POJĘCIE I KLASYFIKACJA PODATKÓW

1 Dzień dobry,

Przesyłam materiały na najbliższy zjazd (przedmiot: WiP)

Proszę zapoznać się z materiałami oraz wykonać ćwiczenia, które proszę przesłać do końca grudnia 2020.

Podaję maila do kontaktu: au.65@onet.pl (w tytule proszę wpisać przedmiot, którego dotyczy mail) Życzę powodzenia i pozdrawiam serdecznie

Marta Olszowa – Bućwińska

POJĘCIE I KLASYFIKACJA PODATKÓW

Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej. Podatki można klasyfikować według różnych kryteriów.

Podatki bezpośrednie obciążają bezpośrednio podatnika (osobę fizyczną lub prawną).

Przedmiotem opodatkowania jest osiągany przez podatnika dochód lub wartość zgromadzonego majątku.

Podatki pośrednie to podatki konsumpcyjne wliczane w cenę nabywanych dóbr i usług. To znaczy, że opodatkowany (np. sprzedawca) jest tylko formalnie podatnikiem, gdyż cały ciężar podatku pośredniego przerzucany jest na nabywcę, który jest nim Obciążony w sposób niezależny od jego sytuacji dochodowej i majątkowej.

2 Podatki majątkowe to ogół podatków związanych z prawami własności. Wysokość tych podatków zależy od:

 posiadanego majątku, np.: podatek rolny, leśny, od środków transportowych, od nieruchomości; przyrostu majątku. Przedmiotem opodatkowania w tym przypadku jest nabycie rzeczy lub praw majątkowych w drodze kupna, darowizny lub spadku, np.: podatek od spadków i darowizn, opłata skarbowa;

 od wzrostu wartości posiadanego majątku. W takim przypadku przedmiotem opodatkowania jest wzrost wartości majątku, który nastąpił z przyczyn niezależnych od właściciela nieruchomości. Przykładem może być opłata adiacencka uiszczana, gdy wartość nieruchomości wzrasta na skutek następujących zdarzeń:

 podziału lub scalenia nieruchomości,

 budowy urządzeń infrastruktury technicznej z udziałem środków Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego;

 od transformacji substancji majątkowej, która ma miejsce w przypadku sprzedaży lub zamiany rzeczy lub praw majątkowych na inne rzeczy lub prawa majątkowe.

Podatki dochodowe - to podatki, których podstawą opodatkowania jest dochód uzyskiwany przez podatników, stanowiący różnicę pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania.

Podatki centralne stanowią dochód budżetu państwa.

Podatki lokalne zasilają budżety jednostek samorządu terytorialnego.

Podatki wspólne — są to podatki, które po części zasilają kasę Skarbu Państwa, a po części samorządy terytorialne.

Podatki przychodowe - są to podatki, których podstawą opodatkowania jest przychód uzyskiwany przez podatników bez potrącania kosztów (zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych).

Podatki konsumpcyjne zwane również podatkami od wydatków są podatkami cenotwórczymi, gdyż są wkalkulowane w cenę sprzedaży towarów i usług (podatek od towarów i usług - VAT, podatek akcyzowy - akcyza).

PODATKI MAJĄTKOWE I OPŁATY LOKALNE

Akty prawne regulujące podatki majątkowe i opłaty lokalne

Podstawy nakładania obowiązków podatkowych w Polsce są określone w art. 217 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 Zgodnie z nim, nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.

Ogólne prawo podatkowe oraz związane z nim obowiązki i procedury reguluje ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.]. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Tabela aktów prawnych regulujących podatki majątkowe i opłaty lokalne

Zakres prawa podatkowego

Akty regulujące

Organ podatkowy (organ właściwy do wymiaru i poboru podatku

3 Podatek rolny Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o

podatku rolnym. (Dz.U. 1984 nr 52 poz. 268 z późn. zm.)

wójt (burmistrz, prezydent miasta) Podatek leśny Ustawa z dnia 30 października 2002

r.o podatku leśnym. (Dz.U. Z 2002 nr 200 poz. 1682 z późn. zm.)

Podatek od nieruchomości Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.

U. 1991 nr 9. poz. 31 z późn. zm.).

Uchwały Rady Gminy Podatek od środków

transportowych Opłaty lokalne

Podatek od spadków i darowizn

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.

(Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207 ze zm.)

naczelnik urzędu skarbowego Podatek od czynności

cywilnoprawnych

Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o

podatku od czynności

publicznoprawnych. (Dz.U. 2000 nr 86 poz. 959 ze zm.)

Podatek rolny

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.

Podatek leśny

Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

Podatek od nieruchomości

Podatkiem od nieruchomości są opodatkowane następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:

1) grunty,

2) budynki lub ich części, lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

3) budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Tabela maksymalnych stawek podatku od nieruchomości w 2018 r.

Przedmiot opodatkowania

Maksymalne stawki podatku

Podstawa opodatkowania 0,91 zł od 1 m

powierzchni

powierzchnia tych gruntów

od gruntów

związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków

4 pod wodami powierzchniowymi

stojącymi lub wodami

powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych

4,63 zł od 1 ha powierzchni

pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego

0,48 zł od 1 m2 powierzchni

niezabudowanych, objętych obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji (Dz. U. poz. 1777), i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlane o

3,04 zł od 1 m2 powierzchni

od

budynków lub ich części

mieszkalnych 0,77 zł od 1

rn² powierzchni użytkowej

powierzchnia

użytkowa, czyli powierzchnia

pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni

użytkowej w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę się omija

związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych, lub ich części, zajętych na prowadzenie działalności gospodarcze

23,10 zł od 1 r-n2 powierzchni użytkowej

zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym

10,80 zł od 1 rn² powierzchni użytkowe związanych z udzielaniem świadczeń

zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń

4,70 zł od 1 m² powierzchni użytkowej

pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego

7,77 zł od 1 m² powierzchni użytkowej

5 od budowli

2% ich wartości wartość ustalone na dzień 1 stycznia roku podatkowego.

stanowiąca

podstawę obliczania amortyzacji w tym roku,

niepomniejszona o odpisy

amortyzacyjne, a w przypadku

budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego W przypadku lokali, będących samodzielną własnością, ale stanowiących część budynku, podatkiem od nieruchomości należy objąć również powierzchnię tzw. części wspólnych, np. klatki schodowej, piwnic itp., oraz gruntu, na którym stoi ten budynek. Powierzchnię części wspólnych na potrzeby podatkowe wylicza się jako ułamek wynikający z podzielenia powierzchni użytkowej lokalu przez powierzchnię użytkową całego budynku.

Podatek od nieruchomości płatny jest:

1. przez osoby fizyczne — w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada każdego roku podatkowego — na podstawie decyzji organu podatkowego. Organ podatkowy wydaje decyzję w oparciu o informację o posiadanych nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu IN-1. Podatnik musi złożyć deklarację IN-l w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego.

2. przez osoby prawne -- w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15. każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia roku podatkowego.

Podatnik do dnia 31 stycznia roku podatkowego lub w trakcie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego musi złożyć deklarację DN-I na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy.

PRZYKŁAD 1.

Pan Adam jest właścicielem nieruchomości, w skład której wchodzi grunt o powierzchni 3 000 rn² oraz budynek mieszkalny o powierzchni całkowitej 200 m². Piwnica o wysokości 2 m w tym budynku zajmuje 10% powierzchni całkowitej budynku.

Należy ustalić ile pan Adam zapłaci podatku od nieruchomości za 2018 rok, przy założeniu, że rada gminy w drodze uchwały określiła stawki podatkowe na poziomie ustawowym.

ROZWIĄZANIE

Obliczenie podatku od gruntu: 3 000 m² x 0,48 zł/m ²= 1 440,00 zł Obliczenie podatku od budynku:

Powierzchnia użytkowa: 200 m² – 50%  (10% x 200 m²) = 200m² - 10 m ²= 190 m² 190 m² x 0,77 zł/m² = 14600

Podatek razem: 1 440 zł + 146,30 zł = 1 586,30 zł 1 586,00 zł

Proszę rozwiązać zadania

6 ĆWICZENIE 1.

Pani Kamila jest właścicielką nieruchomości, w skład której wchodzi grunt o powierzchni 2 500 m2 oraz budynek mieszkalny o powierzchni całkowitej 140 rn2. Piwnica o wysokości 2,10 m w tym budynku zajmuje 20% powierzchni całkowitej budynku.

Ustal ile pani Kamila zapłaci podatku od nieruchomości za 2018 rok, przy założeniu, że rada gminy w drodze uchwały określiła stawki podatkowe na poziomie ustawowym.

ĆWICZENIE 2.

Jan Kowalski prowadzi działalność gospodarczą w lokalu na poddaszu, którego jest właścicielem.

Powierzchnia całkowita lokalu na poddaszu wynosi 180 rn² . Część lokalu o powierzchni 40 r-n² ma pomiędzy 1,40 a 2,20 metra wysokości, natomiast 3 schowki o łącznej powierzchni 15 m² mają wysokość poniżej 1,40 m.

Ustal powierzchnię użytkową lokalu na potrzeby podatku oraz podatek od nieruchomości za 2017 rok, przy założeniu, że rada gminy w drodze uchwały określiła stawki podatkowe na poziomie ustawowym.

ĆWICZENIE 3.

Spółka akcyjna jest właścicielem nieruchomości wykazanych w zestawieniu.

Składniki nieruchomości Wartość w zł Powierzchnia Hala

produkcyjna 2 000 000,00

400,00 Stacja uzdatniania wody 40 000,00 50,00

Grunt 900 000,00 6 000,00

POLECENIE:

Ustal podatek od nieruchomości za 2018 rok, przy założeniu, że rada gminy w drodze uchwały określiła stawki podatkowe na poziomie ustawowym.

ĆWICZENIE 4.

Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą dokonał fizycznego obmiaru powierzchni po wewnętrznej długości ścian i w wyniku tego pomiaru otrzymał następujące wyniki:

Kondygnacja Wysokość

kondygnacji

Powierzchnia

Garaż podziemny 3,50 m ^{150 m2}

Parter — wydział produkcyjny 3,00 m 200 m²

Parter — magazyn 2,20 m 40 m²

I piętro pomieszczenia biurowe 2,50 m 150 m² II

piętro

pomieszczenie ospodarcze 2,20 m 100 rn²

7

Poddasze — magazynek 1,35 m 100 m²

POLECENIE:

Ustal powierzchnię, będącą podstawą opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

ĆWICZENIE 5.

Spółka z o.o. jest właścicielem lokalu użytkowego położonego w gminie Kobierzyce zlokalizowanego na poddaszu, którego całkowita powierzchnia wynosi 100 m2 (60 m2 tego lokalu ma 1,80 m wysokości, a pozostała część ma ponad 2,20 m).

POLECENIE:

Ustal powierzchnię użytkową lokalu oraz podatek od nieruchomości za 2018 rok na podstawie Uchwały Rady Gminy Kobierzyce.

ĆWICZENIE 6.

Spółka jest właścicielem lokalu użytkowego położonego w gminie Kobierzyce, którego całkowita powierzchnia wynosi 140 m² (100 m² tego lokalu ma wysokość 2,50 m, a pozostała część ma 2,10 m) oraz gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej o powierzchni 1 hektara oraz lokalu mieszkalnego o powierzchni 56 m².

POLECENIE:

8 Oblicz wysokość podatku od nieruchomości do zapłaty przez spółkę na podstawie fragmentu Uchwały Rady Gminy Kobierzyce zamieszczonej w ćwiczeniu 5.