ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy

(1)

Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 10/2016 Wójta Gminy Czemierniki z dnia 10.02.2016 r.

ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy

.

Konta bilansowe

Zespół 0

011 – Środki trwałe

013 – Pozostałe środki trwałe

020 – Wartości niematerialne i prawne

071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)

Zespół 1

101 – Kasa

130 – Rachunek bieżący jednostki

135 – Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 – Inne rachunki bankowe

141 – Środki pieniężne w drodze Zespół 2

201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221– Należności z tytułu dochodów budżetowych 222– Rozliczenie dochodów budżetowych

223– Rozliczenie wydatków budżetowych

224 – Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 – Rozrachunki z budżetami

229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 – Pozostałe rozrachunki

Zespół 3

310 – Materiały

Zespół 4

(2)

402 – Usługi obce 403 – Podatki i opłaty, 404 – Wynagrodzenia,

405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, 409 – Pozostałe koszty rodzajowe,

410 – Inne świadczenia finansowane z budżetu, 411 – Pozostałe obciążenia.

Zespół 6

640 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów Zespół 7

720 – Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 – Przychody finansowe

751 – Koszty finansowe

760 – Pozostałe przychody operacyjne 761 – Pozostałe koszty operacyjne

Zespół 8

800 – Fundusz jednostki

810 – Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje

851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 860 - Wynik finansowy

Do w/w kont w zależności od potrzeb jednostki prowadzi się konta szczegółowe poprzez dodanie kolejnej liczby np. 1,2 itd..(W załączeniu wydruk z programu komputerowego

„Budżet” z poszczególnych rejestrów, który aktualizowany jest na początku każdego roku budżetowego lub po dodaniu nowego konta w trakcie roku).

Konta pozabilansowe –

920 – Wkład własny niepieniężny 975 – Wydatki strukturalne

980 – Plan finansowy wydatków budżetowych

991 – Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników

998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego

999 – Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

(3)

ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH

Lp Symbol

i nazwa konta Zasady funkcjonowania konta

1.Zasady prowadzenia kont analitycznych

2. Powiązanie kont analitycznych z kontami księgi głównej.

1. 011 – Środki trwałe

Konto służy do ewidencji stanu i zmian w stanie własnych środków trwałych jednostki. Na koncie tym ewidencjonuje się środki trwałe o wartości powyżej 3.500 zł umarzane stopniowo wg stawek obowiązujących w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz grunty. Wydatki związane z nabyciem środków trwałych ponoszone są ze środków budżetowych przeznaczonych na inwestycje (wydatki majątkowe). Konto wykazuje saldo Wn oznaczające stan środków trwałych wg wartości początkowej.

1.Ewidencja analityczna prowadzona jest ręcznie w książce środków trwałych.

2. Ewidencja analit. jest weryfikowana z kontem syntet. na dzień 31.12 i na dzień inwentaryzacji śr.

trwałych.

Strony konta Konta przeciw-

stawne Uwagi

STRONA WN

- Przyjęcie środków trwałych z inwestycji:

- z rozliczenia inwestycji (OT) - z zakupu inwestycyjnego (OT),

- Z tytułu przekwalifikowania ze środków trwałych w używaniu,

- Z tytułu otrzymania nieodpłatnie,

- Zwiększenie wartości środka trwałego w wyniku ulepszeń, modernizacji,

- Zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji wyceny wartości początkowej.

- Przejęcie środka trwałego na wniosek podatnika za zaległości podatkowe.

STRONA MA

- Zmniejszenie stanu środków trwałych w wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania,:

- w wartości nieumorzonej,

- w wartości dotychczasowego umorzenia, Przekwalifikowania do pozostałych środków trwałych

- Obniżenie wartości środka trwałego wskutek aktualizacji wyceny,

- Likwidacja środka trwałego, w tym:

- w części nieumorzonej,

- w wysokości dotychczasowego umorzenia.

080 080 013 800 080

800 221

800 071 013 800 800 071

2.

013–

Pozostałe środki trwałe

Konto służy do ewidencji środków trwałych, które podlegają umorzeniu w 100% w m-cu oddania ich do użytkowania oraz objęte są ewidencją ilościowo-wartościową. Konto wykazuje saldo Wn oznaczające stan pozostałych środków trwałych wg.

ich wartości początkowej.

1.Ewidencja analityczna ilościowo – wartościowa prowadzona jest ręcznie w księgach inwentarzowych.

2.Ewidencja analit. jest weryfikowana z kontem synt.

na dzień 31.12 i na dzień inwentaryzacji poz. śr.

trwałych.

(4)

STRONA WN

- Przyjęcie pozostałych środków trwałych z zakupu – faktura lub

- zapłata z rachunku bankowego, - z kasy ,

- Ujawniona nadwyżka

- Przejęcie pozostałych środków trwałych na wniosek podatnika za zaległości podatkowe - Pozostałe środki trwałe otrzymane nieodpłatnie.

STRONA MA

- Rozchód pozostałych środków trwałych w wyniku:

- likwidacji, sprzedaży,

- Przekwalifikowania do środków trwałych, - Nieodpłatne przekazanie pozostałych środków trwałych ,

- Ujawniony niedobór.

201, 130 201, 101 240 221 760

072 011 072 240

3.

020 – Wartości niematerialne i prawne

Na koncie tym ewidencjonuje się stan, zwiększenia i zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych.

Na koncie tym ewidencjonowane jest także przejęcie wartości niematerialnych i prawnych w zamian za zaległości podatkowe.

Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się w szczególności programy komputerowe i licencje.

Konto wykazuje saldo WN oznaczające stan wartości niematerialnych i pr. wg ich wartości początkowej. Na koncie tym ujmuje się zarówno wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo o wartości powyżej 3500 zł, jak też umarzane jednorazowo.

1.Ewidencja szczegółowa prowadzona jest ręcznie w formie księgi środków trwałych z podziałem na każdy składnik wartości niematerialnych i prawnych.

2. Ewidencja jest weryfikowana z kontem synt.

na dzień 31.12 i dzień inwentaryzacji wart. niem i prawnych.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Zakup wartości niematerialnych i prawnych:

- faktura, rachunek

- Nieodpłatne otrzymanie wartości niematerialnych i prawnych:

-umarzanych stopniowo,

-umarzanych jednorazowo - używanych -umarzanych jednorazowo nowych

- Przejęcie wartości niematerialnych i prawnych w zamian za zaległości podatkowe STRONA MA

- Rozchód wartości niematerialnych i prawnych:

- umarzanych stopniowo, - umarzanych jednorazowo.

201

800 072 760 221

800 072

Zapłata 201/130

Jednocześnie przy w.n.p do 3500 umorzenie 401/072, powyżej 3500 – 810/800.

(5)

4.

071 Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Na koncie tym ewidencjonuje się zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych z tytułu ich stopniowego umarzania oraz stopniowego umarzania wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Ma oznaczające dotychczasową wartość umorzenia śr. trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencję szczegółową prowadzi się ręcznie tak jak dla kont 011 i 020. Jest uzgadniana z kontem na 31.12

stawne Uwagi

STRONA WN

- Zmniejszenie umorzenia wskutek aktualizacji wartości środków trwałych,

- Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych przekazanych, zlikwidowanych, sprzedanych lub rozchodowania niedoboru oraz wartości niematerialnych i prawnych,

- Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego przekwalifikowanego do pozostałych środków trwałych ,

- Umorzenie środka trwałego przekwalifikowanego z pozostałych środków trwałych w wysokości między pełnym umorzeniem a umorzeniem naliczonym w momencie przekwalifikowania,

STRONA MA

- Odpisy umorzeniowe bieżące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, - Zwiększenie umorzenia w wyniku aktualizacji wyceny wartości środków trwałych,

- Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji od innej jednostki budżetowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 3500 zł

800 011,020

072

400

400 800 011, 020

Roczne odpisy umorzeniowe księguje się jednorazowo na koniec roku obrotowego

.

(6)

5.

072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Na koncie tym ewidencjonuje się umorzenia pozostałych środków trwałych w używaniu umarzanych jednorazowo po wydaniu do użytkowania oraz wartości niematerialnych i prawnych nie przekraczających 3.500 zł, których zakup jest finansowany ze środków na wydatki bieżące. Konto wykazuje saldo Ma oznaczające stan umorzenia pozostałych śr. trwałych i wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu oddania ich do używania.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Odpis umorzenia z tytułu likwidacji, sprzedaży, przekazania, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo

- Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych w wyniku:

- niedoboru,

- wyłączenia z ewidencji ilościowo – wartościowej.

STRONA MA

- Umorzenia od pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo wydanych do użytkowania w działalności bieżącej,

- Umorzenie od pozostałych środków trwałych na podstawie decyzji od innej jednostki budżetowej

- Naliczenie umorzenia środków trwałych przekwalifikowanych do pozostałych środków trwałych:

w wysokości różnicy między 100% umorzenia a umorzeniem dotychczasowym,

013, 020

240 013, 020

401

013, 020

800

(7)

6. 080 –

Środki trwałe w budowie (inwestycje)

Konto służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia tych kosztów na uzyskane efekty. Na koncie 080 księguje się również zakupy gotowe środków trwałych, nie wymagających montażu. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie.

Ewidencja szczegółowa

prowadzona jest

komputerowo w formie kont (oddzielnie dla każdego zadania inwestycyjnego)

stawne Uwagi

STRONA WN

-Roboty i usługi związane z przygotowaniem i realizacją budowy środka trwałego (inwestycji) realizowane przez kontrahentów:

- zapłata za usługi związane ze środkiem trwałym z kasy,

- zapłata za usługi związane ze środkiem trwałym z rachunku bankowego,

-Zaewidencjonowanie należności innych podmiotów z tytułu robót wykonanych na rzecz środka trwałego,

-Zakup środków trwałych w budowie lub obiektów wymagających ulepszenia,

-Przyjęcie nieodpłatne środków trwałych od innych jednostek,

-Równowartość nieodpłatnie wykonanych robót na rzecz inwestycji

-Zakup materiałów inwestycyjnych księgowanych w koszty budowy środka trwałego bezpośrednio po zakupie:

- zapłata z kasy,

- zapłata z rachunku inwestycji, - zaliczony na rozrachunek.

- Przyjęcie materiałów objętych ewidencją ilościowo-wartościową jednostki,

- Zakup środków trwałych nie wymagających montażu:

- zaliczony na rozrachunek.

- Nie zawinione niedobory i szkody,

- Wynagrodzenia osób fiz. – umowy zlecenia, umowy o dzieło.,

- Naliczenie odszkodowania w związku z budową środka trwałego, kar, odsetki od kredytu

101 130

201 201 800 800

800 101 130 201 310 201 240 231 240

Ewidencja zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

STRONA MA

- Przyjęcie do używania środków trwałych uzyskanych w wyniku budowy środka trwałego (inwestycji) na podstawie OT,

- Rozliczenie kosztów ulepszenia , własnych środków trwałych (OT),

- Rozliczenie kosztów ulepszenia w obcym obiekcie (OT)

- Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych z inwestycji (OT)

- Przyjęcie pozostałych środków trwałych (PK), - Rozliczenie inwestycji sprzedanej,

-Przekazanie materiałów niewykorzystanych w trakcie inwestycji do magazynu,

- Odpisanie inwestycji zaniechanej,

- Niedobory i szkody w inwestycjach rozpoczętych.

011

011 011 020 013 800 310 800 240

(8)

7.

101 – Kasa

Konto służy do ewidencji gotówki krajowej i zagranicznej znajdującej się w kasie jednostki. Konto może wykazywać tylko saldo WN , które oznacza stan gotówki w kasie.

1.Ewidencję szczegółową stanowią raporty kasowe sporządzane przez kasjera.

2. Saldo konta powinno być zgodne ze stanem z raportu.

stawne Uwagi

STRONA WN

-Wpływ dochodów do kasy – środki w drodze - Podjęcie gotówki z banku do kasy na pogotowie kasowe,

- Podjęcie gotówki na zwrot wadium,

- Podjęcie gotówki do kasy na wydatki bieżące, - Wpłaty z tytułu należności budżetowych podatkowych,

- Wpłaty należności budżetowych pozostałych.

- Wpłaty z tytułu sprzedaży materiałów, środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych

- Wpłaty wadiów, kaucji, zabezpieczeń - Wpłaty do kasy z tytułu niedoborów i szkód, - Nadwyżki środków pieniężnych w kasie - Wpłaty z tytułu uprzednio pobranych zaliczek,

- Wpłaty odsetek za zwłokę,

- Wpłaty z tytułu kar, odszkodowań, darowizn - Wpływ opłat – zadania administracji rząd.

i zlecone

- Dodatnie różnice kursowe w związku z wyceną waluty obcej

- Pobranie gotówki na wypłaty dotyczące działalności socjalnej,

- Spłata rat pożyczek mieszkaniowych,

141 130 139 130 221 221, 240 760 240 240 240 234 720 760 720 750 750 234

STRONA MA

- Wypłata wynagrodzeń, - Zapłata zobowiązań,

- Zakup pozostałych środków trwałych

- Zakupu materiałów objętych ewidencją ilościowo –wartościową

- Zakupu materiałów księgowanych w koszty po zakupie,

- Zakup usług,

- Odprowadzenie na rachunek bankowy zebranych dochodów,

- Niedobory kasowe,

- Wypłaty z tytułu kar, odszkodowań, grzywien - Wypłaty wadiów, kaucji.

- Zapłata faktur, rachunków gotówkowych dot.

działalności socjalnej,

- Wypłaty pożyczek mieszkaniowych, - Wypłaty zaliczek dot. działalności socjalnej.

231

201, 234, 240 013

310 401 402 141 240 761 141 851 234 234

(9)

8.

130

Rachunek bieżący jednostki

Konto to służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym. Zapisy na koncie 130 dokonywane są na podstawie dokumentów bankowych.

Saldo Ma subkonta przedstawia stan zrealizowanych wydatków Urzędu Gminy. Saldo Wn subkonta przedstawia stan zrealizowanych dochodów Urzędu Gminy. Na koniec roku budżetowego dochody przeksięgowane są na konta: 800J1/130JD natomiast wydatki 130JW/800J1. Subkonta nie wykazują sald na koniec roku.

Ewidencję analityczną prowadzi się w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych wg podziałek klasyfikacji budżetowej. Gmina prowadzi wspólny rachunek bankowy dla dochodów i wydatków budżetu.

Subkonto dochodów – Wn 130JD

Subkonto wydatków - Ma 130JW

stawne Uwagi

(10)

STRONA WN

- Wpływ środków na rachunek wniesiony jako zwrot kosztów lub na podstawie wystawionej noty,

- Zwrot dotacji niewykorzystanych : w tym samym roku budżetowym, - Refundacja VAT należnego

- Wpływ środków pieniężnych w drodze pod datą wyciągu bankowego.

- Wpływ dochodów budżetowych podatkowych oraz innych bezpośrednio na rachunek bankowy:

-

ujętych jako należności przypisane,

-

jako należności nieprzypisane,

-

kwoty do wyjaśnienia

- refundacja VAT naliczonego STRONA MA

- Wydatki:

- Pobranie środków do kasy na pogotowie kasowe,

- Regulowanie zobowiązań:

-

Przelewy środków dotyczących rozrachunków

-

nie ujętych na rozrachunkach

-

Przelew środków za materiały , poz. śr.

trwałe

-

Przelew odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,

- Zakup krótkoterminowych papierów wartościowych.

- Zapłata kar lub grzywien, - Zapłata odsetek za zwłokę

- Zapłata odsetek od kredytów, pożyczek, obligacji

- Przelew wynagrodzeń dla płatnika składek ZUS z rachunku wydatków na dochody) - Przelew wynagrodzeń dla płatnika za terminowe odprowadzanie podatku dochodowego, zaliczek na podatek (z rachunku wydatków na dochody).

- Przelew potrąceń z listy płac nieobowiązkowych np. PZU, kas i.t.p

401, 402, 240

810 225 141

221

720,750,760 240

222

225

141

201, 240, 225, 229, 231, 234 401 do 411 310, 013 405 140 761 751 751 229 225

240

- Zwrot dochodów

-

Odprowadzenie podatku VAT (także przekazanie na zmniejszenie wydatków - pod .naliczonego)

-

Kwoty do wyjaśnienia, refundacji między rachunkami

221,750,760 225

240

(11)

9.

135 – Rachunek

środków funduszy specjalnego przeznaczenia

Konto to służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.. Na koncie tym obowiązuje zachowanie czystości obrotów, wobec czego do korekt błędnych zapisów stosuje się techniczny zapis ujemny. Saldo tego konta jest zgodne z wyciągiem bankowym. Na koniec roku konto 130 może wykazywać saldo Wn – stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy Urzędu Gminy.

Ewidencja prowadzona jest ręcznie w formie kont dla każdego funduszu oddzielnie.

Umożliwia ustalenie stanu środków funduszu.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Wpływ równowartości odpisów na własny ZFŚS.

- Wpływ należności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia:

 przypisanych,

 nieprzypisanych.

- Przypisane odsetki od środków znajdujących się na rachunkach bankowych.

- Wpłaty gotówki z kasy.

- Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z należnymi odsetkami ujętymi jako należności.

- Obciążenia z tytułu błędów i omyłek bankowych oraz ich korekty.

STRONA MA

- Podjęcie gotówki z kasy na wypłaty.

- Przelewy na pokrycie zobowiązań z tytułu dostaw i usług na rzecz działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia.

- Przelewy środków z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS na cele mieszkaniowe.

- Przelewy z tytułu refundacji wydatków pokrytych z innych rachunków bankowych.

- Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budżetu (zaliczki na pod. dochodowy)

- Przelewy z tytułu zobowiązań ZUS i PFRON - Obciążenia bankowe z tytułu opłat za usługi bankowe.

- Błędy w wyciągach bankowych oraz ich korekty.

240. 851

234, 240 851.

851, 101, 141 234, 240

240

101, 141 201, 231, 240

234

130, 139, 240 225

229 240 240

.

(12)

10. 139 –

Inne rachunki bankowe

Konto to służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.

Ewidencję analityczną

prowadzona jest

komputerowo w formie kont dla poszczególnych kontrahentów i tytułów.

stawne Uwagi

STRONA WN

-Odprowadzenie z kasy przyjętych w gotówce kaucji, zabezpieczenia

Wpłata wadium, zabezpieczenia - Wpływ odsetek,

- Założenie lokaty, STRONA MA

- Zwrot wadium, kaucji, - Likwidacja lokaty,

- Pobranie prowizji bankowej.

141, 101 240 240 240

240 240 240

11. 141 –

Środki pieniężne w drodze

Konto to służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.

Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Wpłata dochodów zebranych w kasie do banku

-Wpływ dochodów uiszczonych na koniec okresu sprawozdawczego (podatki lokalne) pod datą inną niż data wyciągu bankowego.

STRONA MA

- Wpływ dochodów do kasy

-Wyksięgowanie zebranych dochodów pod datą wyciągu bankowego.

101

221

101 130, 139

12.

201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Konto to służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, usług i robót ,w tym również zaliczek na poczet dostaw, usług i robót. Konto to może mieć dwa salda, gdzie saldo WN oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla poszczególnych

kontrahentów. Umożliwia ustalenie należności i zobowiązań według poszczególnych

kontrahentów.

stawne Uwagi

5 6 7

(13)

STRONA WN

Zapłata zobowiązań oraz wypłata zaliczek przedpłat na poczet dostaw i usług:

działalności bieżącej.

Należności z tytułu sprzedaży na podstawie faktur VAT

VAT należny od dokonanej sprzedaży

Należności z tytułu kar i odszkodowań, odsetek związanych z dostawami

Odpisanie zobowiązań z tytułu dostaw towarów i usług

- działalność bieżąca, - działalność inwestycyjna STRONA MA

Zobowiązania z tytułu dostaw i usług z tytułu:

działalności bieżącej,

Zobowiązania z tytułu dostaw z działalności inwestycyjnej (w okresie inwestycji także kary, odszkodowania wobec odsetki za zwłokę) Zobowiązania wobec dostawców z tytułu kar i odsetek

Zobowiązania z tytułu roszczeń spornych Wartość naliczonego VAT podlegającego odliczeniu lub rozliczeniu.

Odpisanie należności umorzonych

130, 101,

720 225 760

760 080

013, 310, 401, 402, 405, 409, 410, 411 080 761 240 225 761 13.

221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych

Konto to służy do ewidencji należności jednostki z tytułu dochodów budżetowych. Należności z tytułu podatków(rolny, leśny i od nieruchomości od osób fizycznych )ewidencjonowane są łącznie i na koniec każdego miesiąca przeksięgowywane na podstawie dzienników obrotów na poszczególne podatki..

Miesięcznie ewidencjonowane są (przypisy i odpisy) na podstawie materiałów z księgowości podatkowej według klasyfikacji budżetowej, natomiast na koniec każdego kwartału (przypisy i odpisy) – na podstawie sprawozdań z Urzędów Skarbowych. Na koniec kwartału doksięgowywane są też odsetki od należności wymagalnych na podst.not z księgowości podatkowej.

Konto może wykazywać saldo WN – stan należności lub Ma – stan zobowiązań z tytułu nadpłat w podatkach.

1.Ewidencję analityczną prowadzi się komputerowo wg. klasyfikacji budżetowej dochodów. W zakresie podatków lokalnych prowadzi się także ewidencję szczegółową- z podziałem na poszczególnych podatników - Ewidencję szczegółową prowadzi księgowość podatkowa w programie komputerowym.

2. Ewidencja szczegółowa jest zgodna z analityką i synt. na koniec każdego miesiąca.

stawne Uwagi

(14)

STRONA WN

- Należności jednostki budżetowej z tytułu podatków i opłat,

- Naliczenie odsetek niezapłaconych na koniec kwartału,

- Zaksięgowanie przypisów wykazanych przez Urzędy Skarbowe w sprawozdaniach – na koniec każdego kwartału.

-Zaksięgowanie przypisu udziałów w p.d.f - Zwroty podatków i opłat.

STRONA MA

- Wpłata należności z tytułu dochodów budżetowych

- na rachunek bankowy, do kasy

-- Zaksięgowanie odpisów z tytułu podatków i opłat lokalnych.

- Przyjęcie za zaległości podatkowe na wniosek podatnika środków trwałych, pozostałych środków trwałych,

wartości niematerialnych i prawnych, materiałów.

720 720

720 720 130,101

130,101 720 011 013, 020 310

3. Ewidencja analityczna dla dochodów z majątku gminy prowadzona jest w arkuszu Excel i uzgadniana

miesięcznie. Do opł.za wyd.

zezw. na sprz. nap. alkohol.

ewidencja prowadzona jest komputerowo w rejestrze wydanych zezwoleń na sprz.

napojów alkoholowych uzg.

miesięcznie

Uwaga: Prowadzi się konta szczegółowe w rozbiciu na poszczególne rodzaje podatków.

14.

222 – Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto to służy do rozliczenia zrealizowanych przez Urząd Gminy dochodów budżetowych. Na koniec roku może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Przekazanie zrealizowanych dochodów z jednostki (urząd ) do budżetu

STRONA MA

- Przeniesienie zrealizowanych dochodów budżetowych na koniec miesiąca na podstawie sprawozdań budżetowych (pk).

130

800

15.

223 – Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto to służy do rozliczenia zrealizowanych przez Urząd Gminy wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Na koniec roku konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.

stawne Uwagi

(15)

STRONA WN

- Przeniesienie zrealizowanych wydatków budżetowych na koniec miesiąca na podstawie polecenia księgowania,

- Zwrot nie wykorzystanych środków na wydatki.

STRONA MA

- Wpływ środków na wydatki.

800 130

130

16.

224 – Rozliczenie dotacji

budżetowych oraz płatności

z budżetu środków europejskich

Konto to służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji budżetowych ujętych w planie finansowym Urzędu Gminy.

Udzielone dotacje uznaje się za rozliczone już w momencie przelewu dotacji celowej dla przedszkoli i dla Urzędu Marszałkowskiego, natomiast pozostałe dotacje uznaje się za rozliczone w momencie przedstawienia rozliczenia otrzymanej dotacji. Konto może wykazywać saldo WN, które oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych dotacji lub należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane.

Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont. Umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji według jednostek oraz przeznaczenia tych środków.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Przelew kwoty dotacji do właściwych podmiotów.

STRONA MA

- Zwrot kwoty dotacji niewykorzystanej (w danym roku budżetowym),

- Kwota dotacji rozliczonych, uznanych za wykorzystane

- Kwota dotacji zwróconej przez podmioty którym udzielono dotację w następnym roku dobrowolnie lub na podstawie decyzji wójta

130

810

Wpływa na dochody budżetowe. Ewidencja 221/720

17.

225 – Rozrachunki z budżetami

Konto to służy do ewidencji rozrachunków z Urzędami Skarbowymi ze wszystkich tytułów (podatku VAT, podatku od osób fizycznych oraz pozostałych). Konto może wykazywać dwa salda – WN oznacza stan należności, saldo Ma – stan zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego.

Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla każdego tytułu rozrachunku oddzielnie Umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułu rozrachunków z budżetem odrębnie.

stawne Uwagi

(16)

STRONA WN

- Przelewy z tytułu zobowiązań wobec US - Doks.VAT należny dla wydatków UG STRONA MA

- Naliczany podatek dochodowy od osób fizycznych,

- VAT naliczony od sprzedaży

- Podatek VAT naliczony od wydatków UG

130 240

231 221 240

Uwaga:

Na podstawie sporządzonej deklaracji dla podatku od towarów i usług, rejestru zakupów i ewidencji sprzedaży miesięcznie dokonuje się przeksięgowań w dochodach i wydatkach UG- VAT naliczonego i VAT należnego.

18.

229 – Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne

Konto to służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS, PFRON.

Konto to może wykazywać dwa salda, saldo WN oznacza stan należności , a saldo MA stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla poszczególnych tytułów rozrachunków.

Umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi są dokonywane rozliczenia.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Przelewy składek do ZUS z tytułu składek (ubezpieczeń społecznych, ubezpieczenia

zdrowotnego, Funduszu Pracy), składek PEFRON

- Naliczenie świadczeń (zasiłków) pokrywanych przez ZUS na listach wynagrodzeń,

- Przelew wynagrodzenia dla płatnika składek ZUS,

STRONA MA

- Naliczanie składek należnych ZUS w części płaconej przez pracodawcę,

- Naliczanie składek należnych ZUS płaconych przez pracowników z wynagrodzeń

- Naliczanie składek na ubezpieczenie zdrowotne odliczane od podatku,

- Naliczenie składek PFRON.

130

231

130

405 231 225 405

19.

231

Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto to służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wypłat pieniężnych zaliczanych do wynagrodzeń z pracownikami zatrudnionymi na umowę o pracę, z tytułu wypłat zasiłków pokrywanych z ZUS naliczonych na listach wynagrodzeń, a także z tytułu wynagrodzeń z umów zleceń, umów o dzieło i innych umów zawartych zgodnie z odrębnymi przepisami z osobami fizycznymi. Konto może mieć dwa salda, saldo WN oznacza stan należności, saldo MA stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń naliczonych , a nie wypłaconych.

Ewidencję analityczną prowadzi się w formie komputerowych imiennych kart wynagrodzeń i potrąceń.

(17)

stawne Uwagi

STRONA WN

- Wypłata naliczonych:

wynagrodzeń (także rachunków z tytułu umów zleceń i o dzieło), zasiłków, nagród ujętych w listach płac :

- gotówką z kasy

- przelewem na konta pracowników,

- Potrącenia dokonane na listach płac z tytułu:

- podatku dochodowego od osób fizycznych,

- składek na ubezpieczenie społeczne w części naliczonej od pracowników, - składek na dobrowolne ubezpieczenie

grupowe

- potrąceń na kasę zapomogowo – pożyczkową,

- potrąceń z tytułu nierozliczonych zaliczek i odpłatności za prywatne rozmowy telefoniczne.

- Odpisanie zobowiązań z tytułu wynagrodzeń przedawnionych.

STRONA MA

- Naliczenie wynagrodzeń brutto obciążające:

- koszty działalności operacyjnej,

- koszty środków trwałych w budowie (inwestycji)

- Naliczane świadczenia (zasiłki), które pokrywa ZUS wypłacane pracownikom, - Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych z tytułu wynagrodzeń.

Roszczenia sporne z tytułu należ. od prac

101 130

225

229 240

240 234

760

404 080 229 761 240

20.

234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto to służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na tym koncie ewidencjonuje się udzielane zaliczki do rozliczenia, należności od pracowników z tytułu niedoborów Konto może wykazywać dwa salda. Saldo WN oznacza stan należności, a saldo MA stan zobowiązań.

Ewidencję szczegółową prowadzi się ręcznie w formie kartotek dla poszczególnych pracowników. Umożliwia ustalenie rozrachunków z tytułu udzielonych pożyczek lub zaliczek z poszczególnymi

pracownikami.

stawne Uwagi

(18)

STRONA WN

- Wypłata zaliczek do rozliczenia:

z kasy, z rachunku bankowego

- Należności z tytułu niedoborów i szkód - Udzielenie pożyczki z ZFŚS

- Naliczenie odsetek od poż. mieszk.

- Wypłata zaliczki z kasy STRONA MA

- Rozliczenie pobranej zaliczki : - działalności bieżącej,

- Wpłaty niewykorzystanych zaliczek : - do kasy, na rachunek bieżący,

- Wpłata pracownika z tytułu niedoboru i szkody

-Roszczenia sporne od pracowników Spłata pożyczek z ZFŚS i odsetek : - do kasy

- na rachunek bankowy ZFŚS

- Rozliczenie zaliczki – zwrot do kasy

101, 130 240 851 851 101

401-411, 310, 013,

101, 130 101, 130 240 101 135 101

21.

240 – Pozostałe rozrachunki

Konto to służy do ewidencji rozrachunków z tytułu wpłaconych wadiów, kaucji.; rozliczenia z tytułu niedoborów i strat; mylne obciążenia i uznania rachunku bankowego oraz rozliczenia z tytułu sprzedanych usług, ewidencji rozrachunków z tytułu potrąceń na dobrowolne ubezpieczenie grupowe, kasę zapomogowo pożyczkową, prywatnych rozmów telefonicznych (jako zwrot wydatków. Na koncie mogą wystąpić dwa salda, saldo WN oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań..

Ewidencję szczegółową prowadzi się komputerowo w formie kont dla podmiotów z którymi prowadzone są rozrachunki.

stawne Uwagi

(19)

STRONA WN

- Likwidacja rachunku lokat terminowych (z tytułu zabezpieczeń należytego wykonania umów)

- Zwrot wadiów i kaucji, zabezpieczeń, - Ujawnione niedobory i szkody dotyczące:

- materiałów,

- środków trwałych, wart. niem. pr.

- gotówki w kasie,

- Przelewy potrąceń od pracowników z tytułu kasy zapomogowo-pożyczkowej, składek na dobrowolne ubezpieczenie grupowe, itp.

- Roszczenia sporne z tytułu dostaw i sprzedaży STRONA MA

- Wpłaty wadiów do kasy, - Wpłaty należności:

- do kasy,

- na rachunek bankowy bieżący,

- Wpłata wadium, kaucji na rachunek bankowy, - Ujawnione nadwyżki :

- materiałów, - gotówki w kasie, - środków trwałych,

- Umorzenie należności dot. działalności bieżącej,

- Założenie rachunku lokaty terminowej (wadia, zabezpieczenia, rękojmie)

- Zwiększenie zobowiązań z tytułu odsetek od wadiów, zabezpieczeń,

- Kwoty do rozliczenia, refundacji.

139

310

011, 013,020 101

130 201

101 101 130 139 310 101 011, 013 761 139 139 130

Jednocześnie techniczny zapis ujemny 130 / 130

22. 310 –

Materiały Konto to służy do ewidencji stanu i zmian w stanie materiałów objętych ewidencją ilościowo-wartościową zakupionych na cele działalności bieżącej. Na koncie tym ewidencjonuje się również stan materiałów ewidencjonowanych w ciągu roku bezpośrednio po zakupie w koszty, a stwierdzony w czasie spisu z natury na ostatni dzień roku. Konto może wykazywać saldo WN, które wyraża wartość materiałów na stanie. Materiały ewidencjonowane są na koncie wg. cen zakupu.

1.Ewidencję analityczną prowadzi się ręcznie odrębnie dla każdego materiału w formie kartoteki.

2. Ewidencja jest

weryfikowana z kontem synt.

na dzień 31.12 i na dzień inwentaryzacji materiałów.

stawne

Uwagi

(20)

STRONA WN

- Przychód materiałów z zakupu:

- zapłacone przez kasę,

- zapłacone z rachunku bankowego bieżącego,

- Przychód materiałów – faktura, rachunek - Otrzymanie nieodpłatnie materiałów - Nadwyżki materiałów,

- Zwrot materiałów wydanych do użycia, - działalności bieżącej

- działalności inwestycyjnej,

- Wartość materiałów ustalona na ostatni dzień roku w wyniku inwentaryzacji (dotyczy materiałów ewidencjonowanych w koszty bezpośrednio po zakupie).

- Przyjęcie na wniosek podatnika za zaległości podatkowe materiałów.

STRONA MA

- Rozchód materiałów do zużycia , - na działalność inwestycyjną

- Rozchód materiałów z tytułu przekazania materiałów, sprzedaży.

Niedobory materiałów

101 130 201 760 240 401 080 401

221

401 080 761 240

Prowadzi się konta szczegółowe dla materiałów w UG i w terenie.

Jednocześnie 810/800

23.

400 – Amortyzacja

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty amortyzacji środków trwałych umarzanych w czasie i wart. niem. i pr. Amortyzacja naliczana jest raz do roku – 31.12. wg stawek wyszczególnionych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Naliczenie odpisu amortyzacyjnego STRONA MA

- Przeniesienie końcem roku naliczonych odpisów amortyzacyjnych na wynik.

- Zmniejszenie z tytułu korekty uprzednio naliczonych odpisów amortyzacyjnych

071

860 071

24.

401 – Zużycie materiałów i energii

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i zarządu. Nie ujmuje się na tym koncie kosztów finansowanych z funduszy (funduszu świadczeń socjalnych). Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów” 421, 422, 424, 426.

Ewidencję analityczną prowadzi się komp.

z podziałem na koszty wg klasyfikacji budżetowej – wydatków.

stawne Uwagi

(21)

STRONA WN

Zaksięgowanie rachunków, faktur – zakup materiałów i zużycie energii na rozrachunek, -Różnica VAT w deklaracji i z rejestrów – na koniec miesiąca dotycząca zakupu materiałów i energii

- Wydane do zużycia materiały

- Niedobory i szkody materiałów uznane za zwiększające koszty

STRONA MA

-Korekta kosztów o wartość materiałów zinwentaryzowanych w końcu roku, a ewidencjonowanych w koszty bezpośrednio po zakupie,

- Zmniejszenia kosztów materiałów i energii (faktury, rachunku ujęte na rozrachunki) - Zwrot materiałów wydanych do zużycia - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy - Nadwyżka materiałów uznana za zmniejszająca koszty

-Przeksięgowanie kosztów dotyczących zakupu materiałów i energii na wynik finansowy w końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

201

225 310 240

310

201 310 101, 130 240 860

25.

402 – Usługi obce

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty usług obcych na rzecz działalności podstawowej. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów” 427, 428, 430, 432, 433, 434, 436, 438, 439, 440.

stawne Uwagi

STRONA WN

Zaksięgowanie rachunków, faktur – zakup usług na rozrachunek,

-Różnica VAT w deklaracji i z rejestrów – na koniec miesiąca dotycząca zakupu materiałów i energii

STRONA MA

-Korekta - zmniejszenie kosztów usług obcych ujętych na rozrachunkach

- Zwroty do kasy, na rachunek bankowy Przeksięgowanie kosztów dotyczących zakupu usług na wynik finansowy w końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

201 225

201 101, 130 860

26.

403 –

Podatki i opłaty

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty z tytułu podatku od nieruchomości, podatku od środków transportu oraz opłaty o charakterze podatkowym, jak również koszty opłaty notarialnej, opłaty za wpisy do ksiąg wieczystych. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane

(22)

stawne Uwagi

STRONA WN

Zaksięgowanie decyzji, not, oraz innych dokumentów na rozrachunki

Zapłata podatków i opłat bezpośrednio:

- z kasy,

- z rachunku bieżącego,

STRONA MA

- Korekta - zmniejszenie kosztów ujętych na rozrachunkach

Przeksięgowanie kosztów dotyczących podatków i opłat na wynik finansowy w końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

240

101 130

240

860

27.

404 –

Wynagrodzenia

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, od dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 401, 404, 410, 417.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Naliczenie wynagrodzeń – bez potrąceń, kwoty brutto

STRONA MA

- Korekta - zmniejszenie kosztów

- Nota obciążająca – zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy

Przeksięgowanie kosztów dotyczących wynagrodzeń na wynik finansowy na końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

231

231 240 101, 130 860

28.

405 –

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 302, 411, 412, 413, 414, 444, 428(pracownicy Urzędu)

stawne Uwagi

(23)

STRONA WN

- Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne, FP (płatnik), PFRON

- Naliczenie innych świadczeń (np. listy wypłat)

- Faktury, rachunki za niektóre świadczenia STRONA MA

- Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy

Przeksięgowanie kosztów dotyczących ubezpieczeń społecznych oraz innych świadczeń na wynik finansowy w końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

229 240 201

229, 240, 201 101, 130

860

29.

409 –

Pozostałe koszty rodzajowe

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności podstawowej , które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400- 405. Na koncie ujmuje się w szczególności zwroty za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty delegacji służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych związanych z działalnością jednostki np. koszty egzekucyjne, opłaty komornicze, opłaty sądowe. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 303, 415, 416, 423, 425, 441, 442, 443, 461, 470, 478, 490.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Naliczenie kosztów (polisy, listy wypłat i inne dokumenty)

- Faktury, rachunki za niektóre świadczenia - Wypłaty kosztów delegacji i innych świadczeń z kasy lub przelew

STRONA MA

-Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy Przeksięgowanie kosztów na wynik finansowy w końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

240, 231 201 101 130

240, 201 130, 101 860

30.

410 –

Inne świadczenia finansowane z budżetu

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności , do których ponoszenia zobowiązany jest samorząd na podstawie innych ustaw, w szczególności wypłaty zasiłków i innych świadczeń rodzinnych, stypendiów i innych form pomocy dla uczniów z ustawy o systemie oświaty. W szczególności na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane do następujących paragrafów: 304, 305, 311, 324, 325, 326

Uwagi

(24)

STRONA WN

- Naliczenie kosztów (decyzje, listy wypłat) - Faktury, rachunki za niektóre świadczenia - Wypłaty innych świadczeń z kasy lub przelew STRONA MA

- Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy Przeksięgowanie kosztów ujętych na tym koncie na wynik finansowy w końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

240 201 101, 130

240, 201 130, 101

860

31.

411 – Pozostałe obciążenia

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty działalności , do których ponoszenia zobowiązany jest samorząd na podstawie innych ustaw, w szczególności wpłaty na rzecz związków gmin, zwroty dotacji i innych płatności, składki do organizacji. Na koncie tym będą podlegały ewidencji koszty klasyfikowane w szczególności do następujących paragrafów: 285, 290, 291, 292, 293, 294, 458 i inne.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Naliczenie kosztów (noty, decyzje i tp) - Faktury, rachunki za niektóre świadczenia - Wydatki – wpłaty bezpośrednio z kasy lub rachunku bankowego

STRONA MA

-Korekta - zmniejszenie kosztów - Zwroty do kasy, na rachunek bankowy

Przeksięgowanie kosztów ujętych na tym koncie na wynik finansowy w końcu roku obrotowego – księgowanie na podstawie polecenia księgowania

240 201 101 130

240, 201 101, 130

860

32.

640 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Na koncie tym ewidencjonuje się koszty przyszłych okresów . Saldo Wn wyraża koszty przyszłych okresów.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Koszty poniesione w okresie sprawozdawczym , a dotyczące przyszłych okresów

STRONA MA

-Przeksięgowanie w następnym roku kosztów na poszczególne rodzaje

201,101

401 -409

(25)

33.

720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych

Konto to służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się: podatki, składki, opłaty i inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie ustaw lub umów międzynarodowych.

W końcu roku saldo Ma tego konta przenosi się na wynik finansowy – konto 860.

Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej dochodów

stawne Uwagi

STRONA WN

- Zaksięgowanie odpisów podatków i opłat lokalnych miesięcznie oraz różnicy ujemnej przypisów z U.S. wykazanych w sprawozdaniach kwartalnie

- Zwrot dochodów podatkowych

- Przeniesienie w końcu roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych na wynik finansowy.

STRONA MA

- Przypis dochodów budżetowych podatkowych,

- Przypis wymagalnych odsetek podatkowych, - Zaksięgowanie przypisów wykazanych w sprawozdaniach przez U. S. (księgowanie kwartalne)

- Wpływ dochodów nieprzypisanych

- Przychody z tytułu dochodów budżetowych realizowane bezpośrednio na rachunek budżetu z tytułu subwencji, dotacji, podatków pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki w wartości: dochody wykonane w sprawozdaniu RB-27S”organu” –miesięcznie na podstawie polecenia księgowania

221

101, 130 860

221 221 221

130

800

Prowadzi się konta szczegółowe w rozbiciu na dochody jednostki własne, zlecone i dochody budżetu gminy.

34.

750- Przychody finansowe

Konto to służy do ewidencji przychodów z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek , dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.

Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej (dochodów).

stawne Uwagi

(26)

STRONA WN

- Przeniesienie w końcu roku przychodów finansowych na wynik finansowy.

STRONA MA

- Otrzymane lub przypisane odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie należności (nie dotyczy odsetek od należności podatkowych)

- Oprocentowanie własnych środków na rachunkach bankowych

- Przypisanie wymagalnych odsetek należnych na koniec kwartału

- Dyskonto przy zakupie weksli i czeków obcych

- Dodatnie różnice kursowe

860

101,130 221, 201, 240 130

221 140

101, 139, 201, 240

35.

751-

Koszty finansowe

Konto to służy do ewidencji kosztów z tytułu operacji finansowych, w szczególności: wartość sprzedanych udziałów, akcji i papierów wartościowych, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań (z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji), dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, ujemne różnice kursowe (z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji).

W końcu roku saldo Wn tego konta przenosi się na wynik finansowy – konto 860.

Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej (wydatków).

stawne Uwagi

STRONA WN

- Dyskonto przy sprzedaży weksli i czeków obcych

- Zapłacone odsetki od kredytów i pożyczek - Zapłacone odsetki od zobowiązań

- Ujemne różnice kursowe:

- należności,.

STRONA MA

- Korekty zmniejszające uprzednio zaksięgowane koszty

- Przeniesienie w końcu roku przychodów finansowych na wynik finansowy

140 130 101, 130 201, 240

Różne konta uprzednio uznane 860

36.

760- Pozostałe przychody operacyjne

Konto to służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z działalnością jednostki, w tym przychodów niepodlegających ewidencji na kontach: 720 i 750, w szczególności przychody z tytułu: zbycia środków trwałych, środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz wartości niematerialnych i prawnych, otrzymania odszkodowania (z wyjątkiem odszkodowania z tytułu strat losowych), otrzymanych kar, należnego jednostce wynagrodzenia płatnika podatku dochodowego i składek ZUS (potrącanym w deklaracjach).

Ewidencja analityczna prowadzona jest komp. wg klasyfikacji budżetowej dochodów

Uwagi

(27)

STRONA WN

- Korekty zmniejszające pozostałe przychody operacyjne ze sprzedaży materiałów środków trwałych, środków trwałych w budowie (inwestycji) oraz wartości niematerialnych i prawnych

- Przeniesienie w końcu roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych na wynik finansowy.

STRONA MA

- Przychody ze sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie (inwestycji), wartości niematerialnych i prawnych, materiałów i odpadów po likwidacji składników majątkowych.

- Przelew wynagrodzenia dla płatnika ubezpieczenia społecznego i podatku dochodowego,

- Otrzymane kary, grzywny i odszkodowania:

- wpłacone do kasy,

- wpłacone na rachunek bieżący, - Otrzymane darowizny pieniężne,

- Przyjęte do magazynu odpady z likwidacji majątku

201, 221, 234, 240

860

101, 130, 201, 221, 234, 240

130 130

101 130 101,130 310

37. 761 –

Pozostałe koszty operacyjne

Konto służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki w szczególności z tytułu, kar, odpisów przedawnionych , umorzonych i nieściągalnych należności, odpisów aktualizujących należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe. W końcu roku saldo tego konta przenoszone jest na konto 860-Wynik finansowy.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Wartość sprzedanych materiałów, pozostałych środków trwałych (wg ceny nabycia),

- Zapłacone grzywny, kary:

- z kasy,

- z rachunku bankowego,

- Nieodpłatnie przekazane materiały, pozostałe środki trwałe

- Zapłacone lub naliczone kary, odszkodowania i koszty postępowania spornego związane z działalnością operacyjną

-Odpis aktualizujący materiały (w przypadku znacznych różnic między ceną nabycia, a możliwą ceną sprzedaży) STRONA MA

- Przeniesienie w końcu roku pozost. kosztów na wynik finansowy

310 013 101 130 310, 013 234,240,201 101,130

310 860

(28)

38. 800-

Fundusz jednostki

Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Konto to może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki

Ewidencja szczegółowa

prowadzona jest

komputerowo w formie kont . Umożliwia ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Sprzedaż środków trwałych,

- Umorzenie środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie,

- Umorzenie sprzedanych środków trwałych, - Nieodpłatne przekazanie

środków trwałych,

- Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

- Zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku aktualizacji.

- Wyksięgowanie kosztów przekazanych, sprzedanych inwestycji,

- Rozchód (w cenie nabycia) długoterminowych udziałów, akcji, obniżenie wartości

- Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego pod data przyjęcia sprawozdania finansowego (polecenie księgowania)

- Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów na podstawie polecenia księgowania

- Przeksięgowanie przekazanych i rozliczonych dotacji

- Przychody z tytułu dochodów budżetowych realizowanych bezpośrednio na rach.budżetu na podst. polecenia księgowania

STRONA MA

- Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne

- Zwiększenie wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji wyceny,

- Równowartość wydatków budżetowych na sfinansowanie własnych inwestycji

- Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego z roku ubiegłego(pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego)

- Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na podstawie polecenia księgowania

- Wydatki zrealizowane bezpośrednio z rachunku budżetu gminy –na podst.polecenia księgowania 31.12.

011 071 071 011 071 011 080 030

860

130 810

720

011, 020 011 810 860

130 402,751

(29)

39. 810 – Dotacje budżetowe,

płatności z budżetu środków

europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje

Konto 810 służy do ewidencji środków przekazanych z budżetu na finansowanie własnych środków trwałych w budowie, dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone.

Dotacje podmiotowe uznaje się za rozliczone już w momencie przelewu dla samorządowych instytucji kultury, natomiast pozostałe dotacje uznaje się za rozliczone w momencie przedstawienia zatwierdzonych przez właściwy merytorycznie wydział dokumentów rozliczenia dotacji. Właściwy merytorycznie wydział składa skarbnikowi gminy informację o rozliczeniu i wykorzystaniu dotacji. Na koniec roku konto nie wykazuje salda.

stawne Uwagi

STRONA WN

- Kwota dotacji rozliczonych, uznanych za wykorzystane – opisane wyżej w momencie przelewu, pozostałe na podstawie informacji o rozliczeniu dotacji ,przedstawionej przez właściwy merytorycznie wydział .

-Równowartość dokonanych wydatków na sfinansowanie własnych kosztów (środków trwałych w budowie). Zakup gotowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

STRONA MA

- Przeksięgowanie w końcu roku sumy przekazanych i rozliczonych dotacji oraz środków przekazanych na sfinansowanie własnych środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

224

800

40.

851 –

Zakładowy fundusz świadczeń

socjalnych

Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Konto na koniec roku wykazuje saldo Ma i oznacza stan funduszu św. socj.

stawne Uwagi

STRONA WN:

- Koszty poniesione w związku z działalnością socjalną jednostki zapłacone:

- z kasy,

- z rachunku bankowego, - zaliczone jako zobowiązania.

STRONA MA

- Przelew odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych,

- Odsetki od środków na rachunku bankowym,

- Naliczone odsetki od pożyczek,

- Naliczenie odpłatności za świadczone usługi.

101 135 201

135 135 234 240

(30)

41. 860 – Wynik finansowy

Na koncie 860 na koniec roku na tym koncie ustala się wynik finansowy działalności jednostki poprzez przeksięgowanie kosztów, przychodów oraz kosztów ich uzyskania z właściwych kont .Na koniec roku konto może wykazywać salda Ma – które oznacza wynik dodatni lub saldo Wn, które oznacza wynik ujemny. Saldo to ulega wyksięgowaniu w korespondencji z kontem 800 – Fundusz jednostki w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego (Polecenie Księgowania)

Strony konta Konta

przeciwstawne Uwagi

STRONA WN

- Przeksięgowanie dodatniego wyniku finansowego za rok ubiegły (pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego) na podstawie polecenia księgowania,

- Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku:

- przeniesienie poniesionych kosztów prostych (na podst. polecenia księgowania ),

- przeniesienie naliczonej amortyzacji na koniec roku na podstawie PK

- przeniesienie kosztów finansowych (na podst. polecenia księgowania)

- przeniesienie pozostałych kosztów (na podst. polecenia księgowania)

- przeniesienie strat nadzwyczajnych (polecenie księgowania)

STRONA MA

- Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego za rok ubiegły (pod datą przyjęcia sprawozdania na podstawie polecenia księgowania),

- Ustalenie wyniku finansowego w końcu roku:

- przeniesienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych

- przeniesienie przychodów finansowych, - przeniesienie pozostałych przychodów

operacyjnych,

- przeniesienie zysków nadzwyczajnych 800

401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411 400 751 761 771

800

720 750 760 770

(31)

Konta pozabilansowe

1. ⁹²⁰ – Wkład

własny niepieniężny

Konto to służyć będzie do ewidencji wkładu własnego niepieniężnego poniesionego przy realizacji projektów.

Saldo konta 920 to wartość wniesionego wkładu własnego niepieniężnego.

STRONA WN

-

Wyksięgowanie wkładu własnego niepieniężnego na podstawie dokumentu PK ( polecenie księgowania) w wysokości poniesionego wkładu niepieniężnego w danym roku budżetowym

STRONA MA

- Przypis wkładu własnego niepieniężnego na podstawie dokumentów przedstawionych przez pracowników wydziałów merytorycznych odpowiedzialnych za realizację projektów w danym roku budżetowym

Ewidencję analityczną prowadzi się komputerowo w formie kont na poszczególne projekty.

2. 975 – Wydatki strukturalne

Na koncie 975 ewidencjonowane są wydatki strukturalne w momencie ich poniesienia (opłacenia) i udokumentowane fakturą lub innym równoważnym dokumentem.

Zapisy dokonywane są jednostronnie. Dane z konta ze strony WN 975 stanowią podstawę do sporządzenia sprawozdania w zakresie wydatków strukturalnych. Konto nie wykazuje na koniec roku salda.

STRONA WN

-

Faktura, rachunku lub innego dokumentu dotyczącego zadania zaklasyfikowanego do wydatku strukturalnego (według klasyfikacji)

STRONA MA

- Równowartość poniesionych wydatków strukturalnych (księgowanie pod datą 31.12.)

Ewidencję analityczną stanowią wydatki wg klasyfikacji wydatków strukturalnych

Wydatki strukturalne to wydatki związane z wykonywaniem zadań, poniesione z publicznych środków krajowych, które można zakwalifikować do jednego z kodów klasyfikacji określonej przepisami w sprawie klasyfikacji wydatków strukturalnych.

W celu wyodrębnienia wydatków strukturalnych, bądź nie ujęcia do wydatków strukturalnych z wydatków poniesionych w danym okresie sprawozdawczym wszystkie dokumenty opatruje się jedną pieczęcią:

Wydatek zakwalifikowano do wydatku strukturalnego konto Wn 975 w wysokości………….

obszar …………

kategoria ……..

data ………Podpis pracownika …………..

. Na dokumentach których wydatek nie kwalifikuje się do wydatku strukturalnego przystawia się tą samą pieczęć wpisując w poz. „w wysokości” ……O (zero).

Wpisania kodu wydatku dokonują pracownicy sprawdzający dokumenty pod względem formalno-rachunkowym w porozumieniu z pracownikami merytorycznymi odpowiedzialnymi za realizację danego zadania.