Załącznik Nr 3b do Zarządzenia Nr 1/11 Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 3 stycznia 2011 r.

(1)

Załącznik Nr 3b

do Zarządzenia Nr 1/11

Prezydenta Miasta Zduńska Wola z dnia 3 stycznia 2011 r.

Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Miasta Zduńska Wola. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a takŜe zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

1. Wykaz kont księgi głównej

Konta bilansowe

Zespół 0 – Majątek trwały

•••• 011 Środki trwałe

•••• 013 Pozostałe środki trwałe

•••• 015 Mienie zlikwidowanych jednostek

•••• 016 Dobra kultury

•••• 020 Wartości niematerialne i prawne

•••• 030 Długoterminowe aktywa finansowe

•••• 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

•••• 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

•••• 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

•••• 080 Inwestycje (środki trwałe w budowie) Zespół 1 – Środki pienięŜne i rachunki bankowe

• 101 Kasa

• 130 Rachunek bieŜący jednostek

• 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia

• 139 Inne rachunki bankowe

• 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne

• 141 Środki pienięŜne w drodze Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia

• 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

• 221 NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych

• 222 Rozliczenie dochodów budŜetowych

• 223 Rozliczenie wydatków budŜetowych

• 224 Rozliczenie dotacji budŜetowych oraz płatności z budŜetu środków europejskich

(2)

• 225 Rozrachunki z budŜetami

• 226 Długoterminowe naleŜności budŜetowe

• 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

• 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

• 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami

• 240 Pozostałe rozrachunki

• 290 Odpisy aktualizujące naleŜności Zespół 3 – Materiały i towary

• 310 - Materiały

Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

• 400 Amortyzacja

• 401 ZuŜycie materiałów i energii

• 402 Usługi obce

• 403 Podatki i opłaty

• 404 Wynagrodzenia

• 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

• 409 Pozostałe koszty rodzajowe

• 490 Rozliczenie kosztów Zespół 6 – Produkty

• 640 Rozliczenia międzyokresowe Zespół 7 – Przychody i koszty ich uzyskania

• 720 Przychody z tytułu dochodów budŜetowych

• 750 Przychody finansowe

• 751 Koszty finansowe

• 760 Pozostałe przychody operacyjne

• 761 Pozostałe koszty operacyjne

• 770 Zyski nadzwyczajne

• 771 Straty nadzwyczajne

Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

• 800 Fundusz jednostki

• 810 Dotacje budŜetowe, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środki z budŜetu na inwestycje

• 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów

• 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

• 855 Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek

• 860 Wynik finansowy

Konta pozabilansowe

• 094 Środki obce

• 291 NaleŜności warunkowe

(3)

• 292 Zobowiązania warunkowe

• 975 Wydatki strukturalne

• 980 Plan finansowy wydatków budŜetowych

• 981 Plan finansowy niewygasających wydatków

• 998 ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego

• 999 ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat

2. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych Zespół 0 – Majątek trwały

Na kontach zespołu ewidencjonuje się : 1) rzeczowy majątek trwały

2) wartości niematerialne i prawne 3) finansowy majątek trwały 4) umorzenie majątku

5) inwestycje(środki trwałe w budowie)

6) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe.

Konto 011 – Środki trwałe

Na koncie 011 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się równieŜ ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyŜszenia wartości początkowej środków trwałych.

Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych , zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 011 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umoŜliwia:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów, - ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych,

- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe, - obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych..

Zapisy strony Wn konta 011

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku:

- zakupu gotowych niewymagających montaŜu - nabycia gruntu

- zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie - zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego

080,240**

240*

080, 240**

240

(4)

2 3 4

- zakończonej inwestycji wspólnej realizowanej przez innego inwestora ( w części sfinansowanej ze środków jednostki)

- otrzymania od innej jednostki , na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej)

a) wartość dotychczasowego umorzenia b) wartość nieumorzona

- nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania

- ujawnienia nadwyŜek ( w wartości godziwej)

- otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka niesprawnego na środek sprawny

Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych

Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia

Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny

240

071 800 800 240 240 080,240**

080,240**

080

* Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności

** konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Zapisy strony Ma konta 011

1

2

3

4

Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu:

- postawienia w stan likwidacji zbędnych, zuŜytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych

- zwrotu dostawcy w okresie gwarancji na podstawie faktury korygującej,

- sprzedaŜy (pod datą wydania kupującemu):

Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części)

- dotychczasowe umorzenie, - wartość nieumorzona

Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na dowodzie PT)

- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona

ObniŜenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny

071 800 240

071 900

071 800

071 800 800

(5)

5

6

Rozchód niedoborów - wartość nieumorzona - dotychczasowe umorzenie

Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane

- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona

240 071

071 800

Konto 013 – Pozostałe środki trwałe

Konto 013 słuŜy do ewidencji pozostałych środków trwałych w uŜywaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 013 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w uŜywaniu. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umoŜliwia:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych,

- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe,

- obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych..

Strona Wn konta 013

1

2 3

Przyjęcie pozostałych środków trwałych:

- bezpośrednio z zakupu,

-z inwestycji (pierwsze wyposaŜenie obiektów inwestycyjnych).

Ujawnione nadwyŜki

Otrzymanie nieodpłatne uŜywanych środków:

- od jednostek i samorządowych zakładów budŜetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej)

- darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyŜszej od określonej w umowie darowizny)

201 080, 240*

240 072

760

*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Strona Ma konta 013

1

2 3

Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek:

- zuŜycia lub sprzedaŜy - niedoborów i szkód

Nieodpłatne przekazanie środków uŜywanych

Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji 072 240**

072 072

(6)

ilościowo-wartościowej

** Równocześnie naleŜy wyksięgować umorzenie z konta Wn 072 na Ma 240.

Konto 015 – Mienie zlikwidowanych jednostek

Konto 015 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ załoŜycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 015 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek.

Strona Wn konta 015

1

2

3

Przyjęcie przez organ załoŜycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki

Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyŜkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową Przyjęcie przez organ załoŜycielski lub nadzorujący mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu

855

Strona Ma konta 015

1

2

3

Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu:

- przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką

- sprzedaŜy w cenie ewidencyjnej

- przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu

- przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ załoŜycielski

Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa o róŜnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową

Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ załoŜycielski lub nadzorujący

855

Konto 016 – Dobra kultury

Konto 016 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce.

Strona Wn konta 016

1 Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub 800

(7)

2

nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego nabycia)

NadwyŜki 240

Strona Ma konta 016

1 2

Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaŜy lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej)

Niedobory i szkody

800 240 Konto 020 – Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 020 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych .

Strona Wn konta 020

1 2 3

Zakup wartości niematerialnych i prawnych

Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji

Otrzymane nieodpłatnie:

- umarzane stopniowo:

a) od innych jednostek i zakładów budŜetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej);

- wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona

b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania,

- umarzane w 100% w miesiącu oddania do uŜywania:

a) od jednostek i zakładów budŜetowych 9 w dotychczasowej wartości):

- nowe (nieumorzone) - uŜywane

b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania

201 080,240*

071 800 800

760 072 760

*konto wprowadzone do rozliczenia kosztów inwestycji powstałych w firmie Fundusze Unijne. W firmie Fundusze Unijne zapis równoległy Wn 240 Ma 080.

Strona Ma konta 020

1 Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne:

a) umarzanych stopniowo:

- wartość dotychczasowego umorzenia 071

(8)

- wartość nieumorzona b) umorzonych w 100%

800 072

Konto 030 – Długoterminowe aktywa finansowe

Konto 030 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto moŜe wykazywać saldo Wn, które wyraŜa wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 030 prowadzona jest szczegółowa analityka.

Strona Wn konta 030

1 2

3

4

Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pienięŜne.

Wartość nominalna udziałów objętych za:

- środki pienięŜne, - wkłady niepienięŜne,

- wkłady niepienięŜne w postaci mienia zlikwidowanych jednostek (wartość ujmowana na koncie 015 po wycenie), PodwyŜszenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje).

Kapitalizacja odsetek od obligacji.

130

130 800 800*

750

750 Strona Ma konta 030

1

2

3

4

5

Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaŜ księguje się Wn 130, 240 Ma 750).

Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/

nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości:

- wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości,

- rozchód inwestycji w wartości netto.

Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek – wpływ środków Wn 130 Ma 750).

Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci:

- środków pienięŜnych,

- środków trwałych (w wartości wg wyceny), - pozostałych środków trwałych,

-materiałów.

Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów 751

073 751 751

130 011 013*

310 140

(9)

finansowych na krótkoterminowe.

* Równoległy zapis Wn 800 Ma 072

Konto 071–Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a takŜe wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto moŜe wykazywać saldo Ma, które wyraŜa umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Strona Wn konta 071

1

2

3

Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaŜy, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaŜy, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.

011

020

800

Strona Ma konta 071

1

2

3

Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo.

Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budŜetowego:

- środków trwałych,

- wartości niematerialnych i prawnych

Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.

400

011 020 800

Konto 072–Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto 072 słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do 3500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a takŜe wszelkie

(10)

zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto moŜe wykazywać saldo Ma, które wyraŜa umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Strona Wn konta 072

1 Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu:

- likwidacji, sprzedaŜy, - nieodpłatnego przekazania , - niedoboru lub szkody

- wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej .

013,020 013,020 240 013,020

Strona Ma konta 072

1

2

3 4

Umorzenie naliczone od wydanych do uŜywania nowych pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieŜące lub otrzymanych nieodpłatnie).

Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze wyposaŜenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje.

Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do uŜywania darów i ujawnionych nadwyŜek.

Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budŜetowego.

401

800

401 013,020

Konto 073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

Konto 073 słuŜy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania

długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych. Kont 073 moŜe wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Strona Wn konta 073

1 Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia

Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości:

- w przypadku ich sprzedaŜy lub innej formy zmiany własności,

750

030

(11)

- w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych 030

Strona Ma konta 073

1 Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i akcji), poniŜej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia

751

Konto 080 – Inwestycje (środki trwałe w budowie)

Konto słuŜy do ewidencji kosztów inwestycji (środków trwałych w budowie) oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według:

- zadań

- podziałek klasyfikacji budŜetowej - efektów inwestycyjnych

- podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane - bezpośrednich i pośrednich

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:

−−−− poniesione koszty dotyczące inwestycji realizowanych zarówno przez obcych wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie;

−−−− nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:

1) środków trwałych;

2) wartości niematerialnych i prawnych;

3) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji.

Konto 080 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty niezakończonych inwestycji.

1 2 3 4

5

6

Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki

Zakup inwestycji rozpoczętych

Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie

Odsetki od kredytów i poŜyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budŜetowej:

a)naliczonych, lecz nie zapłaconych b)zapłaconych z rachunku urzędu

Odsetki od kredytów i poŜyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niŜ urząd jednostkach budŜetowych zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budŜetowej Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania

201 201 800

240 130

800

101,130,240

(12)

7

8 9 10

11 12

lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne).

Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji

Równowartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych).

Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją*

Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.)

Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inŜynierii lądowej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę Naliczone w czasie trwania inwestycji dodatnie róŜnice kursowe od zaciągniętych zobowiązań dewizowych związanych z zakupem lub budową środków trwałych

800

800 130

101,130,139

240 240

*naliczenia z list płac dotyczących osób zatrudnionych do prac związanych z inwestycją występują w firmie Wydatki (wynagrodzenia). Zapis w firmie Wydatki (wynagrodzenia) Wn 240 Ma 231.

1

2 3 4 5 6

7 8

9

10

Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do uŜytkowania:

a)środki trwałe

b)wartości niematerialne i prawne c)pozostałe środki trwałe.

Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych.

Koszty inwestycji bez efektu gospodarczego.

SprzedaŜ inwestycji rozpoczętych.

Nieodpłatne przekazanie inwestycji rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu).

Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i poŜyczek i róŜnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budŜetowych.

Rozliczenie kosztów inwestycji wspólnej w przypadku przejęcia części efektów przez współinwestora.

Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np.

niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej.

Dodatnie róŜnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy (ustalone na koniec kwartału lub na dzień bilansowy).

Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie**

011 020 013 011 800 800 800 800

240 800

240

800

(13)

** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaŜy księguje się w jednostce Wn 221 Ma 760 Zespół 1 – Środki pienięŜne i rachunki bankowe

Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pienięŜnych oraz obrotów i stanów środków pienięŜnych oraz środków pienięŜnych w drodze.

Konto 101 – Kasa

Konto 101 słuŜy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.

Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyŜki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe.

Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone róŜnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umoŜliwia ustalenie:

• stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe;

• stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce;

Konto 101 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.

1 2 3 4

Podjęcie gotówki z banku

Wpływ środków pienięŜnych w drodze

RóŜnice kursowe gotówki w walutach obcych*

NadwyŜki środków pienięŜnych w kasie

141 141 750 240

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten moŜna wystornować, poniewaŜ na koniec kaŜdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.

1

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Zapłata zobowiązań wobec:

- dostawców - innych

RóŜnice kursowe gotówki w walutach obcych*

Niedobory w kasie – inwentaryzacja

Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia Wypłata zaliczek do rozliczenia

Wypłaty poŜyczek z ZFŚS

Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe Fałszywe znaki pienięŜne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP

Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budŜetowych Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków

Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków

201 240 751 240 231 234, 240 234, 240 141 240 221

201,234,240

Konta zespołu 0, 4, 7

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten moŜna wystornować, poniewaŜ na koniec kaŜdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie

(14)

trzeba ustalić według aktualnego kursu.

Konto 130 – Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych

Konto 130 słuŜy do ewidencji stanu środków budŜetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pienięŜnych. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się wypłaty środków pienięŜnych.

Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budŜetowych.

Konto 130 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych na rachunku bankowym.

Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

1

2 3

4 5 6 7 8 9 10 11

Wydatki

Wpływy środków budŜetowych z rachunku podstawowego budŜetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu

Sumy zwrócone na rachunek wydatków budŜetowych z kasy

Sumy zwrócone na rachunek wydatków budŜetowych w roku ich dokonania:

- dotyczące naleŜności ujętych na kontach rozrachunków - dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów

Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciąŜenia bankowe

Rozliczenia między firmami jednostki wydatków dotyczących wynagrodzeń

Zwroty dotacji budŜetowych przekazanych w danym roku Dochody

Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku

Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budŜetowych

Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budŜetowych z sum pienięŜnych w drodze

Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie naleŜności Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT

223

141

201,225,229,231,234,240 080,401-405 i 409

240 240*

224, 810 750

221,750,760 141

201,221,240,750 225

*Dla płatnika Urząd Miasta wyodrębniono rachunek i firmę Wydatki (wynagrodzenia).

1

Wydatki

Zrealizowane wydatki budŜetowe w formie :

- gotówki pobranej z banku do kasy 141

(15)

2 3 4 5 6

7 8 9

- przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych

- przelewów z tytułu opłat i innych tytułów księgowanych bezpośrednio w cięŜar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych

Omyłkowe obciąŜenia bankowe

Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki Przekazanie dotacji budŜetowych

Zwrot pozostałych środków budŜetowych na rachunek bieŜący jst

Zwrot niewykorzystanych środków budŜetowych na wydatki na rachunek bieŜący budŜetu j.s.t.

Dochody

Okresowe przelewy na rachunek budŜetu zrealizowanych dochodów

Zwroty nadpłat w dochodach budŜetowych

Odprowadzenie podatku VAT ujętego w fakturach dotyczących przychodów wpłacanych na dochody budŜetowe

Konta zespołu „2”

080, Konta zespołu 4, 7

240 402 224 223 223

222

221,750,760 225

Konto 135 – Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia

Konto 135 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta księguje się wpływy środków na rachunek bankowy na stronie Ma rozchody tych środków. Konto 135 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych funduszy specjalnego przeznaczenia zgromadzonych na rachunku bankowym.

1 2 3 4 5 6 7

Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Przypisanie odsetek od środków na rachunku

Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

Wpłaty gotówki z kasy

Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i poŜyczek wraz z odsetkami ujętymi jako naleŜności

Wpłaty darowizny pienięŜnej na rzecz funduszy

Wpływy naleŜności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia

- przypisanych - nieprzypisanych

851 851 240 141 234,240 851

234,240 851 Zapisy strony Ma konta 135

1 2 3

Przelewy na pokrycie zobowiązań

Przelewy środków ZFŚS przekazanych poza jednostkę (np.

na finansowanie wspólnych przedsięwzięć)

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające

201,231,234,240 240,851

240

(16)

3 4 5

stan środków

Pobranie gotówki do kasy

Przekazanie środków funduszu na rachunek lokat terminowych

Przelewy zapłaconych kar, grzywien, opłat sądowych i innych kosztów dotyczących działalności funduszu

141 135 851

Konto 139 – Inne rachunki bankowe

Konto 139 słuŜy do ewidencji operacji dotyczących środków pienięŜnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niŜ rachunki bieŜące i specjalnego przeznaczenia.

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pienięŜnych.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pienięŜnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 umoŜliwi ustalenie stanu środków pienięŜnych dla kaŜdego wydzielonego rachunku bankowego.

Konto 139 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodnośc zapisów między jednostką a bankiem.

1 2

3 4

Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń naleŜytego wykonania umów

Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie:

− stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych

− przekazanych przez państwowe jednostki budŜetowe Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

Odprowadzenie z kasy niepobranych w terminie wynagrodzeń pracowników

240

240 225 240 141

1 2 3 4 5

6 7

Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń naleŜytego wykonania

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych

Pobranie gotówki do kasy

Wpłata na dochody budŜetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela do depozytu

Odprowadzenie do budŜetu oprocentowania sum depozytowych i sum na zlecenie złoŜonych przez państwowe jednostki budŜetowe

Pokrycie zobowiązań z akredytywy budŜetowej

Pokrycie zobowiązań przelewem lub czekiem potwierdzonym

240 240 141 240 225

201,231,240 201,231,240

(17)

Konto 140– Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne

Konto 140 słuŜy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych w postaci papierów wartościowych nabytych w celu odsprzedaŜy i innych środków pienięŜnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu i wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pienięŜnych a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu oraz obniŜenie wartości w stosunku do ceny nabycia. Konto 140 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pienięŜnych.

1 2

3

4 5

Zakup obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu ( w cenie nabycia)

Czeki obce otrzymane na pokrycie :

− naleŜności ujętych na kontach rozrachunkowych

− naleŜności nieujętych na kontach rozrachunkowych Przyjęcie weksla obcego na pokrycie naleŜności (przed terminem jego płatności):

− wartość netto tj. po potrąceniu dyskonta,

− dyskonto

Zwrot weksli obcych przez bank lub kontrahenta

Przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniŜenia

101,135

201,221,234,240 750,760,851

201,221,240 750

141 750

1

2 3 4

5 6 7

Wartość sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych ( w wartości ewidencyjnej na dzień sprzedaŜy)

Zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków ( Ma 140 – czeki obce)

Wykup weksli przez dłuŜnika lub bank

Zapłata innemu kontrahentowi wekslem obcym lub przekazanie weksla obcego do skupu:

− wartość netto ( po potrąceniu dyskonta)

− dyskonto

Niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pienięŜnych

Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągalnych

Zmniejszenie wartości krótkoterminowych

papierów wartościowych na dzień bilansowy z tytułu trwałej utraty wartości

201,221,234,240 101,130,135,139

201,240 751 240 760,851 751

Konto 141– Środki pienięŜne w drodze

Konto 141 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w róŜnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków

(18)

pienięŜnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu. Konto 141 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych w drodze.

1 2 3

Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe Pobrania z rachunków bankowych do kasy

Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu

101

130,135,139 140

1 2 3 4

Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych

Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych

Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank

Wpływ środków pienięŜnych w drodze

− do kasy

− na rachunki bankowe

130,135,139 140

201,221,234,240

101

130,135,139 Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia

Konta zespołu 2 słuŜą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a takŜe do ewidencji rozliczeń środków budŜetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umoŜliwia:

−−−− wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń;

−−−− ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu naleŜności;

−−−− rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych – według poszczególnych walut;

Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Konto słuŜy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umoŜliwia ustalenie naleŜności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.

Konto 201 moŜe mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla poszczególnych kontrahentów. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest równieŜ według podziałek klasyfikacji budŜetowej. Saldo Wn oznacza stan naleŜności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

1 2 3

Zapłata zobowiązań za dostawy, roboty i usługi

Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawców

Dodatnie róŜnice kursowe powstałe w rozrachunkach zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta

101,130,135,139 080,401,402,409,851 750, 080

(19)

4 5

6 7 8

9 10

11

krajowego jest ustalone w walutach obcych Kompensata naleŜności z zobowiązaniami

Równowartość potrąconej przy zapłacie zobowiązania kaucji gwarancyjnej, która jest przelewana z konta 130 na rachunek sum depozytowych

Vat naleŜny od dokonanej sprzedaŜy naliczony w fakturach i fakturach korygujących

Przychody ze sprzedaŜy środków trwałych i pozostałych środków trwałych

Naliczone róŜnice kursowe walut obcych zwiększające wartość naleŜności od odbiorców wyraŜonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców

Naliczone naleŜności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie

Zaakceptowane przez dłuŜników naleŜności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z dostawcami

Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych) - z tytułu odsetek

- z pozostałych tytułów

201 240

225 760

080,750,851

750 760

750 760,851

1 2 3

4 5 6 7

Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług

Ujemne róŜnice kursowe walut obcych

Odpisanie naleŜności umorzonych, przedawnionych lub nieistotnych, na które:

- nie dokonano odpisów aktualizujących - dokonano odpis aktualizujący

Wpłaty naleŜności oraz zaliczek od odbiorców

Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek

Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar umownych

Wartość naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu ( w całości lub w części) od VAT naleŜnego

Konta zespołu 0,4, 240, 851

080,751,851

761,851 290

101,130,135 240,751 240,761 225

Konto 221 – NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych

Konto 221 słuŜy do ewidencji naleŜności jednostek budŜetowych z tytułu dochodów

budŜetowych. Na stronie Wn konta księguje się ustalone naleŜności z tytułu wymagalnych w danym roku dochodów budŜetowych i zwrot nadpłat a na stronie Ma wpłaty naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, odpisy uprzednio przypisanych naleŜności oraz przeniesienie naleŜności krótkoterminowych do długoterminowych.

Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według:

-tytułów naleŜności

(20)

-podziałek klasyfikacji budŜetowej,

- kont szczegółowych słuŜących dla rozrachunków z podatnikami i inkasentami.

Konto moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŜności, zaś saldo Ma stan zobowiązań.

1

2 3

4

5 6

Przypis naleŜności:

- z tytułu podatków i niepodatkowych dochodów budŜetowych

- za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje

- z tytułu odsetek przypisanych za zwłokę w zapłacie naleŜności, ujętych na tym koncie,

- z tytułu kar i grzywien

NaleŜności z tytułu dochodów budŜetu państwa związanych z realizacją zadań zleconych

Zwroty dochodów budŜetowych nienaleŜnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu i nadpłat oraz wypłat oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłat

Przeniesienie naleŜności długoterminowych do krótkoterminowych ( w wysokości raty naleŜnej za dany rok)

Przypisanie do zwrotu nierozliczonej dotacji udzielonej w poprzednim roku*

Vat naleŜny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur i wystawionych faktur

720 760 750 760 225 130

226

720 225

* Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 810 Ma 224

1 2 3 4

5 6

Wpłaty naleŜności

Zmniejszenie uprzednio przypisanych naleŜności dotyczących dochodów budŜetowych

Naliczone oprocentowanie naleŜne podatnikowi z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłat podatku

Odpisanie naleŜności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych

- objętych odpisem aktualizującym - nieobjętych odpisem aktualizującym

Zapłata przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz j.s.t.

Przeniesienie naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych na naleŜności długoterminowe

130

720,750,760 720

290

720,751,761 800**

226

** Ze względu na podział jednostki na dwie firmy dochody i wydatki. Równoczesny zapis w firmie wydatki Wn 011,013,020 Ma 800

(21)

Konto 222 – Rozliczenie dochodów budŜetowych

Konto 222 słuŜy do rozliczeń zrealizowanych dochodów urzędu. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelewy pobranych dochodów a na stronie Ma na podstawie sprawozdań Rb 27 S zrealizowane dochody. Konto 222 na koniec roku moŜe wykazywać saldo Ma , które oznacza stan zrealizowanych, a nie przelanych na rachunek budŜetu dochodów budŜetowych.

1 Przelew pobranych przez urząd dochodów na rachunek budŜetu jednostki samorządu terytorialnego

130

1 Przeniesienie na podstawie miesięcznych lub rocznych sprawozdań RB 27S zrealizowanych dochodów budŜetowych

800

Konto 223 – Rozliczenie wydatków budŜetowych

Konto 223 słuŜy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budŜetową wydatków. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się zwrot dysponentowi niewykorzystanych środków na wydatki budŜetowe, okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budŜetowych zrealizowanych wydatków budŜetowych jednostek.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe przelewy środków budŜetowych na pokrycie wydatków budŜetowych. Konto moŜe wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budŜetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków jednostki, lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca roku.

1 2

Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki budŜetowe Okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budŜetowych zrealizowanych wydatków budŜetowych

130 800

1 Wpływ środków budŜetowych na pokrycie wydatków budŜetowych

130

Konto 224 – Rozliczenie dotacji budŜetowych oraz płatności z budŜetu środków europejskich

Konto 224 słuŜy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji. Na stronie Wn ujmuje się wartość przekazanych dotacji a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umoŜliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji.

Konto 224 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i

(22)

nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji naleŜnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane.

1 Przelew przyznanych przez organ dotacji 130

1 2 3

Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną Zwrot niewykorzystanej dotacji

Rozliczone i przypisane dotacje do zwrotu, które nie wpłynęły do końca roku na rachunek bankowy i z tego względu zostały zaliczone do przychodów z tytułu dochodów budŜetowych*

810 130 810

* W firmie dochody zapis równoległy Wn 221 Ma 720

Konto 225 – Rozrachunki z budŜetami

Konto 225 słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetem państwa. Konto słuŜy takŜe do ewidencji rozliczeń zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków niewygasających.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy zobowiązań wobec budŜetu, zwroty niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania podatkowe z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT oraz wpływy środków na realizację wydatków niewygasajacych. Ewidencja szczegółowa do konta 225 umoŜliwia ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań według kaŜdego z tytułów rozrachunków oraz podziałek klasyfikacji budŜetowej.

Saldo Wn oznacza stan naleŜności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budŜetu.

1 2 3

4 5

Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budŜetu

Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków niewygasających na zwiększenie funduszu jednostki

Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych z budŜetu jednostki samorządu terytorialnego na realizacje planu wydatków niewygasających

VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców jeśli w całości lub części podlega odliczeniu NaleŜności od budŜetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio naliczonych

130,135,139 800

130 201

403,851,231

1 2

Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych

Wpływ środków z rachunku budŜetu na realizacje 231 130

(23)

3

4 5 6

7

8 9 10 11

wydatków niewygasających objętych wykazem określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego Wydatki niewygasające zrealizowane bezpośrednio w budŜecie z subkonta środków na wydatki niewygasające ( w budŜecie zapis Wn 904, Ma 133)

VAT naleŜny od sprzedaŜy, nieodpłatnych świadczeń i usług, darowizn - wynikający z wystawionych dla odbiorców faktur i faktur korygujących

Naliczone zobowiązania podatkowe, cła i opłaty obciąŜające koszty lub fundusze

Naliczone odsetki naleŜne budŜetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań

VAT naleŜny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur oraz wystawionych faktur

Zwrot bezpośredni podatku naliczonego

Przeksięgowanie VAT naliczonego w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT naleŜnego budŜetowi Sanacyjny podatek VAT naliczony na podstawie decyzji władz skarbowych

Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT

Konta zespołu 2

201

080,403,851

080,751,851 lub 240

201,221*

130,135,139

Konta zespołu 0,4,851 761

130

* dotyczy opłat za uŜytkowanie wieczyste i dzierŜawę gruntów

Konto 226 – Długoterminowe naleŜności budŜetowe

Konto 226 słuŜy ewidencji długoterminowych naleŜności lub długoterminowych rozliczeń z budŜetem. Na stronie Wn konta księguje się długoterminowe naleŜności i przeniesienie naleŜności krótkoterminowych, a na stronie Ma konta ujmuje się przeniesienie naleŜności długoterminowych do krótkoterminowych. Konto 226 moŜe wykazywać saldo Wn, które wykazuje wartość długoterminowych naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych jednostek budŜetowych.

Zapisy strony Wn konta 226 L

p.

Treść operacji Konto przeciwstawne

1 2

Przypisanie naleŜności budŜetowych wymagalnych w przyszłych latach

Przeniesienie naleŜności krótkoterminowych do długoterminowych ( np. w związku z przesunięciem terminu płatności)

840 221

1 Przeniesienie naleŜności długoterminowych do krótkoterminowych ( np. raty wymagalne w danym roku)

221

Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

(24)

Konto 229 słuŜy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się przelewy składek do ZUS i wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS. Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu składek oraz otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia naleŜności.

Ewidencja analityczna do konta pozwala na ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków i podziałek klasyfikacji budŜetowej.

Konto 229 moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza naleŜności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.

1 2

3 4

Przelew składek do ZUS – na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON

Korekty zmniejszające naliczone składki płacone przez : - pracowników

- jednostkę budŜetową

Wypłaty zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach wynagrodzeń

Odpisanie zobowiązań przedawnionych

130,135,139

231 080,405 231 760,851 Zapisy strony Ma konta 229

1 2 3

4

5

Naliczone składki płacone przez pracodawcę na ZUS , FP oraz PFRON

Potrącone w listach płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników

Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek:

a) płaconych przez pracowników b) płaconych przez pracodawcę

Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu zwrotu przewyŜki wypłaconych świadczeń ponad składki na FUS i FP oraz zwrotu nadpłaty składek

Odpisanie naleŜności umorzonych i przedawnionych

080,405,851 231

231 080,405 130,135

761,851 Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto 231 słuŜy do ewidencji rozrachunków z pracownikami oraz osobami fizycznymi z tytułu wypłat pienięŜnych, a w szczególności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: wypłaty pienięŜne lub przelewy wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciąŜające pracownika. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń. Konto moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŜności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa umoŜliwia ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań z tytułu wynagrodzń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.

(25)

1

2 3 4

Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia

• z kasy

• przelewem z rachunku bieŜącego jednostki

Potrącenia dokonane w listach płac obciąŜające pracownika Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń

ObciąŜenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń

101

130,135,139

225,229,234,240,851 760,851

404,851

1

2 3 4 5 6 7

Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto dotyczące:

a)działalności operacyjnej b)inwestycji

c) funduszy celowych

Naliczone zasiłki, które pokrywa ZUS, wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń

Naliczenie kosztów z tytułu świadczeń rzeczowych naleŜnych pracownikom*

Odpisanie naleŜności przedawnionych i umorzonych

Przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń

Wynagrodzenia pokrywane ze środków otrzymanych do wypłaty od innych jednostek ( z sum na zlecenie)

Wartość naleŜnego pracownikowi umundurowania

404 080 851 229 404,851 761,851 240 240 401

* Wycenione łącznie z VAT i dokumentowane fakturami wewnętrznymi

Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto 234 słuŜy do ewidencji naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia. Na stronie Wn konta księguje się naleŜności od

pracowników i wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na pokrycie kosztów jednostki. Na stronie Ma wpłaty naleŜności, uznania z tytułu wydatków pokrytych przez pracowników w imieniu jednostki. Konto 234 moŜe wykazywać dwa sald. Saldo Wn stanowi sumę sald naleŜności, a saldo Ma wykazuje sumę zobowiązań wynikających z kont imiennych poszczególnych pracowników.

1 2 3 4 5 6 7

Wypłata sum do rozliczenia (zaliczek) i spłata zobowiązań wobec pracowników

NaleŜności z tytułu świadczeń odpłatnych działalności FŚS Wypłaty poŜyczek z FŚS

Naliczone odsetki od poŜyczek mieszkaniowych z FŚS NaleŜności z tytułu niedoborów i szkód

NaleŜności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz jednostki;

101,130,135,139 851

101,135 851 240 760,851

(26)

- roszczenie podstawowe

- zasądzone naleŜności dodatkowe:

a) z tytułu kosztów postępowania sądowego b) z tytułu odsetek

240 760 750 Zapisy strony Ma konta 234

1 2 3 4 5 6 7 8

Pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub środków własnych środków koszty

Naliczony przy zakupach VAT podlegający rozliczeniu Wpłaty z tytułu zwrotu niewykorzystanych zaliczek oraz naleŜności od pracowników

Zobowiązania z tytułu ekwiwalentu za uŜywanie przez pracowników własnej odzieŜy, sprzętu*

NaleŜności od pracowników potrącane w liście wynagrodzeń

Odpisanie naleŜności umorzonych, przedawnionych lub o nieistotnej wartości

Skierowanie roszczeń do sądu

Odpisanie naleŜności, na które uprzednio księgowano odpis aktualizujący naleŜności w cięŜar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych

080,401-409,851,240 225

101,130,135,139 080,401,851 231

761,851 240 290

* JeŜeli nie są naliczane i wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń Konto 240 – Pozostałe rozrachunki

Konto słuŜy do ewidencji rozrachunków nieobjętych ewidencją na kontach 201-231.

Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe naleŜności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań.

Na stronie Ma konta 240 ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń.

Ewidencja szczegółowa pozwala ustalić rozrachunki, roszczenia i rozliczenia z poszczególnych tytułów. Prowadzona jest równieŜ wg podziałek klasyfikacji budŜetowej.

Konto 240 moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŜności i roszczeń, saldo Ma – stan zobowiązań.

1 2 3 4 5

6 7 8

Wypłata środków

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty Rozliczenie kosztów inwestycji na efekty Przelew potrąceń z listy płac

Faktury lub rachunki za dostawy i usługi finansowane z własnych i obcych środków na inwestycje oraz z sum na zlecenie lub sum depozytowych

Wynagrodzenia obciąŜające sumy na zlecenia

Składki na FUS i FP naliczone od wynagrodzeń wypłacanych z sum na zlecenie

Zwrot niewykorzystanych sum na zlecenie, kaucji, sum zabezpieczenia oraz wypłata sum depozytowych

101,135,139 130,135,139 080

130 201,234

231 229 101,139

(27)

9

10 11 12 13

14 15 16 17 18 19 20 21

22 23

24 25 26

ObciąŜenie właścicieli kaucji i kwot zabezpieczenia naleŜnego wykonania umowy kosztami zapłaconymi przez jednostkę, ale pokrywanymi z tych środków

Udzielone poŜyczki mieszkaniowe z FŚS osobom niebędącym pracownikami (emerytom, rencistom)

Naliczone wymagalne odsetki od udzielonych poŜyczek z FŚS (np. emerytom)

Wypłacone zaliczki na inwestycje wspólne realizowane przez innych inwestorów

NaleŜności od jednostek i osób fizycznych niebędących pracownikami z tytułu zwrotu poniesionych w ich imieniu wydatków

Ujawnione niedobory i szkody

Kompensata nadwyŜek z niedoborami

Rozliczenie nadwyŜek pozostałych środków trwałych Rozliczenie nadwyŜek dóbr kultury

Rozliczenie nadwyŜek środków trwałych umarzanych stopniowo oraz inwestycji

NadwyŜki środków obrotowych zaliczone do pozostałych przychodów operacyjnych

Wyksięgowanie nadwyŜek pozornych Roszczenia z tytułu niedoborów:

- wartość ewidencyjna niedoboru (netto)

- dodatnia róŜnica między wartością ewidencyjną netto a wartością roszczenia

Roszczenia sporne

Zasądzone naleŜności z tytułu:

- odsetek

- kosztów postępowania

NaleŜna od spółki dywidenda ( pod datą uprawomocnienia się uchwały zgromadzenia akcjonariuszy)

NaleŜności z tytułu pewnych odszkodowań przyznanych przez ubezpieczyciela

139 401-409 101,135 851 130

101,130,135

101,011,016,140,080 240

760 800 800 760

011,016,101 240

290

201,231,234 750

760 750 760

761,080,851

1 2 3 4 5 6 7 8

Wpływ środków

Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty

Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku

Potrącenia w listach płac Wpływ naleŜnej dywidendy

Umorzenie naleŜności oraz odpisanie naleŜności przedawnionych lub nieistotnych

Wpływ naleŜności z tytułu udzielonych poŜyczek

Ujawnione nadwyŜki ( wycenia się w wysokości

101,135,139 130,135,139 139

231 130 761,851 101,135

101,011,013,014,016,080

(28)

9 10

11

poniesionych kosztów a jeŜeli wartość ta nie jest znana w wartości godziwej z uwzględnieniem stopnia zuŜycia, jeŜeli są to środki uŜywane )

Przyjęcie efektów inwestycji wspólnych od innego inwestora (jako rozliczenia wpłaconej zaliczki)

Naliczone odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań dotyczących inwestycji:

- przed rozliczeniem inwestycji - po zakończeniu inwestycji

Rozliczenie niedoborów i szkód środków obrotowych w wyniku:

- kompensaty z nadwyŜkami - uznania za straty

- uznania za pozostałe koszty operacyjne - uznania za zwiększające koszty działalności

- uznania za zmniejszające fundusz jednostki ( niedobory środków trwałych w wartości nieumorzonej)

- obciąŜenia osób i jednostek odpowiedzialnych, jeśli wyraziły na to zgodę

- wniesienia roszczenia do sądu

011,013,020

080 761

240 771,851 761

080,401,851 800

234,240 240*

* Konto -Roszczenia sporne

Konto 290 - Odpisy aktualizujące naleŜności

Konto 290 słuŜy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość naleŜności wątpliwych. Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących naleŜności a na stronie Ma naliczone odpisy i ich zwiększenie. Konto 290 moŜe wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących naleŜności. Ewidencja szczegółowa umoŜliwia ustalenie odpisów aktualizujących od poszczególnych naleŜności.

1 2

3

Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z zapłatą Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem naleŜności przedawnionych lub nieściągalnych

Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z ustaniem przyczyn dokonania tego odpisu

760,750,851 201,221,224,240

750,760,851

1 2 3

Odpis aktualizujący wątpliwe naleŜności

PrzewyŜka roszczenia z tytułu niedoboru ponad wartość bilansową brakujących składników

Przypis zasądzonych naleŜności z tytułu kosztów postępowania i odsetek

751,761,851 240

201,221,234,240

Zespół 3 – Materiały i towary