− Na mocy Tarczy 6.0 nowe brzmienie przepisów uzyskały przepisy art. 31zo, 31zp oraz 31zy, regulujące zagadnienia dotyczące zwolnienia ze składek ZUS.
− Nowy art. 31zo ust. 8 ustawy o COVID-19 przewiduje zwolnienie płatnika składek z obowiązku opłacania należnych składek na ubezpieczenia społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Fundusz Emerytur Pomostowych, za okres od dnia 1 lipca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r., wykazanych w deklaracjach rozliczeniowych złożonych za ten okres, pod warunkiem że:
• zgłoszony był jako płatnik składek do dnia 30 czerwca 2020 r.,
• złożył wniosek o zwolnienie z opłacania składek,
• na dzień złożenia ww. wniosku prowadził działalność gospodarczą oznaczoną według PKD 2007, jako rodzaj przeważającej działalności, kodami:
➢ 49.39.Z – pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany,
➢ 55.10.Z – hotele i podobne obiekty zakwaterowania,
➢ 59.11.Z – działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych,
➢ 59.12.Z – działalność postprodukcyjna związana z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi,
➢ 59.13.Z – działalność związana z dystrybucją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych,
➢ 59.14.Z – działalność związana z projekcją filmów,
➢ 59.20.Z – działalność w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych,
➢ 71.11.Z – działalność w zakresie architektury,
➢ 77.39.Z – wynajem i dzierżawa pozostałych maszyn, urządzeń oraz dóbr materialnych, gdzie indziej niesklasyfikowane,
➢ 79.11.A – działalność agentów turystycznych,
➢ 79.12.Z – działalność organizatorów turystyki,
➢ 79.90.A – działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych,
➢ 82.30.Z – działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów,
➢ 90.01.Z – działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych,
➢ 90.02.Z – działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych,
➢ 90.03.Z – artystyczna i literacka działalność twórcza,
➢ 90.04.Z – działalność obiektów kulturalnych,
➢ 93.11.Z
➢ 93.29.A – działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni,
➢ 93.29.B – pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna, gdzie indziej niesklasyfikowana,
➢ 93.29.Z – pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna,
albo świadczącego usługi na rzecz muzeów w rozumieniu ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach (Dz. U. z 2020 r. poz. 902), oznaczone kodem:
➢ 79.90.A – działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych,
➢ 85.51.Z – pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych,
➢ 85.52.Z – pozaszkolne formy edukacji artystycznej,
➢ 85.59 – pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane,
➢ 85.60.Z – działalność wspomagająca edukację,
albo prowadzącego muzeum w rozumieniu ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach nie będące instytucją kultury, o zakończonym procesie organizacji muzeum i wpisanym do wykazu muzeów, o którym mowa w art. 5b ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach;
• spełnia kryterium przychodowe, zgodnie z którym przychód z ww. działalności w rozumieniu przepisów podatkowych uzyskany w pierwszym miesiącu kalendarzowym, za który składany jest wniosek o zwolnienie z opłacania tych składek winien być niższy co najmniej o 75% w stosunku do przychodu uzyskanego w tym samym miesiącu kalendarzowym w 2019 r.
− Opłacone należności z tytułu składek, które zostały zwolnione z obowiązku opłacania na podstawie art.
31zo ust. 8 lub 10, podlegają zwrotowi na zasadach określonych w art. 24 u.s.u.s.
− Art. 31zo w treści znowelizowanej Tarczą 6.0 zawiera nowe ustępy 10 i 11, które przewidują zwolnienie z obowiązku opłacania należnych składek na ubezpieczenia społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Fundusz Emerytur Pomostowych, za okres od dnia 1 listopada 2020 r. do dnia 30 listopada 2020 r., wykazanych w deklaracji rozliczeniowej złożonej za ten miesiąc, w odniesieniu do płatników składek, którzy spełniają następujące warunki:
• byli zgłoszeni jako płatnik składek do dnia 30 czerwca 2020 r;
• wystąpili z wnioskiem o zwolnienie z obowiązku uiszczenia składek;
• prowadzili na dzień 30 września 2020 r. działalność oznaczoną według PKD 2007, jako rodzaj przeważającej działalności, kodami:
➢ 47.71.Z – sprzedaż detaliczna odzieży prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach,
➢ 47.72.Z – sprzedaż detaliczna obuwia i wyrobów skórzanych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach,
➢ 47.81.Z – sprzedaż detaliczna żywności, napojów i wyrobów tytoniowych prowadzona na straganach i targowiskach,
➢ 47.82.Z – sprzedaż detaliczna wyrobów tekstylnych, odzieży i obuwia prowadzona na straganach i targowiskach,
➢ 47.89.Z – sprzedaż detaliczna pozostałych wyrobów prowadzona na straganach i targowiskach,
➢ 49.32.Z – działalność taksówek osobowych,
➢ 49.39.Z – pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany,
➢ 56.10.A – restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne,
➢ 56.10.B – ruchome placówki gastronomiczne,
➢ 56.21.Z – przygotowywanie i dostarczanie żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering),
➢ 56.29.Z – pozostała usługowa działalność gastronomiczna,
➢ 56.30.Z – przygotowywanie i podawanie napojów,
➢ 59.11.Z – działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych,
➢ 59.12.Z – działalność postprodukcyjna związana z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi,
➢ 59.13.Z – działalność związana z dystrybucją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych,
➢ 59.14.Z – działalność związana z projekcją filmów,
➢ 59.20.Z – działalność w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych
➢ 74.20.Z – działalność fotograficzna,
➢ 77.21.Z – wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego,
➢ 79.90.A – działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych,
➢ 79.90.C – pozostała działalność usługowa w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowana,
➢ 82.30.Z – działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów,
➢ 85.51.Z – pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych,
➢ 85.52.Z – pozaszkolne formy edukacji artystycznej,
➢ 85.53.Z – pozaszkolne formy edukacji z zakresu nauki jazdy i pilotażu,
➢ 85.59.A – nauka języków obcych,
➢ 85.59.B – pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane,
➢ 86.10.Z – działalność szpitali w zakresie działalności leczniczej polegającej na udzielaniu świadczeń w ramach lecznictwa uzdrowiskowego, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 2005 r.
o lecznictwie uzdrowiskowym, uzdrowiskach i obszarach ochrony uzdrowiskowej oraz o gminach uzdrowiskowych, lub realizowanej w trybie stacjonarnym rehabilitacji leczniczej,
➢ 86.90.A – działalność fizjoterapeutyczna,
➢ 86.90.D – działalność paramedyczna,
➢ 90.01.Z – działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych,
➢ 90.02.Z – działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych,
➢ 90.04.Z – działalność obiektów kulturalnych,
➢ 91.02.Z – działalność muzeów,
➢ 93.11.Z – działalność obiektów sportowych,
➢ 93.13.Z – działalność obiektów służących poprawie kondycji fizycznej,
➢ 93.19.Z – pozostała działalność związana ze sportem,
➢ 93.21.Z – działalność wesołych miasteczek i parków rozrywki,
➢ 93.29.A – działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni,
➢ 93.29.B – pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna, gdzie indziej niesklasyfikowana,
➢ 93.29.Z – pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna,
➢ 96.01.Z – pranie i czyszczenie wyrobów włókienniczych i futrzarskich,
➢ 96.04.Z – działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej.
• spełniają kryterium przychodowe, zgodnie z którym przychód z ww. działalności w rozumieniu przepisów podatkowych uzyskany w listopadzie 2020 r. winien być niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w listopadzie 2019 r.
− Oceny spełnienia warunku w zakresie oznaczenia prowadzonej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) 2007 dokonuje się na podstawie danych zawartych w rejestrze REGON w brzmieniu na dzień 30 września 2020 r.
− Tarczą 6.0 ustawodawca zmienił datę końcową składania wniosków o zwolnienie z obowiązku opłacania należności z tytułu składek, o których mowa w art. 31zo ustawy o COVID-19. Zgodnie z nowym brzmieniem przepisów wniosek o zwolnienie z opłacania składek, płatnik składek przekazuje do ZUS nie później niż:
• do dnia 30 czerwca 2020 r. – w przypadku składek należnych za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r.;
• do dnia 30 listopada 2020 r. – w przypadku składek, o których mowa w art. 31zo ust. 8 ustawy o COVID-19, należnych za okres od dnia 1 lipca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r.;
• do dnia 15 stycznia 2021 r. – w przypadku składek, o których mowa w art. 31zo ust. 8 ustawy o COVID-19, należnych za okres od dnia 1 lipca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r., jeżeli płatnik składek prowadzi, na dzień złożenia wniosku, działalność oznaczoną według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) 2007, jako rodzaj przeważającej działalności, kodem 55.10.Z, 79.12.Z;
• do dnia 31 stycznia 2021 r. – w przypadku składek, o których mowa w art. 31zo ust. 10 ustawy o COVID-19, należnych za okres od dnia 1 listopada 2020 r. do dnia 30 listopada 2020 r.
− Dalsze zmiany art. 31zp ustawy o COVID-19 dotyczące poszczególnych elementów wniosku o zwolnienie z opłacania składek są wynikiem nowelizacji dokonanej Tarczą 6.0. Ustawodawca m.in. doprecyzował, że wniosek o zwolnienie z opłacania składek zawierać powinien m.in. oświadczenie płatnika składek o rodzaju przeważającej działalności. Dodatkowo został rozszerzony katalog oświadczeń, które płatnik składek musi złożyć – oświadczenia te obejmują potwierdzenie, że przychód z działalności uzyskany w listopadzie 2020 r. był niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w listopadzie 2019 r.
− Znacząco został rozbudowany również art. 31zy ustawy o COVID-19, który dotychczas zawierał jedynie delegację ustawową dotyczącą określania innych okresów zwolnienia z tytułu nieopłaconych składek. Po nowelizacji Rada Ministrów może, w celu przeciwdziałania COVID-19, w drodze rozporządzenia:
• określić inne okresy zwolnienia z tytułu nieopłaconych składek, niż określone w art. 31zo ust. 1–3 dla wszystkich albo niektórych płatników składek, którzy byli uprawnieni do zwolnienia z tytułu nieopłaconych składek na podstawie art. 31zo ust. 1–3, lub
• objąć tym zwolnieniem innych płatników składek,
mając na względzie okres obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii, skutki nimi wywołane, ograniczenia w prowadzeniu działalności gospodarczej wynikające z tych stanów oraz obszary życia gospodarczego i społecznego w szczególny sposób dotknięte konsekwencjami COVID-19;
• ustalać krąg płatników składek zwolnionych z tytułu nieopłaconych składek, poprzez określenie:
➢ innych niż wskazane w przepisach:
❖ art. 31zo ust. 1–1b ustawy o COVID-19 okresów, których byli zgłoszeni jako płatnicy składek,
❖ art. 31zo ust. 2–2b ustawy o COVID-19 okresów prowadzenia działalności,
❖ art. 31zq ustawy o COVID-19 warunków;
➢ kodów, którymi oznaczona była, na wskazany dzień przypadający nie wcześniej niż 3 miesiące przed dniem wejścia w życie rozporządzenia, według PKD 2007, jako rodzaj przeważającej działalności, pozarolnicza działalność gospodarcza płatników składek zwalnianych z tytułu nieopłaconych składek;
➢ obniżenia przychodu z działalności lub okresu porównawczego stanowiących warunki ubiegania się o zwolnienie.
• określać:
➢ inny niż wskazany w przepisie art. 31zp ust. 1 ustawy o COVID-19 termin składania wniosków;
➢ inne niż wskazane w przepisie art. 31zp ust. 2 pkt 2–2c ustawy o COVID-19 oświadczenia;
➢ inne niż wskazane w art. 31zu ust. 4 ustawy o COVID-19 warunki obowiązku opłacenia należności z tytułu składek, których dotyczyło zwolnienie z tytułu nieopłaconych składek;
➢ termin przekazania do ZUS deklaracji rozliczeniowych lub imiennych raportów miesięcznych za miesiąc, którego dotyczy zwolnienie z tytułu nieopłaconych składek.
− W przypadku wydania rozporządzenia zawierającego określenie kodów, GUS jest obowiązany przekazać w terminie 7 dni od dnia wejścia w życie rozporządzenia do ZUS wykaz płatników składek, którzy na dzień
wskazany w tym rozporządzeniu prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą oznaczoną według PKD 2007, jako rodzaj przeważającej działalności, kodami wskazanymi w tym rozporządzeniu. Wykaz zawiera imię i nazwisko albo nazwę skróconą płatnika składek, NIP, REGON oraz kod PKD.