RACHUNKOWOŚĆ SAMORZĄDOWYCH JEDNOSTEK I ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH
Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki
3.2.3. Konta zespołu 2 – Rozrachunki i rozliczenia
Konta zespołu 2 służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozra-chunków oraz rozliczeń, rozliczeń środków budżetowych, środków europej-skich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlega-jących zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.
Symbol
i nazwa konta Opis konta
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyj-nych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zali-czanych do dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221.
Na stronie Wn ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań.
Na stronie Ma ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń.
Saldo Ma oznacza stan zobowiązań.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
57 221
Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto służy do ewidencji należności jednostek z tytułu docho-dów budżetowych oraz należności z tytułu podatków pobiera-nych przez właściwe organy. Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podsta-wie sprawozdań z ewidencji podatkowej (zaległości i nadpłaty).
Na stronie Wn ujmuje się ustalone należności z tytułu docho-dów budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.
Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżeto-wych.
Saldo Ma oznacza stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Ewidencja szczegółowa powinna być prowadzona według dłuż-ników i podziałek klasyfikacji budżetowej, których należności dotyczą.
222 Rozliczenie
dochodów budżetowych
Konto służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jed-nostkę dochodów budżetowych.
Na stronie Wn ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji odpowiednio z kontem 130.
Na stronie Ma ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budże-towych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżebudże-towych.
Saldo Ma oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu. Saldo ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych po-branych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
58 223
Rozliczenie wydatków budżetowych
Konto służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jed-nostkę wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich oraz operacji związanych z przepływami środków europejskich w zakresie, w którym środki te stanowią dochody jednostek samorządu terytorialnego.
Na stronie Wn ujmuje się:
• w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przenie-sienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizo-wanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projek-tów realizowanych ze środków europejskich na konto 800;
• okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wy-datków budżetowych oraz wywy-datków w ramach współfinan-sowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma ujmuje się:
• okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków budże-tu państwa w ramach współfinansowania programów i pro-jektów realizowanych ze środków europejskich, w kore-spondencji z kontem 130;
• okresowe wpływy środków pieniężnych przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 130.
Saldo Ma oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku. Saldo ulega likwidacji poprzez księgowanie przele-wu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków pie-niężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130. udzielonych dotacji budżetowych, a także do ewidencji rozlicze-nia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności:
• wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący, w korespondencji z kontem 130;
• wartość płatności dokonanych na rzecz beneficjentów przez Bank Gospodarstwa Krajowego, w korespondencji z kon-tami 227 lub 230.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności:
• wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z kontem 810;
• wartość płatności z budżetu środków europejskich uzna-nych za rozliczone, w korespondencji z kontami 810 lub 230;
• wartość dotacji zwróconych w tym samym roku budżeto-wym, w korespondencji z kontem 130.
Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, które organ dotujący zalicza do dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 221.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewniać możliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji oraz zaliczek z tytułu płatności z budżetu środków europejskich według jednostek oraz prze-znaczenia tych środków.
59 225
Rozrachunki z budżetami
Konto służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szcze-gólności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obroto-wych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Na stronie Wn ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu.
Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania wobec budżetów i wpła-ty od budżetów.
Saldo Wn oznacza stan należności.
Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec budżetów.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozra-chunków z budżetem odrębnie.
226 Długoterminowe
należności budżetowe
Konto służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przenie-sienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności przeniesienie należ-ności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221.
Saldo Wn oznacza wartość długoterminowych należności.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu poszczególnych należności budżetowych.
227
Konto służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środ-ków europejskich ujętych w planie wydatśrod-ków środśrod-ków europej-skich.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności w ciągu roku budże-towego okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności:
• wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków w związku z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków, w korespondencji z kontem 138;
• przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wo-bec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z Ban-ku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na ra-chunek wykonawcy (odbiorcy), w korespondencji z konta-mi zespołu 2;
• w instytucji koordynującej, zarządzającej lub pośredniczą-cej – wartość płatności dokonanych przez Bank Gospodar-stwa Krajowego na rzecz beneficjentów z tytułu wydatków ujętych w planach finansowych tych instytucji, w kore-spondencji z kontem 224.
60 źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności:
• okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydat-ków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, w korespondencji z kontem 800;
• przekazanie środków na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innym jednostkom, w korespondencji z kontem 137.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności wpływ środków otrzymanych na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi lub przeznaczonych dla innych jednostek, w korespondencji z kontem 137.
Ewidencja szczegółowa powinna umożliwić ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych nie-podlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.
229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Konto służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachun-ków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań.
Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Saldo Wn oznacza stan należności.
Saldo Ma oznacza stan zobowiązań.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi są dokonywane rozliczenia.
230 umowami o dofinansowanie zawieranymi przez instytucję koor-dynującą, zarządzającą lub pośredniczącą z beneficjentami realizującymi projekty finansowane z budżetu środków euro-pejskich. Zapisów księgowych dokonuje się w sytuacji, gdy wydatki na realizację projektów nie są ujęte w planach finan-sowych tych instytucji.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontem 224.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności wartość płatności dokonanych na rzecz beneficjentów przez Bank Gospodarstwa Krajowego, w korespondencji z kontem 224.
61 231
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Konto służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i inny-mi osobainny-mi fizycznyinny-mi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykony-waną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębny-mi przepisaodrębny-mi.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności:
• wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń;
• wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń;
• wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń;
• potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.
Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wy-nagrodzeń.
Saldo Wn oznacza stan należności.
Saldo Ma oznacza stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagro-dzeń.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świad-czeń zaliczanych do wynagrodzeń.
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Konto służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności:
• wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na
• zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności:
• wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki;
• rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych;
• wpływy należności od pracowników.
Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń.
Saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec pracowników.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań według tytułów rozra-chunków.
240 Pozostałe rozrachunki
Konto służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234 oraz ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności funduszy celo-wych.
Na stronie Wn ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań.
Na stronie Ma ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń.
Saldo Ma oznacza stan zobowiązań.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić ustalenie rozrachun-ków, roszczeń i rozliczeń z poszczególnych tytułów.
62 245
Wpływy do wyjaśnienia
Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnio-nych wpłat.
Saldo Ma oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
290 Odpisy aktualizujące
należności
Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktua-lizujących należności.
Na stronie Ma ujmuje się zwiększenie wartości odpisów aktuali-zujących należności.
Saldo konta oznacza wartość odpisów aktualizujących należno-ści.