5
Spis treści
Wykaz skrótów . . . 9
Rozdział I Transformacje spółek prawa handlowego w ujęciu formalnoprawnym . . . 11
1. Uwagi wstępne . . . 11
2. Na czym polega przekształcenie spółki . . . 13
3. Przekształcenia spółek . . . 17
3.1. Rodzaje procesów transformacyjnych w spółkach handlowych . . . 17
3.2. Cel przekształcenia . . . 19
3.3. Postępowanie przekształceniowe . . . 22
3.4. Zasady przekształcania spółek . . . 44
3.4.1. Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową . . . 44
3.4.2. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową . . . 49
3.4.3. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę kapitałową . . . 51
3.4.4. Przekształcenie spółki osobowej w spółkę osobową . . . 53
3.5. Skutki przekształcenia . . . 54
4. Przekształcenie spółki cywilnej . . . 55
5. Przekształcenie działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną w spółkę kapitałową . . . 60
6. Zalety i wady spółek handlowych . . . 68
7. Przepisy dotyczące przekształcania spółek . . . 72
Rozdział II Aspekty podatkowe przekształcania spółek . . . 73
1. Przekształcenie spółki jako sukcesja uniwersalna w prawie podatkowym . . . 73
2. Przekształcenie indywidualnej działalności gospodarczej w spółkę osobową . . 76
6
Spis treści
2.1. Sprzedaż przedsiębiorstwa . . . 76
2.1.1. Skutki PIT dla sprzedawcy przedsiębiorstwa . . . 76
2.1.2. Skutki sprzedaży przedsiębiorstwa indywidualnego w VAT . . . 82
2.1.3. PCC przy sprzedaży przedsiębiorstwa . . . 84
2.1.4. Objęcie udziałów w spółce osobowej . . . 86
2.2. Wniesienie indywidualnego przedsiębiorstwa aportem do spółki osobowej . . . 86
2.2.1. Skutki podatkowe . . . 86
3. Przekształcenie osoby fizycznej w spółkę kapitałową . . . 87
3.1. Skutki PIT dla przekształcanej osoby fizycznej . . . 88
3.1.1. Wykaz składników . . . 89
3.2. Skutki w VAT . . . 90
3.2.1. Rozliczenie VAT z ostatniej deklaracji podmiotu przekształconego . . 90
3.2.2. Korekta podatku należnego . . . 91
3.2.3. Odliczenie VAT naliczonego po przekształceniu . . . 93
3.2.4. Odliczenie z faktur korygujących . . . 93
3.2.5. NIP powstałej spółki . . . 94
3.2.6. Kasa rejestrująca . . . 94
3.3. Obowiązek w PCC . . . 95
4. Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową . . . 95
4.1. Skutki w VAT . . . 98
4.2. Skutki w PCC . . . 98
5. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową . . . 100
5.1. Niepodzielone zyski w spółce przekształcanej . . . 101
5.2. Przekształcenie i likwidacja – optymalizacja podatkowa . . . 104
5.3. Skutki w VAT . . . 106
5.4. Skutki w PCC . . . 106
6. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę kapitałową . . . 107
7. Uwaga na rok podatkowy . . . 107
8. Przepisy dotyczące opodatkowania przekształcanych spółek . . . 112
Rozdział III Aspekty rachunkowe przekształcania spółek . . . 113
1. Zasady ogólne rachunkowości przekształcenia . . . 113
1.1. Sporządzanie planu i jego weryfikacja . . . 114
1.2. Kapitał własny . . . 119
7
Spis treści
2. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę kapitałową . . . 120
2.1. Kapitał podstawowy . . . 120
2.2. Księgi rachunkowe . . . 121
2.3. Polityka rachunkowości . . . 122
2.4. Roczne sprawozdanie finansowe po dacie przekształcenia . . . 122
2.5. Straty jednostek przekształcanych . . . 123
3. Przekształcenie spółki osobowej w spółkę osobową . . . 123
3.1. Skutki przekształcenia . . . 123
3.2. Wycena aktywów i pasywów . . . 125
3.3. Ustalenie wysokości kapitału własnego . . . 126
4. Przekształcenie spółki osobowej lub jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową . . . 131
4.1. Skutki przekształcenia . . . 131
4.2. Księgi rachunkowe . . . 132
4.3. Inwentaryzacja . . . 132
4.4. Wycena składników majątkowych do celów przekształcenia . . . 133
4.5. Koszty pośrednie . . . 133
5. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową . . . 134
5.1. Księgi rachunkowe . . . 134
5.2. Kapitał podstawowy . . . 134
5.3. Zysk wypracowany przez spółkę przekształcaną w bilansie otwarcia . . . 135
5.4. Sprawozdanie finansowe spółki przekształcanej . . . 135
5.5. Zeznanie CIT . . . 136
5.6. Podatek odroczony po przekształceniu spółki kapitałowej w spółkę osobową . . . 136
6. Przepisy dotyczące aspektów rachunkowych przekształcania spółek . . . 137
