ZARZĄDZENIE nr 49 / 2014 PREZYDENTA MIASTA STARACHOWICE z dnia 17 lutego 2014 roku w sprawie Zakładowego Planu Kont

(1)

ZARZĄDZENIE nr 49 / 2014

PREZYDENTA MIASTA STARACHOWICE z dnia 17 lutego 2014 roku

w sprawie Zakładowego Planu Kont

Na podstawie art. 40 ustawy o finansach publicznych z 27 sierpnia 2009 roku – tekst

jednolity: Dz. U. z 2013 roku poz. 885 z późn. zmianami, ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku – tekst jednolity: Dz. U. z 2013 roku poz. 330 oraz rozporządzenia

Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budŜetowych, samorządowych zakładów budŜetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budŜetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej Dz. U. z 2013 roku poz. 289, zarządza się co następuje:

§1

Wprowadza się zakładowy plan kont dla budŜetu gminy i jednostki budŜetowej – Urzędu Miejskiego obejmujący konta bilansowe i pozabilansowe.

§2

Dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego – Gminy Starachowice ustala się wykaz kont syntetycznych i analitycznych oraz zasady ich funkcjonowania stanowiący

załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia.

§3

Dla jednostki samorządu terytorialnego – Urzędu Miejskiego Starachowice jako

jednostki budŜetowej przyjmuje się wykaz kont syntetycznych i analitycznych oraz zasady ich funkcjonowania stanowiący załącznik Nr 2 do niniejszego zarządzenia.

§4

(2)

Rachunkowość objęta w/w planem kont jest prowadzona przy uŜyciu komputera.

Zasady przetwarzania informacji w aplikacjach komputerowych dotyczących ewidencji księgowej stanowi instrukcja oprogramowania będąca załącznikiem do niniejszego planu kont.

§5

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy

zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawych raz za okres całego roku.

Jednorazowo, przez wpisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do uŜywania, umarzane są:

1) odzieŜ i umundurowanie 2) meble i dywany

3) pozostałe środki trwałe (wyposaŜenie), oraz wartości niematerialne i prawne o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku

dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100 % ich wartości w momencie oddania ich do uŜywania.

Pozostałe środki trwałe o wartości niŜszej niŜ 300 zł zalicza się do kosztów, bez ewidencjonowania na koncie 013. Środki te podlegają ewidencji ilościowej przez Referat Obsługi Urzędu z podziałem wg miejsc uŜytkowania i osób odpowiedzialnych.

NiezaleŜnie od wartości i czasu uŜywalności do pozostałych środków trwałych podlegających ewidencji ilościowo – wartościowej zaliczamy meble i dywany oraz odzieŜ i umundurowanie.

Materiały kancelaryjne, gospodarcze oraz narzędzia pracy przeznaczone dla pracowników

interwencyjnych objęte są ewidencją ilościowo – wartościową prowadzoną w magazynach i księgowane na koncie 310 wg cen zakupu. Paliwo podlega odpisaniu bezpośrednio w koszty

w momencie zakupu.

§6

W celu zapewnienia przejrzystości gospodarowania środkami budŜetu zapisy księgowe dokonywane są z zastosowaniem ustalonej przez Ministra Finansów klasyfikacji budŜetowej.

(3)

§7

Jednostka budŜetowa – Urząd Miejski zobowiązana jest do dostosowania ewidencji analitycznej wszystkich przychodów i kosztów dla celów sporządzania sprawozdań finansowych i budŜetowych.

§8

Zmiany do niniejszego zakładowego planu kont wynikające z przedmiotowych zmian w obowiązujących przepisach oraz z innych przyczyn będą dokonywane w formie Zarządzeń

Prezydenta Miasta.

§9

Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta.

§10

Traci moc zarządzenie Prezydenta Miasta Starachowice z dnia 21 grudnia 2010 roku w sprawie Zakładowego Planu Kont wraz z aneksami.

§11

Zarządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2014 roku.

W zastępstwie Prezydenta Miasta Zastępca Prezydenta Miasta Starachowice

Sylwester Kwiecień

(4)

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 49 / 2014 Prezydenta Miasta Starachowice z dnia 17 lutego 2014 r. w sprawie Zakładowego Planu Kont

PLAN KONT DLA BUDśETU JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO – GMINY STARACHOWICE

I. Wykaz kont 1. Konta bilansowe

133 – Rachunek budŜetu

133/1 – Rachunek budŜetu subkonto niewygasających wydatków 133/2 – Rachunek wyodrębnionych wpływów z PFRON

133/3 – Rachunek budŜetu – lokaty

133/b – Rachunek bieŜący budŜetu – basen 134 – Kredyty bankowe

135 – Rachunek środków na niewygasające wydatki 140 – środki pienięŜne w drodze

222 – Rozliczenie dochodów budŜetowych 223 – Rozliczenie wydatków budŜetowych

223/b – Rozliczenie wydatków budŜetowych – basen 224 – Rozrachunki budŜetu

224/1 – Rozrachunki z tyt. funduszu alimentacyjnego 225 – Rozliczenie niewygasających wydatków 240 – Pozostałe rozrachunki

240/b – Pozostałe rozrachunki – basen 250 – NaleŜności finansowe

260 – Zobowiązania finansowe

290 – Odpisy aktualizujące naleŜności 901 – Dochody budŜetu

901/b – Dochody budŜetu – basen 902 – Wydatki budŜetu

902/b – Wydatki budŜetu – basen 903 – Niewykonane wydatki 904 – Niewygasające wydatki 909 – Rozliczenia międzyokresowe

(5)

960 – Skumulowane wyniki budŜetu 961 – Wynik wykonania budŜetu

961/b – Wynik wykonania budŜetu – basen 962 – Wynik na pozostałych operacjach 968 – Prywatyzacja

2. Konta pozabilansowe

911 – Planowane przychody budŜetu 912 – Planowane rozchody budŜetu 991 – Planowane dochody budŜetu

991/b – planowane dochody budŜetu – basen 992 – Planowane wydatki budŜetu

992/b – Planowane wydatki budŜetu – basen 993 – Rozliczenia z innymi budŜetami

II. Opis kont

1. Konta bilansowe

Konto 133 – „Rachunek budŜetu”

Konto 133 słuŜy do ewidencji operacji pienięŜnych dokonywanych na bankowych rachunkach budŜetu.

Zapisy na koncie 133 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie

stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, natomiast róŜnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako „sumy do wyjaśnienia”.

RóŜnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.

Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pienięŜnych na rachunek budŜetu, w tym równieŜ spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budŜetu, oraz

wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budŜetu, w korespondencji z kontem 134. Na stronie Wn konta 133 ujmuje się równieŜ wpływ środków z lokaty w korespondencji z kontem 133/3.

(6)

Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budŜetu, w tym równieŜ wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budŜetu (saldo kredytowe konta 133), oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budŜetu, w korespondencji z kontem 134.

Na stronie Ma konta 133 ujmuje się równieŜ przekazanie środków na lokaty w korespondencji z kontem 133/3. Konto 133 moŜe wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.

Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pienięŜnych na rachunku budŜetu, a saldo Ma konta 133 – kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budŜetu.

133/1 – „Rachunek budŜetu – subkonto niewygasających wydatków”

Konto 133/1 słuŜy do ewidencji stanu środków pienięŜnych na wyodrębnionym subkoncie z tytułu wydatków niewygasających.

Na stronie Wn konta 133/1 księguje się wpływ środków przeznaczonych na realizację płatności dotyczących wydatków niewygasających oraz naliczone przez bank na koniec kaŜdego miesiąca odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym.

Na stronie Ma konta 133/1 ujmuje się rozchód środków pienięŜnych na pokrycie wydatków niewygasających oraz przeniesienie naliczonych przez bank odsetek na konto dochodów budŜetu, tj. konto 133.

Zasady funkcjonowania jak dla konta 133.

Konto 133/2 – „Rachunek wyodrębnionych wpływów z PFRON”

Konto 133/2 słuŜy do ewidencji środków pozyskanych z PFRON na realizację określonego zadania zgodnie z zawartymi umowami lub porozumieniami.

Na stronie Wn konta 133/2 księguje się wpływy środków przeznaczonych na realizację przez jednostki budŜetowe Gminy zadań zgodnie z zawartymi umowami, porozumieniami.

Na stronie Ma konta ujmuje się rozchód (przekazanie) środków do jednostek budŜetowych na realizację zadań zgodnie z zawartymi umowami, porozumieniami.

Ewidencja szczegółowa do konta 133/2 prowadzona jest według zadań i jednostek budŜetowych.

(7)

Konto 133/3 – „Rachunek budŜetu – lokaty”

Konto 133/3 słuŜy do ewidencji lokat, w szczególności lokat nocnych.

Na stronie Wn konta 133/3 ujmuje się wpływ środków na lokatę w korespondencji z kontem 133, a na stronie Ma wyksięgowanie lokaty w korespondencji z kontem 133. Konto 133/3 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan lokat.

133/b – „Rachunek bieŜący budŜetu – basen”

Konto 133/b słuŜy do ewidencji środków pozyskanych na realizację projektu WND –RPSW 05.0300-26-279/08 pn. „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”

Na stronie Wn konta 133/b księguje się wpływy środków przeznaczonych na realizację inwestycji „Budowa Krytej Pływalni”.

Na stronie Ma konta ujmuje się rozchód (przekazanie) środków do jednostki budŜetowej na realizację zadania.

Konto 134 – „Kredyty bankowe”

Koto 134 słuŜy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budŜetu.

Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu.

Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budŜetu oraz odsetki od kredytu bankowego.

Konto 134 moŜe wykazywać saldo Ma oznaczające zadłuŜenie z tytułów kredytów zaciągniętych na finansowanie budŜetu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 134 umoŜliwia ustalenie stanu zadłuŜenia według umów kredytowych.

Konto 135 – „Rachunek środków na niewygasające wydatki”

Konto 135 słuŜy do ewidencji operacji pienięŜnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki.

Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pienięŜnych na rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 133 oraz naliczone przez bank na

koniec kaŜdego miesiąca odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym.

(8)

Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225 oraz przeniesienie

naliczonych przez bank odsetek na konto dochodów budŜetu w korespondencji z kontem 240.

Konto 135 moŜe wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pienięŜnych na rachunku środków na niewygasające wydatki.

Konto 140 – „Środki pienięŜne w drodze”

Konto 140 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych w drodze, w tym:

- środków otrzymanych z innych budŜetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego

okresu sprawozdawczego;

- kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z tytułu dochodów budŜetowych w przypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym

okresie sprawozdawczym;

- przelewów dochodów budŜetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie

sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieŜącego budŜetu w następnym okresie sprawozdawczym.

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu środków pienięŜnych w drodze, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu środków pienięŜnych w drodze.

Konto 140 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych w drodze.

Konto 222 – „Rozliczenie dochodów budŜetowych”

Konto 222 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŜetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budŜetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budŜetowe zrealizowane przez jednostki

budŜetowe, w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 901.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budŜetowych na rachunek bieŜący budŜetu, dokonane przez jednostki budŜetowe, w korespondencji z kontem 133.

Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w podziale na poszczególne jednostki budŜetowe Gminy Starachowice oraz według kodu projektu.

Konto 222 moŜe wykazywać dwa salda.

(9)

Saldo Wn konta 222 oznacza stan zrealizowanych dochodów budŜetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budŜetu.

Saldo Ma konta 222 oznacza stan dochodów budŜetowych przekazanych przez jednostki budŜetowe lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.

Konto 223 – „Rozliczenie wydatków budŜetowych”

Konto 223 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŜetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budŜetowych.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budŜetu na pokrycie wydatków jednostek budŜetowych, w korespondencji z kontem 133.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budŜetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902.

Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się według podziału na poszczególne jednostki budŜetowe oraz kodu projektu.

Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieŜące jednostek budŜetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budŜetowych.

Konto 223/b – „Rozliczenie wydatków budŜetowych – basen”

Konto 223/b słuŜy do ewidencji rozliczeń związanych z projektem WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

Konto 224 – „Rozrachunki budŜetu”

Konto 224 słuŜy do ewidencji rozrachunków z innymi budŜetami, a w szczególności:

- rozliczeń dochodów budŜetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budŜetu jednostki samorządu terytorialnego;

- rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budŜetów;

- rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji;

- rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budŜetu państwa;

Ewidencję szczegółową do kona 224 prowadzi się wg podziału na tytuł rozrachunku, poszczególne Urzędy Skarbowe, rodzaju dochodu budŜetu państwa oraz kodu projektu.

(10)

Saldo Wn konta 224 oznacza stan naleŜności, a saldo Ma konta 224 – stan zobowiązań budŜetu z tytułu pozostałych rozrachunków.

Konto 224/1 – „Rozrachunki budŜetu z tytułu funduszu alimentacyjnego”

Konto 224/1 słuŜy do ewidencji rozrachunków z tytułu dochodów Gmin dłuŜnika z uzyskanych wpływów z funduszu alimentacyjnego.

Na stronie Wn konta 224/1 księguje się przekazanie środków do określonych Gmin dłuŜnika alimentacyjnego, zaś na stronie Ma księguje się środki otrzymane z MOPS celem przekazania ich do obcych Gmin jako dochód Gminy dłuŜnika.

Ewidencję szczegółową do kona 224/1 prowadzi się według jednostek – nazw poszczególnych Gmin dłuŜnika alimentacyjnego.

Konto 225 – „Rozliczenie niewygasających wydatków”

Konto 225 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŜetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budŜetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budŜetowych.

Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budŜetowe w korespondencji z kontem 904 oraz przelewy środków niewykorzystanych w korespondencji

z kontem 135.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 225 zapewnia moŜliwość ustalenia stanu

rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budŜetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków. Konto 225 moŜe wykazywać saldo Wn, które

oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budŜetowym na realizację niewygasających wydatków.

Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki”

Konto 240 słuŜy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budŜetu a w szczególności rozrachunków z bankami z tytułu pomyłek w ewidencji operacji na rachunku bankowym oraz wpływy sum do wyjaśnienia z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, 225, 250, 260.

1. Saldo Wn konta 240 oznacza stan naleŜności z tytułu pozostałych rozrachunków;

(11)

2. Saldo Ma konta 240 oznacza stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.

Konto 240/b – „Pozostałe rozrachunki – basen”

Konto 240/b słuŜy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją projektu

WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach” a w szczególności naliczonych przez bank odsetek od środków

zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku bankowym do czasu przeksięgowania ich na podstawowy rachunek budŜetu Gminy.

Konto 250 – „NaleŜności finansowe”

Konto 250 słuŜy do ewidencji naleŜności zaliczanych do naleŜności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych poŜyczek.

Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie naleŜności finansowych, a na stronie Ma – ich zmniejszenie.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 zapewnia moŜliwość ustalenia stanu naleŜności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów naleŜności.

1. Saldo Wn oznacza stan naleŜności finansowych;

2. Saldo Ma oznacza stan nadpłat z tytułu naleŜności finansowych.

Konto 260 – „ Zobowiązania finansowe”

Konto 260 słuŜy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych poŜyczek z WFOŚiGW oraz wyemitowanych instrumentów finansowych – obligacji komunalnych.

Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych.

1. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych.

2. Saldo Ma oznacza stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.

(12)

Konto 290 – „Odpisy aktualizujące naleŜności”

Konto 290 słuŜy do ewidencji odpisów aktualizujących naleŜności.

Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących naleŜności, a na stronie Ma zwiększenie wartości odpisów aktualizujących naleŜności.

Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących naleŜności.

Konto 901 – „Dochody budŜetu”

Konto 901 słuŜy do ewidencji dochodów budŜetu jednostki samorządu terytorialnego – Gminy Starachowice.

Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dochodów budŜetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961.

Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budŜetu:

- na podstawie sprawozdań budŜetowych jednostek budŜetowych, w korespondencji z kontem 222;

- na podstawie sprawozdań innych organów – Urzędy Skarbowe, w zakresie dochodów budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, w korespondencji z kontem 224;

- z tytułu rozrachunków z innymi budŜetami za dany rok budŜetowy, w korespondencji z kontem 224;

- z innych tytułów, w szczególności subwencje oraz dotacje, w korespondencji z kontem 133;

-własne (naliczone odsetki od środków na rachunkach bankowych);

- pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, w korespondencji z kontem 133;

- pochodzące z budŜetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 133.

Ewidencja szczegółowa do konta 901 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budŜetowej oraz według kodu projektu.

Saldo Ma konta 901 oznacza sumę dochodów budŜetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961.

(13)

Konto 901/b – „Dochody budŜetu – basen”

Konto 901/b słuŜy do ewidencji dochodów budŜetu pozyskanych na realizację projektu WND

– RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”

Konto 902 – „Wydatki budŜetu”

Konto 902 słuŜy do ewidencji wydatków budŜetu jednostki samorządu terytorialnego Gminy Starachowice.

Na stronie Wn konta 902 ujmuje się w szczególności wydatki:

- jednostek budŜetowych na podstawie ich sprawozdań budŜetowych, w korespondencji z kontem 223;

Na tronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy wydatków budŜetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 902 umoŜliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków budŜetu według podziałek klasyfikacji oraz kodu projektu.

Saldo Wn konta 902 oznacza sumę wydatków budŜetu jednostki samorządu terytorialnego

za dany rok. Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.

Konto 902/b – „Wydatki budŜetu – basen”

Konto 902/b słuŜy ewidencji wydatków budŜetu Gminy Starachowice na realizację projektu

WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”

Konto 903 – „Niewykonane wydatki”

Konto 903 słuŜy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.

Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.

(14)

Konto 904 – „Niewygasające wydatki”

Konto 904 słuŜy do ewidencji niewygasających wydatków.

Na stronie Wn konta 904 ujmuje się:

-wydatki jednostek budŜetowych dokonane w cięŜar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budŜetowych w korespondencji z kontem 223;

- przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na dochody budŜetowe.

Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków.

Konto 904 moŜe wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.

Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według jednostek dokonujących przedmiotowych wydatków.

Konto 909 – „Rozliczenia międzyokresowe”

Konto 909 słuŜy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych.

Na stronie Wn konta 909 ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki

przyszłych okresów ( np. odsetki od zaciągniętych kredytów i poŜyczek w korespondencji z kontami 134 lub 260).

Na stronie Ma – przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów (np.: subwencje i dotacje przekazane w grudniu dotyczące następnego roku budŜetowego),

przypisane odsetki od udzielonych przez Gminę poŜyczek długoterminowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 909 umoŜliwia ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów.

Konto 909 moŜe wykazywać saldo Wn i Ma.

Konto 960 – „Skumulowane wyniki budŜetu”

Konto 960 słuŜy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budŜetu jednostki samorządu terytorialnego.

Konto 960 w ciągu roku jest przeznaczone do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budŜetu jednostki samorządu terytorialnego.

W szczególności na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budŜetu, odpowiednio przeniesienie sald kont 961 i 962.

Konto 960 moŜe wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.

Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego deficytu budŜetu, a saldo Ma konta 960 – stan skumulowanej nadwyŜki budŜetu.

(15)

Konto 961 – „Wynik wykonania budŜetu”

Konto 961 słuŜy do ewidencji wyniku wykonania budŜetu, czyli deficytu lub nadwyŜki.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego na stronie konta 961 ujmuje się przeniesienie

poniesionych w ciągu roku wydatków budŜetu, odpowiednio w korespondencji z kontem 902 i 902/b, oraz niewykonanych wydatków, w korespondencji z kontem 903.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budŜetu, odpowiednio w korespondencji z kontem

901 i 901/b. W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budŜetu stosowanie do potrzeb sprawozdawczości.

Na koniec roku konto 961 moŜe wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budŜetu, a saldo Ma stan nadwyŜki.

W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budŜetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960.

Konto 961/b – „Wynik wykonania budŜetu – basen” (opis)

Konto 962 – „Wynik na pozostałych operacjach”

Konto 962 słuŜy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budŜetu.

Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budŜetowymi.

Na stronie Ma konta 962 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budŜetowymi np. umorzenie zobowiązań tytułu zaciągniętych poŜyczek z WFOŚiGW w korespondencji z kontem 260.

Na koniec roku konto 962 moŜe wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyŜkę kosztów nad przychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyŜkę przychodów nad kosztami.

Pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budŜetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960.

Konto 968 – „Prywatyzacja”

Konto 968 słuŜy do ewidencji przychodów i rozchodów dotyczących prywatyzacji.

Na stronie Wn ujmuje się rozchody pokryte środkami z prywatyzacji, a na stronie Ma przychody z tytułu prywatyzacji.

(16)

Ewidencję szczegółową do konta 968 prowadzi się według podziałek klasyfikacji i tytułów

prywatyzacji. Konto 968 moŜe wykazywać saldo Ma oznaczające stan środków z prywatyzacji.

Konta pozabilansowe

Konto 911 – „Planowane przychody budŜetu”

Konto 911 słuŜy do ewidencji planu przychodów budŜetowych oraz jego zmian.

Na stronie Wn konta 911 ujmuje się zmiany budŜetu zmniejszające plan przychodów budŜetu.

Na stronie Ma konta 911 ujmuje się planowane przychody budŜetu oraz zmiany budŜetu zwiększające planowane przychody.

Saldo Ma konta 911 określa w ciągu roku wysokość planowanych przychodów budŜetu.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego sumę równą saldu konta ujmuje się po stronie Wn konta 911.

Konto 911 obejmuje m.in. przychody z zaciągniętych poŜyczek i kredytów na rynku krajowym (§ 952), przychody ze sprzedaŜy papierów wartościowych (§ 931) i wolne środki, o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych (§ 950).

Struktura analityki do konta 911:

- Rodzaj przychodu budŜetowego

Konto 912 – „Planowane rozchody budŜetu”

Konto 912 słuŜy do ewidencji planu rozchodów budŜetu oraz jego zmian.

Na stronie Wn konta 912 ujmuje się planowane rozchody budŜetu oraz zmiany budŜetu zwiększające planowane rozchody.

Na stronie Ma konta ujmuje się zmiany budŜetu zmniejszające plan rozchodów budŜetu.

Saldo Wn konta 912 określa w ciągu roku wysokość planowanych rozchodów budŜetu.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego, sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 912.

Konto 912 ujmuje m.in. spłaty otrzymanych krajowych poŜyczek i kredytów (§ 992) i wykup papierów wartościowych (§ 982).

Struktura analityki do konta 912:

- rodzaj rozchodu budŜetowego

(17)

Konto 991 – „Planowane dochody budŜetu”

Konto 991 słuŜy do ewidencji planu dochodów budŜetowych oraz jego zmian.

Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budŜetu zmniejszające plan dochodów budŜetu.

Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budŜetu oraz zmiany budŜetu zwiększające planowane dochody.

Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budŜetu gminy.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.

Struktura analityki dla konta 991 to dział, rozdział, paragraf dochodów, rodzaj zadania jednostka budŜetowa (realizująca dochody) i kod projektu.

Ewidencja szczegółowa (rodzaj zadania) umoŜliwia m.in. wyodrębnienie z dochodów ogółem dotacji celowych na zadania własne bieŜące (symbol d), dotacji na zadania z zakresu administracji rządowej (symbol z), dotacji na zadania realizowane na podstawie porozumień

z organami administracji rządowej (symbol p), subwencji (symbol s), dotacji celowych na zadania własne inwestycyjne (symbol t), dotacji z funduszy celowych na zadania bieŜące

(symbol f), dotacji z funduszy celowych na inwestycje (symbol c), środków finansowych ze źródeł zagranicznych (symbol u) i innych (symbol i).

Ponadto istnieje moŜliwość wyodrębnienia dochodów realizowanych przez poszczególne

jednostki budŜetowe Gminy Starachowice (symbol UM – stosuje się dla jednostki Urząd Miejski, MC – dla jednostki Miejskie Centrum Rekreacji i Wypoczynku, MO – dla jednostki Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej, SP- dla dochodów realizowanych

przez Szkoły Podstawowe, symbol G – dla dochodów realizowanych przez Gimnazja,

ZE – przez Zespół Ekonomiczno – Administracyjny Przedszkoli , natomiast PM – przez Przedszkola Miejskie).

Konto 991/b – „Planowane dochody budŜetu – basen”

Konto 991/b słuŜy ewidencji planu dochodów budŜetowych oraz jego zmian związanych z dofinansowaniem ze źródeł zewnętrznych realizacji projektu pn. „Budowa Krytej Pływalni

przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

Na stronie Wn konta 991/b ujmuje się zmiany budŜetu zmniejszające plan dochodów budŜetu

ze źródeł zewnętrznych na dofinansowanie projektu „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

(18)

Na stronie Ma konta 991/b ujmuje się planowane dochody budŜetu oraz zmiany budŜetu zwiększające planowane dochody ze źródeł zewnętrznych na dofinansowanie realizacji zadania „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

Saldo Ma konta 991/b określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów budŜetu gminy ze źródeł zewnętrznych na dofinansowanie realizacji zadania inwestycyjnego

„Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991/b.

Zwiększenia planu dotacji oraz innych zewnętrznych dochodów otrzymanych przez Gminę

Starachowice na dofinansowanie realizacji projektu „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach” ujmuje się na koncie 991/b na stronie Ma.

Zmniejszenia planu dotacji oraz innych dochodów otrzymanych przez Gminę Starachowice

na dofinansowanie realizacji projektu „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach” ujmuje się na koncie 991/b na stronie Wn.

Struktura analityki konta 991/b jest następująca:

- dział, - rozdział,

- paragraf dochodów, - rodzaj zadania, - jednostka budŜetowa.

Konto 992 – „Planowane wydatki budŜetu”

Konto 992 słuŜy do ewidencji planu wydatków budŜetowych oraz jego zmian.

Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budŜetu oraz zmiany budŜetu zwiększające planowane wydatki.

Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budŜetu zmniejszające plan wydatków budŜetowych lub wydatki zablokowane.

Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budŜetu gminy.

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992.

Struktura analityki dla konta 992 to dział, rozdział, paragraf wydatków, rodzaj zadania, zadanie budŜetowe (w związku z prowadzeniem przez Gminę Starachowice budŜetowania

(19)

zadaniowego, podlegającego na podziale całej działalności samorządu na zadania), jednostka budŜetowa, kod projektu.

Poprzez analityczne wyodrębnienie jednostki budŜetowej (symbol UM – Urząd Miejski, MC – Miejskie Centrum Rekreacji i Wypoczynku, MO – Miejski Ośrodek Pomocy

Społecznej, SG- dotyczy planu wydatków Szkół Podstawowych i Gimnazjów, ZE – Zespół Ekonomiczno – Administracyjny Przedszkoli, PM – Przedszkola Miejskie)

istnieje moŜliwość sporządzenia planu wydatków dla poszczególnych (w/w) jednostek.

Konto992/b – „Planowane wydatki budŜetu – basen”

Konto 992/b słuŜy do ewidencji planu wydatków budŜetowych oraz jego zmian dotyczących projektu WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach” (w tym planowane wydatki inwestycyjne i podatek od towarów i usług VAT).

Na stronie Wn kona 992/b ujmuje się planowane wydatki budŜetu oraz zmiany budŜetu

zwiększające planowane wydatki na zadanie „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

Na stronie Ma konta 992/b ujmuje się zmiany budŜetu zmniejszające plan wydatków

budŜetowych dotyczących realizacji projektu „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

Saldo Wn konta 992\b określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budŜetowych

na zadanie „Budowa Krytej Pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”

(wydatki inwestycyjne oraz wydatki z tytułu podatku od towarów i usług VAT).

Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992/b.

Struktura analityki konta 992\b jest następująca:

- dział, - rozdział,

- paragraf wydatków, - rodzaj zadania, - zadanie budŜetowe, - jednostka budŜetowa.

(20)

Konto 993 – „Rozliczenia z innymi budŜetami”

Konto 993 słuŜy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budŜetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych.

Na stronie Wn ujmuje się naleŜności z innych budŜetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budŜetów.

Na stronie Ma konta 993 ujmuje się zobowiązania wobec innych budŜetów oraz wpłaty naleŜności otrzymane z innych budŜetów.

Saldo Wn konta 993 oznacza stan naleŜności z innych budŜetów a saldo Ma konta 993 – stan zobowiązań.

W zastępstwie Prezydenta Miasta Zastępca Prezydenta Miasta Starachowice

Sylwester Kwiecień

(21)

Załącznik Nr 2 do Zarządzenia nr 49 /2014 Prezydenta Miasta

Starachowice z dnia 17 lutego 2014 r. w sprawie Zakładowego Planu Kont

PLAN KONT DLA JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO – URZĘDU MIEJSKIEGO STARACHOWICE

I. Wykaz kont 1. Konta bilansowe

Zespół 0 – Majątek trwały

011 – Środki trwałe

011/b – Środki trwałe – basen 013 – Pozostałe środki trwałe

013/b – Pozostałe środki trwałe – basen 015 – Mienie zlikwidowanych jednostek 020 – Wartości niematerialne i prawne 030 – Długoterminowe aktywa finansowe

071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

071/b - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – basen

072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych

080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)

080/b – Środki trwałe w budowie (inwestycje) - basen

080/n – Środki trwałe w budowie (inwestycje) – niewygasające

Zespół 1 – Środki pienięŜne i rachunki bankowe

101 – Kasa

101/i – Kasa inwestycje

130 – Rachunek bieŜący jednostki – wydatki budŜetowe 130/1 – Rachunek bieŜący jednostki – dochody budŜetowe

130/b – Rachunek bieŜący jednostki – wydatki inwestycyjne – basen 130/i – Rachunek bieŜący jednostki – wydatki inwestycyjne

130/i/n – Rachunek bieŜący jednostki- wydatki majątkowe niewygasające

(22)

130/n – Rachunek bieŜący jednostki – wydatki budŜetowe niewygasające 135 – Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia – ZFŚS

137 – Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi

138 – Rachunek środków europejskich 139 – Inne rachunki bankowe

140 – Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 – Środki pienięŜne w drodze

Zespół 2 – Rozrachunki i rozliczenia

201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

201/b - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – inwestycje – basen 201/i – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – inwestycje

201/i/n – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami – niewygasające

201/n - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – bieŜące, niewygasające 221 – NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych

222 – Rozliczenie dochodów budŜetowych

222/b – Rozliczenie dochodów budŜetowych – basen 223 – Rozliczenie wydatków budŜetowych

223/b - Rozliczenie wydatków budŜetowych – basen

223/n - Rozliczenie wydatków budŜetowych – niewygasające

224 – Rozliczenie dotacji budŜetowych oraz płatności z budŜetu środków europejskich 225 – Rozrachunki z budŜetami

225/1 – Rozrachunki z tytułu podatku VAT z Urzędem Skarbowym 225/2 – Rozliczenie VAT

225/3 – VAT naleŜny 225/4 – VAT naliczony

225/i – Rozrachunki z budŜetami – inwestycje 226 – Długoterminowe naleŜności budŜetowe

227 – Rozliczenie wydatków z budŜetu środków europejskich

228 – Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi

229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

(23)

229/i – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne-inwestycje 230 – Rozliczenia z budŜetem środków europejskich 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

231/i – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – inwestycje 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

240 – Pozostałe rozrachunki

240/1 – Pozostałe rozrachunki – ZFŚS

240/2 – Pozostałe rozrachunki z tytułu sum depozytowych i na zlecenie 240/5 – Pozostałe rozrachunki – młodociani

240/b – Pozostałe rozrachunki – basen 240/i – Pozostałe rozrachunki – inwestycje 245 – Wpływy do wyjaśnienia

290 – Odpisy aktualizujące naleŜności

290/i - Odpisy aktualizujące naleŜności – inwestycje

Zespół 3 – Materiały i towary

310 – Materiały

Zespół 4 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

400 – Amortyzacja

401 – ZuŜycie materiałów i energii

401/n – ZuŜycie materiałów i energii – niewygasające 402 – Usługi obce

402/n – Usługi obce – niewygasające 403 – Podatki i opłaty

404 – Wynagrodzenia

405 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 – Pozostałe koszty rodzajowe

(24)

Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty

700 – SprzedaŜ produktów i koszt ich wytworzenia 720 – Przychody z tytułu dochodów budŜetowych

720/b – Przychody z tytułu dochodów budŜetowych – basen 730 – SprzedaŜ towarów i wartość ich zakupu

740 – Dotacje i środki na inwestycje 750 – Przychody finansowe

751 – Koszty finansowe

751/b – Koszty finansowe – basen

751/1 – Koszty finansowe – odpisy odsetek i odpisy aktualizujące odsetki 760 – Pozostałe przychody operacyjne

761 – Pozostałe koszty operacyjne

761/1 – Pozostałe koszty operacyjne – odpisy naleŜności oraz odpisy aktualizujące naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych

770 – Zyski nadzwyczajne 771 – Straty nadzwyczajne

Zespół 8 – Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

800 – Fundusz jednostki

800/b – Fundusz jednostki – basen

810 – Dotacje budŜetowe, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środki z budŜetu na inwestycje

810/b – Dotacje budŜetowe, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środki z budŜetu na inwestycje – basen

810/i – Dotacje budŜetowe, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środki z budŜetu na inwestycje – inwestycje

810/i/n - Dotacje budŜetowe, płatności z budŜetu środków europejskich oraz środki z budŜetu na inwestycje – inwestycje niewygasające

840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

855 – Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 – Wynik finansowy

(25)

2. Konta pozabilansowe

910 – Gwarancje ubezpieczeniowe 970 – Płatności ze środków europejskich 975 – Wydatki strukturalne

976/1 – Wzajemne rozliczenia między jednostkami – przychody/naleŜności 976/2 – Wzajemne rozliczenia między jednostkami – koszty/zobowiązania 976/3 - Wzajemne rozliczenia między jednostkami – zmiany w funduszu 980 – Plan finansowy wydatków budŜetowych

981 – Plan finansowy niewygasających wydatków 982 – Plan wydatków środków europejskich

983 – ZaangaŜowanie wydatków środków europejskich roku bieŜącego 984 – ZaangaŜowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat 998 – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego

998/b – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego – basen

998/n – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych roku bieŜącego – wydatki niewygasające 999 – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat

999/b – ZaangaŜowanie wydatków budŜetowych przyszłych lat – basen

(26)

II. Opis kont Konta bilansowe

Zespół 0 – „Majątek trwały”

Konta zespołu 0 „Majątek trwały” słuŜą do ewidencji:

- rzeczowego majątku trwałego;

- wartości niematerialnych i prawnych;

- finansowego majątku trwałego;

- umorzenia majątku;

- inwestycji.

Konto 011 – „Środki trwałe”

Konto 011 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które umarzane są stopniowo, związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na koncie 013.

W celu bieŜącego ujęcia w księgach rachunkowych operacji gospodarczych związanych z „ruchem” majątku Gminy Starachowice, wszystkie dokumenty (tj. akty notarialne, faktury

VAT, decyzje administracyjne o podziale nieruchomości, umowy najmu, dzierŜawy, dowody przyjęcia środka trwałego (OT), dowody przekazania środka trwałego (PT), dowody likwidacji środka trwałego (LT), itp.) dotyczące zakupu, sprzedaŜy, zamiany, nieodpłatnego przejęcia lub przekazania, powodujące zmiany w mieniu Gminy, składane są przez komórki organizacyjne Urzędu Miejskiego na bieŜąco – w momencie zaistnienia zdarzenia.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które

ujmuje się na koncie 071.

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:

- przychody nowych lub uŜywanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych;

- przychody środków trwałych nowo ujawnionych;

- nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;

(27)

- zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:

- wycofanie środków trwałych z uŜywania na skutek ich likwidacji , z powodu zniszczenia, zuŜycia, sprzedaŜy oraz nieodpłatnego przekazania;

- ujawnione niedobry środków trwałych;

- zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.

Ewidencja szczegółowa konta 011 prowadzona jest według:

- grupy środka trwałego, - kodu projektu

Ponadto prowadzona jest szczegółowa ewidencja środków trwałych za pomocą komputera w programie „Środki trwałe”. Urządzenia tej ewidencji przy wykorzystaniu elektronicznego

przetwarzania danych występują w postaci odpowiednich wydruków.

W ewidencji szczegółowej ujmuje się oddzielnie wartość początkową i umorzenie kaŜdego obiektu inwentarzowego z uwzględnieniem zmian z tytułu aktualizacji oraz zwiększeń wartości początkowej o poniesione koszty ulepszenia lub zmniejszeń z tytułu częściowej likwidacji. Ewidencjonuje się kaŜdy obiekt w oddzielonej pozycji z podaniem następujących danych:

- data wpisu, numer inwentarzowy, nazwa środka trwałego, wartość początkowa, wartość po aktualizacji, roczna stawka amortyzacji, rok budowy lub produkcji, miejsce uŜywania,

symbol klasyfikacji środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (grupy 0 – 8). Poszczególne

Wydziały/Referaty prowadzą ewidencję szczegółową w ksiąŜce inwentarzowej.

Ewidencję analityczną gruntów z podziałem na obręby, poszczególne działki, miejsce

uŜytkowania, powierzchnię, wartość – prowadzi Wydział Nieruchomości, Architektury i Planowania Przestrzennego – Referat Geodezji i Zarządzania Nieruchomościami.

Ewidencja analityczna dotycząca gruntów prowadzona jest równieŜ w Wydziale Finansowym w programie „Środki trwałe” wg klasyfikacji rodzajowej środków trwałych i podziału na:

- obręby

- numery działek - miejsce uŜytkowania - powierzchnia w m² - wartość

(28)

- przeznaczenie uŜytkowe

W przypadku kaŜdej zmiany dotyczącej stanu i wartości gruntów Wydział Nieruchomości, Architektury i Planowania Przestrzennego składa stosowne dokumenty do Wydziału Finansowego w celu ich zaewidencjonowania w programie środków trwałych i na koncie 011.

Konto 011 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

Typowe zapisy strony Wn konta 011:

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1

2

Przyjęcie środka trwałego do uŜywania a) z inwestycji

b) bezpośrednio z zakupu c) ujawnionych jako nadwyŜki d) nieodpłatnie otrzymanego Aktualizacja wyceny początkowej

080,080/n 080,080/n 240 800 800

Typowe zapisy strony Ma konta 011:

1

2

Wyksięgowanie wartości początkowej środka trwałego uznanego jako niedobór

Wycofanie środka trwałego na skutek zuŜycia, sprzedaŜy bądź nieodpłatnego przekazania:

- dotychczasowe umorzenie - wartość nieumorzona

240

071 800

Konto 011/b – „Środki trwałe – basen”

Konto 011/b słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej

środków trwałych krytej pływalni – dotyczy projektu WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”, które nie podlegają ujęciu

na kontach 013 i 013/b.

Konto 013 – „Pozostałe środki trwałe”

Konto 013 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej

środków trwałych, niepodlegających ujęciu na koncie 011, wydanych do uŜywania

(29)

na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do uŜywania.

Na stronie Wn konta 013 ujmuje się, w wartości początkowej, na którą składa się cena

nabycia lub koszt wytworzenia wraz z niepodlegającym odliczeniu podatkiem od towarów i usług, zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej

pozostałych środków trwałych znajdujących się w uŜywaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.

- środki trwałe przyjęte do uŜywania z zakupu lub inwestycji;

- nadwyŜki środków trwałych w uŜywaniu;

- nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.

- wycofanie środków trwałych z uŜywania na skutek likwidacji, zniszczenia, zuŜycia, sprzedaŜy, nieodpłatnego przekazania;

- ujawnione niedobory środków trwałych w uŜywaniu.

Ewidencja szczegółowa do konta 013 prowadzona jest według:

- kodu projektu.

Konto 013 moŜe wykazywać saldo Wn, które wyraŜa wartość środków trwałych znajdujących się w uŜywaniu w wartości początkowej wg cen zakupu brutto z wyjątkiem dotyczącym sprzedaŜy opodatkowanej VAT.

1 2 3

Zakup pozostałych środków trwałych

Nieodpłatnie otrzymane pozostałe środki trwałe

Przyjęcie pozostałych środków trwałych z inwestycji (pierwsze wyposaŜenie obiektów inwestycyjnych)

101,201 072, 760

080

1

2 3

Przekwalifikowanie pozostałych środków trwałych do środków trwałych

Stwierdzenie niedoborów w pozostałych środkach trwałych Rozchód na skutek zuŜycia lub nieodpłatnego przekazania

011

240 072

(30)

Na koncie tym nie księguje się składników majątkowych – niskocennych – których wartość jednostkowa nie przekracza kwoty 300 złotych. Są one księgowane bezpośrednio w koszty działalności i podlegają wyłącznie ewidencji ilościowej.

Analityka do konta prowadzona jest w programie komputerowym środków trwałych z podziałem na komórki organizacyjne i asortymenty, a poszczególne wydziały, referaty

prowadzą analitykę w ksiąŜce inwentarzowej.

Konto 013/b – „Pozostałe środki trwałe – basen”

Konto 013/b słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach: 011 i 011/b, jako pierwsze wyposaŜenie budowy Krytej Pływalni, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej

wartości w miesiącu wydania do uŜywania – dotyczy Projektu WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

Konto 015 – „Mienie zlikwidowanych jednostek”

Konto 015 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości mienia przejętego przez organ załoŜycielski lub nadzorujący po zlikwidowanym przedsiębiorstwie państwowym, komunalnym lub innej podległej jednostce organizacyjnej, czyli zakładzie budŜetowym lub gospodarstwie pomocniczym.

- wartość mienia przejętego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, według wartości wynikającej z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki;

- korektę wartości mienia, stanowiącą róŜnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub jednostki a wartością mienia przekazanego

spółce, innej jednostce organizacyjnej lub sprzedanego;

- wartość mienia zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej innej jednostce organizacyjnej, która zostaje przyjęta na stan składników majątkowych organu załoŜycielskiego lub organu nadzorującego.

-wartość mienia pozostającego po zlikwidowanym przedsiębiorstwie lub innej jednostce organizacyjnej, a przekazanego spółce, w wysokości wynikającej z umowy ze spółką, lub

(31)

przekazanego jako udział do spółki, wartość mienia sprzedanego lub przekazanego innym jednostkom;

- korektę wartości mienia stanowiącą róŜnicę pomiędzy wartością mienia wynikającą z bilansu zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej a wartością

mienia przekazanego spółce lub innym jednostkom.

Ewidencja szczegółowa do konta 015 prowadzona jest według jednostek.

Ewidencja szczegółowa moŜe zawierać równieŜ dane z ewidencji pozabilansowej.

Konto 015 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa lub innej jednostki organizacyjnej według wartości wynikającej z bilansu

tego przedsiębiorstwa lub jednostki, będącego w dyspozycji Gminy Starachowice, a nieprzekazanego spółkom, innym jednostkom organizacyjnym lub nieprzyjętego na własne

potrzeby, albo teŜ zagospodarowanego w inny sposób.

Konto 020 – „Wartości niematerialne i prawne”

Konto 020 słuŜy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 020 ujumje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma – wszelkie

zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na kontach 071 i 072.

- tytułu wartości niematerialnych i prawnych, - grupy,

- kodu projektu.

Konto 020 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

1

2

Przychód wartości niematerialnych i prawnych:

- z inwestycji - z zakupu

Otrzymane w formie darowizny

080 201 760

(32)

1

2

Rozchód wartości niematerialnych i prawnych:

- umarzanych stopniowo

• wartość dotychczasowego umorzenia

• wartość nie umorzona - umarzanych jednorazowo

Niedobór wartości niematerialnych i prawnych

071 800 072 240

Konto 030 – „Długoterminowe aktywa finansowe”

Konto 030 słuŜy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności

akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuŜszym niŜ rok.

Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.

- podmiotów, - tytułów.

Konto 030 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.

1 2

Zakup akcji, obligacji, udziałów w cenie nabycia Wniesienie aportu do spółki

201,240 011,013

1 2

Rozchód aktywów finansowych w cenie nabycia Wycofanie aportu ze spółek

750 011,013

(33)

Konto 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”

Konto 071 słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

- grupy środka trwałego, - nazwy mienia,

- kodu projektu.

Do kont: 011 i 071 prowadzi się wspólną ewidencję szczegółową w programie „Środki trwałe”.

Umorzenie nalicza się jednorazowo za okres całego roku. Naliczone umorzenie i w tej samej wysokości amortyzację księguje się Wn 400 Ma 071, a równocześnie taką samą kwotę księguje się jako pokrycie kosztów amortyzacji Wn 800 Ma 761.

Konto 071 moŜe wykazywać saldo Ma, które wyraŜa stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 071/b – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – basen”

Konto 071/b słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – dotyczy Projektu WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”

Konto 072 słuŜy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, wartości

niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do uŜywania.

(34)

Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 401 lub 800 jeśli jest pierwszym wyposaŜeniem obiektów finansowanych ze środków na inwestycje.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta 072 ujmuje się zmniejszenie wartości umorzenia, odpowiadającego

wartości rozchodowanych pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z powodu zuŜycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a takŜe stanowiących niedobór lub szkodę.

Na stronie Ma konta 072 ujmuje się umorzenie nowych, wydanych do uŜywania, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych obciąŜających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyŜek środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz otrzymanych nieodpłatnie.

Ewidencja szczegółowa konta 072 prowadzona jest według nazwy mienia i kodu projektu.

Konto 072 moŜe wykazywać saldo Ma, które wyraŜa stan umorzenia wartości początkowej

środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do uŜywania.

Saldo konta 072 musi się równać sumie sald kont 013 oraz 020 w części odnoszącej się do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w 100% w miesiącu

wydania do uŜytkowania.

Konto 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”

Konto 080 słuŜy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz rozliczenia kosztów trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne.

- poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu;

-poniesione koszty dotyczące przekazanych do montaŜu, lecz jeszcze nieoddanych do uŜywania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz

wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej;

- poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenia wartości uŜytkowej środka trwałego.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów, a w szczególności:

- środków trwałych;

(35)

- wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.

Na koncie 080 moŜna księgować równieŜ rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.

- podziałek klasyfikacji budŜetowej;

- zadania inwestycyjnego;

- specyfikacji nakładów;

- obiektów;

- źródła finansowania;

- kodu projektu.

Konto 080 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.

1 2 3 4

Nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie Poniesione nakłady inwestycyjne

Rozliczenie zysków nad stratami inwestycyjnymi

Równowartość robót inwestycyjnych wykonanych w ramach zatrudnienia bezrobotnych (refun. z PUP)

800 201/i, 234 800

800 Typowe zapisy strony Ma konta 080:

1

2 3 4

Przyjęcie do uŜywania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uzyskanych w wyniku inwestycji.

Rozliczenie nadwyŜki strat nad zyskami inwestycyjnymi Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie Rozliczenie inwestycji bez efektów majątkowych

011, 013, 020 800

800 800

Konto 080/b – „Środki trwałe w budowie (inwestycje) - basen”

Konto 080/b słuŜy do ewidencji kosztów inwestycji – dotyczy Projektu WND – RPSW 05.03.00-26-279/08 pn. „Budowa krytej pływalni przy ul. Szkolnej w Starachowicach”.

(36)

Konto 080/n – „Środki trwałe w budowie (inwestycje) – niewygasające”

Konto 080/n słuŜy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne z wydatków inwestycyjnych niewygasających i funkcjonuje tak jak konto 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”.

Zespół 1 – „Środki pienięŜne i rachunki bankowe”

Konta zespołu 1 „Środki pienięŜne i rachunki bankowe” słuŜą do ewidencji:

- krajowych i zagranicznych środków pienięŜnych przechowywanych w kasach;

- krótkoterminowych papierów wartościowych;

- krajowych i zagranicznych środków pienięŜnych lokowanych na rachunkach w bankach;

- udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pienięŜnych;

- innych krajowych i zagranicznych środków pienięŜnych.

Konta zespołu 1 odzwierciedlają operacje pienięŜne oraz obroty i stany środków pienięŜnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych.

Konto 101 – „Kasa”

Konto 101 słuŜy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasach jednostki.

Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyŜki kasowe, a na stronie Ma – rozchody gotówki i niedobory kasowe.

Wartość konta 101 koryguje się o róŜnice kursowe dotyczące gotówki w walucie obcej.

- rachunków bankowych, - kodu projektu,

- rodzaju waluty, - numeru kas.

- klasyfikacji budŜetowej dochodów i wydatków w przypadku stanu środków w kasie występujących na moment sprawozdawczy.

Konto 101 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.