Konta zespołu 1 – Środki pieniężne i rachunki bankowe

Konta zespołu 1 służą do ewidencji krajowych i zagranicznych środ-ków pieniężnych przechowywanych w kasach, krótkoterminowych papierów wartościowych, krajowych i zagranicznych środków pieniężnych lokowa-nych na rachunkach w bankach, udzielalokowa-nych przez banki kredytów w kra-jowych i zagranicznych środkach pieniężnych oraz innych krakra-jowych i za-granicznych środków pieniężnych.

52 Symbol

i nazwa konta Opis konta

101 Kasa

Konto służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znaj-dującej się w kasach jednostki.

Na stronie Wn ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kaso-we.

Na stronie Ma ujmuje się rozchody gotówki i niedobory kasowe.

Saldo Wn oznacza stan gotówki w kasie.

Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie:

• stanu gotówki w walucie polskiej;

• stanu gotówki w walucie zagranicznej, wyrażonego w wa-lucie polskiej i obcej, z podziałem na poszczególne waluty obce;

• wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.

53 (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.

Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków pieniężnych:

• otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stop-nia, w korespondencji z kontem 223;

• z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budże-towych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfika-cji dochodów budżetowych), w korespondenklasyfika-cji z kontem 101, 221 lub innym właściwym kontem.

Na stronie Ma ujmuje się:

• zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finanso-wym jednostki, jak również środki pobrane do kasy na reali-zację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa we-dług podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w kore-spondencji z właściwymi kontami zespołów 1, 2, 3, 4, 7 lub 8;

• okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222;

• okresowe przelewy środków pieniężnych dla dysponentów niższego stopnia (ewidencja szczegółowa według dysponen-tów, którym przelano środki pieniężne), w korespondencji z kontem 223.

Zapisy na koncie są dokonywane na podstawie wyciągów ban-kowych. Obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.

Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżą-cym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:

• wydatków budżetowych; w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżeto-wych, a niewykorzystanych do końca roku;

• dochodów budżetowych; w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżeto-wych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.

Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie:

• przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223;

• przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kon-tem 222.

Konto służy do ewidencji środków pieniężnych działalności podstawowej samorządowych zakładów budżetowych znajdują-cych się na rachunku bankowym.

Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków na rachunek banko-wy.

Na stronie Ma ujmuje się wypłaty środków z rachunku banko-wego.

Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunku ban-kowym.

54

Konto służy do ewidencji środków pieniężnych gromadzonych na wydzielonym rachunku bankowym jednostek budżetowych prowadzących działalność oświatową, w szczególności z tytułu:

spadków, zapisów, darowizn, odszkodowań i wpłat za utracone lub uszkodzone mienie będące w zarządzie albo w użytkowaniu samorządowej jednostki budżetowej i przeznaczonych na finan-sowanie działalności jednostki, z wyłączeniem finansowania wynagrodzeń osobowych.

Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych tytułów pozyskiwania dochodów według dzia-łów, rozdziałów i paragrafów.

134 Kredyty bankowe

Konto służy do ewidencji kredytów bankowych przeznaczonych na finansowanie działalności podstawowej i inwestycji, przela-nych przez bank na odpowiednie rachunki bankowe.

Na stronie Wn ujmuje się spłatę kredytów.

Na stronie Ma ujmuje się kredyty udzielone jednostce przez bank i przelane na rachunek bieżący lub inwestycyjny.

Saldo Ma oznacza stan kredytów udzielonych przez bank oraz przelanych na rachunki jednostki.

135

Konto służy do ewidencji środków funduszy specjalnego prze-znaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, funduszy celowych i innych funduszy, którymi dys-ponuje jednostka.

Na stronie Wn ujmuje się wpływy środków na rachunki banko-we.

Na stronie Ma ujmuje się wypłaty środków z rachunków ban-kowych.

Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych na rachunkach bankowych funduszy.

Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie stanu środków każdego funduszu.

Konto służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innych niż środki europejskie.

Na stronie Wn ujmuje się wpływ tych środków na rachunek bankowy.

Na stronie Ma ujmuje się wypływ tych środków.

Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie stanu środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegają-cych zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.

55 138

Rachunek środków europejskich

Konto służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych, związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich.

Na stronie Wn ujmuje się w szczególności wpływy środków pieniężnych w korespondencji z kontem 227.

Na stronie Ma ujmuje się w szczególności wypłaty środków pieniężnych na realizację programów i projektów finansowa-nych z tych środków.

Ewidencja szczegółowa jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego i powinna zapewniać możliwość ustalenia stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia. Ewidencja ta powinna umożliwiać również ustale-nie stanu tych środków odpowiednio w podziale na programy lub projekty.

139 Inne rachunki

bankowe

Konto służy do ewidencji operacji dotyczących środków pie-niężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i ra-chunkach specjalnego przeznaczenia, a w szczególności obro-tów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:

• czeków potwierdzonych;

• sum depozytowych;

• sum na zlecenie;

• środków obcych na inwestycje.

Zapisy na koncie są dokonywane wyłącznie na podstawie do-wodów bankowych.

Na stronie Wn ujmuje się wpływy wydzielonych środków pie-niężnych z rachunków bieżących oraz sum depozytowych i na zlecenie.

Na stronie Ma ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokona-ne z wydzielonych rachunków bankowych.

Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić ustalenie stanu środ-ków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowe-go, a także według kontrahentów.

140 Krótkoterminowe

aktywa finansowe

Konto służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finanso-wych, a w szczególności akcji, udziałów i innych papierów war-tościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jak i w walu-tach obcych.

Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.

Na stronie Ma ujmuje się zmniejszenia stanu krótkotermino-wych aktywów finansokrótkotermino-wych.

Saldo Wn oznacza stan krótkoterminowych aktywów finanso-wych.

Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie:

• poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych;

• stanu poszczególnych krótkoterminowych aktywów finan-sowych wyrażonego w walucie polskiej i obcej, z podziałem na poszczególne waluty obce;

• wartości krótkoterminowych aktywów finansowych powie-rzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.

56 141

Środki pieniężne w drodze

Konto służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.

Na stronie Wn ujmuje się zwiększenia stanu środków pienięż-nych w drodze.

Na stronie Ma ujmuje się zmniejszenia stanu środków pienięż-nych w drodze.

Saldo Wn oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

Stosownie do przyjętej techniki księgowania, środki pieniężne w drodze mogą być ewidencjonowane na bieżąco lub tylko na przełomie okresu sprawozdawczego.