W badanych państwach Europy Środkowo-Wschodniej, w obszarze podatków dochodowych, wprowadzono pewne zmiany w związku z epidemią koronawirusa. Poniżej przedstawiono naj-ważniejsze rozwiązania w poszczególnych krajach.
Bułgaria
Bułgaria dokonała przesunięć w programach operacyjnych finansowanych ze środków europej-skich, których celem było wsparcie płynności sektora MŚP45. Przy współpracy z bankami komercyj-nymi zaoferowała nieoprocentowane pożyczki dla przedsiębiorstw46. Dokonano także przesunięć w rozliczeniu rocznym podatku dochodowego za 2019 r. do 30 czerwca 2020 r.47. W zakresie wynagrodzeń zaś władze opłacają do 60% wysokości wynagrodzenia pracownika, pod warun-kiem utrzymania zatrudnienia48, i to nawet w zmniejszonym zakresie wymiaru czasu pracy.
45 https://www.24chasa.bg/novini/article/8551688 (dostęp 3.06.2020); https://coronavirus.bg/bg/286 (dostęp 3.06.2020).
46 https://coronavirus.bg/bg/news/295 (dostęp 3.06.2020).
47 Lub do 30 września dla skonsolidowanych sprawozdań rocznych (BER); https://www.nsi.bg/bg/node/18088/
(dostęp 3.06.2020).
48 https://ies.lublin.pl/komentarze/bulgaria-wobec-covid-19-gospodarka-i-strefa-euro-188-91–2020 (dostęp 3.06.2020).
Czechy
W ramach przeciwdziałania niekorzystnym skutkom COVID-19 rząd czeski wprowadził zwolnie-nie z grzywien za spóźnione składazwolnie-nie deklaracji dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i osób prawnych oraz odsetek za zwłokę w odniesieniu do nieterminowego regulo-wania zobowiązań podatkowych do 1 lipca 2020 r. Wdrożono również zawieszenie obowiązku stosowania elektronicznej rejestracji sprzedaży do końca 2020 r., a także zwolnienie z podat-ku VAT od nieodpłatnej dostawy produktów lub nieodpłatnej dostawy materiałów użytych do wytworzenia produktu. Ministerstwo Finansów wprowadziło także możliwość wstecznego roz-liczania strat podatkowych.
Chorwacja
Przedsiębiorcy chorwaccy mogą liczyć na różne zwolnienia podatkowe, w zależności od stop-nia zmniejszestop-nia przychodów49. W sytuacji, gdy ich przychody zmniejszyły się od 20% do 50%, wówczas są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego, podatku od zysków oraz składek na ubezpieczenie społeczne przez kolejne 3 miesiące. Jeżeli przychody zmniejszyły się o ponad połowę, to są zwolnieni z płacenia wszystkich zobowiązań podatkowych. W Chorwacji przedłu-żono termin składania deklaracji podatkowych oraz wprowadzono możliwość odroczenia spłaty zobowiązania podatkowego o 3 miesiące oraz dodatkowo 3 miesiące, jeżeli przychód podatni-ka spadnie o ponad 20%.
Estonia
W dniu 19 marca 2020 r. podjęto decyzję o zawieszeniu naliczania odsetek od zaległości podat-kowych z mocą wsteczną od 1 marca do 1 maja (okres ten przedłużono do 18 maja). Po tym terminie odsetki są naliczane według stawki obniżonej o połowę (0,03% dziennie)50. W uza-sadnionych przypadkach możliwe jest umorzenie długów podatkowych, dotyczyć to ma przede wszystkim podatników, których działalność gospodarcza opiera się na ruchu transgranicznym i kontaktach międzyludzkich51.
Litwa
Na Litwie przedłużono termin składania zaliczkowych deklaracji CIT i odpowiednio płatności podatkowych do 30 marca 2020 r. (zamiast 16 marca). Wprowadzono także możliwość zmiany metody obliczania CIT, np. na podstawie prognoz na bieżący rok zamiast wyników z poprzed-nich lat52. Przedsiębiorstwa wymienione na liście opracowanej przez administrację podatkową mogły skorzystać z odroczenia płatności podatkowych (na wniosek ulgą obejmowano też przed-siębiorstwa spoza listy)53.
49 The Intra-European Organisation of Tax Administrations, https://www.iota-tax.org/news/croatia (dostęp 4.06.2020).
50 https://www.orbitax.com/news/archive.php/Estonia-Provides-Tax-Debt-Resc-42120 (dostęp 4.06.2020).
51 https://www.sorainen.com/publications/covid-19-estonian-tax-news/ (dostęp 4.06.2020).
52 https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2020/04/lithuania-tax-developments-in-response-to-covid-19.
html (dostęp 4.06.2020).
53 https://www.sorainen.com/publications/covid-19-lithuanian-tax-news/ (dostęp 4.06.2020).
Łotwa
Pod koniec marca na Łotwie wprowadzono odroczenie zaległości podatkowych maksymalnie o trzy lata, jeśli zaległości są związane z wybuchem epidemii. Ulgą objęto początkowo przed-siębiorstwa w branżach najbardziej dotkniętych przez COVID-19, takich jak np. gastronomia, transport pasażerski, turystyka. Później zwolnienia objęły również firmy w innych branżach, o ile spełniały one ustalone kryteria związane m.in. z wielkością obrotów. Możliwe jest także odroczenie płatności podatku od nieruchomości, jeśli zezwolą na to władze lokalne. Przedsię-biorstwom umożliwiono też późniejsze złożenie sprawozdań finansowych (raportu rocznego i skonsolidowanego raportu rocznego)54.
Polska
Warto wyróżnić przede wszystkim rozwiązania, które wpływają na wysokość podstawy opo-datkowania55. Pojawiła się możliwość tzw. rozliczenia straty wstecz. Pod pewnymi warunkami przedsiębiorcy będą mogli odliczyć, poniesioną w 2020 r., stratę podatkową od dochodu uzyska-nego w 2019 r. Mogą oni także skorzystać z ulgi z tytułu darowizn przekazywanych na „walkę”
z koronawirusem; odliczyć od dochodu koszty prowadzonych B+R, które mają na celu m.in.
opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania epidemii. Przedsiębiorstwa produ-kujące towary związane z przeciwdziałaniem COVID-19 mają możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Z innych rozwiązań wymieńmy m.in.:
możliwość rezygnacji z uproszczonych zaliczek w 2020 r. przez małych podatników; zaniecha-nie poboru opłaty prolongacyjnej; brak konsekwencji związanych z opóźzaniecha-niezaniecha-niem w składaniu deklaracji podatkowej PIT za 2019 r.
Rumunia
W przypadku Rumunii56 zaplanowano obniżki w zakresie podatku dochodowego57 i wsparcie finansowe dla przedsiębiorstw (świadczenie postojowe do 75% wynagrodzenia pracowni-ka, ale tylko do wysokości 75% wartości średniej pensji; pożyczki dla małych przedsiębiorstw i mikroprzedsiębiorców we współpracy z sektorem bankowym) ze strony rządu. Przesunięto też termin rozliczenia podatków lokalnych do końca czerwca58. Natomiast zobowiązania podatko-we, które powstały po 21 marca 2020 r., są zwolnione od naliczania karnych odsetek czy kar59.
54 https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2020/04/latvia-tax-developments-in-response-to-covid-19.html (dostęp 4.06.2020).
55 Na podstawie: www.gov.pl
56 Więcej: https://www.fairwear.org/covid-19-dossier/covid-19-guidance-for-production-countries/covid-19-im-pact-and-responses-romania/ (dostęp 3.06.2020); https://www.etui.org/Covid-Social-Impact/Romania (dostęp 3.06.2020).
57 5% – dla dużych przedsiębiorstw, 10% – dla średnich i mikroprzedsiębiorców.
58 https://www.oecd.org/coronavirus/en/#country-tracker (dostęp 3.06.2020).
59 https://home.kpmg/ro/en/home/insights/2020/03/geo-29–2020-tax-relief-measures.html (dostęp 3.06.2020).
Słowacja
Na Słowacji, w związku z COVID-19, przesunięto termin składania deklaracji podatkowych na koniec miesiąca kalendarzowego następującego po okresie pandemii. Płatności podatku dochodowego będą również należne w tym samym terminie. Podatnicy będą uprawnieni do wykorzystania strat podatkowych – zgłoszonych w latach podatkowych 2015–2018, które nie zostały jeszcze wykorzystane – w maksymalnej kwocie 1 mln EUR w zeznaniu podatkowym należnym w 2020 r.
Słowenia
Słowenia, w ramach tymczasowej pomocy przedsiębiorstwom ze względu na COVID-19, zgłosiła Komisji Europejskiej wprowadzenie m.in. ulg podatkowych60. Pracodawcy są zwolnieni z płace-nia podatków i składek od zasiłków wypłacanych pracownikom (tzw. zasiłków kryzysowych).
Dochód podstawowy jest całkowicie zwolniony z wszelkich podatków oraz składek. Rolnicy w Słowenii płacą podatek katastralny. W związku z COVID-19 podstawa opodatkowania została obniżona o 50%. Ulgę podatkową w postaci takiej samej obniżki otrzymali również pszczelarze.
W ich przypadku podstawa opodatkowania jest obliczana na podstawie 70-procentowego docho-du rynkowego generowanego przez ul i płacona w formie zryczałtowanej (po obniżce wynosi 35%). Szacuje się, że pomoc dla beneficjenta nie przekroczy 35 tys. EUR.
Węgry
W dniu 18 marca 2020 r. rząd węgierski wprowadził zmiany w zakresie zabezpieczenia spo-łecznego i niektórych przepisów dotyczących płatności podatków w odpowiedzi na pandemię koronawirusa (COVID-19). Do najważniejszych należą brak konieczności zapłaty zryczałtowanego podatku w okresie marzec–czerwiec 2020 r. oraz przyspieszenie zwrotu podatku VAT żądanego przez małe i średnie przedsiębiorstwa. Uelastyczniono przepisy dotyczące zatrudnienia. Zawie-szono również spłaty pożyczek do końca 2020 r.
Bibliografia
Adamczyk A. [2011], Konsekwencje wprowadzenia koncepcji CCCTB dla zakresu podstawy opodatko-wania polskich przedsiębiorstw, w: Finanse – nowe wyzopodatko-wania teorii i praktyki. Finanse przedsiębiorstw, Wrzosek S. (red.), „Prace Naukowe UE we Wrocławiu”, nr 172.
Adamczyk A. [2013], Efektywność fiskalna bodźców podatkowych wspierających działalność badaw-czo-rozwojową przedsiębiorstw, Wydawnictwo ZAPOL, Szczecin.
Adamczyk A. [2014], Ocena polityki podatkowej państw członkowskich Unii Europejskiej w okresie kryzysu, w: Finanse w polityce makroekonomicznej państwa, Owsiak S. (red.), Wydawnictwo Uni-wersytetu Ekonomicznego w Krakowie, Kraków.
Andersson M., Johansson B., Karlsson C., Loof H. [2012], Innovation and Growth: From R&D Stra-tegies of Innovating Firms to Economy-wide Technological Change, Oxford University Press, Oxford.
60 C (2020) 2763 final, State Aid SA.56999 (2020/N) – Slovenia.
Apergis N., Economidou C., Filippidis I. [2008], Innovation, Technology Transfer and Labor Pro-ductivity Linkages: Evidence from a Panel of Manufacturing Industries, “Review of World Econo-mics”, no. 3, s. 491–508.
Bernardelli M. [2018], Hidden Markov Models as a Tool for the Assessment of Dependence of Phe-nomena of Economic Nature, “Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica”, nr 338 (5), doi:
http://dx.doi.org/10.18778/0208-6018.338.01 (dostęp 3.06.2020).
Bernardelli M., Próchniak M., Witkowski B. [2017], The Application of Hidden Markov Models to the Analysis of Real Convergence, “Dynamic Econometric Models”, no. 17, doi: http://dx.doi.
org/10.12775/DEM.2017.004 (dostęp 3.06.2020).
Bernardelli M., Próchniak M., Witkowski B. [2018], Przydatność ukrytych modeli Markowa do oceny podobieństwa krajów w zakresie synchronizacji wahań cyklicznych i wyrównywania się poziomów dochodu, „Roczniki Kolegium Analiz Ekonomicznych SGH”, nr 53.
Blundell R., Bond S. [1998], Initial Conditions and Moment Restrictions in Dynamic Panel Data Models, “Journal of Econometrics”, vol. 87.
Bogetić Ž., Hillman A. L. (Ed.) [1995], Financing Government in the Transition in Bulgaria. The Political Economy of Tax Policies, Tax Bases, and Tax Evasion, World Bank.
Bunn D., Asen E. [2019], International Tax Competitiveness Index 2019, The Tax Foundation Orga-nization, https://taxfoundation.org/2019-international-index/ (dostęp 31.05.2020).
Buyse T., Heylen F., Schoonackers R. [2020], On the Impact of Public Policies and Wage Formation on Business Investment in Research and Development, “Economic Modelling”, vol. 88, s. 188–199.
Cicha-Nazarczuk M., Nazarczuk J. M. [2017], Oddziaływanie specjalnych stref ekonomicznych na sytu-ację na rynku pracy, „Studia Prawno-Ekonomiczne”, t. CII.
Devereux M. P., Griffith R. [2003], Evaluating Tax Policy for Location Decisions, “Asia-Pacific Finan-cial Markets”, vol. 10 (2), doi: 10.1023/A:1023364421914 (dostęp 31.05.2020).
Devereux M. P. (red.) [2007], Efektywność polityki podatkowej, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa.
Dziemianowicz R. [2010], Polityka podatkowa w państwach UE: współczesne trendy i wyzwania, w: Dylematy i wyzwania finansów publicznych, Juja T. (red.), „Zeszyty Naukowe”, nr 141, Wydaw-nictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu.
Felis P. [2002], Funkcjonowanie ulg inwestycyjnych w podatku dochodowym od osób prawnych w latach 1994–1999 – próba oceny, „Studia i Prace KZiF”, nr 25.
Felis P. [2016], Wybrane współczesne społeczno-ekonomiczne uwarunkowania reformy systemu podat-kowego, w: Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Dzwonkowski H., Kulicki J. (red.), Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa.
Godlewska-Majkowska H. [2009], Skuteczność specjalnych stref ekonomicznych, jako instrumentu polityki regionalnej w Polsce, PAIiZ, Warszawa.
Grądalski F. [2012], Teoretyczne aspekty racjonalizacji systemu podatkowego, w: Dorobek ekonomii, finansów i nauk o zarządzaniu oraz jego praktyczne wykorzystanie na przełomie XX i XXI wieku, Bart-kowiak R., Ostaszewski J. (red.), Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa.
Hartigan J. A., Wong M. A. [1979], A K-Means Clustering Algorithm, “Applied Statistics”, vol. 28, no. 1
Norregaard J., Khan T. S. [2007], Tax Policy: Recent Trends and Coming Challenges, “IMF Working Paper”, vol. 7 (274).
Jamroży M. [2011], Podatkowe zachęty inwestycyjne dla przedsiębiorców, w: Finanse – nowe wyzwa-nia teorii i praktyki. Finanse przedsiębiorstw, Wrzosek S. (red.), „Prace Naukowe UE we Wrocła-wiu”, nr 172.
Jegorov D., Leszczyłowska A., Łożykowski A. [2020], Estoński CIT – lekcje dla Polski, „Zeszyty mBank – CASE”, nr 163.
Ketners K., Petersone M. [2014], Corporate Income Tax Reform Possibilities for Latvia, “Economics and Rural Development”, vol. 10, no. 1.
Kiszka A. [2012], Analiza reformy podatkowej na Słowacji, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Eko-nomicznego w Krakowie”, nr 7 (883).
Klun M. [2014], Slovenian Experiences and Lessons from Tax Reforms, w: Tax Reforms: Experiences and Perspectives. Conference Proceedings, Faculty of Administration at University of Ljubljana, Ljubljana.
Kondraszuk T. [2012], Zasady ewidencji w uproszczonych systemach podatku dochodowego w Cze-chach i Polsce, „Zeszyty Naukowe SGGW w Warszawie. Ekonomika i Organizacja Gospodarki Żywnościowej”, nr 97.
Kotlarek N. [2016], Ulga z tytułu nabycia nowych technologii – mankamenty konstrukcji i propozycje modyfikacji, „Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H. Oeconomia”, vol. 50, no.1.
Krajewska A. [2012], Podatki w Unii Europejskiej, PWE, Warszawa.
Kudert S., Jamroży M. [2007], Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców, Wolters Kluwer Polska, Warszawa.
Leszczyłowska A. [2014], Współczesne koncepcje podatku dochodowego, PWE, Warszawa.
Litwińczuk H. [2011], Wspólna korporacyjna podstawa opodatkowania w UE a opodatkowanie dochodu spółek w Polsce, Oficyna Prawa Polskiego, Warszawa.
Miklos I., Jakoby M., Morvay K. [2005], Tax Reform in the Slovak Republic, “CESifo DICE”, Report 3.
Moździerz A. J. [2016], Gospodarcze skutki polityki podatkowej na Węgrzech w latach 2008–2014,
„Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska”, vol. L.1.
Oręziak L. [2007], Konkurencja podatkowa i harmonizacja podatków w ramach UE. Implikacje dla Polski, WSHiP w Warszawie, Warszawa.
Owsiak S. [2016], System podatkowy Polski w okresie transformacji – próba oceny, „Annales Univer-sitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H. Oeconomia”, vol. L.1.
Smith A. [1904], An Enquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, Methuen (Can-nan ed.), London.
Szlęzak-Matusewicz J. [2014], Models of Tax Incentives for R&D Activities of Enterprises in European Union Countries, ”Copernican Journal of Finance & Accounting”, vol. 3 (1), s. 145–160.
Švaljek S. [2005], The 2000 Tax Reform in Croatia: Causes and Consequences, “Ekonomski pre-gled”, vol. 56 (12).
UNCTAD [2004], Incentives, UNCTAD Series on Issues in International Investment Agreements, New York–Geneva.
Źródła internetowe
A Study on R&D Tax Incentives Annex: Country Fiches. Final Report [2014], CPB Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis, The Hague, 28th November.
Corporate Tax Issues in the Baltics [2009], Newsletter Law Firm Gencs Valters, June, https://
www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=2ahUKEwiDtoeitYT- pAhVqwIsKHfDVDoMQFjAAegQIARAB&url=http%3A%2F%2Fwww.lccl.lt%2Fexplorer%2Fstre-amer.php%3Fdwn%3D259&usg=AOvVaw3Z6eZLGQrLooD0VYPEFBrm (dostęp 31.05.2020).
Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, OECD/G20 Base Erosion and Pro-fit Shifting Project [2014], OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264219250-en (dostęp 31.05.2020).
Doing Business Romania 2019 [2019], Boscolo & Partners, https://www.crowe.com/ro/-/media/
Crowe/Firms/Europe/ro/CroweHorwathRO/Files/GuidaPaese/Doing-Business_2019_Cro- we-Romania.pdf?la=ro-RO&modified=00010101000000&hash=609E16592C285FB6C73D-5074C4EFF13CCD6D0464 (dostęp 31.05.2020).
European Commission [2019], Taxation Trends in Europe 2019, https://ec.europa.eu/taxa-tion_customs/business/economic-analysis-taxation/taxation-trends-eu-union_en (dostęp 31.05.2020).
Eurostat [2011], Patent Statistics at Eurostat: Methods for Regionalisation, Sector Allocation and Name Harmonisation, https://ec.europa.eu/eurostat/web/products-manuals-and-guidelines/-/
OECD [2002], Frascati Manual, https://www.oecd-ilibrary.org/science-and-technology/frasca-ti-manual- 2002_9789264199040-en (dostęp 31.05.2020).
OECD [2018], Annex A. The OECD Classification of Taxes and Interpretative Guide, Revenue Stati-stics in Latin America and the Caribbean 2018, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/
rev_lat_car-2018–9-en-fr (dostęp 31.05.2020).
Report to G20 Development Working Group on the Impact of BEPS in Low Income Countries. Part 1 [2014], OECD, http://www.oecd.org/tax/part-1-of-report-to-g20-dwg-on-the-impact-of-beps--in-low-income-countries.pdf (dostęp 31.05.2020).
Report to G20 Development Working Group on the Impact of BEPS in Low Income Countries. Part 2 [2014], OECD, http://www.oecd.org/g20/topics/taxation/part-2-of-report-to-g20-dwg-on-the--impact-of-beps-in-low-income-countries.pdf (dostęp 31.05.2020).
Taxation in Slovenia 2018 [2018], Ministerstwo Finansów Słowenii, luty.
Tax Incentives and Preferential Tax Regimes in Bulgaria, Ministerstwo Finansów Bułgarii, https://
www.minfin.bg/upload/10928/Tax_incentives_and_preferential_tax_regimes_in_Bulgaria.
pdf (dostęp 31.05.2020).
Tax Reform in Personal Income Taxation [2012], Ministerstwo Finansów Bułgarii, czerwiec, http://
www.minfin.bg/document/10885:1 (dostęp 31.05.2020).
The 2019 Worldwide Corporate Tax Guide [2019], Ernst & Young, https://www.ey.com/Publica- tion/vwLUAssets/ey-worldwide-corporate-tax-guide-2019/$FILE/ey-worldwide-corporate-ta-x-guide-2019.pdf (dostęp 31.05.2020).
Ulga podatkowa na badania i rozwój [2019], KPMG, grudzień, https://assets.kpmg/content/dam/
kpmg/pl/pdf/2019/12/pl-raport-kpmg-pt-ulga-podatkowa-na-badania-i-rozwoj.pdf (dostęp 31.05.2020).
Wpływ specjalnych stref ekonomicznych na zatrudnienie. Ocena skutków regulacji ex post ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych z dnia 20 października 1994 roku (Dz.U. 1994 Nr 123 poz. 600 z późn. zm.). Raport końcowy [2016], Narodowe Centrum Badań i Rozwoju, Warszawa.
ZEW [2018], Effective Tax Levels Using the Devereux/Griffith Methodology, Mannheim, https://
www.zew.de/en/publikationen/effective-tax-levels-using-the-devereuxgriffith-methodology--update-2018/?cHash=aa2b86b71207ac289beb332cac6230c2 (dostęp 31.05.2020).
Akty prawne
Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funk-cjonowanie rynku wewnętrznego, Dz.Urz. UE L 193 z dnia 19 lipca 2016 r.
Rozporządzenie (WE) nr 1888/2005 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 26 października 2005 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1059/2003 w sprawie ustalenia wspólnej klasyfi-kacji Jednostek Terytorialnych do Celów Statystycznych (NUTS) z powodu przystąpienia Repu-bliki Czeskiej, Estonii, Cypru, Łotwy, Litwy, Węgier, Malty, Polski, Słowenii i Słowacji do Unii Europejskiej, Dz.Urz. UE L 309 z dnia 25 listopada 2005 r.
Rozporządzenie (WE) nr 716/2007 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 czerwca 2007 r.
w sprawie statystyki wspólnotowej dotyczącej struktury i działalności zagranicznych podmio-tów zależnych, Dz.Urz. UE L 171 z dnia 29 czerwca 2007 r.
Ustawa Nr 586/1992 o podatkach dochodowych z późniejszymi zmianami (Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů).
Ustawa o podatkach dochodowych firm (Закон за облагане с корпоративен доход, Държавен вестник № 105/22.12.2006 г., с измененията).
Ustawa o podatku dochodowym (Zakon o porezu na dohodak, NN 109/93).
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Закон за данъците върху доходите на физическите лица, Държавен вестник № 95 / 24.11.2006 г., с измененията).
Ustawa o promocji inwestycji (Zakon o poticanju ulaganja, NN 32/2020).
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity, Dz.U.
z 2019 r., poz. 865, z późn. zm.
Ustawa z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych, tekst jednolity, Dz.U. z 2019 r., poz. 482, z późn. zm.