• Nie Znaleziono Wyników

Dwie wypłaty w miesiącu a ograniczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2022

Share "Dwie wypłaty w miesiącu a ograniczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne"

Copied!
6
0
0

Pełen tekst

(1)

Doradztwo / Szkolenia Płacowe ZUS Podatki www.hrkadryiplace.pl

kontakt@hrkadryiplace.pl

1

Dwie wypłaty w miesiącu a ograniczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne

5 października 2022 r.

Ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zwana dalej ustawą zdrowotną. W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdro- wotne obliczona przez płatnika, o którym mowa w art. 85 ust. 1–13, zgodnie z przepisami art. 79 i art. 81, jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty (art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej).

m.in.

za osobę pozostającą w stosunku pracy:

w stosunku służbowym albo odbywającą służbę zastępczą składkę jako płatnik oblicza, pobiera z dochodu ubezpieczonego i odprowadza pracodawca

za osobę wykonującą pracę na podstawie umowy zlecenia:

umowy agencyjnej lub innej umowy o świadczenie usług oraz za osobę z nią współpracującą składkę jako płatnik oblicza, pobiera z dochodu ubezpieczonego i odprowadza zamawiający.

Zasada ta ma zastosowanie również gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przy- chodu wolnego od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o PDOF (ulga dla młodych, powracających, rodziców dzieci 4+ i seniorów) jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubez- pieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu, składkę ob- liczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty (art. 83 ust. 2a ustawy zdro- wotnej). Kwotę, o której mowa w art. 83 ust. 1 i 2a, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obli- czona zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycz- nych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r.

(2)

Doradztwo / Szkolenia Płacowe ZUS Podatki www.hrkadryiplace.pl

kontakt@hrkadryiplace.pl

2

Do ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracownika stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (z pewnymi wyjąt- kami). Podstawę tę pomniejsza się o kwoty składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i cho- robowe potrąconych przez pracodawcę ze środków pracownika (art. 81 ust. 1 i 6 ustawy zdro- wotnej). W przypadku uzyskiwania przychodów z dwóch zawartych umów o pracę podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie suma przychodów z tych dwóch umów po- mniejszona o sumę składek na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika. Gdy w danym miesiącu kalendarzowym pracownikowi wypłacane będzie wynagrodzenie z dwóch umów w różnych terminach i wynagrodzenie z jednej z tych umów będzie niskie, to przy jego rozliczeniu, składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) może być wyższa od zaliczki na podatek dochodowy ustalonej na dzień 31 grudnia 2021 r.

Ważne:

Obciążenia podatkowo-składkowe za dany miesiąc ustala się w sposób narastający.

Oznacza to, że rozliczając każdą kolejną wypłatę, łączy się ją z wypłatami wcześniejszymi. Po zsu- mowaniu wszystkich wypłat dokonanych pracownikowi w danym miesiącu może się więc okazać, że powyższe obniżenie nie będzie miało zastosowania. Obliczona w ten sposób składka na ubez- pieczenie zdrowotne może być bowiem niższa od zaliczki na podatek dochodowy.

W sytuacji gdy po zsumowaniu wszystkich wypłat dokonanych w danym miesiącu kalendarzo- wym składka na ubezpieczenie zdrowotne nadal była wyższa od zaliczki na podatek, to praco- dawca powinien dokonać jej ograniczenia.

(3)

Doradztwo / Szkolenia Płacowe ZUS Podatki www.hrkadryiplace.pl

kontakt@hrkadryiplace.pl

3 Przykład

Z pracownikiem (wiek 39 lat, nie jest uczestnikiem PPK) zawarto dwie umowy o pracę (różny rodzaj wykonywanej pracy). Z pierwszej zawartej umowy (1/4 etatu) pracownik wynagradzany jest stałą miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości: 1 200 zł (wynagrodzenie płatne 25 dnia danego miesiąca), z drugiej (1/3/ etatu) w wysokości: 2 400 zł (wynagrodzenie płatne w ostatnim dniu miesiąca).

Pracownikowi przysługują:

podstawowe koszty uzyskania przychodu 250 zł oraz pracownik złożył oświadczenie PIT-2.

Pracownik nie jest uczestnikiem PPK.

Pracownik złożył wniosek o nierozliczanie kosztów uzyskania przychodu z drugiej umowy.

1.

Rozliczenie pierwszego wynagrodzenia za pracę 25 października 2022 r.:

(4)

Doradztwo / Szkolenia Płacowe ZUS Podatki www.hrkadryiplace.pl

kontakt@hrkadryiplace.pl

4

1 Wynagrodzenie za pracę 2 Wynagrodzenie chorobowe 3 Zasiłek

4 Ekwiwalent za niewykorzystany urlop 5 Zmienne urlopowe

6 Prowizja

7 Świadczenie niepieniężne (opodatkowanie i oskładkowane) 8 Łączny przychód

(poz. 1 + poz. 2 + poz. 3 + poz. 4 + poz. 5 + poz. 6 + poz. 7) 9 PPK - pracownik - 2%

(podstawa wymiaru składek na FUS: poz. 11 x %) 0,0% -

10 PPK - pracodawca - 1,5%

(podstawa wymiaru składek na FUS: poz. 11 x %) 0,0% -

11

Podstawa wymiaru składek na FUS Fundusz Ubezpieczeń Społecznych

Łączny przychód z wyłączeniem świadczeń chorobowych (poz.1 + poz. od 4 do 7 )

12 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 117,12 zł

13 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 18,00 zł

14 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 29,40 zł

15 Razem składki na FUS (poz. 12 + poz. 13 + poz. 14)

16 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne Podstawa wymiaru składek na FUS - składki FUS

(poz. 11 - poz. 15)

17 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania Podstawa wymiaru składki x 9%

(poz. 16 x 9 %)

9% 89,69 zł 93,19 zł

18

Zaliczka na podatek dochodowy obliczona zgodnie z przepisami obowiązującymi na dzień 31.12.2021 r. w celu obniżenia składki zdrowotnej do jej wysokości

(dochód x 17% - 43,76 zł kwota zmniejszająca podatek) 19 Koszty uzyskania przychodu KUP

(250 zł lub 300 zł) 250 zł 250,00 zł

20 Podstawa do opodatkowania (zaokrąglona do pełnych złotych) Łączny przychód - KUP - składki FUS

(poz. 8 - poz. 19 - poz. 15) 21 Kwota zmniejszająca podatek

(złożone oświadczenie: PIT-2)

22 Zaliczka na podatek

Podstawa do opodatkowania x % podatku (poz. 20 x %)

12% 0 zł

23 Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania zaokrąglona do pełnych złotych

24

Do wypłaty

Przychód - składki na FUS - zdrowotna - zaliczka na podatek - wpłata na PPK pracownika

[(poz. 8 - poz. 7) - poz. 15 - poz. 17 - poz. 23 - poz. 9)

785,00 zł 300 zł

0 zł 945,79 zł 89,69 zł

-

1 200,00 zł

-

-

-

-

-

1 200,00 zł

1 200,00 zł

164,52 zł 1 035,48 zł

(5)

Doradztwo / Szkolenia Płacowe ZUS Podatki www.hrkadryiplace.pl

kontakt@hrkadryiplace.pl

5 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%):

1 200 zł – 164,52 zł = 1 035,48 zł x 9% = 93,19 zł

Zaliczka na podatek dochodowy ustalona na dzień 31 grudnia 2021 r.:

1 200 zł – 250 zł (kup) – 164,52 zł (składki FUS) = 785,48 zł 785 zł x 17% - 43,76 zł (kwota zmniejszająca podatek) = 89,69 zł 93,19 zł > 89,69 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) obniżona do wysokości zaliczki na podatek dochodowy na dzień 31 grudnia 2021 r.: 89,69 zł.

2.

Rozliczenie drugiego wynagrodzenia za pracę na ostatni dzień miesiąca:

Wynagrodzenie za pracę:

2 400 zł

Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika:

329,04 zł emerytalna:

[(9,76% x (1 200 zł + 2 400 zł)] = 351,36 zł – 117,12 zł = 234,24 zł rentowa:

[(1,5% x (1 200 zł + 2 400 zł)] = 54 zł – 18 zł = 36 zł chorobowa:

[(2,45% x (1 200 zł + 2 400 zł)] = 88,20 zł – 29,40 zł = 58,80 zł

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania:

3 106,44 zł

[(1 200 zł + 2 400 zł)] – 493,56 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania:

189,89 zł

(3 106,44 zł x 9%) = 279,58 zł 279,58 zł – 89,69 zł

(6)

Doradztwo / Szkolenia Płacowe ZUS Podatki www.hrkadryiplace.pl

kontakt@hrkadryiplace.pl

6

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych:

2 856 zł

[(1 200 zł + 2 400 zł)] – 250 zł – 493,56 zł)

Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych:

43 zł

(2 856 zł x 12% - 300 zł) = 42,72 zł 42,72 zł – 0 zł = 42,72 zł = 43 zł Do wypłaty: 1 838,07 zł

(2 400 zł – 329,04 zł – 189,89 zł – 43 zł).

Łączne wynagrodzenie wypłacone w miesiącu: 2 783,86 zł (945,79 zł + 1 838,07 zł).

Ważne:

Rozliczając składkę zdrowotną przy wypłacie z 25 dnia danego miesiąca kalendarzowego, praco- dawca obliczoną składkę w wysokości 9% podstawy wymiaru (93,19 zł) obniżył do wysokości zaliczki na podatek dochodowy (89,69 zł). W ostatecznym rozliczeniu obydwu wypłat ostatniego dnia miesiąca, przepis o ograniczeniu nie miał zastosowania.

Cytaty

Powiązane dokumenty

Zasiłek opiekuńczy przysługuje za każdy dzień niezdolności do pracy, nie wyłączając dni wolnych od pracy. 2) Okres zasiłkowy jest wspólny niezależnie od liczby osób

Załącznik nr 2.1.3 do Regulaminu ustalania wysokości , przyznawania i wypłacania świadczeń pomocy materialnej dla studentów studiów stacjonarnych i

POKOCHAJ PLUSZOWEGO MISIA ON PRZYJACIELEM DZIECI JEST DOROTKA , ADAŚ I JUSTYSIA WESOŁO WSZYSCY BAWMY SIĘ. POKOCHAJ PLUSZOWEGO MISIA ON PRZYJACIELEM DZIECI JEST DOROTKA , ADAŚ

Oblicz i wpisz według wzoru, ile dni od podanej daty pozostaje do

Sporządzenie operatu szacunkowego określającego wartość rynkową prawa własności nieruchomości położonej w obrębie Raj, gmina Morąg, oznaczonej w operacie ewidencji gruntów

Sporządzenie operatu szacunkowego określającego wartość rynkową prawa własności niezabudowanej nieruchomości Skarbu Państwa, położonej w obrębie Królewo, gmina

4. Wynagrodzenie urlopowe wyliczone z wynagrodzenia za pracę w stałej wysokości wypłacane będzie pracownikowi w miesiącu, w którym wykorzystuje

Rozporządzenia Delegowanego Komisji (UE) nr 480/2014 z dnia 3 marca 2014 roku uzupełniającego rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1303/2013 ustanawiające