prowadzące działalności gospodarczej.
iesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych
Pytanie 4.
Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne, nie prowadzące działalności gospodarczej.
Konspekt wypowiedzi
1. Podstawa prawna odpowiedzi na pytanie
2. Opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości 3. Opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia ruchomości
4. Wyłączenie przepisów o odpłatnym zbyciu 5. Podatek w przypadku odpłatnego zbycia
1. Podstawa prawna
Art. 10 ust. 1 pkt. 8, 10 ust. 2, 30e Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
trycja Kubiesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych
Pytanie 4.
Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne, nie prowadzące działalności gospodarczej.
2. Opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Ustawa PIT w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c UPDOF stanowi, iż źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:
§ nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;
§ spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
§ prawa wieczystego użytkowania gruntów;
iesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych
Pytanie 4.
Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne, nie prowadzące działalności gospodarczej.
2. Opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Jaki jest warunek, aby tak się stało?
Odpłatne zbycie nie może następować w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, okres ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa
majątkowego przez spadkodawcę.
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego
małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do
majątku wspólnego małżonków praw majątkowych, okres ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
trycja Kubiesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych
Pytanie 4.
Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne, nie prowadzące działalności gospodarczej.
3. Opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych.
Jaki jest warunek, aby tak się stało?
Odpłatne zbycie nie może następować w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych przed upływem 6 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
iesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych
Pytanie 4.
Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne, nie prowadzące działalności gospodarczej.
3. Opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych.
Art. 14 ust. 2 pkt. 19
Przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia składników będących
rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy
określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;
trycja Kubiesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych
Pytanie 4.
Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne, nie prowadzące działalności gospodarczej.
4. Wyłączenie przepisów o odpłatnym zbyciu.
Przepisów o odpłatnym zbyciu nie będzie się stosować w przypadku
• umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu — do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy
• w przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki mającej osobowość prawną lub spółdzielni środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
• 3) składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały
wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.;
• 4) składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
14 ust. 2 pkt 19 przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;
iesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych
Pytanie 4.
Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby fizyczne, nie prowadzące działalności gospodarczej.
5. Podatek w przypadku odpłatnego zbycia.
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych podatek dochodowy wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, a kosztami ustalonymi, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych
nieruchomości lub praw.
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.
Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej.
trycja Kubiesa / IvcPodatekdochodowyod osóbfizycznych