3
WWW.INFOR.PL
Spis treści
1. Wystawianie faktur ... 7
1.1. Ostatnie zmiany w przepisach dotyczących faktur ... 7
1.2. Zakres stosowania polskich przepisów o wystawianiu faktur ... 8
1.2.1. Faktury a podlegające opodatkowaniu czynności nieodpłatne ... 9
1.2.2. Faktury a czynności dokonywane przez podatników zagranicznych ... 9
1.2.3. Faktury a sprzedaż zagraniczna ... 10
1.3. Czynności podlegające bezwzględnemu obowiązkowi fakturowania oraz czynności podlegające obowiązkowi fakturowania na żądanie nabywcy ... 11
1.3.1. Czynności podlegające bezwzględnemu obowiązkowi fakturowania ... 11
1.3.2. Czynności podlegające obowiązkowi fakturowania tylko na żądanie nabywcy ... 12
1.4. Treść faktur ... 13
1.4.1. Obowiązkowe elementy faktur ... 13
1.4.2. Dane, których nie zawierają niektóre faktury ... 15
1.4.3. Fakultatywne elementy faktur ... 15
1.5. Terminy wystawiania faktur ... 16
1.5.1. Ogólne terminy wystawiania faktur ... 16
1.5.2. Szczególne terminy wystawiania faktur ... 16
2. Rozliczanie faktur korygujących ... 17
2.1. Rozliczanie faktur korygujących przez sprzedawców ... 18
2.2. Rozliczanie faktur korygujących przez nabywców ... 26
2.3. Prawo do uzgodnienia dalszego stosowania przepisów dotychczasowych ... 30
3. Oznaczanie faktur wyrazami „mechanizm podzielonej płatności” ... 33
3.1. Znaczenie oznaczenia „MPP” ... 33
3.2. Warunki istnienia obowiązku ... 33
3.3. Faktury zaliczkowe ... 42
3.4. Dokumentowanie więcej niż jedną fakturą czynności dokonywanych na podstawie jednego zamówienia ... 43
3.5. Oznaczanie wszystkich wystawianych faktur wyrazami „mechanizm podzielonej płatności” ... 43
3.6. Faktury korygujące ... 44
3.7. Korygowanie faktury, która nie zawiera obowiązkowego oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” ... 44
3.8. Naruszenie obowiązku umieszczenia na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” ... 45
3.9. Pytania i odpowiedzi ... 46
3.9.1. Faktury wystawiane osobom prywatnym ... 46
3.9.2. Faktury wystawiane przez podatników zwolnionych podmiotowo z VAT ... 47
3.9.3. Zbiorcze faktury korygujące ... 47
4. Faktury uproszczone ... 48
4.1. Czynności, które nie mogą być dokumentowane fakturami uproszczonymi ... 48
4.2. Treść faktur uproszczonych ... 48
4.3. Paragony z NIP nabywcy jako faktury uproszczone ... 49
4.3.1. Wykazywanie paragonów z NIP nabywcy w pliku JPK_VAT ... 50
4.3.2. Numer faktury w przypadku paragonu z NIP nabywcy stanowiącego fakturę uproszczoną ... 50
4.3.3. Wystawianie faktur do paragonów z NIP nabywcy ... 50
4.3.4. Korygowanie paragonów z NIP nabywcy stanowiących faktury uproszczone ... 51
4.3.5. Korekta pomyłki w NIP nabywcy wskazanym na paragonie ... 52
4.4. Pytania i odpowiedzi ... 53
4.4.1. Adnotacje wyłączające uznawanie paragonów z NIP nabywcy za faktury uproszczone ... 53
4.4.2. Numer paragonu z NIP nabywcy stanowiącego fakturę uproszczoną ... 54
4 PODATKI NR 10
SPiS Treści
5. Faktury wystawiane do sprzedaży udokumentowanej również paragonem ... 54
5.1. Faktury wystawiane na rzecz podmiotów niebędących podatnikami ... 55
5.2. Rozliczanie faktur wystawionych do paragonów niezawierających NIP nabywcy ... 55
5.3. Faktury wystawiane rolnikom ryczałtowym ... 56
5.4. Usługi taksówek osobowych ... 57
5.5. Pytania i odpowiedzi ... 57
5.5.1. Faktura dla osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, niezarejestrowanej jako podatnik VAT ... 57
5.5.2. Sprzedaż na rzecz spółek z o.o. w organizacji ... 58
5.5.3. Faktury wystawiane po wystawieniu biletów za przewozy autobusem ... 58
6. Ujmowanie faktur w pliku JPK_VAT ... 59
6.1. Zmiany w JPK_VAT wprowadzone od 1 lipca 2021 r. ... 59
6.2. Stosowanie kodów GTU ... 62
6.2.1. Oznaczenia GTU w treści faktur ... 63
6.2.2. Oznaczenia GTU a WDT i eksport towarów ... 63
6.2.3. Faktury zaliczkowe ... 63
6.2.4. Faktury korygujące ... 63
6.2.5. Towary lub usługi objęte dwoma lub więcej oznaczeniami GTU na fakturze ... 64
6.2.6. Oznaczenia GTU a faktury zakupowe ... 64
6.3. Oznaczenie „MPP” ... 65
6.4. Oznaczenie dokumentów ... 65
6.5. Wykazywanie w pliku JPK_VAT faktur wystawianych do paragonu ... 66
6.6. Pytania i odpowiedzi ... 67
6.6.1. Odpowiedzi Ministerstwa Finansów ... 67
6.6.1.1. Faktura wystawiona na żądanie nabywcy po dłuższym czasie od sprzedaży, która nie została zaewidencjonowana za pomocą kasy rejestrującej ... 67
6.6.1.2. Faktury korygujące wystawione do faktur, które podlegają oznaczeniu w ewidencji „FP” ... 67
6.6.1.3. Faktury korygujące a oznaczenia GTU ... 67
6.6.2. Odpowiedzi na pytania Czytelników ... 67
6.6.2.1. Wykazywanie w pliku JPK_VAT faktur dokumentujących sprzedaż na rzecz osób prywatnych ... 67
6.6.2.2. Zbiorcze wykazywanie faktur wystawianych osobom prywatnym ... 68
6.6.2.3. Dane nabywcy w przypadku faktur wystawionych osobom prywatnym ... 69
6.6.2.4. Wykazywanie w pliku JPK_VAT faktur dotyczących sprzedaży w procedurze marży ... 69
6.6.2.5. Stosowanie oznaczenia „FP” a podatnik rozliczający VAT metodą kasową ... 70
6.6.2.6. Faktury zbiorcze ... 70
6.6.2.7. Wykazywanie w pliku JPK_VAT faktur dotyczących wydatków związanych z pojazdami samochodowymi ... 71
7. Plik JPK_FA oraz JPK_FA_RR ... 71
7.1. Dane wykazywane w plikach JPK_FA ... 72
7.2. Pytania i odpowiedzi ... 78
7.2.1. Odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania dotyczące JPK_FA ... 78
7.2.1.1. Faktury zakupowe ... 78
7.2.1.2. Odrębne systemy informatyczne do generowania faktur ... 78
7.2.1.3. Kryteria żądania przesłania pliku JPK_FA ... 78
7.2.1.4. Zgodność pliku JPK_FA z księgami ... 79
7.2.1.5. Wykazywanie eksportu, WDT, odwrotnego obciążenia i transakcji niepodlegających opodatkowaniu ... 79
5
WWW.INFOR.PL
SPiS Treści
7.2.1.6. Dostawa towarów i świadczenie usług poza terytorium kraju ... 79
7.2.1.7. Podpis w aplikacji e-mikrofirma ... 79
7.2.1.8. E-mikrofirma tylko dla JPK_FA i JPK_VAT ... 79
7.2.1.9. Ewidencja w Excelu ... 79
7.2.1.10. Faktury wystawiane w ramach samofakturowania ... 80
7.2.1.11. Duża liczba faktur korygujących ... 80
7.2.1.12. Program komputerowy a JPK_FA ... 80
7.2.2. Odpowiedzi na pytania Czytelników ... 80
7.2.2.1. Obowiązek przekazania pliku JPK_FA po likwidacji działalności przez podatnika ... 80
7.2.2.2. Wykazywanie w pliku JPK_FA faktur z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” ... 81
8. Faktury dokumentujące transakcje na rzecz nabywców z Wielkiej Brytanii ... 81
9. Przeliczanie kwot wykazanych na fakturach w walutach obcych ... 83
9.1. Zasady ogólne ... 83
9.2. Stosowanie kursów obowiązujących dla celów podatku dochodowego ... 84
9.3. Wartość limitów obliczanych na potrzeby e-commerce ... 86
9.4. Kurs stosowany przy wystawianiu faktur korygujących ... 87
10. Zasady dotyczące wystawiania faktur wprowadzone pakietem e-commerce ... 88
11. Pozostałe zagadnienia dotyczące faktur w pytaniach i odpowiedziach ... 90
11.1. Wystawianie faktur przez przedsiębiorcę niezarejestrowanego jako podatnik VAT ... 90
11.2. Pobranie kaucji gwarancyjnej ... 90
11.3. Rozpoczęcie przesyłania faktur drogą elektroniczną bez wyraźnej zgody nabywcy ... 91
11.4. Wystawianie faktur końcowych po wystawieniu faktur zaliczkowych obejmujących całą zapłatę ... 91
11.5. Zwrot zaliczki przed wystawieniem faktury zaliczkowej ... 92
11.6. Data sprzedaży na fakturze ... 92
11.7. Nazwa podatnika na fakturach wystawianych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz tym osobom ... 92
11.8. Adres wskazywany na fakturach wystawianych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz tym osobom ... 93
11.9. Cesja umowy przedwstępnej a obowiązek wystawienia faktury korygującej ... 93
11.10. Zmiana nabywcy na fakturze z pracodawcy na pracownika ... 94
11.11. Odliczanie VAT na podstawie duplikatów faktur ... 94
11.12. Informowanie klienta o wystawieniu faktury elektronicznej ... 95
11.13. Otrzymanie zaliczki oraz dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi w tym samym miesiącu a obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej ... 95
11.14. Wpłaty na rachunek powierniczy a obowiązek wystawiania faktur zaliczkowych ... 96
11.15. Faktury zbiorcze wystawiane za części miesięca ... 96
11.16. Wystawianie faktur w języku obcym ... 97
11.17. Brak adnotacji „metoda kasowa” w treści faktury ... 97
11.18. Faktury wystawiane przez współwłaścicieli ... 97
11.19. Faktury wystawiane w przypadku zakupów dokonywanych przez małżonków pozostających we wspólności majątkowej ... 98
11.20. Niedokonanie zafakturowanej czynności w ciągu 30 dni od dnia wystawienia faktury ... 98
11.21. Data dokonania dostawy lub wykonania usługi na fakturze wystawianej przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi ... 99
11.22. Data wykonania usługi na fakturze za najem ... 99
11.23. Kody CN na fakturach ... 100
11.24. Dane osoby uprawnionej do wystawienia faktury ... 100
6 PODATKI NR 10
SPiS Treści
11.25. Faktury dokumentujące usługi obejmujące zużyte do ich wykonania materiały ... 100
11.26. Okres rozliczeniowy uwzględnienia anulowania faktury ... 101
11.27. Faktury dokumentujące usługi opłacane z wykorzystaniem bonu turystycznego ... 101
11.28. Koszty transportu na fakturze dokumentującej dostawę transportowanych towarów ... 102
12. Slim VAT – objaśnienia podatkowe (wyciąg) ... 103
13. E-faktury i inne projektowane zmiany w VAT ... 126
13.1. E-faktury w formie standaryzowanej ... ... 126
13.2. Slim VAT2 ... 126
13.3. Grupy VAT ... 127
13.4. Podatnik bezgotówkowy ... 128
