MONITOR księgowego
dwutygodnik
PODATKI
lRACHUNKOWOŚĆ
lZUS
lKADRY I PŁACE
2016
nr 2 (294)
MONIT
OR księgowego nr 2
ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie >
I. AKTUALNOŚCI Porady na trudne czasy
Pracodawca może nie zgodzić się na łączenie pracy z urlopem
rodzicielskim . . . .4 Pracodawca może przesłać PIT-11 do urzędu skarbowego
w wersji papierowej . . . .4 Spółka nie musi wykazywać przychodu, gdy nie wypłaca wynagrodzenia
członkowi zarządu . . . .4 Podatnik zaliczy do kosztów podatkowych dobrowolnie wypłacone
świadczenie urlopowe . . . .4 Podatnik może zaliczyć do kosztów odsetki za opóźnienie w zapłacie
raty pożyczki . . . .4 1. Zmiany prawa – weszły w życie 25.12.2015 r.–2.01.2016 r.
1 .1 . Administracja podatkowa – zmiana terminu wejścia w życie . . . . .5 1 .2 . Opodatkowanie dochodów z oszczędności . . . .5 1 .3 . Zmiana ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego . . . .5 1 .4 . Poprawka w ustawie o PIT . . . .6 1 .5 . Nowe rozporządzenia wykonawcze do Ordynacji podatkowej . . . .6 1 .6 . Nowe rozporządzenia wykonawcze do ustawy o VAT . . . .7 1 .7 . Nowe rozporządzenia wykonawcze w sprawie podatku akcyzowego . . 8 1 .8 . Elektroniczne deklaracje na podatek od środków transportowych . . 9 1 .9 . Deklaracja na podatek od wydobycia niektórych kopalin . . . .9 1 .10 . Ewidencja przychodów i kosztów organizacji pozarządowych . . .9 1 .11 . Zamrożenie odpisów oraz świadczeń urlopowych wypłacanych
na podstawie ZFŚS . . . .10 1 .12 . Zasiłki z ubezpieczenia społecznego w razie choroby
i macierzyństwa . . . .10 1 .13 . Uwidacznianie cen towarów i usług . . . .10 1 .14 . Procedura realizacji praw pracowników związanych
z rodzicielstwem . . . .10 1 .15 . Tryb przyznawania świadczeń rodzinnych . . . .10 2. Ważne terminy 20 stycznia – 5 lutego 2016 r. . . . .10 3. Wskaźniki i stawki – stan prawny na 4.01.2016 r.
zm!any 2016 3 .1 . Opłata paliwowa w 2016 r . . . . .14 W Tym NUmerze
dOdATKI:
ISSN 1731-5786
KODEKS KSIĘGOWEGO
Ordynacja podatkowa Ustawa o NIP
Stan prawny na 5 stycznia 2016 r.
Publikacja wchodzi w skład MONITORA księgowego dwutygodnik
MONITOR księgowego
KODEKS KSIĘGOWEGO ORDYNACJA PODATKOWA. USTAWA O NIP
MONITOR księgowego nr 2/2016
ŚCIĄGA KSIĘGOWEGO
1. Etapy ustalania wyniku finansowego w zależności od wyboru formy prezentacji rachunku zysków i strat Ustawa o rachunkowości umożliwia jednostkom wybór formy prezentacji wyniku finansowego, tj. we- dług wariantu kalkulacyjnego lub wariantu porównawczego. Różnią się one jedynie sposobem ustalenia wyniku związanego z podstawową działalnością gospodarczą.
Etapy ustalania wyniku finansowego w zależności od wyboru formy prezentacji rachunku zysków i strat Wariant kalkulacyjny Wariant
porównawczy Etap 1
Segment podstawowej działalności gospodarczej
A. Przychody netto ze sprzedaży pro- duktów, towarów i materiałów A. Przychody netto ze
sprzedaży produktów, towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, to-
warów i materiałów B. Koszty działalności
operacyjnej C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży
(A-B) C. Zysk (strata) ze
sprzedaży (A-B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E) Etap 2
Segment pozostałej działalności gospodarczej
G. lub D. Pozostałe przychody operacyjne H. lub E. Pozostałe koszty operacyjne I. lub F.Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H) lub (C+D+E) Etap 3
Segment działalności finansowej
J. lub G.Przychody finansowe K. lub H. Koszty finansowe L. lub I.Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I+J-K) lub (F+G+H) Etap 4
Segment zysków i strat nadzwyczajnych
M. lub J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I.-M.II.) lub (J.I.-J.II.) (w wyniku nowelizacji ustawy o rachunkowości kategoria zysków i strat nadzwyczajnych nie będzie już od 2016 r. wyodrębniana w sprawozdaniach finansowych) Etap 5
Segment obciążeń wyniku finansowego
N. lub K. Zysk (strata) brutto (L±M) lub (I±J) O. lub L. Podatek dochodowy P. lub M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R. lub N. Zysk (strata) netto (N-O-P) lub (K-L-M) Część 4. Sposób ustalania wyniku finansowego – w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym ROZLICZENIA NA PRZEŁOMIE ROKU seria 4 ŚCIĄG
W dodatkach internetowych – na www.mk.infor.pl:
n KSR nr 7
n Stanowisko Komitetu Standar- dów Rachunkowości w sprawie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
zm!any 2016 1 . Zmiana terminu centralizacji rozliczeń VAT w samorządach . . . 15
zm!any 2016 2 . Jak księgować uprawnienia do emisji gazów cieplarnianych – zmiana stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości . . . 15
zm!any 2016 3 . „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja” – nowelizacja KSR Nr 7 . . . 17
4 . Jakie deklaracje i zawiadomienia CIT należy złożyć do końca stycznia 2016 r . . . . 17
5 . Obowiązki płatników PIT związane z rozliczeniem rocznym . . . 19
6 . W 2016 r . Ministerstwo Finansów będzie kontrolować ceny transferowe . . . 20
7 . Jak wypełnić roczną informację ZUS IWA za 2015 r . . . . 21
zm!any 2016 8 . Zwolnienie pracownika z obowiązku świadczenia pracy w okresie wypowiedzenia – nowe regulacje . . . 28
zm!any 2016 9 . Łączenie urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy wydłuży urlop . . . 29
10 . Jakie branże będą kontrolowane w 2016 r . . . . 31
11 . UOKiK udostępnił bazę wyroków sądowych dotyczących spraw z zakresu ochrony konkurencji i konsumentów . . . 32
zm!any 2016 12 . Grzywny należy wpłacać na nowe rachunki bankowe . . . 33
O to pytają Księgowi zm!any 2016 Jaki podatek od nieruchomości płaci współwłaściciel garażu wielostanowiskowego? . . 34
zm!any 2016 Kiedy podatek od nieruchomości należy w 2016 r . zapłacić jednorazowo? . . . 34
zm!any 2016 Czy nadanie odwołania od decyzji na poczcie w innym kraju UE zachowuje termin do jego złożenia? . . . 34
III. rAPOrT mONITOrA KSIĘGOWeGO 1. Jak prawidłowo sporządzić PIT-11 – odpowiedzi na pytania . . . 35
1 .1 . Co podajemy w danych podatnika: NIP czy PESEL? . . . 35
1 .2 . Jaki adres wpisujemy w PIT-11, gdy pracownik nie poinformował pracodawcy o zmianie miejsca zamieszkania? . . . 36
1 .3 . Do którego urzędu skarbowego przesyłamy PIT-11? . . . 36
1 .4 . W jaki sposób przekazujemy informację PIT-11 podatnikowi? . . . 36
1 .5 . Czy biuro rachunkowe może przesłać PIT-11 do urzędu skarbowego w formie papierowej? . . . 36
1 .6 . Czy w PIT-11 wykazujemy świadczenie rzeczowe dla pracownika, od którego nie pobrano zaliczki na podatek? . . . 36
1 .7 . Czy w PIT-11 wykazujemy dochody zwolnione od podatku dochodowego? . . . 37
1 .8 . Czy płatnik koryguje PIT-11, jeżeli pracownik ma prawo do wyższych kosztów niż zastosowane przez płatnika przy poborze zaliczek na podatek? . . . 37
1 .9 . Czy wystawiamy PIT-11 dla spadkobierców pracownika? . . . 38
1 .10 . Jak rozliczyć zwrot nienależnie wypłaconego wynagrodzenia? . . . 38
1 .11 . W której rubryce PIT-11 należy ująć przychód pracownika z tytułu wykorzystania samochodu służbowego do celów prywatnych? . . . 40
IV. VAT 1 . Czy można odliczyć VAT od wydatków na remont mieszkań sprzedawanych ze zwolnieniem . . . 41
2 . Czy praktyki w szpitalu dla studentów medycyny są zwolnione z VAT . . . 42
3 . Czy po zakończeniu umowy najmu lub po sprzedaży samochodu trzeba złożyć VAT-26 . . . . 43
4 . Czy można skorzystać z ulgi na złe długi, jeżeli upadłość dłużnika nie jest wpisana do KRS . . . 45
VI. rACHUNKOWOŚĆ
1 . BILANS 2015. Jak wykazać w bilansie udziały własne i należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy . . . . 50 2 . BILANS 2015. Jak rozliczyć na przełomie roku przychody ze sprzedaży, gdy faktura
sprzedaży została wystawiona przed wydaniem towarów . . . . 54 VII. POdATeK dOCHOdOWy Od OSÓB PrAWNyCH
1 . Czy spółka powinna wykazać przychód z nieodpłatnych świadczeń, gdy członek zarządu nie pobiera wynagrodzenia . . . . 57 2 . Czy strata na sprzedaży przedawnionych wierzytelności może stanowić koszt podatkowy . . . 58 3 . Jak traktować podatkowo samochód demonstracyjny używany przez rok . . . . 59 4 . Kiedy wypłacone świadczenia z tytułu urlopu mogą stanowić koszt podatkowy
– interpretacja MF . . . . 61 5 . Darowizny w podatkowej grupie kapitałowej są kosztem – wyrok NSA . . . . 62 VIII. POdATeK dOCHOdOWy Od OSÓB FIzyCzNyCH
1 . Czy są kosztem wydatki związane z uzyskaniem promesy na kredyt inwestycyjny . . . . 63 2 . Czy odsetki za opóźnienie w zapłacie raty pożyczki są kosztem . . . . 64 3 . Czy można rozliczyć stratę ze spółki cywilnej z dochodem z działalności wykonywanej
indywidualnie . . . . 65 4 . Jak amortyzować używaną maszynę . . . . 66 5 . Czy po stronie pracowników, którym pracodawca zapewnił udział w zajęciach antystresowych,
powstaje przychód ze stosunku pracy – interpretacja MF . . . . 67 6 . Czy wspólnik występujący ze spółki osobowej, który otrzyma składniki majątku,
uzyskuje przychód – interpretacja MF . . . . 68 7 . Czy można zaliczyć do kosztów wydatki na organizację konferencji dla kontrahentów
– wyrok NSA . . . . 69 IX. POdATKOWA KSIĘGA PrzyCHOdÓW I rOzCHOdÓW
zm!any 2016 1 . Czy można w 2016 r . zwiększyć koszty w pkpir, jeżeli ich zmniejszenia dokonano w 2015 r . . . . 71 X. zUS
1 . Jak ustalić podstawę wymiaru zasiłku dla przedsiębiorcy – po zmianach . . . . 73 XI. KAdry I PŁACe
1 . Jak rozliczać wynagrodzenie za czas zwolnienia w celu opieki nad dzieckiem . . . . 76 XII. INNe POdATKI I OPŁATy
zm!any 2016 1 . Jak są opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych pożyczki
odnawialne . . . . 79 XIII. IFK Platforma KSIĘGOWyCH i KAdrOWyCH podpowiada:
1 . Poznaj serwis tematyczny „Bilans 2015” . . . . 81
Copyright by INFOR PL S.A. Publikacja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wydawcy w całości lub części jest zabronione i podlega odpowiedzialności karnej.
Nowości na www.inforfk.pl:
l Wideoporada „Czy urlopu rodzicielskiego nadal trzeba udzielać bezpośrednio po macierzyńskim”
l Audiokomentarz „Ustalenie preproporcji w VAT 2016”
l E-poradnik „Korespondencja z ZUS w toku kontroli – wzory pism z komentarzem”
Pobierz zawartość płyty:
www.infor.pit-format.pl
do rozliczeń rocznych PIT 2015
Polecany przez tysiące
księgowych i kadrowych!
i. aktualności
Porady na trudne czasy
4 Pracodawca może nie zgodzić się na łączenie pracy z urlopem rodzicielskim
Pracownik może łączyć urlop rodzicielski z wykonywaniem pracy u pracodawcy, który udzielił tego urlopu. W tym celu pracownik składa wniosek o podjęcie pracy w trakcie urlopu rodziciel- skiego, a obowiązkiem pracodawcy jest jego uwzględnienie. Jeżeli łączenie urlopu z pracą jest niemożliwe ze względu na organizację pracy lub rodzaj pracy wykonywanej przez pracownika, pracodawca nie musi uwzględnić wniosku – patrz „Łączenie urlopu rodzicielskiego z wykony- waniem pracy wydłuża urlop”, str. 29
4 Pracodawca może przesłać Pit-11 do urzędu skarbowego w wersji papierowej
Pracodawca, który sporządza PIT-11 dla nie więcej niż pięciu osób fizycznych, może go prze- słać do urzędu skarbowego w wersji papierowej – patrz „Jak prawidłowo sporządzić PIT-11 – odpowiedzi na pytania”, str. 35
4 Spółka nie musi wykazywać przychodu, gdy nie wypłaca wynagrodzenia członkowi zarządu
Przychód z nieodpłatnych świadczeń nie powstanie w spółce, w której funkcje członka zarządu pełni bez wynagrodzenia pracownik jej wspólnika. Takie stanowisko potwierdzają także organy podatkowe – patrz „Czy spółka powinna wykazać przychód z nieodpłatnych świadczeń, gdy członek zarządu nie pobiera wynagrodzenia”, str. 57
4 Podatnik zaliczy do kosztów podatkowych dobrowolnie wypłacone świadczenie urlopowe
Pracodawcy, którzy nie utworzyli funduszu socjalnego i zatrudniają powyżej 20 pracowników, mogą zdecydować się na wypłatę tzw. świadczenia urlopowego. Taki wydatek stanowi dla nich koszt podatkowy – patrz „Kiedy wypłacone świadczenia z tytułu urlopu mogą stanowić koszt podatkowy – interpretacja MF”, str. 61
4 Podatnik może zaliczyć do kosztów odsetki za opóźnienie w zapłacie raty pożyczki
Podatnik, który zapłacił odsetki za opóźnienie w spłacie raty pożyczki zaciągniętej na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, może je zaliczyć do kosztów – patrz „Czy odsetki za opóźnienie w zapłacie raty pożyczki są kosztem”, str. 64
1. Zmiany prawa – weszły w życie od 25 grudnia 2015 r.
do 2 stycznia 2016 r.
Na podstawie aktów prawnych opublikowanych od 12 do 31 grudnia 2015 r.
25 grudnia 2015 r.
1.1. Administracja podatkowa – zmiana terminu wejścia w życie
Ustawodawca przesunął termin wejścia w życie ustawy o administracji podatkowej. Miała wejść 1 stycz- nia 2016 r., ale w swoim zasadniczym kształcie wejdzie w życie 1 lipca 2016 r. Przypomnijmy, że ustawa wpro- wadza prawne ramy funkcjonowania centrów obsługi podatników oraz instytucję „asystenta podatnika” prze- widzianą dla podatników rozpoczynających działalność. Ustawodawca zadecydował również o przesunięciu terminu wejścia w życie niektórych zmian wprowadzonych ustawą o administracji podatkowej w ustawie – Or- dynacja podatkowa, m.in. dotyczących wydawania interpretacji indywidualnych przez Krajowe Biuro Informacji Podatkowej, które wejdą w życie 1 lipca 2016 r.
Ustawa z 16 grudnia 2015 r. o zmianie ustawy o administracji podatkowej oraz ustawy o zmianie ustawy – Or- dynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2015 r., poz. 2184
31 grudnia 2015 r.
1.2. Opodatkowanie dochodów z oszczędności
Minister Finansów określił w drodze rozporządzenia listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za nie- podlegające faktycznemu opodatkowaniu, do celów ustalenia:
1) pośredniego odbiorcy, 2) podmiotu wypłacającego
– uwzględniając wymagania określone prawem UE regulującym opodatkowanie dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
Rozporządzenie Ministra Finansów z 4 grudnia 2015 r. w sprawie listy podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu – Dz.U. z 2015 r., poz. 2124
31 grudnia 2015 r.
1.3. Zmiana ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego
Przesunięty został termin wejścia w życie ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego. Wejdzie ona w ży- cie 1 maja 2016 r.
Ustawa z 16 grudnia 2015 r. o zmianie ustawy o kształtowaniu ustroju rolnego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2179 1 stycznia 2016 r.
1.4. Poprawka w ustawie o PIT
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych doprecyzowano, że ryczałtowy podatek w wysokości 70%
odprawy lub odszkodowania należy pobierać, gdy wynikają one z umowy o pracę, której przedmiotem są czyn- ności związane z zarządzaniem. Pierwotnie brak było tego zapisu, co oznaczało, że 70% podatek mógłby być po- bierany także w przypadku pracowników, którzy nie wykonywali funkcji zarządczych (art. 30 ust. 1 pkt 16 updof).
Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2016 r.
Ustawa z 22 grudnia 2015 r. zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycz- nych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2299
1 stycznia 2016 r.
1.5. Nowe rozporządzenia wykonawcze do Ordynacji podatkowej
Od 1 stycznia 2016 r. zostały wprowadzone liczne zmiany w ustawie Ordynacja podatkowa. W konsekwencji powstała konieczność wydania nowych oraz znowelizowania niektórych rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy.
pobierających podatki na rzecz budżetu państwa – Dz.U. z 2015 r., poz. 2154
Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie właściwości organów podatkowych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2157
Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru oświadczenia o nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej, i rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2163
Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2015 r. w sprawie wysokości opłaty za sporządzenie kopii oraz odpisu dokumentów – Dz.U. z 2015 r., poz. 2182
Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie informacji podatkowych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2209
Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w ra- chunkach – Dz.U. z 2015 r., poz. 2233
Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2015 r. w sprawie zakresu i warunków korzystania z portalu podatkowego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2286
Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2015 r. w sprawie określenia rodzajów spraw, które mogą być załatwiane z wykorzystaniem portalu podatkowego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2287
Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu przesyłania, w formie dokumentu elektronicznego, pełnomocnictwa ogólnego, pełnomocnictwa szczególnego oraz pełnomocnictwa do dorę- czeń – Dz.U. z 2015 r., poz. 2290
Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru imiennego upoważnienia do prze- prowadzenia kontroli podatkowej – Dz.U. z 2015 r., poz. 2305
Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do przeprowadzania kon- troli wykonywania obowiązków związanych z informowaniem o amerykańskich rachunkach raportowanych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2306
Rozporządzenie Ministra Finansów z 19 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o zamiarze wszczę- cia kontroli podatkowej – Dz.U. z 2015 r., poz. 2307
Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów pełnomocnictwa szczególnego i pełnomocnictwa do doręczeń oraz wzorów zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tych pełnomocnictw – Dz.U. z 2015 r., poz. 2330
Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów pełnomocnictw do podpisywania deklaracji oraz wzorów zawiadomień o zmianie lub odwołaniu tych pełnomocnictw – Dz.U. z 2015 r., poz. 2337 Rozporządzenie Ministra Finansów z 30 grudnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do dokonywania niektórych czynności w zakresie interpretacji indywidualnych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2351
Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 grudnia 2015 r. w sprawie zaświadczeń wydawanych przez organy podatkowe – Dz.U. z 2015 r., poz. 2355
Rozporządzenie Ministra Finansów z 29 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone – Dz.U. z 2015 r., poz. 2362
1 stycznia 2016 r.
1.6. Nowe rozporządzenia wykonawcze do ustawy o VAT
Od 1 stycznia 2016 r. w ustawie o VAT zostały wprowadzone zmiany. Powstała zatem konieczność dostosowa- nia rozporządzeń wykonawczych VAT do zmienionych przepisów ustawy (w zakresie właściwości miejscowej organów podatkowych oraz współczynnika preproporcji odliczeń VAT naliczonego). W związku z tym Minister Finansów:
n wskazał sposoby określania przez niektórych podatników zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej uznane za najbardziej odpowiadające specyfice wykonywanej przez tych podatników działalności,
n określił nowe wzory: VAT-R(12), VAT-7(16), VAT-7K(10), VAT-7D(7), VAT-8(7), VAT-9M(5), VAT-10(5), VAT-11(5), VAT-12(3). Minister Finansów określił również przypadki i tryb zwrotu VAT:
siłomzbrojnymStanówZjednoczonychorazwykonawcomkontraktowymsiłzbrojnychStanówZjednoczo- nych
ndowództwubrygady,przezktórenależyrozumiećdowództwowspólnejjednostkiwojskowejutworzonejna
podstawieumowymiędzyLitwą,PolskąiUkrainą.
Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzysty- wania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników –Dz.U.z2015r.,poz.2193
Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumen- tów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług –Dz.U.z2015r.,poz.2208 Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów de- klaracji dla podatku od towarów i usług –Dz.U.z2015r.,poz.2230
Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towa- rów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu–Dz.U.
z2015r.,poz.2244
Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru skróconej deklaracji dla podatku od towa- rów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu –Dz.U.z2015r.,poz.2258 Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu–Dz.U.z2015r.,poz.2320
1 stycznia 2016 r.
1.7. Nowe rozporządzenia wykonawcze w sprawie podatku akcyzowego
Od1stycznia2016r.obowiązujepakietnowychlubznowelizowanychrozporządzeńwzakresiepodatkuak- cyzowego.Zmianarozporządzeńjestzwiązanazkoniecznościądostosowaniaprzepisówwykonawczychdo
treścizmienionychprzepisówustawyopodatkuakcyzowym.
Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego–Dz.U.z2015r.,poz.2138
Rozporządzenie Ministra Finansów z 15 grudnia 2015 r. w sprawie warunków stosowania niektórych zwolnień od podatku akcyzowego –Dz.U.z2015r.,poz.2162
Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 grudnia 2015 r. w sprawie maksymalnych norm dopuszczalnych ubyt- ków i dopuszczalnych norm zużycia wyrobów akcyzowych –Dz.U.z2015r.,poz.2175
Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego –Dz.U.z2015r.,poz.2176
Rozporządzenie Ministra Finansów z 15 grudnia 2015 r. w sprawie norm dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych –Dz.U.z2015r.,poz.2181
Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 grudnia 2015 r. w sprawie przypadków, w których podmioty nie mu- szą spełniać dodatkowych warunków uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego–Dz.U.
z2015r.,poz.2212
Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym –Dz.U.z2015r.,poz.2232
Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2015 r. w sprawie szczegółowych warunków dotyczących miejsca odbioru wyrobów akcyzowych oraz prowadzenia składu podatkowego –Dz.U.z2015r.,poz.2234
Dowiesz się z nich wszystkiego o zmianach w przepisach podatkowych, rachunkowości, prawie pracy i ubezpieczeniach oraz w prawie gospodarczym. Korzystaj też z bogatej bazy materiałów multimedialnych zamieszczonych w Bibliotece IFK na www.inforfk.pl. W materiałach wideo i audio eksperci wyjaśniają wszelkie zawiłości zmieniających się przepisów.
Wejdź na www.inforfk.pl
Czytaj codziennie najnowsze aktualności prawne na Platformie Księgowych i Kadrowych www.inforfk.pl
IFK
z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych – Dz.U z 2015 r., poz. 2235
Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2015 r. w sprawie wykazu dokumentów potwierdzających dokonanie zapłaty zobowiązania podatkowego i opłaty paliwowej – Dz.U. z 2015 r., poz. 2259
Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podat- ku akcyzowego oraz deklaracji w sprawie przedpłaty akcyzy – Dz.U. z 2015 r., poz. 2279
Rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2015 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy – Dz.U. z 2015 r., poz. 2283
Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2015 r. w sprawie dokumentu dostawy, warunków i sposobu zwrotu wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie oraz środ- ków skażających alkohol etylowy – Dz.U. z 2015 r., poz. 2285
Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2015 r. w sprawie kontroli niektórych wyrobów akcyzowych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2293
Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z reje- stracją w zakresie podatku akcyzowego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2296
Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2015 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia akcyzowego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2302
Rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2015 r. w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2318
Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2015 r. w sprawie zabezpieczeń akcyzowych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2326
Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2015 r. w sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczą- cych wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy – Dz.U. z 2015 r., poz. 2361
1 stycznia 2016 r.
1.8. Elektroniczne deklaracje na podatek od środków transportowych
Deklaracje na podatek od środków transportowych mogą być przesyłane elektronicznie z wykorzystaniem elektronicznej Platformy Usług Administracji Publicznej (e-PUAP) lub innego systemu teleinformatycznego wskazanego na stronie Biuletynu Informacji Publicznej właściwego organu jednostki samorządu terytorialne- go. Elektroniczne deklaracje mogą być opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym lub podpisem po- twierdzonym profilem zaufanym e-PUAP.
Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2015 r. w sprawie deklaracji na podatek od środków trans- portowych składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej – Dz.U. z 2015 r., poz. 2245
1 stycznia 2016 r.
1.9. Deklaracja na podatek od wydobycia niektórych kopalin
Rozporządzenie określa wzór deklaracji dla podatku od wydobycia niektórych kopalin w zakresie miedzi i sre- bra (P-KOP/MS) oraz wzór deklaracji dla podatku od wydobycia niektórych kopalin w zakresie gazu ziemnego lub ropy naftowej (P-KOP/RG).
Rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2015 r. w sprawie wzoru deklaracji dla podatku od wydoby- cia niektórych kopalin – Dz.U. z 2015 r., poz. 2309
1 stycznia 2016 r.
1.10. Ewidencja przychodów i kosztów organizacji pozarządowych
Rozporządzenie określa sposób i warunki prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów przez:
n organizacje pozarządowe z wyłączeniem spółek kapitałowych, oraz
n stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego.
Uproszczona ewidencja obejmuje:
n zestawienie przychodów i kosztów;
n zestawienie przepływów finansowych;
n karty przychodów pracownika;
wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych związanych z prowadzoną działalnością.
Rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2015 r. w sprawie prowadzenia uproszczonej ewidencji przy- chodów i kosztów przez niektóre organizacje pozarządowe oraz stowarzyszenia jednostek samorządu tery- torialnego – Dz.U. z 2015 r., poz. 2178
1 stycznia 2016 r.
1.11. Zamrożenie odpisów oraz świadczeń urlopowych wypłacanych na podstawie ZFŚS
W 2016 r. odpisy na ZFŚS oraz świadczenia urlopowe, o których mowa w ustawie o ZFŚS, pozostaną na pozio- mie obowiązującym w latach 2011–2015. Wynika to z art. 19 ustawy o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na 2016 r.
Ustawa z 16 grudnia 2015 r. o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2016 – Dz.U. z 2015 r., poz. 2199
1 stycznia 2016 r.
1.12. Zasiłki z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa
W rozporządzeniu określono dokumenty stanowiące podstawę przyznania oraz wypłaty zasiłków chorobowe- go, macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego oraz zasiłku w wysokości zasiłku macie- rzyńskiego, a także zasady przekazywania ich do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
Rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 8 grudnia 2015 r. w sprawie zakresu informa- cji o okolicznościach mających wpływ na prawo do zasiłków z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa lub ich wysokość oraz dokumentów niezbędnych do przyznania i wypłaty zasiłków – Dz.U.
z 2015 r., poz. 2205; zm. Dz.U. z 2015 r., poz. 2253 1 stycznia 2016 r.
1.13. Uwidacznianie cen towarów i usług
Rozporządzenie Ministra Rozwoju z 9 grudnia 2015 r. w sprawie uwidaczniania cen towarów i usług określa:
1) sposób uwidaczniania cen towarów i usług, w tym cen jednostkowych towarów (usług),
2) wykaz towarów, w przypadku których nie jest wymagane uwidacznianie ceny jednostkowej towarów (usług).
Rozporządzenie z 9 grudnia 2015 r. było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z 10 czerwca 2002 r.
w sprawie szczegółowych zasad uwidaczniania cen towarów i usług oraz sposobu oznaczania ceną towarów przeznaczonych do sprzedaży (Dz.U. z 2015 r., poz. 568), które utraciło moc z dniem 1 stycznia 2016 r.
Rozporządzenie Ministra Rozwoju z 9 grudnia 2015 r. w sprawie uwidaczniania cen towarów i usług – Dz.U.
z 2015 r., poz. 2121 2 stycznia 2016 r.
1.14. Procedura realizacji praw pracowników związanych z rodzicielstwem
Rozporządzenie określa treść wniosków związanych z wykonywaniem przez pracowników uprawnień rodziciel- skich. Są to następujące rodzaje wniosków:
n o udzielenie części urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego lub jego części, urlopu rodzicielskiego lub jego części i urlopu ojcowskiego lub jego części,
n w sprawie rezygnacji z części urlopu macierzyńskiego, części urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub jego części,
n o łączenie korzystania z urlopu rodzicielskiego lub jego części z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzie- lającego takiego urlopu,
n o udzielenie urlopu wychowawczego lub jego części,
n o obniżenie wymiaru czasu pracy pracownika uprawnionego do urlopu wychowawczego.
tyczących uprawnień pracowników związanych z rodzicielstwem oraz dokumentów dołączanych do takich wniosków – Dz.U. z 2015 r., poz. 2243
2 stycznia 2016 r.
1.15. Tryb przyznawania świadczeń rodzinnych
Rozporządzenie określa m.in. sposób i tryb postępowania w sprawach o przyznanie świadczeń rodzinnych oraz wzory dokumentów niezbędnych przy ustalaniu prawa do świadczeń rodzinnych, tzn. wniosków, oświad- czeń o dochodach rodziny i kwestionariusza wywiadu. Rozporządzenie weszło w życie 2 stycznia 2016 r. i za- stąpiło przepisy dotychczas obowiązujące w tym zakresie.
Rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 8 grudnia 2015 r. w sprawie postępowania w sprawach o świadczenia rodzinne – Dz.U. z 2015 r., poz. 2284
Ewa Sławińska – prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego”
2. Ważne terminy 20 stycznia – 5 lutego 2016 r.
PDOP i PDOF
n złożenie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze uproszczonej metody usta- lania przychodu z tytułu zaliczek przez podatników rejestrujących obrót na kasie rejestrującej PDOP
n wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy od osób prawnych za grudzień 2015 r.
n zapłata przez podatnika podatku od dochodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wyko- rzystanego niezgodnie z oświadczeniem o jego przeznaczeniu (CIT-5)
n wpłata zaliczki kwartalnej na podatek dochodowy od osób prawnych za IV kwartał 2015 r.
PDOF
n oświadczenie o wyborze lub rezygnacji z opodatkowania liniowym podatkiem składane przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących działalność gospodar- czą (składane w przypadku decyzji podatnika o zmianie formy opodatkowania)
n wpłata zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od osiągniętych w grudniu 2015 r.
dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz najmu, dzierżawy i innych podob- nych umów
n wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłaconych w grudniu 2015 r. wynagrodzeń z umowy o pracę, umowy zlecenia i umowy o dzieło
n zaliczka miesięczna na podatek dochodowy od osób fizycznych wpłacana przez podatników opodatkowanych 19% podatkiem liniowym
n wpłata zaliczki kwartalnej na podatek dochodowy od osób fizycznych za IV kwartał 2015 r.
n zapłata zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych za grudzień 2015 r. z tytu- łów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4, 4a, 5, 13 oraz art. 30a ust. 1 updof
n deklaracja o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w 2016 r. składana przez podatni- ków, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej (PIT-6/PIT-6L)
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY I KARTA PODATKOWA
n zawiadomienie o wyborze lub rezygnacji z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (składane w przypadku decyzji podatnika o zmianie formy opodatkowania)
n zawiadomienie o wyborze kwartalnej metody opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjo- nowanych lub o rezygnacji z tej metody rozliczeń (składane w przypadku decyzji podatnika o zmianie formy opodatkowania)
n oświadczenia o wyborze opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów osiąga- nych z prywatnego najmu tylko przez jednego z małżonków
STYCZEŃ
20
wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej lub o rezygnacji z tej meto- dy rozliczeń (składany w przypadku decyzji podatnika o zmianie formy opodatkowania) – PIT-16 PFRON
n zapłata składki na PFRON i złożenie deklaracji w formie dokumentu elektronicznego za gru- dzień 2015 r.
n złożenie informacji rocznej za 2015 r. w formie dokumentu elektronicznego NBP
n przekazanie do NBP sprawozdań przez:
– osoby fizyczne posiadające niezwiązane z działalnością gospodarczą aktywa lub pasywa w łącznej kwocie wynoszącej na koniec roku 7 mln zł (sprawozdanie kwartalne)
– jednostki sektora finansów publicznych:
a) u których łączna kwota aktywów i pasywów wynosi na koniec roku co najmniej 500 mln zł (sprawozdanie miesięczne)
b) u których łączna kwota aktywów i pasywów na koniec roku jest wyższa niż 26 mln zł i niższa niż 500 mln zł (sprawozdanie kwartalne)
c) które nie osiągnęły ww. progów, ale na koniec roku posiadały aktywa lub pasywa związane z obrotem handlowym z zagranicą w wysokości co najmniej 3 mln zł (sprawozdanie kwar- talne)
d) które posiadają długoterminowe kredyty i pożyczki otrzymane od nierezydentów oraz dłu- goterminowe zobowiązania wobec nierezydentów z tytułu leasingu finansowego w łącznej kwocie na koniec kwartału minimum 3 mln zł (sprawozdanie kwartalne)
– firmy inwestycyjne:
a) prowadzące rachunki papierów wartościowych, dokonujące obrotu dewizowego z zagrani- cą lub pośredniczące w tym obrocie (sprawozdanie miesięczne)
b) które posiadają długoterminowe kredyty i pożyczki otrzymane od nierezydentów oraz dłu- goterminowe zobowiązania wobec nierezydentów z tytułu leasingu finansowego w łącznej kwocie na koniec kwartału minimum 3 mln zł (sprawozdanie kwartalne)
– pozostałych rezydentów:
a) u których łączna kwota aktywów i pasywów wynosi na koniec roku co najmniej 300 mln zł (sprawozdanie miesięczne)
b) u których łączna kwota aktywów i pasywów na koniec roku jest wyższa niż 10 mln zł i niższa niż 300 mln zł (sprawozdanie kwartalne)
c) którzy nie osiągnęli ww. progów, ale na koniec roku posiadali aktywa lub pasywa związane z obrotem handlowym z zagranicą w wysokości co najmniej 3 mln zł (sprawozdanie kwar- talne)
d) którzy posiadają długoterminowe kredyty i pożyczki otrzymane od nierezydentów oraz dłu- goterminowe zobowiązania wobec nierezydentów z tytułu leasingu finansowego w łącznej kwocie na koniec kwartału minimum 3 mln zł (sprawozdanie kwartalne)
PDOF
n złożenie zawiadomienia o prowadzeniu od 1 stycznia 2016 r. podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez podatników, któryz w 2015 r. prowadzili księgi rachunkowe lub byli opodat- kowani ryczałtowymi formami opodatkowania
VAT
n zapłata VAT i złożenie deklaracji VAT-7 za grudzień 2015 r.
n zapłata VAT i złożenie deklaracji VAT-7K lub VAT-7D za IV kwartał 2015 r. przez podatników, którzy wybrali metodę kwartalną rozliczenia VAT
n złożenie informacji podsumowującej VAT UE za grudzień lub IV kwartał 2015 r. (dotyczy tylko podatników składających VAT-UE w formie elektronicznej)
STYCZEŃ
21
STYCZEŃ
25
złożenie deklaracji VAT przez podatników innych niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni oraz osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT – za- rejestrowanych jako VAT UE dla celów dokonywania wewnątrzwspólnotowego nabycia to- warów (VAT-8)
n złożenie deklaracji VAT-9M oraz zapłata podatku przez podatników niemających obowiąz- ku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D i VAT-8, którzy są zobowiązani do zapłaty podatku z tytułu importu usług oraz dostawy towarów i świadczenia usług opodatkowa- nych u nabywcy (dotyczy czynności, dla których obowiązek podatkowy powstał w grudniu 2015 r.)
n zapłata VAT i złożenie skróconej deklaracji VAT-12 w zakresie usług taksówek osobowych opo- datkowanych w formie ryczałtu za grudzień 2015 r.
n złożenie deklaracji VAT-13 za grudzień 2015 r. przez przedstawiciela podatkowego
n złożenie informacji podsumowującej w obrocie krajowym VAT-27 za grudzień 2015 r.
AKCYZA
n zapłata podatku akcyzowego i złożenie deklaracji AKC-4/AKC-4zo, AKC-EN, AKC-WW, AKC-ST/
/AKC-STn, AKC-WG za grudzień 2015 r.
INNE OBOWIĄZKI
n podmioty zobowiązane do naliczania, pobierania i przekazywania wpłat na fundusze promocji produktów rolno-spożywczych składają deklaracje za IV kwartał 2015 r. oraz dokonują wpłat na poszczególne fundusze promocji
AKCYZA
n od 1 do 29 lutego 2016 r. producenci rolni składają wnioski o zwrot akcyzy zawartej w cenie ole- ju napędowego (zakupionego na potrzeby prowadzonej produkcji rolnej w okresie od 1 sierpnia 2015 r. do 31 stycznia 2016 r.)
INNE OBOWIĄZKI
n zawiadomienie o zmianie roku podatkowego na inny niż kalendarzowy PDOF
n deklaracja roczna za 2015 r. o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy składana urzędom skarbowym przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-4R)
n deklaracja roczna za 2015 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym składana urzędom skar- bowym przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-8AR)
n informacja za 2015 r. o wysokości przychodów (dochodów) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu lub pośredniemu odbiorcy, niemającemu w Polsce miejsca zamiesz- kania (IFT-3/IFT-3R)
n informacja PIT-14 za 2015 r. o wysokości wycofanego ze spółdzielni mieszkaniowej wkładu bu- dowlanego lub mieszkaniowego oraz o wysokości wycofanych lub przeniesionych na rzecz osób trzecich oszczędności z kasy mieszkaniowej (składana przez spółdzielnie mieszkaniowe i banki)
RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY
n ostateczne rozliczenie roczne ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2015 r. (PIT-28);
wpłata ryczałtu za grudzień lub IV kwartał 2015 r. w przypadku podatników, którzy wybrali kwar- talny sposób opłacania ryczałtu
KARTA PODATKOWA
n roczna deklaracja o wysokości składki na powszechne ubezpieczenie w Narodowym Funduszu Zdrowia zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach w 2015 r.
(PIT-16A)
* Termin przesunięty, bo 31 stycznia przypada w niedzielę.
LUTY
1
*
n deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych za 2015 r. (CIT-6AR)
n deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium RP (CIT-6R)
n deklaracja o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od za- granicznych zleceniodawców za 2015 r. (CIT-9R)
n deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika w 2015 r. zryczałtowanego podatku docho- dowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników nie- mających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (CIT-10Z)
n deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przycho- dów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w oświadczeniu CIT-5 lub deklaracji CIT-6AR za 2015 r. (CIT-11R)
n zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o wyborze zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek według zasad określonych w art. 15c ustawy o pdop; za- wiadomienie to składają spółki i spółdzielnie, które otrzymały pożyczkę w rozumieniu art. 16 ust. 7b ustawy o pdop, od podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 updop i które mają kalendarzowy rok podatkowy
n zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o wyborze dla celów podatkowych rachunkowej metody ustalania różnic kursowych (w przypadku osób prawnych, o ile ich rok podatkowy po- krywa się z rokiem kalendarzowym)
AKCYZA
n deklaracja w sprawie przedpłaty akcyzy (AKC-PA) PODATKI LOKALNE
n złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości na 2016 r. (osoby prawne i jednostki organiza- cyjne nieposiadające osobowości prawnej)
n zapłata podatku od nieruchomości i podatku leśnego za styczeń 2016 r. przez osoby prawne i jednostki organizacyjne (w tym spółki) niemające osobowości prawnej, jednostki organiza- cyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa i Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe
ZUS
n przekazanie ZUS IWA za 2015 r. do ZUS INNE OBOWIĄZKI
n złożenie do US właściwego dla nierezydentów (osób fizycznych) informacji ORD-W1 za gru- dzień 2015 r. o wynagrodzeniach wypłaconych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenie na rzecz rezydenta usług lub pracy; infor- mację składa polski rezydent (osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej i osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą), na rzecz którego praca lub usługi były świadczone
ZuS
n zapłata składek za styczeń 2016 r. na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy, FGŚP oraz Fundusz Emerytur Pomostowych przez jednostki budżetowe i samorządowe za- kłady budżetowe; złożenie deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA i raportów imiennych
oprac. Sławomir Biliński
LUTY
5
3. Wskaźniki i stawki
(stan prawny na 4 stycznia 2016 r.)codziennie aktualizowane na www.inforfk.pl
zm!any 2016
3.1. Opłata paliwowa w 2016 r.
Produkty objęte opłatą paliwową Stawka opłaty
1) benzyny silnikowe o kodach: CN 2710 11 45 lub CN 2710 11 49 oraz wyroby powsta-
łe ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami, 129,41 zł za 1000 l 2) olej napędowy, o kodzie CN 2710 19 41, wyroby powstałe ze zmieszania tego oleju
z biokomponentami oraz biokomponenty stanowiące samoistne paliwa, 288,05 zł za 1000 l 3) gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe oraz gazowe węglowodory
alifatyczne skroplone i w stanie gazowym, przeznaczone do napędu silników spa- linowych, o kodach: CN 2711 i CN 2901
159,71 zł za 1000 kg
4) wyroby inne niż określone w pkt 1–3, przeznaczone do użycia, oferowane na sprze- daż lub używane do napędu silników spalinowych, bez względu na kod CN
l obwieszczenie Ministra Infrastruktury i Rozwoju z 11 grudnia 2015 r. w sprawie wysokości stawki opłaty paliwowej na rok 2016 – M.P. z 2015 r., poz. 1259
zm!any 2016
3.2. Stawki akcyzy na paliwa silnikowe w 2016 r.
Produkty objęte akcyzą Stawka
1) benzyny silnikowe o kodach CN 2710 11 45 lub 2710 11 49 oraz wyroby powstałe ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami, spełniającymi wymagania ja- kościowe określone w odrębnych przepisach
1540,00 zł/1000 l
2) oleje napędowye o kodzie CN 2710 19 41 oraz wyroby powstałe ze zmieszania tych olejów z biokomponentami, spełniające wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach
1171,00 zł/1000 l
3) biokomponenty stanowiące samoistne paliwa, spełniające wymagania jakoś- ciowe określone w odrębnych przepisach, przeznaczone do napędu silników spalinowych, bez względu na kod CN
1171,00 zł/1000 l
4) gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych:
a) gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe objęte pozycją CN 2711 oraz gazowe węglowodory alifatyczne objęte pozycją CN 2901:
– skroplony 670,00 zł/1000 kg
– w stanie gazowym 10,54 zł/1 gigadżul (GJ)
b) pozostałe 14,22 zł/1 GJ
5) pozostałe paliwa silnikowe 1797,00 zł/1000 l
l obwieszczenie Ministra Finansów z 4 grudnia 2015 r. w sprawie stawek akcyzy na paliwa silnikowe obowiązujących w roku 2016 – M.P. z 2015 r., poz. 1253
zm!any 2016
3.3. Przeliczanie wartości zamówień publicznych w 2016 r.
Od 1 stycznia 2016 r. średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę przeliczania wartości za- mówień publicznych wynosi 4,1749.
l § 1–3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z 28 grudnia 2015 r. w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych – Dz.U. z 2015 r., poz. 2254
oprac. Sławomir Biliński
ii. o tYM MuSiSZ WiEDZiEĆ!
>> samorząd terytorialny, jednostka budżetowa, zakład budżetowy, gmina, podatnik VAT
zm!any 2016
1. Zmiana terminu centralizacji rozliczeń Vat
w samorządach
Minister Finansów przesunął termin obowiązkowej centralizacji rozliczeń VAT w samorządach na 1 stycznia 2017 r. Pierwotnie samorządy miały czas do końca czerwca 2016 r. na dokonanie tych zmian (zgodnie z komunikatem MF z 29 września 2015 r.).
Centralizacja rozliczeń VAT samorządów jest konsekwencją wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 29 września 2015 r. w sprawie C-276/14 Gmina Wrocław przeciwko Ministrowi Finansów oraz uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 26 października 2015 r., sygn. akt I FPS 4/15.
Trybunał uznał, że gminna jednostka organizacyjna, której działalność gospodarcza nie spełnia kryterium samodzielności w rozumieniu art. 9 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE, nie może być uznana za podatnika podatku od wartości dodanej odrębnie od gminy, w której skład wchodzi. Do tego samego wniosku doszedł NSA w uchwale z 26 października 2015 r. (sygn. akt I FPS 4/15), rozpa- trując przypadek zakładów budżetowych. NSA uznał mianowicie, że zakłady budżetowe gminy również nie są odrębnymi od gminy podatnikami VAT.
W konsekwencji obu tych orzeczeń okazało się, że rozliczenia VAT dokonywane dotychczas odrębnie przez jednostki i zakłady budżetowe powinny być scentralizowane u jednego samodziel- nego podatnika, jakim jest gmina. MF kierując się zasadą zaufania obywateli do państwa i stano- wionego przez nie prawa, wyznaczył samorządom termin na dokonanie stosownej centralizacji do końca czerwca 2016 r. Obecnie przedłużył ten termin do końca 2016 r. Jednocześnie MF zapowie- dział wydanie odpowiedniego aktu prawnego regulującego tę kwestię. Projekt ma być w najbliż- szym czasie przekazany do konsultacji publicznych i udostępniony na www.rcl.gov.pl.
877a3dd1-9de6-406b-be7c-d41ddc54f761
Źródło: Komunikat MF z 16 grudnia 2015 r. „Przesunięcie terminu »centralizacji« rozliczeń w samorządach” – opubl. na www.mf.gov.pl oprac. Ewa Sławińska – prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego”
>> stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości, handel prawami do emisji gazów cieplarnianych
zm!any 2016
2. Jak księgować uprawnienia do emisji gazów
cieplarnianych – zmiana stanowiska komitetu Standardów Rachunkowości
Komitet Standardów Rachunkowości zmienił swoje stanowisko w sprawie
księgowego ujęcia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. Zmiany doty-
czą uczestników systemu, tj. prowadzących instalacje, które powodują emisję
gazów cieplarnianych w ramach działalności (działalności te są ściśle okre-
ślone w załączniku do ustawy o handlu emisjami), oraz operatorów statków
powietrznych. W stanowisku nie zostały wprowadzone zmiany odnoszące się do pośredników, poza zaleceniem ujawnienia w informacji dodatkowej spra- wozdania finansowego zwięzłych danych o przeprowadzonych transakcjach uprawnieniami do emisji.
Przesłanką zmiany stanowiska było uchwalenie ustawy z 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz.U. z 2015 r., poz. 1223), zwanej na potrzeby stanowiska ustawą o handlu emisjami. Nowa ustawa o handlu emisjami wprowadziła wiele zmian w stosunku do wcześniej obowiązującej, co wymusiło zmianę rozwiązań przyjętych w dotychcza- sowym stanowisku KSR. W przypadku uczestników systemu najważniejsze zmiany polegają na:
1) doprecyzowaniu dnia ujęcia przyznanych praw – jest to dzień ich wydania, czyli ich rejestracji na rachunku prowadzącego instalację lub operatora statku powietrznego,
2) doprecyzowaniu, że cenę nabycia praw do emisji wylicza się zgodnie z przepisami art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości (tj. według ceny nabycia), zaś ustalenie wartości przyznanych praw następuje na podstawie ich ceny sprzedaży z dnia przyznania (art. 28 ust. 2 ustawy o rachunko- wości, zdanie ostatnie),
3) doprecyzowaniu, że jedynie wykorzystanie praw w celu rozliczenia jednostki z emisji zanie- czyszczeń do powietrza stanowi podstawę ich amortyzacji, zaś umorzenie praw następuje we wszystkich przypadkach rozporządzania nimi (w tym zbycia),
4) przyjęciu zasady, że w razie zbycia posiadanych, ale zamortyzowanych uprawnień ujętą ich amortyzację koryguje się,
5) doprecyzowaniu, że wszelkie skutki rozporządzania posiadanymi uprawnieniami (inne wyko- rzystanie niż w celu rozliczenia z emisji zanieczyszczeń do powietrza) są ujmowane wynikowo w pozycji pozostałych przychodów (odpowiednio kosztów) operacyjnych,
6) doprecyzowaniu, że w razie niedysponowania wystarczającą liczbą uprawnień do emisji w celu rozliczenia emisji zanieczyszczeń do powietrza za dany rok obrotowy tworzy się w ciężar kosz- tów operacyjnych rezerwę, kwalifikowaną jako rozliczenie międzyokresowe kosztów bierne;
szacując kwotę odpisu, uwzględnia się uprawnienia, które wiążą się z zawartymi przez jednost- kę kontraktami terminowymi,
7) wprowadzeniu drobnych zmian w zakresie ujawnianych informacji o gospodarowaniu upraw- nieniami do emisji.
Komitet zaleca zastosowanie zmienionego stanowiska przy sporządzaniu sprawozdań finanso- wych już za 2015 r. Wskazuje ponadto, że zastosowanie się do postanowień zmienionego stanowi- ska nie oznacza obowiązku przekształcania danych za poprzedni rok obrotowy. Jednostka, która zastosuje się do zmienionego stanowiska, powinna jednak o tym poinformować oraz wskazać w informacji dodatkowej, że nie przekształciła danych porównawczych w prezentowanym spra- wozdaniu finansowym. Natomiast jednostka, która zdecydowała się na przekształcenie danych porównawczych, powinna to zrobić zgodnie z postanowieniami Krajowego Standardu Rachunko- wości Nr 7 „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja”. Treść KSR Nr 7 dołączona jest w formie elektronicznej do bieżącego numeru „MONITORA księgowego” – www.mk.infor.pl.
a7bc7bc9-ac82-4831-8c08-b6491a8e6321
Paweł Muż – ekonomista, redaktor „MONITORA księgowego”, specjalista ds. rachunkowości Pełna treść stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości z proponowanymi rozwiązaniami ewidencji uprawnień do emisji gazów cieplarnianych została dołączona w formie elektronicznej do bieżącego numeru „MONITORA księgowego” – www.mk.infor.pl.
zm!any 2016
3. „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja” – nowelizacja kSR nr 7
Wprowadzenie 23 września 2015 r. do ustawy o rachunkowości nowych roz- wiązań (w szczególności wprowadzenie kategorii jednostek małych, a także wielu uproszczeń dla innych niewielkich jednostek) spowodowało koniecz- ność poprawienia wydanego wcześniej KSR Nr 7 „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia na- stępujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja”.
Komitet Standardów Rachunkowości na posiedzeniu 15 grudnia 2015 r. podjął uchwałę przyj- mującą nowelizację KSR Nr 7. Jej celem jest wprowadzenie do zapisów KSR Nr 7 zmian (rozsze- rzenia) katalogu jednostek, do których są adresowane uproszczenia dotyczące:
n klasyfikowania umów leasingu według kryteriów określonych przepisami prawa podatkowego zamiast przepisami ustawy o rachunkowości,
n zaniechania ustalania rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz
n stosowania do wyceny instrumentów finansowych wyłącznie przepisów ustawy o rachunko- wości zamiast przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji in- strumentów finansowych.
Ponadto w znowelizowanym KSR Nr 7 zostały uwzględnione zmiany dotyczące nowego układu sprawozdań finansowych zawartych w załącznikach do ustawy o rachunkowości. Znowelizowany KSR Nr 7 ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r., z możliwością jego wcześniejszego zastosowania, tj. już za rok 2015.
06a4fede-ff4c-4162-9493-0d781011bd84
Paweł Muż – ekonomista, redaktor „MONITORA księgowego”, specjalista ds. rachunkowości Pełna treść Krajowego Standardu Rachunkowości Nr 7 Komitetu Standardów Rachunkowości
„Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarze- nia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja” została dołączona w formie elektro- nicznej do bieżącego numeru „MONITORA księgowego” – www.mk.infor.pl.
>> deklaracja podatkowa, podatnik, obowiązki płatnika
4. Jakie deklaracje i zawiadomienia cit należy złożyć do końca stycznia 2016 r.
Do końca stycznia podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, dla
których rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, muszą złożyć kilka de-
klaracji podatkowych i zawiadomień. W opracowaniu przypominamy o tych
obowiązkach.
obowiązki związane z rozliczeniem podatku dochodowego od osób prawnych za 2015 r.
W tabeli przedstawiamy wykaz deklaracji CIT, jakie podatnicy muszą złożyć do końca pierwsze- go miesiąca roku podatkowego. Przy oznaczeniu formularzy podajemy obowiązujący w rozlicze- niach za 2015 r. numer indeksu formularza.
Tabela. Deklaracje CIT składane do 1 lutego* 2016 r. przez podatników mających kalendarzowy rok podatkowy
Obowiązki podatnika lub płatnika Nazwa rocznej
deklaracji Podstawa prawna Złożenie przez podatnika deklaracji o wysokości podatku docho-
dowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych za 2015 r.
CIT-6AR(3) art. 26a updop
Złożenie przez płatnika deklaracji o wysokości pobranego zryczał- towanego podatku dochodowego od osób prawnych od docho- dów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzi- bę lub zarząd na terytorium RP za 2015 r.
CIT-6R(4) art. 26a updop
Złożenie przez płatnika deklaracji o wysokości pobranego w 2015 r.
zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemają- cych siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej płatnika
CIT-10Z(3) art. 26a updop
Złożenie przez podatnika deklaracji o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców za 2015 r.
CIT-9R(5) art. 26 ust. 1b w zw. z art. 26a
updop
Złożenie przez podatnika deklaracji o wysokości podatku docho- dowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w oświadczeniu CIT-5 lub deklaracji CIT-6AR za 2015 r.
CIT-11R(3) art. 26 ust. 4 w zw. z art. 26a
updop
* Termin przesunięty, bo 31 stycznia wypada w niedzielę.
Do osiągniętych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2015 r. należy stosować nowe, przywołane w tabeli wzory formularzy, które zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 24 listopada 2015 r. Także płatnicy i podatnicy, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2015 r. oraz zakończył się po 31 grudnia 2014 r., do osiągniętych do- chodów (poniesionych strat) w tym roku podatkowym stosują nowe wzory formularzy. W porównaniu ze starymi wzorami w formularzach dokonano zmiany przypisu, który w dotychczasowym brzmieniu informował o możliwości złożenia deklaracji korygującej wraz z obowiązkiem dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. Tymczasem od 1 stycznia 2016 r. Ordynacja podatkowa nie przewidu- je obowiązku dołączania do korekty deklaracji pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty.
Prawidłowo wypełnione i podpisane deklaracje należy złożyć we właściwym dla podatnika urzędzie, bądź przesłać za pośrednictwem systemu e-Deklaracje lub poczty na adres urzędu (za datę złożenia deklaracji przyjmuje się datę stempla pocztowego).
