Wymień i omów tzw. małe klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania w ustawie o podatku dochodowym od
2. Istota małych klauzul przeciwko unikania opodatkowania
1. Podstawa prawna
Art. 24 ust. 19 i ust. 20, art.21 ust.5cc, art. 30g ust. 18 Ustawa o podatku dochodowym od osób
fizycznych
tek od osób fizycznych
Pytanie 45.
Wymień i omów tzw. małe klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych..
Klauzula z art. 24 ust. 19 i ust. 20
Wymiana udziałów
Zgodnie z art.24 ust. 8a ustawy o PIT, jeżeli spółka nabywa od wspólnika innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje jej wspólnikowi własne udziały (akcje) albo w zamian za
udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje wspólnikowi tej innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10% wartości nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości
nominalnej - wartości rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1) spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane, albo 2) spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są nabywane,
zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce
trycja Kubiesa / IVcPodatek od osób fizycznych
Pytanie 45.
Wymień i omów tzw. małe klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych..
Klauzula z art. 24 ust. 19 i ust. 20
Wymiana udziałów
Przepis ust. 8a stosuje się, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) spółka nabywająca oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi w załączniku nr 3 do ustawy lub są spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
2) wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje) stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub części na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej;
3) wnoszone przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów;
4) wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych jest nie wyższa niż wartość wnoszonych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka byłaby przyjęta dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów).
tek od osób fizycznych
Pytanie 45.
Wymień i omów tzw. małe klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych..
Klauzula z art. 24 ust. 19 i ust. 20
Zwolnienie wkładów niepieniężnych
Natomiast zgodnie z art.21 ust.1 pkt 109 ustawy o PIT wolne od podatku są
przychody z kapitałów pieniężnych (wkład niepieniężny wniesiony do spółki albo do spółdzielni), jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część
przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 23 - jeżeli przedmiotem wkładu
niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki majątku wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład;
trycja Kubiesa / IVcPodatek od osób fizycznych
Pytanie 45.
Wymień i omów tzw. małe klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych..
Klauzula z art. 21 ust. 5cc
Zgodnie z art.21 ust.1 pkt 63a) i pkt 63b) wolne od podatku są:
1) dochody podatników uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, 2) dochody podatników uzyskane z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie o wspieraniu nowych
inwestycji.
Jednakże, zgodnie z art.21 ust.5cc pkt 3) zwolnienia nie stosuje się, jeżeli:
1) osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z
działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu następuje w związku z zawarciem umowy lub dokonaniem innej czynności prawnej lub wielu powiązanych czynności prawnych, dokonanych przede wszystkim w celu uzyskania zwolnienia od podatku dochodowego, lub
osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu następuje w związku z zawarciem umowy,
dokonaniem innej czynności prawnej lub wielu powiązanych czynności prawnych lub dokonaniem czynności innej niż zawarcie umowy, których efektem jest podejmowanie w sposób sztuczny czynności faktycznych dokonanych przede wszystkim w celu uzyskania zwolnienia od podatku dochodowego, lub,
1) czynności, o których mowa w pkt 1, nie mają rzeczywistego charakteru, lub
2) podatnik korzystający ze zwolnień podatkowych, o których mowa w ust. 1 pkt 63a i 63b, dokonuje czynności prawnej lub wielu powiązanych czynności prawnych, w tym związanych z działalnością nieobjętą tymi zwolnieniami, których głównym lub jednym z głównych celów jest
uniknięcie opodatkowania lub uchylenie się od opodatkowania.
tek od osób fizycznych
Pytanie 45.
Wymień i omów tzw. małe klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych..
Klauzula z art. 30g ust. 18.
Zgodnie z art.30g ust.18 przepisy o podatku od przychodu z budynków stosuje się także w przypadku, gdy podatnik bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych przeniesie w całości lub w części własność albo współwłasność budynku albo odda do używania budynek na podstawie umowy leasingu, w celu uniknięcia podatku od przychodów z budynków.
W takim przypadku u podmiotu, na który zostały przeniesione własność albo współwłasność budynku albo jego części, albo podmiotu, który przyjął do używania budynek na podstawie tej umowy, nie ustala się przychodu, w zakresie
dotyczącym tego budynku albo jego części.
„W sytuacji zastosowania klauzuli, budynki będą cały czas traktowane na potrzeby kalkulacji podatku tak, jakby do
trycja Kubiesa / IVcPodatek od osób fizycznych