Katarzyna Czajkowska-Matosiuk
Jeszcze w rozliczeniu za rok 2012 podatnik będzie miał prawo skorzystać z odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na korzysta-nie z sieci Internet w wysokości korzysta- nieprzekra-czającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.
Nie ma już konieczności, by ulgę dokumen-tować jedynie fakturami VAT. Warto skorzy-stać z tej możliwości, bo niestety to ostatni rok, w którym ulga internetowa obowiązuje.
Ile faktycznie można zyskać?
Podatnik, który korzysta z ulgi w całości i posiada kwotę dochodu pozwalającą na peł-ne jej odliczenie, podstawa opodatkowania zmniejszy się o 760 zł. Stąd rocznie różnica w zapłaconym podatku u podatnika korzy-stającego z ulgi w stosunku do osoby, któ-ra z niej nie korzysta, wynosi na rękę 136,80 zł (zakładając że obaj rozliczają się według skali i płacą podatek 18%). Kwota 760 zł po-mniejsza dochód, który opodatkowany jest 18% podatkiem dochodowym.
Kiedy można skorzystać z ulgi internetowej?
Podatnik ma prawo skorzystać z ulgi na Internet, w przypadku, gdy:
1) poniósł w roku podatkowym wydatki za użytkowanie Internetu oraz
2) posiada dokumenty potwierdzające ich poniesienie zawierające w szczególności:
• dane identyfikujące go, jako kupują-cego usługę,
• dane sprzedającego (dostawcy usług internetowych),
• rodzaj zakupionej usługi i • kwotę zapłaty (np. faktury VAT).
Uwaga!
Faktura VAT za użytkowanie Internetu otrzymana od operatora zarówno w for-mie papierowej, jak i elektronicznej (np.
przesłana na podany przez podatnika ad-res e-mail lub udostępniona na stronie in-ternetowej operatora) - „tzw. ekofaktura”
- stanowi podstawę do skorzystania z ulgi internetowej.
Jak obliczyć kwotę ulgi?
Kwota odliczana od dochodu dotyczy wyłącznie wydat ków związanych z użytko-waniem Internetu, niezależnie od miejsca, w którym podatnik z niego korzysta jak i for-my jego dostępu. Oznacza to, że prawo do ulgi ma nie tylko korzystający z sieci w miej-scu zamieszania, ale również podatnik posia-dający Internet w telefonie komórkowym, korzystający z sieci wireless, w kafejce inter-netowej, czy posiadający przenośny modem podłączany do laptopa.
Jeśli jednak dostęp do Internetu jest tylko jedną z usług kupowanych u danego dostaw-cy, obok np. telewizji kablo wej czy telefonu stacjonarnego, z faktury VAT musi wyni kać kwota wydatków za użytkowanie Internetu.
Uwaga!
Ulga internetowa nie przysługuje z ty-tułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę, moderniza cję oraz serwis i ob-sługę techniczną sieci Internet.
Przykład – użytkowanie Internetu w domu i w kafejce
Ulga internetowa
90
Podatnik w 2012 r. korzystał z Internetu w kawia rence internetowej i we własnym domu.
Za użytkowa nie Internetu w kawiarence inter-netowej posiada rachunki na kwotę 250 zł, a za Internet w domu podatnik otrzymał od opera-tora usług internetowych e-mailem faktury VAT na kwotę 300 zł, przy czym 100 zł wyniosły kosz-ty instalacji sie ci. W takim przypadku podatnik ma prawo odliczyć kwotę 450 zł, tj. bez wydat-ków poniesionych na instalację sieci Internet.
Przykład – Internet, telewizja i telefon
W 2012 r. za korzystanie z usług dostępu do telewizji ka blowej, telefonu stacjonarne-go i Internetu firma wystawi ła faktury VAT na kwotę 1500 zł, z czego 800 zł za usługi internetowe. A zatem odliczeniu od docho-du, w ramach ulgi internetowej, podlegają poniesione wydatki w kwocie 760 zł, tj. do wysokości przysługującego limitu.
Jeśli podatnik za Internet wspólnie z osobą zamieszkującą razem z nim (np. małżonkiem, dzieckiem, rodzicem), co potwierdzają doku-menty stwierdzające poniesienie wydat ków wystawione na imię i nazwisko osób pono-szących te wydatki, to zarówno podatnikowi jak i zamieszkującej z nim osobie przysługuje prawo do ulgi in ternetowej w ramach odręb-nego limitu.
Przykład 3 – Użytkowanie Internetu wspólnie z małżonkiem
W 2012 r. małżonkowie otrzymali od ope-ratora telefonii komórkowej faktury VAT wystawione na imiona i nazwiska obojga na kwotę 4000 zł, z czego 2300 zł za usługi sieci Internet. Limit ulgi wynosi 760 zł dla każde-go podatnika, stąd każdy z małżonków może odliczyć maksymalnie taką właśnie kwotę od dochodu.
Sposób dokonywania odliczeń Odliczenia ulgi można dokonać:
1) od dochodu podlegającego opodatko-waniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych („ustawa o podatku dochodo-wym”) na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, przy czym może to nastąpić:
• w trakcie roku podatkowego, w przy-padku podatników uzyskujących dochody z pozarolniczej działalno-ści go spodarczej, najmu lub umów o podobnym charakterze - podatnicy ci powinni następnie wykazać doko-nane odliczenia w zeznaniu podatko-wym PiT-36, do którego należy dołą-czyć informację o odliczeniach PiT/O, • po zakończeniu roku podatkowego,
w zeznaniu podat kowym PiT-36 lub PiT- 37, do których należy dołączyć informację o odliczeniach PiT/O;
2) od przychodu podlegającego opodat-kowaniu zry czałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przycho-dów osiąganych przez osoby fizyczne („ustawa o ryczałcie”), przy czym może to nastąpić zarówno w trakcie roku po-datkowego, jak i w składanym po jego zakończeniu zeznaniu podatkowym PiT-28, do którego należy dołączyć informa-cję o odliczeniach PiT/O.
A zatem, ulga zawarta będzie w podstawo-wym PIT (PIT-36, PIT-37) oraz w załączniku PIT/O. Najpierw należy wypełnić załącznik, a potem kwotę łączną odliczeń od dochodu z załącznika PIT/O przepisać do zeznania rocznego.
Uwaga!
Podatnik może odliczyć od dochodu wy-datki za użytkowa nie Internetu, o ile nie zaliczył ich do kosztów uzy skania przycho-dów na podstawie ustawy o podatku docho-dowym lub nie odliczył ich od przychodu
Ulga internetowa
91
na podstawie ustawy o ryczałcie albo nie otrzymał w jakiejkolwiek formie ich zwro-tu. I odwrotnie, podatnik mo że odliczyć wydatki za użytkowanie sieci Internet na podstawie ustawy o ryczałcie, jeżeli nie zo-stały one odliczone od dochodu lub zaliczo-ne do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o po datku dochodowym.
Dowody na poniesienie wydatku w 2013 roku
Od 2011 r. podatnik nie ma obowiązku posiadać faktur dokumentujących wydatek na Internet. Jeszcze w rozliczeniu za 2010 r.
wydatek dokumentowany był wyłącznie fak-turami VAT.
Mimo to faktury wciąż są niezbędne do odliczenia. Nadal stanowią one jedne z pod-stawowych dokumentów uprawniających do ulgi, choć obecnie katalog tych dokumentów uległ rozszerzeniu.
Z ulgi internetowej mogą bowiem korzy-stać osoby, które posiadają jakikolwiek doku-ment, łącznie spełniający wszystkie poniższe kryteria:
• stwierdzający faktyczne poniesienie wy-datku, a nie tylko zamówienie usługi lub korzystanie z niej;
• zawierający w szczególności:
• dane identyfikujące kupującego (od-biorcę usługi lub towaru),
• dane identyfikujące sprzedającego (to-war lub usługę),
• rodzaj zakupionej usługi, • kwotę zapłaty.
W praktyce oznacza to, że tylko dokument, który wskazuje zapłatę za usługę będzie upraw-niał do ulgi. A zatem każdorazowo należy żądać od wystawcy dokumentu ze wzmianką „opłaco-ne” albo udokumentować go innym dowodem.
Dowodem uprawniającym do ulgi będzie również potwierdzenie przelewu bankowego lub bankowe potwierdzenie zapłaty pod warun-kiem, że jako tytuł wskazana będzie płatność za dostęp do Internetu.
Nie będzie możliwości odliczania sieci z do-kumentów (w tym z faktur), jeżeli nie wskażą one kwot zapłaconych. Odliczeniu podlegają wyłącznie kwoty faktycznie zapłacone w 2012 r., na które podatnik posiada dowód ich zapłaty.
Podstawa prawna:
• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.
z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), • ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałto-wanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.).
Katarzyna Czajkowska-Matosiuk - doktorant-ka na Wydziale Prawa i Administracji Uni-wersytetu Warszawskiego, autorka kilkudzie-sięciu artykułów i podręczników prawniczych.
Zapraszamy do udziału
FORUM
„NOWE FORMY ELEKTRONICZNEJ KOMUNIKACJI W ROZWOJU DZIAŁALNOŚCI INSTYTUCJI KULTURY”
27 marca 2013r. | Warszawa W programie m.in.:
Content Marketing; Technologie mobilnego Internetu a funkcje statutowe instytucji Kultury; Elektroniczny Public Relations w mediach społecznościowych; Możliwości i ograniczenia elektronicznej komunikacji oraz promocji i marketingu kultury w środowisku Internetu;
Akty wykonawcze do nowelizacji z 31.08.2011 r., regulującej prowadzenie działalności kulturalnej, muzealnej, bibliotecznej. Praktyka stosowania w/w nowelizacji w aspekcie organizowania działalności instytucji Kultury
Więcej Informacji: www.cpi-sk.pl