Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości wydała Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej nr 1 („MSSF 1”) „Zastosowanie Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej po raz pierwszy”. MSSF 1 dotyczy jednostek, które przygotowują po raz pierwszy sprawozdanie finansowe według MSSF oraz jednostek, które stosowały MSSF, ale w ich sprawozdaniu znajdowało się stwierdzenie o niezgodności z określonymi standardami. MSSF 1 wymaga, aby pierwsze sprawozdanie finansowe według MSSF było pierwszym rocznym sprawozdaniem finansowym, w którym jednostka zastosuje wszystkie standardy MSSF, wraz ze stwierdzeniem pełnej zgodności z wszystkimi standardami MSSF.
Na potrzeby niniejszego sprawozdania finansowego, datą przejścia na stosowanie standardów MSSF jest 1 stycznia 2013 roku. Ostatnim dostępnym, na dzień zatwierdzenia niniejszego sprawozdania finansowego do publikacji, sprawozdaniem finansowym Spółki sporządzonym zgodnie z polskimi standardami rachunkowości, zdefiniowanymi w Ustawie o rachunkowości było sprawozdanie finansowe sporządzone za rok zakończony 31 grudnia 2013 roku.
Zgodnie z MSSF 1 niniejsze sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy zastosowaniu standardów obowiązujących na dzień 31 grudnia 2014 roku, tak jak gdyby obowiązywały one na dzień 1 stycznia 2013 roku, przy czym Spółka skorzystała ze zwolnienia z obowiązku stosowania niektórych wymogów pozostałych MSSF, o którym mowa w standardzie MSSF 1, w zakresie:
wyceny inwestycji w jednostki zależne (MSSF 1.12, Załącznik D). W myśl zapisów punktu 15 b (ii) Załącznika D do MSSF 1 Spółka w sprawozdaniu otwarcia z sytuacji finansowej na dzień przejścia na MSSF wyceniła inwestycje w jednostki zależne w zakładanym koszcie, którym jest wartość bilansowa ustalona na ten dzień zgodnie z wcześniej stosowanymi zasadami rachunkowości określonymi w Ustawie o rachunkowości,
wyceny swoich aktywów i zobowiązań (MSSF 1.12, Załącznik D). W myśl zapisów punktu 17 Załącznika D do MSSF1 Spółka w sprawozdaniu otwarcia z sytuacji finansowej na dzień przejście na MSSF wyceniła swoje aktywa i zobowiązania w tych samych kwotach w jakich zostały one wykazane w sprawozdaniu skonsolidowanym, za wyjątkiem korekt konsolidacyjnych,
Poniżej przedstawiono uzgodnienie kapitału własnego wykazywanego zgodnie z Ustawą o rachunkowości z kapitałem własnym wykazywanym zgodnie z MSSF na dzień przejścia na MSSF oraz na dzień 31 grudnia
2013 roku, uzgodnienie zysku netto wykazywanego zgodnie z Ustawą o rachunkowości z całkowitymi dochodami wykazywanymi zgodnie z MSSF za rok zakończony 31 grudnia 2013 roku oraz uzgodnienie aktywów wykazywanych zgodnie z Ustawą o rachunkowości z aktywami wykazywanymi zgodnie z MSSF na dzień 31 grudnia 2013 roku.
Wpływ korekt MSSF na kapitał własny na dzień przejścia oraz na dzień 31 grudnia 2013 roku, na aktywa na dzień 31 grudnia 2013 roku oraz na zysk netto za rok 2013 zostały zaprezentowane w odniesieniu do zatwierdzonego sprawozdania finansowego Spółki sporządzonego za rok zakończony dnia 31 grudnia 2013 roku.
Rodzaje korekt, które musiała wprowadzić Spółka, aby zastosować w pełni MSSF oraz ich wpływ na całkowite dochody, aktywa i kapitały własne zostały przedstawione poniżej:
Kapitały własne
Poniżej przedstawiono uzgodnienie przepływów z działalności operacyjnej, inwestycyjnej, finansowej oraz salda środków pieniężnych i ich ekwiwalentów wykazywanych zgodnie z ustawą o rachunkowości z przepływami z działalności operacyjnej, inwestycyjnej, finansowej oraz saldem środków pieniężnych i ich ekwiwalentów zgodnie z MSSF na każdy dzień bilansowy objęty niniejszym sprawozdaniem oraz za każdy rok zakończony w tym dniu, tj. za rok obrotowy zakończony dnia 31 grudnia 2013 roku.
Przepływy Dane wykazane w sprawozdaniu
finansowym sporządzonym
Dane wykazane w sprawozdaniu finansowym sporządzonym zgodnie z MSSF
12 285 444,51 12 079 169,91 (465 232,93) 34 115 383,64
Główne korekty pomiędzy MSSF a Polskimi Zasadami Rachunkowości (PZR):
Korekta wartości rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych wraz z korektą amortyzacji, efektu kapitalizacji kosztów remontów kapitalnych i reklasyfikacji części zamiennych na dzień przejścia zgodnie z MSSF 1 (Korekta A)
W odniesieniu do gruntów, budowli, budynków należących do zakładów w Kętach oraz Gorzycach Spółka podjęła decyzję o wykorzystaniu dla potrzeb ustalania kosztu rzeczowych aktywów trwałych, wyników wyceny rzeczowych aktywów trwałych do wartości godziwej, sporządzonej na dzień przejścia na MSSF dla potrzeb sporządzenia skonsolidowanych sprawozdań finansowych tj. na dzień 1 stycznia 2011 roku.
Korekta polega na ujęciu różnicy pomiędzy wartością godziwą rzeczowych aktywów trwałych ustaloną jako zakładany koszt na dzień przejścia na MSSF przy uwzględnieniu późniejszych zwiększeń (w tym skapitalizowanych remontów okresowych), zmniejszeń (w tym amortyzacji, likwidacji lub zbycia), a wartością bilansową tych aktywów ustaloną zgodnie z PZR na poszczególne daty (z uwzględnieniem efektu podatku odroczonego). Dodatkowo korekta obejmuje reklasyfikację istotnych części zamiennych (spełniających kryteria klasyfikacji jako środki trwałe) z zapasów do środków trwałych oraz kapitalizacji kosztów remontów okresowych/generalnych, z uwzględnieniem wpływu na koszt amortyzacji.
Uwzględniono w niej również wytyczne MSR 23 w zakresie kapitalizacji kosztów finansowania zewnętrznego.
Ujęcie i wycena pracowniczych programów motywacyjnych (Korekta B)
Wdrożone przez Spółkę pracownicze programy motywacyjne są elementem wynagrodzenia pracowników za świadczoną pracę. Zgodnie z wytycznymi MSSF 2 koszty, jakie ponosi jednostka, a konkretnie – jej dotychczasowi akcjonariusze, należy rozliczyć w księgach rachunkowych jako koszt rozpoznawany w zysku lub stracie w korespondencji z kapitałem własnym. Szczegóły przyjętych zasad rachunkowości w zakresie wyceny i ujęcia pracowniczych programów motywacyjnych omówiono szerzej w nocie 14.2.
Prezentacja aktywów i zobowiązań z tytułu ZFŚS (Korekta C)
Spółka wykazywała – na potrzeby sprawozdawczości zgodnej z PZR – w sprawozdaniu z sytuacji finansowej oddzielnie saldo Funduszu (po stronie zobowiązań) i aktywa Funduszu (udzielone pożyczki, środki pieniężne na wyodrębnionym rachunku). Aktywa ZFŚS nie spełniają kryteriów definicji aktywów Spółki według MSSF, ze względu na brak spodziewanych przyszłych korzyści ekonomicznych, które mogłyby przyczynić się do wpływu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na rzecz jednostki. W związku z tym w sprawozdaniu według MSSF ta pozycja nie jest ujmowana, a saldo Funduszu prezentowane jest w wartości netto po stronie aktywów lub zobowiązań. W konsekwencji saldo środków pieniężnych na wyodrębnionym rachunku ZFŚS nie wchodzi w skład salda środków pieniężnych prezentowanych w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych.
Odmienna prezentacja kredytów w rachunkach bieżących (Korekta D oraz Korekta F)
W związku z uznaniem przez Zarząd Spółki kredytów w rachunku bieżącym za integralną część zarządzania środkami pieniężnymi, zgodnie z wytycznymi MSSF Spółka dokonała stosownej reklasyfikacji kredytów w rachunkach bieżących na potrzeby sporządzenia sprawozdania z przepływów pieniężnych. Dotyczy to zarówno zmiany stanu, jak i salda początkowego kredytów w rachunku bieżącym.
Prezentacji netto podatku odroczonego (Korekta E)
Zgodnie z zapisami MSR 12 Podatek dochodowy należy dokonać kompensaty składnika aktywów z tytułu podatku odroczonego z odpowiednią rezerwą, jeśli jednostka posiada tytuł prawny do przeprowadzania kompensat.
Pozostałe korekty prezentacyjne
Układ sprawozdania finansowego zgodny z MSSF różni się od układu sprawozdania sporządzonego według ustawy o rachunkowości. Różnice dotyczą zarówno układu samych sprawozdań podstawowych, tj. bilansu (sprawozdania z sytuacji finansowej), sprawozdania z całkowitych dochodów, sprawozdania z przepływów pieniężnych, sprawozdania ze zmian w kapitale własnym, jak również większości not objaśniających. W celu spełnienia wymogów narzuconych przez MSSF Spółka dokonała stosownych zmian w prezentacji danych finansowych.
Opisane powyżej korekty obejmują także korektę aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego