niepodlegających zwrotowi"
Konto 137 słuŜy do ewidencji operacji pienięŜnych dokonywanych na rachunkach środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innych niŜ środki europejskie.
Na koncie 137 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływ tych środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma wypływ tych środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 137 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŜetowej, rachunków bankowych oraz sposobu ich wykorzystania.
Konto 138 - "Rachunek środków europejskich"
Konto 138 słuŜy do ewidencji operacji pienięŜnych dokonywanych na rachunkach bankowych, związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich.
Na koncie 138 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na stronie Wn konta 138 ujmuje się w szczególności wpływy środków pienięŜnych w korespondencji z kontem 227, a na stronie Ma ujmuje się w szczególności wypłaty środków
pienięŜnych na realizację programów i projektów finansowanych z tych środków.
Ewidencja szczegółowa do konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego i powinna zapewniać moŜliwość ustalenia stanu poszczególnych środków pienięŜnych według źródeł ich pochodzenia. Ewidencja ta powinna umoŜliwiać równieŜ ustalenie stanu tych środków odpowiednio w podziale na programy lub projekty.
Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"
Konto 139 słuŜy do ewidencji operacji dotyczących środków pienięŜnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niŜ rachunki bieŜące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:
- czeków potwierdzonych;
- sum depozytowych;
- sum na zlecenie;
- środków obcych na inwestycje;
- środków na dofinansowanie kształcenia młodocianych pracowników.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością
jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków pienięŜnych.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się rozchody tych środków.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 prowadzona jest według:
- rachunku bankowego;
- tytułu rozrachunku pozostałego;
- kontrahentów.
Konto 139 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych znajdujących się na rachunku bankowym.
Typowe zapisy strony Wn konta 139:
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
4
5
Wpłata sum depozytowych, na zlecenie
Naliczone przez bank odsetki
Wpływy wadium przyjętych do kasy
Wpływ kwoty dofinansowania kosztów kształcenia młodocianych pracowników Kapitalizacja odsetek od środków na dofinansowanie kształcenia młodocianych pracowników
240/2
240/2
141
240/5
240/5
Typowe zapisy strony Ma konta 139:
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
Zwrot kaucji, wadium przelewem, gotówką
Wypłata środków na dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianych pracowników
141, 240/2
240/5
Konto 140 - "Krótkoterminowe aktywa finansowe"
Konto 140 słuŜy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyraŜonych zarówno w walucie polskiej, jak i w walutach obcych.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 140 prowadzona jest według:
- poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych;
- stanu poszczególnych krótkoterminowych aktywów finansowych wyraŜonego w walucie
polskiej i obcej, z podziałem na poszczególne waluty obce;
- wartości krótkoterminowych aktywów finansowych powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.
Konto 140 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych.
Typowe zapisy strony Wn konta 140:
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
3
4
Spłata czekiem rozrachunkowym
Przekazanie czeku obcego do realizacji
Spłata naleŜności czekiem gotówkowym
Przyjęcie weksla obcego według wartości nominalnej:
- wartość netto
- wartość dyskonta
201, 240
140
201, 240
130
750
Typowe zapisy strony Ma konta 140:
Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne
1
2
Rozchód sprzedanych akcji, obligacji
Przekazanie weksla obcego do dyskonta:
- wartość netto
- wartość dyskonta
750
130
750
Konto 141 - "Środki pienięŜne w drodze"
Konto 141 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych w drodze.
Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia stanu środków pienięŜnych w drodze, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu środków pienięŜnych w drodze.
Środki pienięŜne w drodze są ewidencjonowane na bieŜąco.
Ewidencja szczegółowa do konta 141 prowadzona jest według:
- rachunku bankowego,
- kodu projektu,
- klasyfikacji budŜetowej, dochodów i wydatków w przypadku środków pienięŜnych w drodze występujących na moment sprawozdawczy.
Konto 141 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych w drodze.
Zespół 2 - "Rozrachunki i rozliczenia”
Konta zespołu 2 "Rozrachunki i rozliczenia" słuŜą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.
Konta zespołu 2 słuŜą takŜe do ewidencji i rozliczeń środków budŜetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających
zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyŜek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.
Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 2 moŜe być prowadzona według podziałek klasyfikacji budŜetowej i umoŜliwiać wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu naleŜności, rozliczeń, roszczeń
spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut, a przy rozliczaniu środków europejskich
równieŜ odpowiednio w podziale na programy lub projekty.
Konto 201 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Konto 201 słuŜy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a takŜe naleŜności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się naleŜności jednostek zaliczanych do dochodów budŜetowych, które są ujmowane na koncie 221.
Konto 201 obciąŜa się za powstałe naleŜności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie
zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 prowadzona jest według:
- kontrahentów;
- rachunków bankowych;
- podziałek klasyfikacji budŜetowej;
- zadania budŜetowego;
- terminu zapłaty;
- kodu projektu,
- numeru faktury (dokumentu).
Konto 201 moŜe mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŜności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
201/b – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – inwestycje – basen”
Konto 201/b słuŜy do ewidencji rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług dotyczących projektu WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn.” Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.
Zasady funkcjonowania jak dla konta 201.
Ewidencja szczegółowa do konta 201/b prowadzona jest według:
- podziałek klasyfikacji budŜetowej;
- kontrahentów;
- rachunku bankowego;
- zadania budŜetowego.
201/i – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – inwestycje”
Konto 201/i słuŜy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług dotyczących inwestycji.
Zasady funkcjonowania jak dla konta 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami.
201/i/n - „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – niewygasające”
Konto 201/i/n słuŜy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług dotyczących inwestycji
niewygasających.
Konto 201/i/n funkcjonuje tak jak konto 201/i – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – inwestycje”.