Z aliczk i d oty czące w y p ła ty d ew iz n a delegacje zagran iczn e księg u je się w sposób n astęp ujący:
1. W B - P ob ran ie śro d k ó w p ien ię żn y c h z bank u N B P
W n konto „środ k i p ien iężn e w d ro d ze - d e w iz y ” 1 4 1 ... ; M a ko n to w y d atk ó w z od p o w ied n im ro zd ziałem i p arag rafem 130...
2. K P - p rzy jęcie śro d k ó w p ien ię żn y c h z b an k u do kasy: W n konto „ k a sa ” 101....; M a
„środ ki p ien ię żn e w d ro d ze - d ew izy ” 1 41...
3. K W - w y p ła ta z aliczek n a deleg acje zag ra n ic z n e p racow nikom : W n, konto
„rozrachun k i z p rac o w n ik a m i” 2 3 4 ...; M a k o nto „k asa” 1 0 1 ...
4. K sięg o w an ie „ro zlic z e n ia z a licz k i” dotyczącej delegacji zagranicznej: W n konto 4 0 9 ... ; M a ko n to „ro zrach u n k i z p raco w n ik am i” 2 3 4 ...
5. K W w y płata p raco w n ik o w i ró żn ic y z „R o zliczen ia z a licz k i” : W n 2 3 4 ./M a 101....
6. K P w p łata p rac o w n ik a do k asy k w o ty z ro zlicz e n ia zaliczki: W n 101 ./M a 2 3 4 ...
W p rzy p ad k u w y stą p ie n ia ró żn ic k u rso w y ch k sięg o w an ie o d b yw a się w k oresp o n d en cji odpow iedn io k o n t 750 - „ P rzy ch o d y fin a n so w e ” lub 751 - „ K o szty fin a n so w e ” .
R O Z L IC Z A N IE P O D R Ó Ż Y S Ł U Ż B O W Y C H Z A G R A N IC Z N Y C H
D o ro zlicz a n ia k o sz tó w deleg acji o raz u jęcia w k się g a c h rac h u n k o w y ch przy jm u je się n astęp u jące ku rsy w alut:
1. p rz y zakupie dew iz (w w alu cie obow iązującej w kraju, w k tó ry m o d b y w a się delegacja) - k u rs sprzed aży o g łaszan y p rze z N B P z d n ia zak u p u w aluty;
2. p rz y ro zliczan iu p o d ró ży służbow ej stosuje się średni kurs N B P z d n ia w y p łacen ia zaliczk i p raco w n ik o w i. O d po w ied nio u stala i księgu je się różnice kursow e;
3. p rzy p rzeliczen iu zak u p io n y c h d ew iz n a w alutę o b o w iązu jącą w k raju , w k tó ry m o d b y w a się d eleg acja - k u rs średni ogłaszany p rzez N B P z d n ia w y płaty zaliczk i praco w niko w i;
4. p rzy zw ro cie d ew iz do kasy U rz ę d u w w alucie pobranej zaliczk i lub innej w ym ienialnej - kurs średni N B P z d n ia w y p łacen ia zaliczki praco w nik ow i;
5. p rz y zw ro cie w alu ty do b an k u - k urs ku p n a (skupu) og łaszan y przez N B P z d n ia zw ro tu w aluty. O d p o w ied n io u stala i k sięg u je się różnice kursow e;
6. w p rzy padk u , g d y k w o ta w y n ik a ją c a z ro zlicz e n ia delegacji je s t w y ż sz a niż p o b ran a z aliczk a kw otę n a le ż n ą p raco w n ik o w i w y p łaca się w zło ty c h stosując do przeliczeń k urs śred ni o głaszany p rze z N B P z d nia w y p łaty zaliczki p racow n iko w i;
E W ID E N C J A W Y D A T K Ó W W U J Ę C IU Z A D A N IO W Y M
P roces w y k o n a n ia p la n u w y d a tk ó w w u kład zie z ad an io w y m w O R p rzed staw ia się n astępująco:
1. P L A N O W A N IE
N a etapie p lan u sp o rząd zo n e są w D U W druki p lan isty czn e B Z oraz W PFP. D ane do sp o rząd zen ia p lan u gen eru je się w te n sposób, że w p ro w a d z a się k atalo g funk cji, zadań i p o d z a d ań oraz działań n a d any ro k budżetow y. Jako n arzęd zie in fo rm atyczn e w y k orzy stuje się arku sz k alk u lacy jn y E xcel, p o n iew a ż ani system finan so w o -k sięg o w y , ani sy stem płaco w o -k ad ro w y , nie m ają k o m p lek so w o tak ich m o żliw ości. Z e w zg lęd u n a ro k ro cz n ie zm ien iający się k atalog fun k cji, zad ań , p o d zad ań oraz działań, nie je s t m o żliw e bazow anie n a w y k o n a n iu działań w ro k u p o p rzed n im , w celu zap lan o w an ia ro k u b ieżącego.
P lanow an e w y d atki n a w y n a g ro d z en ia w ra z z p o ch o d n y m i od w y n a g ro d z eń n a p oszczeg ó ln e działan ia b u d żeto w e n a d any ro k b u d ż e to w y w y liczane są w system ie płaco w o -k ad ro w y m E N O V A n a p o d staw ie ak tualneg o zatru d n ie n ia k ażdego p racow n ika. K ażd y p rac o w n ik p rzy p isan y je s t do je d n e g o d zia łan ia lub k ilk u z u stalen iem u d z ia łu procen tow eg o.
P o zo stałe w yd atk i b ieżące p rzy p isu je się do p o szczeg ó ln y ch działań.
W y d atki in w esty cy jn e p lan u je się ró w n ież do p o z io m u działań.
W y nik o trzy m an y z m ate ria łu ro b o czego sp o rządzonego w a rk u sz u k alk u lacy jn y m E X C E L w p ro w ad za się do ap lik acji B U Z A i do sy stem u fin an so w o -księg ow ego . W ydatki p lan u je się w 22 fun kcjach, w ty m w funkcji 22-giej p lan u je się te, k tó ry c h nie m o żn a bezp o śred n io p rzy p isać do funkcji 1-21. Są to w szczególności: płace i w y n ag ro d zen ia p raco w n ik ó w p rzy p isa n y ch do d z ia łan ia 22.1.1.1, w y datki rzeczow e zw iązan e z utrzy m an iem budyn k ów , zak u p em m ed ió w , rem o n tó w , zaku pem paliw a, zak u p em m ate ria łó w b iu row ych i ek sp lo atacy jn y ch , z a k u p em usług po czto w y ch , zak u p em u sług telek o m u n ik acy jn y ch , k o n serw acją u rzą d z e ń o raz w y d atk i inw estycyjne.
W Y K O N A N IE
D U W ja k o d y sp o n en t III sto p n ia p ro w ad zi ew idencję w y k o n a n ia b u d ż e tu zad anio w ego w u jęc iu k o szto w y m i w ydatk o w y m . E w id e n c ję w ok resie sp raw o zd aw czy m p ro w a d z i się w 22 funkcjach.
E w id e n c ja w y n a g ro d z eń i p o ch o d n y ch z ty tu łu u m ó w o pracę oraz w yn ag ro d zeń i p o ch o d n y c h z ty tu łu u m ó w -zleceń w trak cie ok resu sp raw o zd aw czeg o p ro w a d z o n a je s t w sy stem ie p łac o w o -k a d ro w y m E N O V A ze szczeg ó ło w o ścią do p o z io m u działań. K ażdy z p rac o w n ik ó w D U W m a p rzy p o rząd k o w an e d ziałanie b u d żeto w e (czasam i działan ia w odpow iedniej p ro p o rcji). W system ie F -K w y d atk i d otyczące w y n a g ro d zeń i poch o d n y ch z ty tu łu u m ó w o p racę ew id en cjo n o w an e są n a bieżąco n a p o d staw ie dan ych o trzy m an y ch z OK S.
W yd atki bieżące do ty czące delegacji, sz k o leń i ko n feren cji finan so w an e z ro zd z iału 75011 k sięg o w an e są, w ram a ch m o żliw o ści n a bieżąco, lecz nie rzadziej niż n a k o n iec ok resu sp raw o zd aw czeg o (tj. p ó łro c z e i koniec roku), do w łaściw ej p o d ziałk i k lasy fik acji zadaniow ej (d ziałan ia), w sk azan ej n a d o k u m en tach przez p rac o w n ik ó w m ery to ry czny ch , zgodnej z p rzy p isan y m a n g ażem lub tre śc ią realizo w an eg o zadania.
W celu d o sto so w an ia p lan u w y d a tk ó w do p o z io m u rzeczy w iście p o n o szo n y ch k o sz tó w w u k ład zie zadan io w y m , n ie rzadziej niż raz w m iesiącu d o k o ny w ane są k o rek ty planu.
W yd atki zw iązane z Z F Ś S w ro zd ziale 75011 k sięg u je się w trak cie ok resu spraw o zd aw czeg o do d z ia łan ia 2 2 .1 .1 .1 - K o o rd y n a c ja d ziałalności oraz o b słu g a a d m in istracy jn a i techniczn a.
W y k o n an ie w y d a tk ó w n a Z F Ś S ro zk sięg o w u je się w u k ładzie zad an io w y m n a ko n iec okresu spraw o zd aw czeg o w g k lu c z a etatow ego. P rzek sięg o w ań d ok o n u je się z d o k ład n o ścią do p e łn y c h złotych.
P o zo stałe w y d atki b ież ą c e w ro zd ziale 75011, m .in. zak u p m ate ria łó w b iuro w ych, zakup m ed ió w , zak u p p aliw a, k o szty u słu g telek o m u n ik acy jn y ch , p rac rem o n to w y ch , refu nd ację o k ularów , zak u p śro d k ó w bhp, P F R O N , zakup w iz y tó w e k i pieczątek, zak up in n y ch usłu g oraz in w esty cje ew id e n cjo n u je się w u jęciu k o szto w y m i w y d atk o w y m n a b ieżąco w system ie fin a n so w o -k się g o w y m Q u oru m w d ziałan iu 22.1.1.1. Z ak sięg o w an ie ty c h w yd atk ó w w uk ład zie za d an io w y m n astęp u je n a p o d staw ie o p isu dok on aneg o n a d o k u m en tach przez p rac o w n ik ó w m ery to ry czn y ch .
P o m o cn iczo do ew id en cji w y k o n an ia b u d ż e tu w u kład zie fun kcji, zad ań i p o d zad ań w y k o rzy stu je się ark u sz k a lk u lacy jn y E X C E L .
D o k u m en ty k sięg o w e zw ią za n e z tym i k o sztam i k sięg o w an e są n astępująco:
p o stronie W N n a k o n tac h z e sp o łu 4 w raz z p o d a n ie m b u d żetu zad an iow eg o, k tó ry w y b ieran y je s t ze sło w n ik a po je g o ro zw in ięciu lub w p isa n iu ręc z n y m (w g w zo ru rrrr.ff.zz .p p .d d - gdzie:
rrrr- o z n a cz a rok,
ff- o z n a cz a n u m er fun k cji, zz- o z n a cz a n u m e r zadan ia, p p- o z n a cz a n u m er p o d zad an ia,
dd- o zn acza n u m er działania);
- po stronie M A - o d p o w ied ni ro zrach u n ek (zespół 2), natom iast b u d ż e t zad an io w y p rzeno si się au to m aty czn e ze stro ny W N .
E w id e n c ja p ro w a d z o n a je s t po k o sztach rzeczyw istych.
N a to m ia st w y d atk i k sięg o w an e są w sposób następujący:
- po stronie W N o d p o w ied ni ro zra c h u n ek z z e sp o łu 2, - po stronie M A ko n to 130.
Z aró w n o po stronie W N ja k i M A bud żet zad aniow y m usi być tak i sam ja k w zak się g o w a n y c h w cześniej d ok u m en tach księg ow ych. D latego te ż k o n ieczn e je s t w łaściw e ich u jęcie w w y ciąg ach b an k o w y ch tj. k ażd e zadan ie budżetow e m u si być zap isane w osobnej p o zy cji w p o łąc z e n iu z w y m ien io n y m i pow yżej kontam i.
O gólne z a sa d y ew id en cji w y d a tk ó w w uk ład zie zadanio w ym zo stały u reg u lo w an e p o n ad to w n astę p u jąc y c h Z a rząd zen iach D y rek to ra G eneralnego D o ln o śląsk ieg o U rzędu W o jew ó d zk ieg o w e W ro c ław iu w spraw ie:
- w p ro w a d z e n ia In stru kcji o bieg u d o k u m en tó w finan so w o -k sięg o w y ch i k o ntroli finansow ej w D o ln o śląsk im U rzędzie W o jew ó d zk im w e W rocław iu;
- u sta le n ia R e g u la m in u u d z ie lan ia zam ó w ie ń p u b liczn y ch i w y d a tk o w a n ia śro d k ó w p u b lic z n y ch w D o ln o śląsk im U rzęd zie W o jew ó d zk im w e W rocław iu,
u sta le n ia R eg u la m in u ro zlicz a n ia k o sz tó w po d ró ży słu żb o w y ch k rajow y ch i z a g ran iczn y ch d la p rac o w n ik ó w D o ln ośląskiego U rzęd u W ojew ó dzkieg o w e W rocław iu, - u sta le n ia R eg u la m in u p o d n o sz en ia k w alifik acji zaw o d o w y ch p rze z praco w n ik ó w D o ln o śląsk ieg o U rz ę d u W ojew ó dzk ieg o w e W ro cław iu,
- zasad n a b o ru n a w o ln e stan o w isk a pracy w k o rpusie służb y cyw ilnej o raz zatrud nian ia w D o ln o ślą sk im U rzęd zie W o jew ó d zk im w e W rocław iu.
E W ID E N C JA D O C H O D Ó W
Rodzaj operacji W N MA
Przypis należności z terminem płatności przypadającym w danym roku budżetowym
- z tytułu czynszów i najmu 240 760
- z tytułu sprzedaży składników majątkowych 240 760
- z tytułu kar i odszkodowań 240 760
- z tytułu odsetek 240 750
- inne, nie wynikające z działalności statutowej 240 760 - wynagrodzenie płatnika i inne wynikające ze 221 720 działalności statutowej
- zasądzone koszty postępowania 221 720
Księgowanie VAT-u należnego 240 220
Przypis należności z terminem płatności 226 840
przypadającym w latach następnych
Przeksięgowanie należności przypisanych w latach poprzednich, których termin płatności przypada na rok bieżący
- z tytułu czynszów i najmu
- z tytułu sprzedaży składników majątkowych - z tytułu odsetek
- inne, nie wynikające z działalności statutowej
- z tytułu kar i odszkodowań
- zasądzone koszty postępowania
840 240
840 240
840 221
226
760 (lub/i) 750
226 760/750
226 720 W płata (realizacja dochodów, w przypadku
przypisanych należności)
130 lub 101 221/240
W płata VAT-u należnego 130 lub 101 240
Przekazanie VAT-u na konto depozytowe 220 130
Zapis techniczny 130 130
Przekazanie VAT-u na rachunek Urzędu Skarbowego
220 130
Zapis techniczny 130 130
Udzielenie ulgi (rozłożenie na raty) 720/760 (syntetycznie) 221/240 (syntetycznie)
Zapis techniczny 221/240 221/240
Przypis wg rat 221/240 720/760 (lub/i) 750
(raty przypadające (raty przypadające w roku obrotowym) w roku obrotowym) 226 (raty przypadające 840 (raty przypadające na lata przyszłe) na lata przyszłe) Odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne
należności, koszty postępowania spornego i komorniczego
761 lub 752 221/240
Zapis techniczny 221/240 221/240
W płata bez przypisu w przypadku gdy posiadana dokumentacja nie pozwala jeszcze na jego dokonanie
130 lub 101 245
W płata i przypis dochodów związanych 240 760
z refundacją wydatków dokonanych w latach 130 240
poprzednich
Przekazanie dochodów na rachunek Ministra 222 130
Finansów
Księgowanie odpisów aktualizujących :
- odpis aktualizujący wartość należności 761 290
- odpis aktualizujący wartość odsetek od należności 751 290
Księgowanie zmniejszenia odpisów
aktualizuj ących:
- zmniejszenie odpisów aktualizujących wartość
należności 290 760
- zmniejszenie odpisów aktualizujących wartość
odsetek od należności 290 750
Z A A N G A Ż O W A N IE W Y D A T K Ó W B U D Ż E T O W Y C H