3
Spis treści
1. Jak uzyskać status podatnika VAT przy rozpoczęciu działalności . . . 7
1.1. Kiedy podatnik nie musi składać zgłoszenia rejestracyjnego . . . 7
1.2. Kiedy warto zarejestrować się do VAT . . . 9
1.3. Jak złożyć VAT-R . . . 9
1.4. Ile kosztuje złożenie VAT-R . . . . 13
1.5. Od kiedy jesteśmy zarejestrowani jako podatnicy VAT . . . . 13
2. Kto może powrócić do zwolnienia z VAT . . . . 14
2.1. Prawa i obowiązki podatnika po wyborze zwolnienia . . . . 20
3. Jak uzyskać status podatnika VAT po rezygnacji ze zwolnienia lub utracie prawa do zwolnienia . . . . 22
3.1. Kiedy tracimy status podatnika zwolnionego z VAT . . . . 22
3.2. Jakie obowiązki ciążą na podatniku, gdy przestaje korzystać ze zwolnienia . . . . 22
3.3. Prawa i obowiązki podatnika po rezygnacji ze zwolnienia . . . . 24
4. Jak skutecznie skorzystać z ulgi na złe długi – instrukcja dla wierzyciela . . . . 26
4.1. Kiedy korygujemy VAT należny . . . . 27
4.2. Jak rozliczyć korektę w deklaracji i JPK_VAT . . . . 27
4.3. Jakie zawiadomienia należy złożyć wraz z korektą . . . . 28
4.4. Kiedy należy ponownie rozliczyć VAT . . . . 29
5. Kiedy dłużnik musi skorygować odliczony VAT . . . . 30
5.1. Kiedy korygujemy odliczony VAT w deklaracji i JPK_VAT . . . . 31
5.2. Kiedy możemy ponownie wykazać VAT naliczony . . . . 31
5.3. Jakie sankcje za niewykonanie korekty . . . . 32
instrukcje_VAT-2019.indd 3 04.11.2019 11:27:06
Instrukcje VAT. 15 praktycznych procedur dla podatników
4
6. Jak skutecznie przeprowadzić korektę deklaracji VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT . . . . 33
6.1. W jakich przypadkach podatnicy mogą korygować deklaracje VAT . . . . 33
6.2. Czy organ podatkowy może samodzielnie skorygować deklarację VAT . . . . 34
6.3. W jakim terminie można złożyć korektę deklaracji VAT . . . . 34
6.4. W jaki sposób dokonać korekty deklaracji VAT . . . . 35
6.5. Czy do korekty deklaracji VAT należy dołączyć wyjaśnienie przyczyn jej składania . . . . 36
6.6. Czy korekta deklaracji VAT oznacza konieczność ponownego wysłania JPK_VAT . . . . 36
6.7. Czy skorygowanie deklaracji VAT wpływa na termin zwrotu nadwyżki VAT . . 39
7. Jak udowodnić, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych . . . . 40
7.1. Samochody dające prawo do pełnego odliczenia VAT ze względu na sposób wykorzystania . . . . 40
Krok 1. Określenie zasad korzystania z samochodu . . . . 40
Krok 2. Złożenie zgłoszenia VAT-26 . . . . 43
Krok 3. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu . . . . 43
7.2. Samochody dające prawo do odliczenia ze względu na swoją konstrukcję . . . . 44
8. Jak rozliczyć VAT od zakupu samochodu za granicą . . . . 47
Krok 1. Ustalamy, czy zakupiony samochód jest nowym środkiem transportu . . . . 47
Krok 2. Ustalamy, czy należy rozliczyć WNT, gdy samochód nie jest nowym środkiem transportu . . . . 48
Krok 3. Rozliczenie VAT od WNT, gdy jesteśmy podatnikiem VAT czynnym . . . . 50
1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT . . . . 50
2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-7/VAT-7K i JPK_VAT . . . . 51
3. Złożyć informację podsumowującą . . . . 51
Krok 4. Rozliczenie VAT od WNT, gdy korzystamy ze zwolnienia . . . . 51
1. Złożyć VAT-23 i wpłacić należny VAT . . . . 51
2. Rozliczyć zakup w deklaracji VAT-8/VAT-10 . . . . 52
3. Złożyć informację podsumowującą . . . . 52
9. Jak wybrać kwartalne rozliczenie VAT . . . . 53
Krok 1. Sprawdzić, czy posiadamy status małego podatnika . . . . 53
Krok 2. Sprawdzić, czy nasza działalność nie jest wyłączona z kwartalnych rozliczeń . . . . 54
instrukcje_VAT-2019.indd 4 04.11.2019 11:27:06
5
Spis treści
Krok 3. Wybrać metodę rozliczenia kwartalnego . . . . 55
1. Wybór metody kasowej . . . . 55
2. Wybór zasad ogólnych rozliczeń . . . . 55
Krok 4. Ustalić, jak należy dokonywać kwartalnych rozliczeń VAT . . . . 56
Krok 5. Sprawdzić, kiedy możemy stracić prawo do rozliczeń kwartalnych . . . . 56
1. Przekroczenie limitu uprawniającego do korzystania ze statusu małego podatnika . . . . 57
2. Przekroczenie limitu wartości sprzedaży towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT . . . . 58
10. Jak przekazać pliki JPK na żądanie w trakcie kontroli lub czynności sprawdzających . . . . 60
10.1. Kto przekazuje JPK na żądanie . . . . 60
10.2. Kiedy organ podatkowy może żądać JPK . . . . 61
10.3. Ile jest czasu na przekazanie JPK na żądanie . . . . 61
10.4. Jak przygotować i przekazać JPK na żądanie . . . . 61
10.5. Jak podpisać JPK na żądanie . . . . 62
10.6. Czy JPK na żądanie podlega korekcie . . . . 62
10.7. Jakie są konsekwencje nieprzekazania JPK na żądanie . . . . 62
10.7.1. Sankcje finansowe . . . . 62
10.7.2. Kara porządkowa . . . . 63
11. Jak uzyskać wiążącą informację stawkową (WIS) . . . . 64
Krok 1. Sporządzenie wniosku . . . . 64
Krok 2. Przygotowanie załączników do wniosku i próbki towaru . . . . 65
Krok 3. Dokonanie opłaty za składany wniosek . . . . 66
Krok 4. Złożenie wniosku . . . . 67
Krok 5. Czekamy na wydanie WIS . . . . 68
12. Jak ustalić termin rozliczenia VAT dla transakcji krajowych . . . . 69
Grupa 1. Czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na szczególnych zasadach . . . . 70
Grupa 2. Czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych . . . . 72
1. Ustalenie momentu dokonania dostawy . . . . 72
2. Ustalenie momentu wykonania usługi . . . . 73
3. Ustalenie momentu dostawy lub wykonania usług okresowych lub ciągłych . . . . 74
instrukcje_VAT-2019.indd 5 04.11.2019 11:27:06
Instrukcje VAT. 15 praktycznych procedur dla podatników
6
13. Jak sprawdzić kontrahenta, aby nie stracić prawa do odliczenia VAT . . . . 76
13.1. Rozpoczęcie współpracy z kontrahentem . . . . 76
13.1.1. Kryteria formalne . . . . 76
13.1.2. Kryteria transakcyjne . . . . 77
13.2. Kontynuacja współpracy z kontrahentem . . . . 82
13.2.1. Kryteria formalne . . . . 82
13.2.2. Kryteria transakcyjne . . . . 83
13.3. Dochowanie należytej staranności w przypadku płatności z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności . . . . 83
14. Jak ustalić, czy obowiązkowy split payment ma zastosowanie . . . . 85
Krok 1. Ustalić, kto jest nabywcą . . . . 85
Krok 2. Ustalić, czy towar lub usługa są w załączniku nr 15 do ustawy o VAT . . . . 85
Krok 3. Ustalić wartość kwoty do zapłaty za fakturę . . . . 95
Krok 4. Ustalić, czy będą stosowane kompensaty . . . . 95
Krok 5. Ustalić, czy transakcja jest realizowana w ramach umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym . . . . 95
15. Jak rozliczyć VAT po zakończeniu działalności . . . . 97
Krok 1. Sporządzić spis z natury . . . . 97
1. Kto ma obowiązek sporządzić spis z natury . . . . 97
2. Co należy objąć spisem z natury . . . . 98
3. Jak ustalić podstawę opodatkowania spisu z natury . . . . 98
Krok 2. Złożenie spisu z natury i rozliczenie VAT w deklaracji . . . . 99
1. Kiedy można skorygować nieodliczony VAT . . . . 99
2. W jakim terminie urząd ma obowiązek zwrócić nadwyżkę VAT . . . .100
3. Na jaki rachunek bankowy zostanie dokonany zwrot nadwyżki VAT . . . .101
4. W jaki sposób uzyskują zwrot nadwyżki VAT byli wspólnicy rozwiązanych spółek . . . .101
5. W jaki sposób zwrot nadwyżki VAT otrzymuje przedsiębiorstwo w spadku . . . .102
Krok 3. Złożyć zgłoszenie VAT-Z . . . .103
instrukcje_VAT-2019.indd 6 04.11.2019 11:27:07
