Urząd Skarbowy w Krośnie
KARTA INFORMACYJNA
K-011/10
Składanie deklaracji i informacji podatkowych
Wydanie 10 z dn.
10.12.2015
I. Jakie czynności powinien wykonać podatnik
Druki deklaracji lub informacji z załącznikami i objaśnieniami można pobrać na stanowiskach Informacji i obsługi podatników w pokojach nr 1 lub 2 Urzędu Skarbowego lub ze strony internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl. Prawidłowo wypełnione i podpisane deklaracje należy złożyć na stanowiskach Informacji i obsługi podatników w pokojach nr 1 lub 2.
Deklaracje można również wrzucić do skrzynki oddawczej Urzędu Skarbowego znajdującej się na korytarzu przy wejściu do urzędu (w godzinach pracy urzędu), bądź przesłać za pośrednictwem poczty na adres urzędu (za datę złożenia deklaracji przyjmuje się datę nadania).
Deklaracje podatkowe w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku od spadków i darowizn pobiera się i składa w pokojach nr 6 i 7.
System E-deklaracje
Z dniem 1 stycznia 2008r. ruszył system e-Deklaracje, czyli system umożliwiający podatnikom i płatnikom składanie deklaracji podatkowych drogą elektroniczną (pełna informacja o zasadach i możliwościach nowego sposobu rozliczania się z urzędem skarbowym – KARTA INFORMACYJNA K-041).
Rodzaje i terminy składania deklaracji podatkowych Podatek dochodowy od osób fizycznych:
PIT-4R (deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym,
PIT-6 (deklaracja do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej) termin złożenia do Urzędu Skarbowego do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy. W przypadku rozpoczęcia prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej w ciągu roku podatkowego – w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności,
PIT-8AR (deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym) termin składania do Urzędu Skarbowego do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym,
PIT-16 (wniosek w sprawie opodatkowania w formie karty podatkowej) termin złożenia do Urzędu Skarbowego:
- do dnia 20 stycznia roku podatkowego, od którego ma być zastosowane opodatkowanie w formie karty podatkowej,
- w przypadku rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, deklarację należy złożyć przed rozpoczęciem tej działalności,
PIT-23 (deklaracja o osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, objętych zryczałtowanym podatkiem dochodowym) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych (dotyczy wyłącznie nieruchomości nabytych przed 01.01.2007r.).
Podatek dochodowy od osób prawnych:
CIT-6R (deklaracja o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty,
CIT-6AR (deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty.
Podatek od towarów i usług:
VAT-7 (deklaracja dla podatku od towarów i usług) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,
VAT-7K (deklaracja dla podatku od towarów i usług) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy,
VAT-8 (deklaracja podatku od towarów i usług) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu,
VAT-9 (deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy dla której podatnikiem jest nabywca) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego,
VAT-10 (deklaracja dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego,
VAT-11 (deklaracja dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,
VAT-12 (skrócona deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych, opodatkowanych w formie ryczałtu) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu,
VAT-7D (deklaracja dla podatku od towarów i usług) termin złożenia deklaracji do Urzędu Skarbowego do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Podatek od czynności cywilno prawnych:
PCC-3 deklaracja podatku od czynności cywilnoprawnych (umowy sprzedaży i zamiany rzeczy ruchomych i praw majątkowych, umowy pożyczki, ustanowienie hipoteki, umowy spółki i zmiany tych umów, umowy depozytu nieprawidłowego) składane przez podatników podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego.
PCC-3/a składana wyłącznie jako załącznik do deklaracji PCC-3, jeżeli do zapłaty podatku jest zobowiązanych dwóch lub więcej podatników.
Szczegółowe zasady - KARTA INFORMACYJNA K-024.
Podatek od spadków i darowizn
SD-3 zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy i praw majątkowych w drodze m. in.
spadku, zasiedzenia, darowizny i nieodpłatnego zniesienia współwłasności rzeczy
ruchomych i praw majątkowych, nabycia wkładów oszczędnościowych i jednostek funduszu inwestycyjnego na postawie dyspozycji na wypadek śmierci, nieodpłatnej renty, zachowku składane przez podatników podatku od spadków i darowizn w terminie 1 miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego.
SD-3/A składany wyłącznie jako załącznik do zeznania SD-3, jeżeli podatnicy decydują się na wspólne złożenie zeznania.
SD-Z2 zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych składane przez podatników wymienionych w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009r. nr 93, poz. 768 ze zm.), które nastąpiło po dniu 31.12.2006r.
składane w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Szczegółowe zasady – KARTA INFORMACYJNA K-025 oraz K-026.
Rodzaje i terminy składania informacji podatkowych
PIT-11 (informacje o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy) PIT-8C (informacja o wypłaconych podatnikowi należnościach lub świadczeniach)
PIT-R (informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich ).
Zgodnie z ustawą z dnia 26 września 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 2014 r. poz. 1563 ), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2015 r. – określone zostały nowe zasady składania urzędom skarbowym wybranych PIT-ów.
Zgodnie z wprowadzanymi zmianami, jeżeli na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych informacje PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub roczne obliczenie podatku PIT-40 są sporządzane za dany rok za więcej niż 5 podatników, lub są składane przez biura rachunkowe, w/w informacje, roczne obliczenie podatku oraz deklaracje PIT-4R oraz PIT-8AR należy przekazywać urzędowi skarbowemu wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
W sytuacji sporządzania w/w informacji, rocznego obliczenia podatku za nie więcej niż 5 podatników i czynności tych nie wykonuje biuro rachunkowe, informacje i roczne obliczenie podatku, a także deklaracje PIT-4R oraz PIT-8AR można złożyć w formie papierowej ( powyższy wyjątek nie dotyczy IFT-3, który składany ma być wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej ). W danym przypadku, gdy sporządzane informacje/rozliczenia o których mowa wyżej są w wersji papierowej termin na ich złożenie w urzędzie skarbowym uległ skróceniu i określony został zgodnie z w/w ustawą na koniec stycznia roku następującego po roku podatkowym. Termin przesłania informacji/rozliczenia podatnikowi nie uległ zmianie ( koniec lutego ).
PIT-14 (informacja o wysokości: wycofanego ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu budowlanego lub mieszkaniowego, wysokości wycofanych lub przeniesionych na rzecz osób trzecich oszczędności z kasy mieszkaniowej) termin do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym,
CIT-5 (oświadczenie podatnika o przeznaczeniu dochodów z dywidend lub innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych) termin składania do urzędu nie później niż w dniu wypłaty należności,
CIT-7 (informacja o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych) termin składania do Urzędu Skarbowego do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek,
CIT-ST (informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób
prawnych) w terminie wpłaty zaliczki na podatek za pierwszy miesiąc roku podatkowego;
każdorazowo, w terminie wpłaty zaliczki na podatek w przypadku zmian stanu zatrudnienia w trakcie roku podatkowego, wpływających na zmianę procentowego udziału liczby zatrudnionych w zakładach (oddziałach) położonych na terenie danej jednostki samorządu terytorialnego w liczbie zatrudnionych ogółem. Informacja roczna – łącznie z zeznaniem, zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r., Nr 74 pos. 397 z późn. zm.).
CIT-ST/A (informacja o zakładach (oddziałach)). Formularz może być składany tylko jako załącznik do formularza CIT-ST,
VAT-UE (informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach/nabyciach towarów) termin do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia, wewnątrzwspólnotowej dostawy lub usług do których stosuje się art. 28b ustawy.
Informacje podsumowujące mogą być składane za okresy kwartalne w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji o których mowa w ust. 1, w przypadku gdy dotyczą one:
1) transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku od wartości dodanej, nie przekracza w danym kwartale i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 250.000 zł,
2) transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, jeżeli całkowita wartość tych transakcji, bez podatku, nie przekracza w danym kwartale 50.000 zł,
3) transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 4.
Składający informacje podsumowujące za okresy kwartalne, u których:
1) całkowita wartość transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, bez podatku od wartości dodanej, przekroczyła w danym kwartale kwotę 250.000 zł lub,
2) całkowita wartość transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, bez podatku, przekroczyła w danym kwartale kwotę 50.000 zł;
- są obowiązani do składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne, z uwzględnieniem ust. 6.
W przypadku, o którym mowa w ust. 5, informacje podsumowujące za poszczególne miesiące, które upłynęły od rozpoczęcia danego kwartału, są składane w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono odpowiednio kwotę 250.000 zł lub 50.000 zł, z tym że jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału, składana jest jedna informacja podsumowująca za ten kwartał.
Informacje podsumowujące składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej składa się do 25 dnia miesiąca następującego po okresie, o którym mowa w ust. 3-6.
Uwaga:
Na podstawie art. 4 ustawy z dnia 23 października 2009r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 195, poz. 1504) w okresie do 31 grudnia 2011r. kwota ustalona w wysokości 250.000 zł, o której mowa powyżej wynosi 500.000 zł.
II. Sposób załatwienia sprawy w urzędzie
W/w dokumenty są przyjmowane, sprawdzane pod względem formalnym i potwierdzane na stanowisku Informacyjnym w pokojach nr 1 lub 2. Weryfikacja pod względem merytorycznym i rachunkowym dokonywana jest przez właściwe komórki organizacyjne Urzędu Skarbowego.
W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w w/w zakresie podatnik jest wzywany przez pracownika urzędu dokonującego weryfikacji dokumentu w celu dokonania stosownych korekt w rozliczeniu.
Deklaracje w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz dotyczące darowizn składane są w pokoju nr 6.
Pozostałe deklaracje (np. w sprawie spadku, zachowku, zasiedzenia, dyspozycji na wypadek śmierci, nieodpłatnej renty) składane są w pokoju nr 7.
III. Przysługujące prawa Podatnik ma prawo złożyć korektę deklaracji lub informacji.
IV. Podstawa prawna
1. Ustawa z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015r., poz. 613 z późn.
zm.).
2. Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011r.
Nr 74 poz. 397 ze. zm.).
3. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012r., poz. 361 ze. zm.).
4. Ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r., poz. 177 ze zm.).
5. Ustawa z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity Dz. U. z 2009r., Nr 93, poz. 768 ze zm.)
6. Ustawa z dnia 9.09.2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010r., Nr 101, poz. 649 ze zm.).
