RPU / / 2016 P Data Ministerstwo Zdrowia. Pani. w Ministerstwie Finansów. ul. Świętokrzyska 12. Ilość za ł Warszawa

(1)

/ W

^RPU^Data^/⁷⁸⁷²⁷^.²⁰¹⁶^-^/²⁰¹⁶⁰⁶^-²⁰^P

Ministerstwo Zdrowia

DepartamentBudżetu,

FinansówiInwestycji

Warszawa,

/ ^

^-⁰⁶^-2016^r

^.

MZ^-BFK.3141.6.2015/MK/2016

Pani

AnnaNapiórkowska Dyrektor

Departamentu BudżetuPaństwa wMinisterstwie Finansów ul.Świętokrzyska 12

00-916 Warszawa

I

ER^SI^W M I\l

W t

OB 2 0 ⁽⁸⁾

Ilość zał

Departament Budżetu, Finansów i Inwestycji Ministerstwa Zdrowia zwraca się z uprzejmą prośbąointerpretacjęzapisów § 9ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej(Dz.U. z 2014r. poz. 119, ze

.

^zm^.⁾^, celem właściwego ujmowania danych w sprawozdaniu Rb-27 z wykonania planudochodówczęści46-Zdrowie.

Zgodnie z § 9ust. 2 pkt 2 załącznika nr 37 do ww. rozporządzenia, w sprawozdaniu Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych w kolumnie nr 7 „Należności"

wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów z tytułu dochodów budżetowych, których pierwotny termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów.

...

Z kolei w § 9 ust. 2 pkt 5 w odpowiednich kolumnach salda końcowego (11-13) wykazuje się należności pozostałe do zapłaty (część należności, o których mowawpkt 2), w tymzaległości netto (należnościpozostałe do zapłaty,których termin zapłatyminąłi mogąbyćegzekwowane)

....

(2)

od dłużników, niezależnie od harmonogramu spłat, w którym terminy spłaty całej kwoty długu wykraczają poza dany rok budżetowy, za który sporządzane jest sprawozdanie,czy też,www.sprawozdaniu,powinnabyć ujęta tylkotaczęść z tych należności, która przypada na dany rokbudżetowy?

2

.

w sprawozdaniu kwartalnym Rb-27 (kol. 7 i kol.11) powinny zostać ujęte także roszczeniasporne, w tym kwoty główne iaktualizowane co kwartał odsetki od kwot głównych i czy w przypadku konieczności ich wykazania, w kwartalnym sprawozdaniu Rb-27, kwoty tych roszczeń spornych (kwota główna i odsetki), należywykazywaćteżwkol.12 (zaległościnetto)?

3. naliczane co kwartałodsetkiod należności, wynikających z umówcywilnoprawnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, należy wykazywaćwkwartalnymsprawozdaniuRb-27 wkol.7,kol.11i kol.12?

4. naliczane co kwartał odsetki od należności, określonych do zwrotu na podstawie decyzji administracyjnych Ministra Zdrowia, do których stosuje się przepisy ustawy Ordynacja podatkowa, należy wykazywać w kwartalnym sprawozdaniu Rb-27 tylko w kol.7ikol.11, jakoniestanowiące zaległości?

Jednoznaczne stanowisko Ministerstwa Finansów w ujmowaniu poszczególnych rodzajów należności, pozwoli na ewentualne wyeliminowanie nieprawidłowości przy sporządzaniu sprawozdania budżetowego Rb-^27, ^związanych z różną interpretacją zapisów ww

.

rozporządzenia przedstawianą w różnego rodzaju wytycznych, jak również przez jednostki budżetowe, a także Najwyższą Izbę Kontroli przy kontroli wykonaniabudżetupaństwa wczęści46 -Zdrowie.

*

ZASTfci

DepartaflfentABuazciu,nnansów

)

J^ćrzy BOJKO

2

(3)

Pan

Jerzy Bojko

Zastępca Dyrektora Departamentu Budżetu, Finansów i Inwestycji w Ministerstwie Zdrowia BP5.4155.19.2016

Departament Budżetu Państwa

Warszawa, dnia 09 sierpnia 2016 r.

W związku z pismem znak: MZ-BFK.3141.6.2015/MK/2016 dotyczącym sposobu sporządzania sprawozdania Rb-27 Departament Budżetu Państwa przedstawia poniżej następujące stanowisko odnośnie do:

 pkt 1 i 2

Zgodnie z § 9 ust. 2 pkt 2 załącznika nr 37 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1015), w sprawozdaniu Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych, w kolumnie „Należności”

należy wykazywać salda początkowe (należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów z tytułu dochodów budżetowych, których pierwotny termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów.

W sprawozdaniu należy ująć wszystkie należności z tytułu dochodów budżetowych wynikające z ewidencji księgowej - fakt dochodzenia należności na drodze sądowej nie jest podstawą do odstąpienia od ich wykazywania.

Sformułowanie „pierwotny termin” oznacza, że w sprawozdaniu Rb-27 powinny zostać ujęte także te należności, które zostały rozłożone na raty lub terminy ich zapłaty zostały odroczone, nawet wtedy gdy nowe terminy wykraczają poza rok budżetowy, w którym sporządzane jest sprawozdanie. Należności płatnych w ratach, jeżeli termin spłaty został przesunięty na następne lata budżetowe, nie należy wykazywać w kolumnie 12 „zaległości netto”.

 pkt 3 i 4

Ministerstwo Finansów

(4)

2

i w kolumnie „zaległości netto”, z uwzględnieniem § 9 ust. 2 pkt 5 załącznika nr 37 do ww. rozporządzenia.

W świetle przepisów zawartych w ww. załączniku zaległości netto zostały zdefiniowane jako należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane.

Pojęcie to wiąże się z egzekwowalnością należności, nie zaś z rozróżnieniem na kwotę główną i należności uboczne – odsetki. Nie ma również znaczenia na podstawie jakich przepisów odsetki te zostały naliczone.

(5)

Potwierdzam zgodność kopii wydruku z dokumentem elektronicznym:

Identyfikator dokumentu 892513.2869239.2036713

Nazwa dokumentu MZdrowia należności pierwotny termin, należności sporne, odsetki.pdf

Tytuł dokumentu MZdrowia należności pierwotny termin, należności sporne, odsetki.pdf

Sygnatura dokumentu BP5.415.19.2016 Data dokumentu 2016-08-09

Skrót dokumentu D0A73FB4DA4C32721019844E65683D37F7E4AD1A Wersja dokumentu 1.3

Data podpisu 2016-08-09 17:47:21

Podpisane przez Justyna Monika Adamczyk Zastępca Dyrektora

EZD 3.18.2453.2932.3382

Data wydruku: 2017-12-29

Autor wydruku: Gala Małgorzata (Naczelnik Wydziału)