INFORMACJE O REALIZOWANEJ STRATEGII PODATKOWEJ

4.1. S

TOSOWANE PROCESY I PROCEDURY DOTYCZĄCE ZARZĄDZANIA WYKONYWANIEM OBOWIĄZKÓW WYNIKAJĄCYCH Z PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO I ZAPEWNIAJĄCE ICH PRAWIDŁOWE WYKONANIE

Mazda prowadzi w Polsce działalność na szeroką skalę, dlatego też jest podatnikiem różnych podatków. Z tego powodu procesy stosowane wewnątrz przedsiębiorstwa różnią się w zależności od tego, jakiego podatku dotyczą obowiązki podatkowe.

Mazda posiada wewnętrzne działy, w których pracują wykwalifikowani pracownicy, do których zadań należy m.in. wykonywanie obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego.

W ramach przedsiębiorstwa, wyodrębnione działy stosują wewnętrzne procedury obiegu dokumentów, a także mechanizmy zależności służbowej, co zapewnia bieżącą kontrolę nad realizacją obowiązków Mazdy jako podatnika.

Jednocześnie poza realizacją obowiązków podatkowych z wykorzystaniem własnych zasobów ludzkich, Mazda w przypadku kwestii podatkowych, które wzbudzają wątpliwości, zasięga opinii lokalnych doradców podatkowych. Przyjęty sposób działania pokazuje, że Mazda podejmuje wszelkie działania, których można oczekiwać od przedsiębiorstwa aby zapewniło prawidłowe wykonywanie ciążących na nim obowiązków wynikających z ustaw podatkowych.

4.1.1. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

Mazda jako przedsiębiorca zagraniczny, w związku z prowadzoną działalnością za pośrednictwem Oddziału, rozpoznaje w Polsce zagraniczny zakład. Alokacja przychodów i kosztów do Oddziału następuje tak aby, odpowiadała ona zyskom i kosztom, które ten zakład mógł osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z centralą Mazda. Mazda dokonuje także alokacji nakładów ponoszonych na rzecz Oddziału, włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi.

W zakresie stosowanego klucza alokacji, Mazda opiera się na zasadach wynikających z przepisów krajowych, Konwencji a także wytycznych OECD.

W celu zapewnienia prawidłowego wykonywania obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Mazda wyznaczyła Izabelę Kokoszkiewicz jako osobę odpowiedzialną za kwestie związane z rozliczeniem podatku dochodowego w Polsce.

4.1.2. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)

Mazda zatrudnia w Polsce pracowników. W FY21 średnioroczne zatrudnienie w Oddziale wyniosło 34 osoby. W związku z tym Mazda (Oddział) wypełniała obowiązki płatnicze w zakresie płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych a także składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. W celu jak najpełniejszej i terminowej realizacji tych obowiązków, Mazda posiada wewnętrzny dział odpowiedzialny za rozliczenia pracownicze, w którym za kwestie związane z terminowanym regulowaniem składek odpowiada zespół doświadczonych i kompetentnych pracowników.

Skutkiem stosowanych procedur w zakresie obowiązków w podatku dochodowym jest to, że Mazda w FY21 w sposób prawidłowy wywiązała się z obowiązków płatnika i regulowała zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne w sposób terminowy, a także wypełniła związane z tym obowiązki sprawozdawcze.

Mazda przykłada także dużą uwagę do prawidłowej archiwizacji dokumentów i deklaracji związanych z obowiązkami płatniczymi. W zakresie w jakim jest to zgodne z polskimi regulacjami, część dokumentów jest przechowywana i archiwizowana w formie elektronicznej.

W ocenie Mazdy, taka forma pozwala na łatwiejszy dostęp do posiadanych dokumentów, a także zapewnia przejrzystość w dokonanych rozliczeniach.

4.1.3. Podatek od towarów i usług (VAT)

Działalność Mazdy w Polsce podlega opodatkowaniu VAT i Mazda jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Działalność ta obejmuje dostawę produktów oraz świadczenie usług w ramach transakcji krajowych oraz transgranicznych.

Z tego powodu poza wyznaczeniem Izabeli Kokoszkiewicz jako osoby odpowiedzialnej za rozliczenia związane z VAT, Mazda zasięga porad lokalnych doradców podatkowych, co gwarantuje prawidłowość w zakresie rozliczeń VAT.

Dodatkowo z uwagi na wątpliwości w zakresie prawidłowego rozliczenia niektórych z umów zawartych przez Mazdę, podjęto decyzję o wystąpieniu z wnioskami o wydanie interpretacji indywidualnych. Szczegółowo uzyskane interpretacje indywidualne zostały opisane w pkt 4.5.2.2 .

Mazda zastosowała się do uzyskanych interpretacji, a tym samym zapewniła sobie prawidłową realizację obowiązków w VAT.

4.1.4. Akcyza i cło

W podatku akcyzowym działalność Mazda koncentruje się na transakcjach związanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem pojazdów, części zamiennych i akcesoriów. W zakresie tych transakcji Mazda występuje jako podatnik akcyzy, zaś kluczowe obszary związane z obowiązkami podatkowymi Mazda potwierdziła w oparciu o interpretacje podatkowe.

W niewielkim zakresie Mazda nabywa również i rozlicza dla celów akcyzowych oleje smarowe, preparaty smarowe oraz wyroby energetyczne z zerową stawką akcyzy. W tym zakresie Mazda przestrzega wszelkich procedur związanych z rejestracją, ewidencją oraz raportowaniem transakcji nabycia tych towarów.

W analogiczny sposób Mazda postępuje w zakresie realizacji obowiązków celnych, z tym że transakcje objęte należnościami celnymi stanowią margines jej działalności.

Procedury związane z zarządzaniem funkcją celną i akcyzową są nadzorowane przez ten sam pion, który zajmuje się podatkiem VAT.

4.1.5. Obowiązki rachunkowe i księgowe

Co prawda obowiązki z zakresie rachunkowości i prowadzenia księgowości nie wynikają bezpośrednio z ustaw podatkowych, ale Mazda identyfikuje obowiązki w tym zakresie jako ściśle związane z prawidłową realizacją obowiązków podatkowych.

Z tego powodu Mazda posiada wewnętrzny dział księgowości, a także controlingu, który odpowiada za właściwą realizację obowiązków rachunkowych i księgowych, w tym także za nadzór wewnętrzny nad wykonywanymi obowiązkami.

Mazda archiwizuje wszystkie dokumenty księgowe w sposób wymagany przepisami. Przy czym, jak już zostało wskazane, Mazda w tym zakresie korzysta z dopuszczalnych możliwości elektronicznego przechowywania dokumentów.

4.2.

INFORMACJE ODNOŚNIE DO REALIZACJI PRZEZ PODATNIKA OBOWIĄZKÓW PODATKOWYCH NA TERYTORIUM

R

ZECZYPOSPOLITEJ

P

OLSKIEJ

W FY21 Mazda realizowała obowiązki podatkowe z najwyższą starannością wywiązując się z obowiązków raportowych i sprawozdawczych w postaci składania deklaracji, a także uiszczając zaliczki na podatki i podatek w terminach przepisanych prawem.

W FY21 mazda rozliczała podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), podatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy oraz cło. FY21 Spółka nie była podatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych.

W FY21 Mazda nie posiadała nieruchomości zlokalizowanych w Polsce. Z tego powodu nie była również podatnikiem podatku od nieruchomości. Mazda nie uiszczała także innych podatków i opłat lokalnych.

4.3. D

OBROWOLNE FORMY WSPÓŁPRACY Z ORGANAMI

K

RAJOWEJ

A

DMINISTRACJI

S

KARBOWEJ

Mazda na bieżąco współpracuje z organami KAS w ramach czynności sprawdzających oraz dokonując dobrowolnych korekt deklaracji w przypadku zidentyfikowania pomyłek w ramach rozliczeń podatkowych. Współpraca ta cechuje się dużym profesjonalizmem ze strony urzędników organów KAS, co pozwala Mazda na bieżące wyjaśnienie nurtujących ją kwestii oraz ewidencję, raportowanie i deklarowanie podatków w sposób zgodny z przepisami prawa.

W obszarach kluczowych rozbieżności podatkowych Mazda występowała do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskami o uzyskania interpretacji indywidualnych (które szczegółowo zostały opisane w pkt 4.5.2).

4.4. T

RANSAKCJE Z POMIOTAMI POWIĄZANYMI PODLEGAJĄCE UJAWNIENIU W

I

NFORMACJI OREALIZOWANEJ STRATEGII PODATKOWEJ

W roku podatkowym FY21 kluczowe transakcje przeprowadzone przez Mazda z podmiotami powiązanymi wynikały ze sposobu funkcjonowania Mazda jako podatnika CIT w Polsce za pośrednictwem posiadanego Oddziału:

a. Kluczowa z tych transakcji dotyczy dokonania przez Oddział rozliczeń z tytułu dystrybucji samochodów i części na rynku polskim.

W ramach tej transakcji głównym celem działalności Oddziału jest: (i) wzmocnienie udziału w rynku produktów Grupy Mazda oraz (ii) zwiększenie obecności marki Mazda na rynku polskim. Działalność ta jest realizowana, w szczególności, poprzez dystrybucję produktów marki Mazda za pośrednictwem sieci dealerów. Bezpośrednim dostawcą produktów marki Mazda dystrybuowanych przez Oddział do dealerów jest Mazda. Zasady rozliczeń pomiędzy Oddziałem i Mazda z tytułu nabycia produktów marki Mazda dystrybuowanych na rynku polskim reguluje umowa dystrybucyjna.

Kwestię alokacji zysku pomiędzy Mazdą a Oddziałem reguluje Konwencja, zgodnie z którą Mazda wykonując działalność na terenie Polski poprzez swój zakład, powinna przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem. Zasady te są stosowane przez Mazda i Oddział.

b. Oddział nabywa od Mazda Motor Europe GmbH oraz Mazda Central & South East Europe usługi wsparcia działalności gospodarczej oraz marketingu w oparciu o umowy nabycia usług. Usługi te pozwalają na uniknięcie kosztów organizacji i poszukiwania rozwiązań, które już wcześniej zostały opracowane i sprawdzone w Grupie Mazda. Dzięki temu Oddział może ograniczyć ponoszone koszty i ryzyko oraz skorzystać z kompleksowej wiedzy w zakresie możliwych rozwiązań pojawiających się problemów. Oddział i usługodawcy należą do Grupy Mazda, więc wszelkie informacje związane ze świadczonymi usługami pozostają pod ścisłą ochroną, który to stopień poufności byłby nieosiągalny przy zleceniu tych usług na zewnątrz.

Ze względu na fakt, że usługodawcy oferują wsparcie wielu podmiotom z Grupy Mazda, wynagrodzenie należne od każdego z beneficjentów jest określane w oparciu o koszty ponoszone w związku ze świadczeniem usług powiększone o narzut zysku i alokowane do poszczególnych usługobiorców przy pomocy odpowiedniego klucza alokacji. Rynkowy charakter zastosowanej metody został zweryfikowany w oparciu o wyniki studium porównawczego.

c. W związku z restrukturyzacją działalności gospodarczej Grupy Mazda, w roku FY21 doszło do wniesienia przedsiębiorstwa Oddziału do Mazda Motor Poland. Aport ten został dokonany w oparciu o wartość aktywów netto Oddziału. W zamian za aport Mazda uzyskała udział kapitałowy odpowiadający rynkowej wartości Oddziału.

4.5. P

LANOWANE LUB PODEJMOWANE DZIAŁANIA RESTRUKTURYZACYJNE

W związku z restrukturyzacją działalności Grupy Mazda w Polsce w roku FY21 doszło do przeniesieniem działalności Oddziału do Mazda Motor Poland, która będzie kontynuować działalność dystrybucyjną w Polsce.

Skutki podatkowe tej restrukturyzacji zostały potwierdzone w oparciu o szereg interpretacji podatkowych dotyczących zarówno rozpoznania dla celów podatkowych samego aportu Oddziału jak i rozliczenia operacji wynikających z działalności gospodarczej Mazda w związku z ich kontynuacją przez Mazda Motor Poland.

4.6. Z

ŁOŻONE WNIOSKI O WYDANIE INTERPRETACJI

4.6.1. Wnioski o wydanie ogólnej interpretacji podatkowej

W FY21 Mazda nie złożyła wniosku o wydanie ogólnej interpretacji podatkowej.

4.6.2. Wnioski o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego

W FY21 Mazda złożyła następujące wniosku o wydanie interpretacji indywidualnych:

4.6.2.1. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

a. Wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych dotyczący tego, czy wydatki na zakup towarów i usług będą stanowić koszty uzyskania przychodów oraz czy będą to koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami.