z dnia 3 lipca 2008 r.
o zmianie zarządzenia Nr ORG. 0151-84/08 Wójta Gminy Wilków z dnia 7 stycznia 2008 r. w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości
Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz.1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393) Wójt Gminy Wilków zarządza, co następuje:
§ 1.
W zarządzeniu Nr ORG.0151-84/08 Wójta Gminy Wilków z dnia 7 stycznia 2008 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości wprowadza się następujące zmiany:
1) w załączniku Nr 2 do zarządzenia:
a) w części I „Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów”:
- ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. Należności i udzielone pożyczki wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty”
- ust 10 otrzymuje brzmienie:
„10. Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego w odniesieniu do należności wątpliwych, a mianowicie:
1) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości – do wysokości należności nieobjętych gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym,
2) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego – w pełnej wysokości należności,
3) należności kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna – do wysokości niepokrytej gwarancja lub innym zabezpieczeniem należności,
4) należności stanowiących równowartość kwot podwyższających należności, w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego – w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania,
5) należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców – w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu, w tym także ogólnego, na nieściągalne należności.
Należności wątpliwe to takie, co do których jest prawdopodobne, że nie zostaną zapłacone w terminie i w pełnej wysokości, a przedwczesne byłoby uznanie ich za nieściągalne. Odpisy aktualizacyjne powinny uwzględniać także te przyczyny ich dokonania, które wystąpiły po dniu bilansowym, ale zostały ujawnione do dnia sporządzenia bilansu (np. zgon kontrahenta, postanowienie o upadłości).
Dokumenty stanowiące podstawę dokonania odpisu powinny szczegółowo określać przesłanki jego dokonania. Odpisy aktualizujące należności muszą być uzasadnione opisem okoliczności uprawdopodobniających ich nieściągalność oraz opisem czynności podjętych dla ściągnięcia należności.
Odpis aktualizujący nie zwalnia od działań zmierzających do wyegzekwowania tych należności.
Odpisów aktualizujących należności dokonuje się na dzień bilansowy tj.
na dzień 31 grudnia każdego roku.
Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących rozchodu budżetu zalicza się do wyników na pozostałych operacjach niekasowych.
Odpisy aktualizujące wartość należności działalności podstawowej zaliczane są do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych – zależnie od tytułu należności, której dotyczy odpis aktualizacyjny.
Odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają fundusze.
Odpisy aktualizujące należności realizowanych na rzecz innych jednostek obciążają zobowiązania wobec tych jednostek.
Należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy aktualizujące ich wartość, jeżeli nie dokonano odpisu to należności te zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych.
Ewidencje odpisów aktualizujących należności prowadzi się na koncie 290.
Poza odpisami aktualizującymi należności, na koncie 290 księguje się równowartość naliczonych a niezapłaconych do 31 grudnia odsetek.
Odpisy aktualizujące należności zmniejszają wykazywane w aktywach bilansu należności, do których te odpisy zostały dokonane, i dlatego ewidencja szczegółowa do konta 290 powinna zapewnić ustalenie odpisów aktualizujących od poszczególnych należności oraz wartość naliczonych a niezapłaconych do 31 grudnia odsetek od poszczególnych dłużników”.
- po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu:
„10a) Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod data ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.
Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy”
2) w załączniku Nr 3 do zarządzenia:
a) w części „Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, Zakładowy Plan Kont Budżetu Gminy”, w części I „Wykaz kont syntetycznych” w ust. 1 „Konta bilansowe” po koncie „268 Zobowiązania z tytułu prefinansowania” dodaje się konto 290 w brzmieniu:
„290 Odpisy aktualizujące należności”
b) w części „Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, Zakładowy Plan Kont Budżetu Gminy”, w części II „Zasady funkcjonowania kont – opis” w ust. 1 „Konta bilansowe”
- po pkt. 16 dodaje się pkt. 16a w brzmieniu:
„16a) Konto 290 – „ Odpisy aktualizujące należności”
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących należności.
Saldo Ma konta oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.”
- pkt. 20 otrzymuje brzmienie:
„20) Konto 904 – „Niewygasające wydatki”
Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków.
Na stronie Wn konta 904 ujmuje się:
1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych, w korespondencji z kontem 225,
2) przeniesienia równowartości wydatków dokonanych z wyodrębnionych rachunków środków finansowych funduszy pomocowych objętych planem niewygasających wydatków, w korespondencji z kontem 960,
3) przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe.
Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wartość planu niewygasających wydatków.
Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków”
c) w części „Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, Zakładowy Plan Kont dla Urzędu Gminy”, w części II „Opis kont” w ust. 1 „Konta bilansowe":
- pkt. 23 otrzymuje brzmienie:
„23) Konto 221– „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, z wyjątkiem należności zahipotekowanych ujmowanych na koncie 226.
Na stronie Wn konta ujmuje się należności z tytułu dochodów budżetowych z zwroty nadpłat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia należności).
Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków pobieranych przez Gminę na podstawie dokumentów z księgowości podatkowej. Zapisy z tego tytułu dokonywane są na bieżąco z każdego dnia. Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według dłużników i podziałek klasyfikacji podatkowej, których należności dotyczą.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w dochodach budżetowych."
- pkt. 28 otrzymuje brzmienie:
„28) Konto 226 – „Długoterminowe należności budżetowe”
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, a w szczególności należności z tytułu prywatyzacji oraz należności zahipotekowanych.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się ustalone należności z tytułu:
1) prywatyzacji, w korespondencji z kontem 015,
2) dochodów budżetowych przeksięgowanych do zahipotekowanych w korespondencji z kontem 221.
Na stronie Ma konta 226 ujmuje się:
1) równowartość mienia zwróconego przez spółki, w korespondencji z kontem 015, lub zlikwidowanego w korespondencji z kontem 855,
2) ustalenie hipoteki i przeksięgowanie należności z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 221.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość należności zaliczonych do długoterminowych.”
- po pkt. 37 dodaje się pkt. 37a w brzmieniu:
„ 37a) Konto 300 – „Rozliczenie zakupu”
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów, robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn konta 300 ujmuje się faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem VAT oraz podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie.
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się wartość przyjętych towarów i usług, naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym, podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący składników majątku obrotowego zwiększający ich wartość lub obciążający koszty oraz podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący środków trwałych i inwestycji rozpoczętych zwiększający ich wartość.
Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze, a saldo Ma stan dostaw lub usług niefakturowanych”.
- pkt. 51 otrzymuje brzmienie:
„51) Konto 800– „Fundusz jednostki”
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860,
2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222,
3) przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, rozliczenia wyniku finansowego z konta 820,
4) przeksięgowanie pod data ostatniego dnia roku obrotowego salda konta 810 będącego sumą rozliczonych dotacji przekazanych z rachunku bieżącego urzędu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje,
5) pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych i podstawowych wartości niematerialnych i prawnych,
6) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych i inwestycji,
7) pasywa przyjęte od zlikwidowanych (połączonych) jednostek, 8) różnice z aktualizacji środków trwałych,
9) wartość środków trwałych przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860,
2) przeksięgowanie pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223,
3) wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji, 4) różnice z aktualizacji środków trwałych,
5) wartość nieodpłatne otrzymanych środków trwałych i inwestycji, 6) aktywa przyjęte od zlikwidowanych (połączonych jednostek),
7) wartość środków obrotowych otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia”.
d) w części „Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, Zakładowy Plan Kont dla Urzędu Gminy”, w części II „Opis kont” w ust. 3 „Ewidencja Podatków” dodaje się pkt. 7 w brzmieniu:
- „7) Na pozabilansowym koncie 991 – „Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach
podatników ewidencjonuje się bez stosowania zasady dwustronnego zapisu, kwoty należne do pobrania i pobrane przez inkasentów.
Na stronie Wn konta 991 księguje się przypisy w wysokości należności do pobrania oraz odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej, a na stronie Ma konta 991 księguje się wpłaty kwot pobranych, dokonane do kasy lub na rachunek bieżący oraz odpisy kwot należności przypisanych inkasentowi do pobrania, ale niedobranych”.
3) w załącznika Nr 6 do zarządzenia wprowadza się następującą zmianę:
- dodaje się załącznik nr 4 do Instrukcji sporządzania obiegu i kontroli dokumentów księgowych w brzmieniu:
Załącznik nr 4
do instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli
dokumentów księgowych
WYKAZ OSÓB UPOWAŻNIONYCH DO OPISYWANIA I SPRAWDZANIA DOKUMENTÓW POD WZGLĘDEM MERYTORYCZNYM
L.p. Imię i nazwisko Stanowisko Podpis
1. Zygmunt Szulakowski Wójt
2. Irena Wagner -Cichosz Sekretarz
3. Teresa Żółtaszek Skarbnik
4. Kazimierz Olchawa
p.o. Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej, Komunikacji i Rolnictwa 5. Wiesław Kwiecień Inspektor ds. Gospodarki
Komunalnej i BHP
6 Dorota Birska Podinspektor
ds. kultury i sportu 7. Magdalena Urbaniak Młodszy bibliotekarz
§ 2.
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem wydania.
