdy podatnik nie wypełni tej czĊĞci wówczas obowiązany jest zgłosiü wybór formy opodatkowania we właĞciwym urzĊdzie skarbowym nie póĨniej niĪ w dniu uzyskania pierwszego przychodu. JeĪeli podatnik rozpocznie działalnoĞü gospodarczą w trakcie roku podatkowego i nie złoĪy w okreĞlonym terminie oĞwiadczenia o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest obowiązany do załoĪenia ksiĊgi przychodów i rozchodów oraz opłacania podatku na zasadach ogólnych (podatek według skali podatkowej), okreĞlonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W terminie 20 dni od dnia
zaprowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów podatnik obowiązany jest powiadomiü o tym fakcie właĞciwy organ podatkowy.
Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej PIT-16 podatnik rozpoczynający działalnoĞü w trakcie roku podatkowego składa przed jej rozpoczĊciem (przynajmniej na dzieĔ przed). Niezachowanie ustawowego terminu skutkuje odmownym załatwieniem wniosku
V. Jaki jest tryb składania dokumentów?
OĞwiadczenie (dotyczy podatników kontynuujących prowadzenie działalnoĞci gospodarczej) moĪna złoĪyü w formie:
¾ pisma - w siedzibie urzĊdu skarbowego na sali obsługi klienta, znajdującej siĊ na parterze budynku lub w pokoju nr 124, albo za poĞrednictwem poczty na adres Urząd Skarbowy w Trzebnicy, 55-100 Trzebnica, ul. Prusicka 2 ,
¾ lub dokumentu elektronicznego - uwierzytelnionego przy uĪyciu kwalifikowanego certyfikatu lub profilu zaufanego ePUAP:
9 za pomocą Ğrodków komunikacji elektronicznej przez elektroniczną skrzynkĊ podawczą organu podatkowego (dostĊpną na platformie ePUAP)- www.epuap.gov.pl:
− adres elektronicznej skrzynki podawczej w formie identyfikatora URL
http://epuap.gov.pl/wps/portal/E2_OpisUslugi/searchEngine
=true&opisId=3091&NoTheme=false&kartaId=18940?pE2SH HlWords=urz%C4%85d+skarbowy+trzebnicy+urz%C4%99du +urz%C4%99dy+urz%C4%99dzie+urz%C4%99dem+trzebnica
− dostĊp poprzez stronĊ Biuletynu Informacji Publiczne UrzĊdu Skarbowego w Trzebnicy
http://www.bip.us.trzebnica.pl/index.php?option=com_conte nt&task=view&id=59&Itemid=44
9 lub na informatycznych noĞnikach danych w siedzibie urzĊdu skarbowego – w pok. Nr 124.
ϱͬϲ
Uwaga! Termin uwaĪa siĊ za zachowany, w szczególnoĞci jeĪeli przed jego upływem pismo zostało:
– nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złoĪone w polskim urzĊdzie konsularnym,
– wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzĊdowe poĞwiadczenie odbioru.
Zasady opisane powyĪej dotyczą równieĪ podatników rozpoczynających prowadzenie działalnoĞci gospodarczej, jednak wyłącznie w sytuacji, gdy we wniosku o wpis do CEIDG nie wypełnili oĞwiadczenia o wyborze formy opodatkowania.
VI. Czy wymagane są opłaty?
Opłat siĊ nie pobiera.
VII. W jakim terminie, w jaki sposób i w jakiej formie sprawa zostanie załatwiona ?
Sprawa nie podlega rozstrzygniĊciu przez organ podatkowy, z wyjątkiem wniosku o opodatkowanie kartą podatkową (patrz karta informacyjna K-024).
ZłoĪenie oĞwiadczenia w ustawowym terminie powoduje, Īe podatnik korzysta z opodatkowania według wybranej formy.
Wszystkie czynnoĞci związane z wyborem formy opodatkowania dokonane po ustawowym terminie są bezskuteczne.
VIII. Czy przysługują Ğrodki odwoławcze ? Nie.
IX. Podstawa prawna
1. Art. 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307 z póĨn. zm.),
2. Art. 9, art. 25 ust. 1, art. 29 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z póĨn. zm.),
3. Art. 25 ust. 5 pkt 4 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalnoĞci gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447 z póĨn. zm.).
X. Dodatkowe informacje
Dodatkowych informacji w zakresie objĊtym niniejszą kartą informacyjną udzielają pracownicy urzĊdu skarbowego w siedzibie urzĊdu – Sala Obsługi Interesanta, pokój nr 006, a takĪe pod numerem telefonu - +48 71 388 72 04 . Wzór oĞwiadczenia, stanowiący załącznik do niniejszej karty informacyjnej, obejmuje równieĪ zagadnienia związane z wyborem sposobu wpłacania ryczałtu lub zaliczek na podatek dochodowy (miesiĊcznie, kwartalnie lub w formie uproszczonej) – czĊĞü C. 2 oĞwiadczenia. Szczegółowe informacje w tym zakresie przedstawiono w karcie informacyjnej K-053 Wybór sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy lub ryczałtu przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalnoĞü gospodarczą.
Informacje teleadresowe:
URZĄD SKARBOWY W TRZEBNICY ul. Prusicka 2, 55-100 Trzebnica tel. +48 71 388 72 00
fax +48 71 387 10 35
e-mail: us0221@ds.mofnet.gov.pl www: http://www.us.trzebnica.pl
ϲͬϲ
Godziny urzĊdowania:
poniedziałek, wtorek, czwartek, piątek: 7:30 - 15:30, Ğroda: 8:00 – 18:00
Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny
KOPIA UĩYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Opracował: Zweryfikował: Zaakceptował: Zatwierdził:
Kierownik Referatu
27.02.2012
data, podpis
Radca Prawny
2.03.2012
data, podpis
Pełnomocnik Koordynator
9.03.2012
data, podpis
p. o. Dyrektor
19.03.2012 data, podpis Zatwierdził do stosowania
w UrzĊdzie Skarbowym w Trzebnicy:
Naczelnik UrzĊdu Skarbowego
04.04.2012
… . ….
data, podpis
ZAŁĄCZNIK DO KART INFORMACYJNYCH K-052/2 i K-053/2, OBOWIĄZUJE OD 04.04.2012 r.
1. NIP / PESEL* 3. Numer dokumentu 4. Status
OŚWIADCZENIE / ZAWIADOMIENIE
O WYBORZE FORMY OPODATKOWANIA ORAZ SPOSOBU WPŁACANIA ZALICZEK NA PODATEK DOCHODOWY NA ... ROK
Podstawa prawna:
− art. 9a i art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307 z późn. zm.),
− art. 9, art. 21 i art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zmian.).
A. ORGAN PODATKOWY
5. Naczelnik Urzędu Skarbowego, do którego adresowany jest wniosek
B. DANE PODATNIKA
B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE
6. Nazwisko 7. Imię 8. Data urodzenia
B.2. ADRES ZAMIESZKANIA
9. Kraj 10. Województwo 11. Powiat
12. Miejscowość 13. Ulica 14. Nr domu 15. Nr lokalu
16. Kod pocztowy 17. Telefon 18. Adres poczty elektronicznej
C. WNIOSEK
19. Treść
1. Informuję, Ŝe dla dochodów / przychodów* uzyskiwanych z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wybieram następującą formę opodatkowania:
□ zasady ogólne wg progów podatkowych (zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
□ zasady ogólne wg stałej stawki 19% (zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych),
□ ryczałt ewidencjonowany.
2. Informuję, Ŝe zaliczki na podatek dochodowy / ryczałt ewidencjonowany* będę opłacać w następujący sposób:
□ miesięcznie
□ kwartalnie
□ w formie uproszczonej
Jednocześnie informuję, Ŝe z dniem ... została zaprowadzona podatkowa księga przychodów i rozchodów.**
Oświadczam, Ŝe pierwszy przychód z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskam / uzyskałem(łam) * w dniu ...
* - niepotrzebne skreślić
** - dotyczy podatników:
korzystających w poprzednim roku podatkowym ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym,
prowadzących w roku poprzednim księgi rachunkowe
D. OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA
Oświadczam, Ŝe spełniam warunki do wyboru wskazanej w niniejszym formularzu formy opodatkowania oraz sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy / ryczałtu ewidencjonowanego.
20. Data
...
21. Podpis podatnika
