DEKLARACJA INTOSAI Z MEKSYKU W SPRAWIE NIEZALEŻNOŚCI

NAJWYŻSZYCH ORGANÓW KONTROLI^*1

Preambuła

XIX Kongres Międzynarodowej Organizacji Najwyższych Organów Kontro-li (International Organization of Supreme Audit Institutions – INTOSAI), który zebrał się w Meksyku, mając na uwadze, że:

– racjonalne i skuteczne wykorzystanie funduszy publicznych jest jednym z zasadniczych warunków właściwego gospodarowania fi nansami publicznymi i skuteczności decyzji kompetentnych władz;

– jak głosi Deklaracja w sprawie zasad kontroli fi nansów publicznych (De-klaracja z Limy), najwyższe organy kontroli (NOK) mogą wypełniać swoje za-dania jedynie wtedy, gdy są niezależne od jednostek kontrolowanych i gdy są chronione przed naciskami z zewnątrz;

– do osiągnięcia powyższego celu niezbędne jest, by każda prawidłowo funk-cjonująca demokracja posiadała najwyższy organ kontroli, którego niezależność byłaby gwarantowana przez prawo;

– Deklaracja z Limy przyznaje, iż instytucje państwowe nie mogą być cał-kowicie niezależne, a jednocześnie głosi, że NOK powinny mieć niezależność funkcjonalną i organizacyjną niezbędną do wypełniania swojego mandatu;

– stosując zasady niezależności, NOK mogą osiągnąć niezależność przy uży-ciu różnych środków i różnych form zabezpieczenia;

– postanowienia wykonawcze zawarte w niniejszym dokumencie służą do zilustrowania tych zasad i należy je traktować jako właściwe dla idealnie

* Tekst Deklaracji w języku angielskim dostępny na stronach międzynarodowych standardów NOK <www.issai.org> oraz <www.nik.gov.pl>. Poniższe tłumaczenie zostało wykonane na zlecenie Najwyższej Izby Kontroli.

[1080]

142 Deklaracja z Meksyku

niezależnego NOK (w chwili obecnej żaden NOK nie spełnia wszystkich niniej-szych postanowień wykonawczych, dlatego też w towarzyszących temu doku-mentowi wytycznych zaprezentowano inne dobre praktyki stosowane w celu osiągnięcia niezależności);

postanawia:

Przyjąć, opublikować i upowszechnić dokument zatytułowany „Deklaracja z Meksyku w sprawie niezależności najwyższych organów kontroli (NOK)”.

Postanowienia ogólne

Najwyższe organy kontroli powszechnie uznają osiem podstawowych zasad, wynikających z Deklaracji z Limy oraz decyzji podjętych podczas XVII Kongre-su INTOSAI (w Seulu, w Korei), za główne wymagania wobec należytej kontroli sektora publicznego.

Zasada 1

Istnienie odpowiednich i skutecznych regulacji konstytucyjnych, ustawo-wych i prawnych oraz przepisów wykonawczych do tych regulacji

Potrzebne jest ustawodawstwo, które szczegółowo określa zakres niezależ-ności NOK.

Zasada 2

Niezależność szefów NOK i członków (instytucji kolegialnych), w tym gwarancja kadencji i immunitetu prawnego dotyczącego zwykłego wykony-wania przez nich obowiązków

Stosowne ustawodawstwo określa warunki mianowania, ponownego miano-wania, zatrudniania, odwoływania i przechodzenia na emeryturę szefa NOK oraz członków instytucji kolegialnych, którzy:

– są mianowani, ponownie mianowani lub odwoływani w ramach procedu-ry, która zapewnia im niezależność od władz wykonawczych (patrz ISSAI 11:

Wytyczne i dobre praktyki INTOSAI związane z niezależnością NOK);

– są mianowani na wystarczająco długi i określony czas, w celu umożliwie-nia im wypełumożliwie-niaumożliwie-nia swojego mandatu bez obawy przed odwetem;

– nie podlegają odpowiedzialności karnej za jakiekolwiek przeszłe lub obec-ne działania wynikające ze zwykłego wykonywania przez nich obowiązków.

[1081] Deklaracja z Meksyku 143

Zasada 3

Wystarczająco szerokie uprawnienia oraz pełna swoboda w wykonywa-niu przez NOK swoich zadań

NOK powinny być uprawnione do kontrolowania:

– wykorzystania fi nansów publicznych, zasobów albo aktywów przez ich od-biorcę lub benefi cjenta bez względu na jego status prawny;

– pobierania przychodów należnych rządowi bądź podmiotom publicznym;

– legalności i prawidłowości rachunków podmiotów rządowych lub publicznych;

– jakości zarządzania fi nansowego i sprawozdawczości;

– oszczędności, wydajności i skuteczności działań rządu bądź podmiotów publicznych.

Z wyjątkiem sytuacji, w których istnieje konkretny wymóg ustawowy, NOK nie kontrolują polityki rządu ani podmiotów publicznych, ale ograniczają się do kontroli wdrażania polityki.

Przestrzegając przepisów prawa uchwalonych przez władzę ustawodawczą, NOK są wolne od jakiegokolwiek ukierunkowania czy ingerencji ze strony władz ustawodawczych lub wykonawczych w zakresie:

– wyboru tematów kontroli;

– planowania, programowania i przeprowadzania swoich kontroli, a także związanej z tym sprawozdawczości i monitorowania zaleceń pokontrolnych;

– organizacji urzędu i zarządzania nim;

– wprowadzania w życie swoich decyzji, gdy zastosowanie sankcji jest częś-cią ich uprawnień.

NOK nie powinny angażować się ani być postrzegane jako strona zaangażo-wana w zarządzanie organizacjami podlegającymi ich kontroli.

NOK powinny zapewnić, aby ich personel nie nawiązywał zbyt bliskich re-lacji z podmiotami kontrolowanymi, pozostał obiektywny oraz był postrzegany jako obiektywny.

NOK powinny mieć całkowitą swobodę w wykonywaniu swoich obowiąz-ków oraz współpracować z rządami lub podmiotami publicznymi, które dążą do usprawnienia wykorzystania funduszy publicznych i zarządzania nimi.

NOK powinny korzystać z odpowiednich standardów pracy i kontroli oraz kodeksu etyki, stworzonych na podstawie dokumentów INTOSAI, Międzynaro-dowej Federacji Księgowych lub innych uznanych podmiotów ustanawiających standardy.

NOK powinny składać władzy ustawodawczej lub innym organom państwo-wym roczne sprawozdanie z działalności – zgodnie z państwo-wymaganiami konstytucji, ustaw lub innych przepisów – które powinno być udostępnione opinii publicznej.

[1082]

144 Deklaracja z Meksyku

Zasada 4

Nieograniczony dostęp do informacji

NOK powinny mieć uprawnienia umożliwiające bieżący, nieograniczony, bezpośredni i swobodny dostęp do wszelkich niezbędnych dokumentów i infor-macji, w celu prawidłowego wykonywania swoich ustawowych obowiązków.

Zasada 5

Prawo i obowiązek składania sprawozdań z pracy NOK

NOK nie powinny być ograniczone w zakresie składania sprawozdań z wy-ników swoich prac kontrolnych. NOK powinny mieć przewidziany prawem obo-wiązek ich przedkładania co najmniej raz w roku.

Zasada 6

Swoboda podejmowania decyzji o zawartości i czasie sporządzania dokumentów pokontrolnych oraz o ich publikowaniu i rozpowszechnianiu

NOK mają swobodę decydowania o zawartości dokumentów pokontrolnych.

NOK mogą swobodnie przedstawiać obserwacje i zalecenia w dokumentach pokontrolnych, biorąc pod uwagę, w stosownych przypadkach, opinię podmiotu kontrolowanego.

Ustawodawstwo określa minimalne wymagania wobec NOK w zakresie spra-wozdawczości oraz, jeśli to konieczne, konkretne sprawy, które powinny podle-gać formalnemu zaopiniowaniu bądź poświadczeniu przez audytora.

NOK swobodnie decydują o czasie sporządzania dokumentów pokontrol-nych, z wyjątkiem sytuacji, w których na mocy prawa istnieją specjalne wyma-gania w zakresie sprawozdawczości.

NOK mogą uwzględniać konkretne wnioski organu ustawodawczego jako całości, jednej z jego komisji lub rządu o przeprowadzenie badania lub kontroli.

NOK mają pełną swobodę publikacji i rozpowszechniania swoich dokumen-tów pokontrolnych z chwilą, gdy zostały one już formalnie przedłożone lub do-starczone odpowiednim władzom – zgodnie z wymaganiami prawa.

Zasada 7

Istnienie skutecznych mechanizmów monitorujących wykonanie zaleceń najwyższych organów kontroli

NOK przedkładają swoje dokumenty pokontrolne odpowiednio: organowi ustawodawczemu, jednej z jego komisji lub zarządowi podmiotu kontrolowane-go, celem dokonania przeglądu oraz monitorowania konkretnych zaleceń doty-czących działań naprawczych.

[1083] Deklaracja z Meksyku 145

NOK mają własny, wewnętrzny system monitorowania wykonania zaleceń, którego celem jest zapewnienie, aby podmioty kontrolowane należycie ustosun-kowały się do wniosków i zaleceń NOK, jak również, odpowiednio: organu usta-wodawczego, jednej z jego komisji lub zarządu podmiotu kontrolowanego.

NOK przedkładają sprawozdania z kontroli sprawdzającej odpowiednio: or-ganowi ustawodawczemu, jednej z jego komisji lub zarządowi podmiotu kontro-lowanego, celem rozpatrzenia i podjęcia działań, nawet jeśli NOK mają ustawo-we uprawnienia do monitorowania wykonania zaleceń i stosowania sankcji.

Zasada 8

Autonomia fi nansowa i zarządcza/administracyjna oraz dostępność od-powiednich zasobów ludzkich, materialnych i fi nansowych

NOK powinny mieć do dyspozycji niezbędne i właściwe zasoby ludzkie, ma-terialne i fi nansowe; władze wykonawcze nie powinny kontrolować ani ukierun-kowywać dostępu do tych zasobów. NOK zarządzają swoim budżetem i odpo-wiednio przeznaczają środki.

Organ ustawodawczy lub jedna z jego komisji odpowiada za zapewnienie, aby NOK miał odpowiednie zasoby niezbędne do wypełniania przezeń mandatu.

NOK mają prawo odwołać się bezpośrednio do władzy ustawodawczej, jeśli przyznane środki są niewystarczające do wypełniania przez nie mandatu.

XIX Kongres INTOSAI, Meksyk 2007

[1084]

146

POŻEGNANIA

Ryszard Walendzik 1944 – 2009

WSPOMNIENIE