3
Spis treści
Wstęp . . . 5
Rozdział 1. Opodatkowanie ryczałtowe dochodów spółek kapitałowych . . . 7
1. Rozwiązania funkcjonujące w Estonii . . . 7
2. Cel wprowadzenia przepisów do polskiego systemu podatkowego . . . 8
3. Podmioty, które mogą stosować estoński CIT . . . 10
3.1. Struktura własnościowa spółek . . . 12
3.2. Wielkość przychodów osiąganych przez uprawniony podmiot . . . 13
3.3. Poziom zatrudnienia . . . 17
3.4. Ulgi w stosowaniu wymogu zatrudnienia . . . 23
3.5. Udziały i akcje w innych spółkach . . . 24
3.6. Księgi rachunkowe . . . 25
3.7. Zawiadomienie o wyborze opodatkowania zryczałtowanego . . . 26
4. Podatnicy, którzy nie mogą wybrać zryczałtowanego opodatkowania . . . 26
4.1. Instytucje finansowe . . . 26
4.2. Spółka działająca w strefach ekonomicznych i inwestycyjnych . . . 28
4.3. Spółki w upadłości lub likwidacji . . . 28
4.4. Pozostałe podmioty . . . 28
5. Inwestycje jako konieczność przy rozliczaniu estońskiego CIT . . . 29
5.1. Nakłady inwestycyjne . . . 32
5.2. Dwu- i czteroletni okres kontrolny . . . 32
5.3. Wzrost wynagrodzeń jako sposób realizacji celów inwestycyjnych . . . 35
6. Zakończenie stosowania opodatkowania zryczałtowanego i utrata prawa do jego stosowania . . . 36
6.1. Utrata prawa do opodatkowania zryczałtowanego . . . 37
7. Konsekwencje wyboru stosowania ryczałtu . . . 39
7.1. Wpływ na standardowy CIT – rozliczenie straty . . . 39
7.2. Wpływ na standardowy CIT – wyłączenie stosowania przepisów ogólnych i utrata prawa do odliczeń . . . 41
7.3. Wyrównanie wyników i dochód z przekształcenia . . . 43
7.4. Korzyści ze stosowania estońskiego CIT . . . 49
8. Przedmiot i podstawa opodatkowania . . . 51
4
Spis treści
8.1. Dochód wypracowany w czasie stosowania ryczałtu, przeznaczony
do podziału oraz do pokrycia strat sprzed okresu jego stosowania . . . 52
8.2. Dochód z tytułu ukrytych zysków . . . 56
8.3. Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą . . . 61
8.4. Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku w związku z restrukturyzacją . . . 62
8.5. Dochód z tytułu zysku netto . . . 63
8.6. Dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych . . . 64
8.7. Zagraniczne dochody . . . 64
9. Obliczenie wysokości podatku . . . 66
9.1. Stawki podstawowe . . . 66
9.2. Stawka obniżona . . . 67
9.3. Domiar zobowiązania . . . 68
10. Obowiązki informacyjne spółki i wspólników . . . 69
11. Terminy płatności ryczałtu . . . 70
12. Stosowanie ryczałtu a konieczność raportowania schematów podatkowych (MDR) . . . 71
13. Powrót do zasad ogólnych po ryczałcie . . . 71
14. Ryczałt a przychód właściciela . . . 73
Rozdział 2. Fundusz inwestycyjny w kosztach podatnika CIT . . . 77
1. Zagadnienia ogólne . . . 77
2. Warunki stosowania rozwiązania w ramach tzw. niemieckiego funduszu inwestycyjnego . . . 78
3. Zastosowanie odliczenia . . . 79
4. Utrata prawa do odliczenia . . . 80
Rozdział 3. Ulgi na działalność badawczo-rozwojową i innowacyjną . . . 83
1. Wiadomości ogólne . . . 83
2. Działalność badawczo-rozwojowa . . . 84
2.1. Badania naukowe . . . 85
2.2. Prace rozwojowe . . . 86
3. Ulga na działalność B+R . . . 86
4. Centra badawczo-rozwojowe . . . 90
5. Inne zagadnienia związane z korzystaniem z ulgi B+R . . . 92
5.1. Działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej . . . 92
5.2. Ewidencja kosztów . . . 93
5.3. Zwrot nieodliczonych wydatków . . . 94
6. IP Box . . . 95
6.1. Podstawa opodatkowania . . . 96
7. Ulga na działalność B+R i IP Box a epidemia COVID-19 . . . 99
