Konta zespołu 8 słuŜą do ewidencji funduszu zasadniczego jednostki, ustalania wyniku finansowego, rozliczania inwestycji.
Konto 800 – Fundusz jednostki
Konto 800 słuŜy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego oraz występujących w tym zakresie zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma zwiększenia.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Ewidencja analityczna pozwala wyodrębnić fundusz jednostki, fundusz środków trwałych, fundusz inwestycyjny.
Zapisy strony Wn konta 800
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
4 5 6
7
Przeksięgowanie straty bilansowej z roku poprzedniego (pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego)
Przeksięgowanie pod datą sprawozdania zrealizowanych przez jednostkę dochodów budŜetowych ( księgowanie pod datą miesięcznego lub rocznego sprawozdania budŜetu) Przeksięgowanie na koniec roku równowartości przekazanych w danym roku budŜetowym dotacji oraz środków wydatkowanych na inwestycje
Wyksięgowanie kosztów sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych inwestycji ( środków trwałych w budowie ) Wyksięgowanie poniesionych kosztów na inwestycje bez efektu gospodarczego
Wartość nieumorzona wycofanych z eksploatacji środków trwałych z tytułu:
- zuŜycia (pod data postawienia w stan likwidacji) - sprzedaŜy ( pod datą rozchodu tych środków) - nieodpłatnego przekazania
Wartość nieumorzonych środków trwałych uznanych za 860 222 810
080 080 011
240
8
9 10 11
niedobory niezawinione.
Zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyŜszeniem wartości początkowej środków trwałych w związku z aktualizacja ich wartości początkowej
Zmniejszenie wartości ewidencyjnej środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny środków trwałych.
Wyksięgowanie poniesionych kosztów na zaniechane inwestycje ( środki trwałe w budowie).
Zobowiązania przejęte od zlikwidowanych jednostek
071
011 080
201,231,234,240
Zapisy strony Ma konta 800
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
Przeksięgowanie zysku bilansowego z roku poprzedniego (księgowanie pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego)
Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budŜetowych ( księgowanie pod datą miesięcznego lub rocznego sprawozdania budŜetu)
Przeksięgowanie środków wykorzystanych na realizację planu wydatków niewygasających na podstawie wewnętrznych sprawozdań
Równowartość wydatków budŜetowych jednostki budŜetowej na sfinansowanie własnych inwestycji.
Otrzymane nieodpłatnie z tytułu darowizny:
- środki trwałe, dobra kultury oraz wartości niematerialne i prawne (amortyzowane stopniowo) – w wartości wynikającej z wyceny,
- inwestycje (koszty wykazane w dowodzie przekazującego lub według wyceny)
Otrzymane nieodpłatnie od jednostek budŜetowych oraz samorządowych zakładów budŜetowych:
-środki trwałe (wartość dotychczasowa nieumorzona) -inwestycje
-wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo (dotychczasowa wartość nieumorzona).
Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny.
Przejęte od zlikwidowanych jednostek na potrzeby własnej działalności jednostki budŜetowej:
- środki trwałe, wartości niematerialne i prawne(wartość netto) oraz inwestycje
- środki pienięŜne - naleŜności
RóŜne konta zespołu 2
Konto 810 – Dotacje budŜetowe, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środki z budŜetu na inwestycje
Konto 810 słuŜy w jednostkach budŜetowych do ewidencji uznanych z wykorzystane i rozliczone dotacji przekazanych z budŜetu i równowartości dokonanych wydatków na finansowanie własnych inwestycji. Na stronie Wn konta ujmuje się dotacje przekazane oraz równowartość wydatków dokonanych na finansowanie inwestycji a na stronie Ma przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta .
Konto 810 nie wykazuje salda na koniec roku.
Zapisy strony Wn konta 810
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2 3
Równowartość dokonanych wydatków na sfinansowanie inwestycji
Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną ( celowe i przedmiotowe)
Przelew dotacji podmiotowej
800 224 130
Zapisy strony Ma konta 810
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przeksięgowanie w końcu roku rocznej sumy dotacji przekazanych w ciągu roku i równowartości środków budŜetowych wydatkowanych na finansowanie inwestycji
800
Konto 840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
Konto 840 słuŜy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania.
Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenia przychodów przyszłych okresów a na stronie Ma konta przypis przychodów wymagalnych w przyszłych latach. Konto moŜe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.
Zapisy strony Wn konta 840
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Zarachowanie przychodów przyszłych okresów do przychodów danego roku
720,750,760
Zapisy strony Ma konta 840
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 Przypisanie naleŜności budŜetowych wymagalnych w przyszłych latach
226
Konto 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Konto 851 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta ujmuje się koszty a na stronie Ma przychody.
Konto 851 moŜe wykazywać saldo kredytowe, które oznacza stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ewidencja szczegółowa do konta jest dostosowana do wewnętrznych potrzeb w zakresie planowania i gospodarowania środkami.
Zapisy strony Wn konta 851
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
Przelew środków dla innych jednostek na finansowanie wspólnej działalności
Koszty związane z prowadzoną działalnością zapłacone bez ujmowania na kontach rozrachunkowych lub naliczone Koszty z tytułu przedawnienia lub odpisania naleŜności Zmniejszenie funduszu z tytułu umorzenia poŜyczek lub innych naleŜności
Odpisy aktualizujące naleŜności wątpliwe tego funduszu
125,240
101,135,201,231,234,240 201,234,240
234,240 290 Zapisy strony Ma konta 851
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
Wpływ środków z tytułu odpisu
Wpływ środków na rachunek z tytułu nieprzypisanych wcześniej naleŜności za działalność socjalną
Środki otrzymane od innych jednostek z tytułu ich udziału w pokrywaniu wspólnej działalności socjalnej
Odsetki bankowe naliczone przez bank
Przypisane odsetki od poŜyczek udzielonych na cele mieszkaniowe i innych naleŜności
Równowartość świadczeń działalności socjalnej na rzecz działalności eksploatacyjnej
Darowizny środków obrotowych na rzecz działalności socjalnej
Przychody z tytułu otrzymanych lub naleŜnych odsetek, odszkodowań i kar
Konto 855 – Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek
Konto 855 słuŜy do ewidencji równowartości przyjętego przez organ mienia zlikwidowanych jednostek. Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenie funduszu a na stronie Ma równowartość mienia przyjętego przez organ załoŜycielski. Konto moŜe wykazywać saldo Ma , które wyraŜa stan funduszu mienia zlikwidowanych jednostek przyjętego przez organ załoŜycielski.
Zapisy strony Wn konta 855
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
3
Wartość mienia zlikwidowanego przez organ załoŜycielski Wartość aktywów przyjętych na potrzeby własne jednostki budŜetowej załoŜycielskiej* lub nadzorującej albo przekazanego nieodpłatnie
Zmniejszenie wartości funduszu o kwotę zapłaconych naleŜności ( z tytułu sprzedaŜy mienia – księgowanie następuje po spłacie naleŜności)
015 015
015
* Równoległy zapis Wn odpowiednie aktywa i Ma 800 Zapisy strony Ma konta 855
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
Wartość bilansowa mienia przejętego po zlikwidowanej jednostce
Zwiększenie wartości mienia przejętego do wartości 015 015
wynikającej z wyceny
Konto 860 – Wynik finansowy
Konto 860 słuŜy do ustalenia na koniec roku wyniku finansowego jednostki.
W końcu roku obrotowego pod datą 31 grudnia księguje się na stronie Wn konta 860 sumę poniesionych kosztów, a na stronie Ma konta 860 sumę uzyskanych przychodów.
Saldo konta 860 wyraŜa na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę, saldo Ma – zysk.
Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania na konto 800.
Zapisy strony Wn konta 860
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
Księgowania pod datą 31 grudnia
Przeksięgowanie wyniku finansowego w następnym roku
Odpowiednie konta zespołu 4, 7
800
Zapisy strony Ma konta 860
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1 2
Księgowania pod datą 31 grudnia
Przeksięgowanie wyniku finansowego w następnym roku
Odpowiednie konta zespołu 7
800
Konta pozabilansowe
Konta pozabilansowe prowadzone są na zasadzie jednostronnego zapisu.
Konto 094 – Środki obce
Konto 094 słuŜy do ewidencji środków trwałych obcych znajdujących się na terenie jednostki.
Na stronie Wn konta ujmuje się wartość obcych środków trwałych a na stronie Ma wartość środków trwałych zwróconych.
Konto 291 – NaleŜności warunkowe
Konto 291 słuŜy do ewidencji naleŜności z odroczonym terminem płatności i warunkiem.
NaleŜności te wynikają z decyzji wydanych za wycięcie drzew. Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę naliczonej opłaty za wycięcie drzew wynikającą z decyzji. Na stronie Ma konta ujmuje się kwotę umorzoną w decyzji ( w związku ze spełnieniem warunku) oraz kwotę naleŜną z decyzji ( nie spełnienie warunku i wyksięgowanie w dniu upływu terminu płatności).
Konto 292 – Zobowiązania warunkowe
Konto 292 słuŜy do ewidencji zobowiązań z odroczonym terminem płatności i warunkiem.
Zobowiązania wynikają z decyzji wydanych za wycięcie drzew. Na stronie Ma konta ujmuje się kwotę naliczonej opłaty za wycięcie drzew wynikającą z decyzji. Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę umorzoną w decyzji ( w związku ze spełnieniem warunku) oraz kwotę naleŜną z decyzji ( nie spełnienie warunku i wyksięgowanie w dniu upływu terminu płatności).
Konto 975 – Wydatki strukturalne
Konto 975 słuŜy do ewidencji wydatków strukturalnych. Na stronie Ma konta 975 księgujemy równowartość poniesionych w danym roku budŜetowym wydatków strukturalnych.
Ewidencję szczegółową do konta stanowi zestawienie wg klasyfikacji wydatków strukturalnych generowane z wprowadzonych faktur, rachunków.
Konto 980 – Plan finansowy wydatków budŜetowych
Konto 980 słuŜy do ewidencji planu finansowego wydatków budŜetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 980 prowadzona jest według szczegółowości planu finansowego wydatków budŜetowych.
Na stronie Wn księguje się zatwierdzony plan wydatków budŜetowych i jego korekty ( zmniejszenia zapisem ujemnym a zwiększenia zapisem dodatnim) na stronie Ma równowartość zrealizowanych wydatków budŜetu, wartość planu niewygasających wydatków budŜetu do realizacji w roku następnym, wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Konto 980 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 981 – Plan finansowy niewygasających wydatków
Konto 981 słuŜy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budŜetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 981 prowadzona jest według szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budŜetowych. Na stronie Wn księguje się zatwierdzony plan finansowy niewygasających wydatków budŜetowych na stronie Ma równowartość zrealizowanych niewygasających wydatków budŜetowych i wartość planu niewygasających wydatków w części niezrealizowanej lub wygasłej. Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.
Konto 998 – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego
Konto 998 słuŜy do ewidencji prawnego zaangaŜowania wydatków budŜetowych ujętych w planie finansowym na dany rok oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budŜetowych ujętych do realizacji w danym roku budŜetowym..
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się równowartość dokonanych w danym roku budŜetowym wydatków budŜetowych i równowartość zaangaŜowanych wydatków, które będą obciąŜały wydatki roku następnego, równowartość wydatków niewygasających zrealizowanych w danym roku ze środków zgromadzonych na rachunku środków niewygasających.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangaŜowanie wydatków budŜetowych bieŜącego roku oraz ujętych w palnie na dany rok wydatków niewygasajacych z poprzedniego roku.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
Konto 999 – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat
Konto 999 słuŜy do ewidencji prawnego zaangaŜowania wydatków budŜetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które maja być zrealizowane w latach następnych.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangaŜowanych wydatków budŜetowych w latach poprzednich, a obciąŜających plan finansowy roku bieŜącego lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczonych do realizacji w roku bieŜącym.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się równowartość zaangaŜowania wydatków lat przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych
planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.
Na koniec roku konto 999 moŜe wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość zaangaŜowania wydatków budŜetowych lat przyszłych.
3. Wykaz kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej
Dla kont bilansowych
Konto 011 – „Środki trwałe”
• konta analityczne wg grup środków trwałych
• księgę inwentarzową prowadzoną techniką komputerową Konto 013 – „Pozostałe środki trwałe”
• nie utworzono kont analitycznych
• księgę inwentarzową – dla ewidencji ilościowo-wartościowej, prowadzoną techniką komputerową
• księgi inwentarzowe – dla ewidencji ilościowej, prowadzone techniką ręczną Konto 020 – „Wartości niematerialne i prawne”
• konta analityczne wg wartości
• karty środka trwałego prowadzone techniką ręczną Konto 030 – „Długoterminowe aktywa finansowe”
• konta analityczne według spółek
Konto 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”
• według zasad określonych dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
Konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”
• według zasad określonych dla pozostałych środków trwałych
• konta analityczne dla pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
Konto 080 – „Inwestycje (środki trwałe w budowie)”
• konta analityczne dla zadań
• zestawienia dla działów, rozdziałów, paragrafów
• karty wydatków z wyodrębnieniem zadań, klasyfikacji budŜetowej, źródeł finansowania
Konto 101– „Kasa”
• konta analityczne według rachunków bankowych Konto 130 – „Rachunek bieŜący jednostki”
• konta analityczne według rachunków bankowych
• zestawienia według klasyfikacji dochodów i wydatków określonej planem finansowym jednostki
Konto 135 – „Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia”
• konta analityczne według rodzajów funduszy Konto 139 – „Inne rachunki bankowe”
• konta analityczne według tytułów określających pochodzenie środków Konto 140 – „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne”
• konta analityczne według tytułów określających pochodzenie środków Konto 141 – „Środki pienięŜne w drodze”
• konta analityczne według rodzajów środków w ruchu kasa bank
Konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
• zestawienia według odbiorców
• zestawienia według dostawców
• zestawienia według podziałek klasyfikacji wydatków
• konta analityczne według kontrahentów
Konto 221 – „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”
• konta analityczne według poszczególnych rodzajów naleŜności
• konta analityczne według podatników
• zestawienia według podziałek klasyfikacji dochodów Konto 222 – „Rozlicznie dochodów budŜetowych”
• konta analityczne według źródła dochodu Konto 223 – „Rozliczenie wydatków budŜetowych”
• konta analityczne według rodzajów wydatków
Konto 224 – „Rozliczenie dotacji budŜetowych oraz płatności z budŜetu środków europejskich”
• konta analityczne według jednostek je otrzymujących
• zestawienia według klasyfikacji budŜetowej Konto 225 – „Rozrachunki z budŜetami”
• konta analityczne według tytułów rozliczeń z budŜetem (podatek dochodowy, VAT itp.)
Konto 226 – „Długoterminowe naleŜności budŜetowe”
• konta analityczne według rodzajów naleŜności Konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne”
• konta analityczne według tytułów rozrachunków publiczno prawnych
• zestawienia według klasyfikacji budŜetowej Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
• konta analityczne według podziału na fundusz osobowy i bezosobowy
• zestawienia według klasyfikacji budŜetowej Konto 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
• konta analityczne według pracowników
• zestawienia według klasyfikacji budŜetowej Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki”
• konta analityczne według tytułów rozrachunków
• konta analityczne według poŜyczkobiorców
• zestawienia według klasyfikacji budŜetowej
− Konto 290 – „Odpisy aktualizujące naleŜności”
• konta analityczne według kontrahentów Konta zespołu 4
ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania i analiz oraz w sposób umoŜliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budŜetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę
Konto 640 – „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”
• według tytułów kosztów rozliczanych w czasie
Konto 720 – „Przychody z tytułu dochodów budŜetowych”
• konta analityczne według poszczególnych rodzajów naleŜności
• zestawienia według klasyfikacji dochodów objętych planem finansowym Konto 750 – „Przychody finansowe”
• konta analityczne według pozycji określonych rachunkiem strat i zysków
• zestawienia według klasyfikacji dochodów objętych planem finansowym Konto 751 – „Koszty finansowe”
• konta analityczne według pozycji określonych rachunkiem strat i zysków
• zestawienia według klasyfikacji wydatków objętych planem finansowym Konto 760 – „Pozostałe przychody operacyjne”
• konta analityczne według pozycji określonych rachunkiem strat i zysków
• zestawienia według klasyfikacji dochodów objętych planem finansowym Konto 761 – „Pozostałe koszty operacyjne”
• konta analityczne według pozycji określonych rachunkiem strat i zysków
• zestawienia według klasyfikacji wydatków objętych planem finansowym Konto 770 – „Zyski nadzwyczajne”
• konta analityczne według rodzajów uzyskanych zysków Konto 771 – „Straty nadzwyczajne”
• konta analityczne według rodzajów poniesionych strat Konto 800 – „Fundusz jednostki”
• konta analityczne według rodzajów funduszy (obrotowy, środków trwałych, inwestycyjny)
• konta analityczne według rodzajów zwiększeń i zmniejszeń Konto 810 – „Środki z budŜetu na inwestycje”
• konta analityczne według przeznaczenia
Konto 840 – „Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”
Konto 851 – „Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych”
• według tytułów zwiększeń i zmniejszeń funduszu Dla kont pozabilansowych
Konto 094 – „Środki obce”
• konta analityczne według właścicieli Konto 291 -„ NaleŜności warunkowe”
• zestawienia według klasyfikacji budŜetowej Konto 292 - „Zobowiązania warunkowe”
• zestawienia według klasyfikacji budŜetowej Konto 975 – „Wydatki strukturalne”
• zestawienia według kodów i obszarów
Konto 980 – „Plan finansowy wydatków budŜetowych”
• zestawienia według podziałek klasyfikacji w zakresie objętym planem finansowym Konto 981 – „Plan finansowy niewygasających wydatków”
• zestawienia według podziałek klasyfikacji w zakresie objętym planem wydatków niewygasających
Konto 998 – „ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego”
a) zestawienia według podziałek klasyfikacji w zakresie objętym planem finansowym Konto 999 – „ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat”
b) zestawienia według podziałek klasyfikacji w zakresie objętym planem finansowym