Konta zespołu 8 słuŜą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budŜetu, rezerw i rozliczeń między okresowych przychodów.
Konto 800 - "Fundusz jednostki"
Wn Ma
• zmniejszenia funduszu • zwiększenia zgodne z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki
Konto 800 słuŜy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma - jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie (w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego), straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860;
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budŜetowego, zrealizowanych dochodów budŜetowych z konta 222;
3) przeksięgowanie , w końcu roku obrotowego , dotacji z budŜetu i środków budŜetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810;
4) róŜnice z aktualizacji środków trwałych;
5) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji;
6) wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek;
7) wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie (w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego), zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860;
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budŜetowych z konta 223;
3) przeksięgowanie , pod datą sprawozdania budŜetowego , zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227;
4) okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi z konta 228;
5) wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji;
6) róŜnice z aktualizacji wyceny środków trwałych;
7) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji;
8) wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek;
9) wartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić moŜliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki..
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych:
Ewidencję szczegółową prowadzi się według tytułów zwiększeń i zmniejszeń funduszu, aktywów trwałych i obrotowych.
Typowe zapisy na koncie 800 z określeniem kont korespondujących:
Wn Ma
Ujemny wynik finansowy roku ubiegłego 860 Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budŜetowych
222 Przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego , dotacji z budŜetu i środków budŜetowych wykorzystanych na inwestycje
810
Wartość nieumorzona środków trwałych wycofanych z eksploatacji na skutek zuŜycia
011 Wartość nieumorzona sprzedanych środków trwałych
011 Wartość nieumorzona nieodpłatnie przekazanych środków trwałych
011 Zwiększenie wartości umorzenia związane z podwyŜszeniem wartości początkowej środków trwałych w związku z aktualizacją ich wartości początkowej
071
Zmniejszenie wartości ewidencyjnej środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny
011
Pasywa przyjęte od zlikwidowanych jednostek
201,231,234,240
860 Dodatni wynik finansowy roku ubiegłego
223 Przeksięgowanie zrealizowanych przez
jednostkę wydatków budŜetowych
Otrzymane nieodpłatnie z tytułu darowizn :
011,020 a) środki trwałe oraz wartości niematerialne i
prawne (podstawowe) – w wartości wynikającej z wyceny
080 b) inwestycje
011 Zwiększenie wartości początkowej środków
trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny
Przejęte od zlikwidowanych jednostek:
011,020 a) środki trwałe , wartości niematerialne i prawne ( wartość nieumorzona)
080 b) inwestycje
310 c) materiały
Konto 810 - "Dotacje budŜetowe, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środki z budŜetu na inwestycje"
Wn Ma
• dotacje przekazane z budŜetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone oraz równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budŜetowe ze środków budŜetu na finansowanie inwestycji
• przeksięgowanie w końcu roku obrotowego, salda konto, na konto 800
„Fundusz jednostki”
Konto 810 słuŜy do ewidencji dotacji budŜetowych, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środków z budŜetu na inwestycje.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych:
Ewidencję analityczną do konta 810 prowadzi się według jednostek, którym dotacje przekazano i przeznaczenia dotacji.
Typowe zapisy na koncie 810 z określeniem kont korespondujących:
Wn Ma
Równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budŜetowe ze środków budŜetu na finansowanie inwestycji
800
800 Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego,
sumy dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone oraz wydatków na sfinansowanie własnych inwestycji jednostki budŜetowej Konto 851 - "Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych"
Wn Ma
• zmniejszenia funduszu • zwiększenia funduszu
Konto 851 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Środki pienięŜne tego funduszu, wyodrębnione są na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”. Pozostałe
środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
Saldo Ma konta 851 wyraŜa stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych:
Ewidencja szczegółowa do konta 851 powinna pozwolić na wyodrębnienie:
1) stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,
2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
Typowe zapisy na koncie 851 z określeniem kont korespondujących:
Wn Ma
Koszty związane z prowadzoną przez jednostkę działalnością socjalną :
a) zapłacone bez ujmowania na kontach rozrachunków
135 b) ujęte jako zobowiązania z tytułu:
- dostaw i usług Koszty z tytułu świadczenia urlopowego wypłaconego nauczycielom
135, 231, Naliczone zobowiązania podatkowe
obciąŜające fundusz świadczeń socjalnych
225 Zmniejszenie funduszu z tytułu umorzenia poŜyczek z ZFŚS lub innych naleŜności
234, 240
135 Wpływ środków z tytułu odpisu na ZFŚS
135 Odsetki bankowe naliczone od środków ZFŚS
234 Przypisane odsetki od poŜyczek udzielonych
na cele mieszkaniowe
Konto 860 - " Wynik finansowy"
Wn Ma
W końcu roku obrotowego ujmuje się sumę:
• poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 411.
• kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych , w korespondencji z kontem 761
• strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771
Ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:
• uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,
• zysków nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 770.
Konto 860 słuŜy do ustalania wyniku finansowego jednostki.
Saldo konta 860 wyraŜa na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma-zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.