Akademia treningowa VAT - Ewelina Dulęba - Sesja Q&A -1-
1. Art. 113 ust. 5 brzmi: Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust.
1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Limit wynosi 200 000 zł.
Jeżeli podatnik od stycznia do listopada osiągnął wartość sprzedaży związanej z towarami i usługami opodatkowanymi w wysokości 175 000 zł.
W grudniu będzie miała miejsce sprzedaż w wysokości 40 000 zł.
Wówczas: opodatkowaniu będzie podlegała tylko kwota: 15 000 zł?
20000 - 175000 = 25 000 zł 40000-25000 = 15000 zł Czy kwota 40 000 zł?
Wszystko zależy od wartości czynności od której przekroczono limit. Jeżeli jednorazowa sprzedaż w grudniu będzie opiewała na kwotę 40 000,00 zł wtedy opodatkowaniu będzie podlegała cała czynności czyli o wartości 40 000,00. Jeżeli natomiast podatnik w grudniu wykonał dwie czynności z czego wartość pierwszej wynosiła 15 000,00 zł a drugiej 25 000,00 zł to opodatkowaniu będzie podlegała druga czynność w całej wysokości czyli 25 000,00 zł.
2. Mam pytanie, bo nie mogę zrozumieć. Chodzi mi o przejście z deklaracji kwartalnych na miesięczne małego podatnika. Nie rozumiem tego kiedy musi zacząć rozliczać się
miesięcznie. Mogę prosić o przykład? Bo czytam i czytam i nic...
I czy takie zasady obowiązują tylko u małego podatnika czy u innych kwartalnych też ? Choć muszę przypomnieć sobie kto teraz może być na kwartalnych bo chyba coś się zmieniło.
Zacznę od początku :)
Możliwość rozliczania podatku VAT kwartalnie przewidziana jest tylko dla małych podatników z pewnymi wyjątkami (o tym za chwilę).
Kogo zgodnie z ustawą o VAT uznajemy za małego podatnika?
art. 2 ust. 25) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro (w 2019 roku limit ten wynosi 5.135.000 zł)
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem,
zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł;
Czyli już wiesz, że np. podatnik u którego wartość sprzedaży w 2018 roku wraz z kwotą podatku przekroczyła 5 135 000 zł nie może rozliczać VAT kwartalnie w 2019 roku.
Dobrze, kiedy zatem jeszcze mimo posiadania statusu mały podatnik nie może rozliczać VAT kwartalnie?
art.99 ust. 3a ustawy o VAT (zapoznaj się całym rozdziałem 2 Deklaracje ustawy o VAT) 1) podatników rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
2) którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 13 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł.
Przykład. Podatnik rozpoczął działalność gospodarczą dnia 04.01.2019 roku, jest czynnym podatnikiem podatku VAT (tego samego dnia złożył zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego na druku VAT-R). Nie mógł wskazać, że będzie składał deklaracje VAT
kwartalnie, ponieważ od momentu rejestracji jako czynny podatnik podatku VAT nie upłynęło 12 miesięcy, począwszy od miesiąca w którym dokonana została rejestracja. Kwartalnie będzie mógł rozliczać VAT dopiero od stycznia 2020 roku - w tym celu złoży aktualizację VAT-R. Na druku VAT-R należy zaznaczyć Cel złożenia zgłoszenia 2. Aktualizacja danych a następnie w polu 44 zaznaczyć kwadrat 1 dotyczący składania deklaracji VAT kwartalnie, a w części C2 pozycję 51. Wypełnieniu podlega również poz. 54 i 55 (podanie kwartału i roku za który zostanie złożona po raz pierwszy deklaracja kwartalna VAT-7K).
3. Mam pytanie co do wypełnienia VAT
C.1 29 jak zaznaczę to, to w pozycji 38 nie zaznaczam nic?
Rozumiem, że pytanie dotyczy zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R Zaznaczając pole 29 w części C.1. należy wskazać w pozycji 38 datę zgodnie z która podatnik utracił prawo do zwolnienia - data dotyczy pozycji od 27 do 37.
4. Czym róznią się deklarację VAT-8 i VAT - 9M ?
Nurtuje mnie po co ustawodawca wprowadził te dwie deklarację, skoro deklaracja vat - 8 zawiera te same pozycje co deklaracja vat-9M. Może jest coś czego nie zauważam ... :-) Czy to jest tak , że jeśli w vat -R zaznaczymy poz. 59 to składamy vat - 9M, a jeśli pozycję 60 do składamy vat-8 ?
Proszę sprawdzić te dwie deklaracje raz jeszcze, różnią się od siebie. Deklaracja VAT-8 - o obowiązku jej składania stanowią przepisy ustawy o vat art. 999 ust. 8, zgodnie z którym:
Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, u których wartość
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 10 ust.
1 pkt 2, lub którzy skorzystali z możliwości wymienionej w art. 10 ust. 6, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych nabyć za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Reasumując deklaracja VAT-8 przeznaczona jest dla podatników niebędących czynnymi podatnikami podatku VAT u których występują opodatkowane nabycia
wewnątrzwspólnotowe, import usług, dostawy, dla których podatnikiem jest nabywca.
Przykład: Podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT nabył towary od kontrahenta z Niemiec na kwotę 55 000,00 zł - Limit w WNT (będziemy o tym mówić przy okazji kursu z transakcji międzynarodowych) wynosi 50 000 zł - w związku z czym podatnik ten zobowiązany jest do rozliczenia tego WNT na deklaracji VAT-8.
Z kolei o obowiązku składania deklaracji VAT-9M stanowią przepisy ustawy o vat - art. 99 ust. 9:
W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5 i 8 nie mają obowiązku składania deklaracji podatkowej, o którym mowa w ust. 1-3 lub 8, deklarację podatkową składa się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Co oznacza, że deklarację VAT-9M składają podatnicy nie będący czynnymi podatnikami podatku VAT, ale uwaga - u których w danym miesiącu nie wystąpiło nabycie
wewnątrzwspólnotowe, natomiast w danym miesiącu wystąpił u nich import usług, bądź dostawa, dla których podatnikiem jest nabywca.
Przykład: Rolnik ryczałtowy korzystający ze zwolnienia z VAT nabywa usługi od kontrahenta z Rosji - nabycie cyfrowych kluczy do gier. Nie ma żadnego dokumentu na potwierdzenie tej transakcji a jedynie e-maile. Rolnik tem musi rozliczyć import usług na deklaracji VAT-9M.
Myślę, że różnica jest już jasna :)
5. Pozycja deklaracji vat -9 M i VAT-8 \"świadczenie usług dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art 17 ust 1 pkt 8 \" - co tam wykazujemy, mogę prosić o jakiś przykład Analizowałam przywołany tam art 17 ust 1 pkt 8 - i tam jest odwołanie do usług
wymienionych w załączniku 14 - to są różnego rodzaju usługi budowlane. art 17 mówi też o tym że nabywcą i świadczącym te usługi są podatnicy vat. a deklaracja vat - 8 i vat-9m nie jest dla czynnych podatników. Czynni podatnicy wykazali by te usługi w vat-7 lub vat-7, więc po co ta pozycja w deklaracjach vat-8 vat -9M ?
To jest bardzo dobre pytanie, ponieważ dawno z tej rubryki nie korzystałam, a ostatnio jak to było to wykazywało się tam np. zakup złomu przez podatnika zwolnionego od czynnego podatnika podatku VAT z tym, że przepisy w tym zakresie uległy zmianie. Zweryfikuję sobie tą pozycję i wrócę z odpowiedzią za kilka dni.
6. Deklaracja vat-10 i vat -11
Deklarację vat -10 wypełnia nabywca i tam jest pozycja vat należny czyli taki podatnik nabywając nowy środek transportu np. za 100 000 zł musi zapłacić do US vat w wysokości 23 000 zł , dobrze rozumiem ?
Bardzo dobrze, Deklaracja VAT-10 dla podatku od towarów i usług – przy
wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu składana przez podatników niemających obowiązku składnia deklaracji VAT-7, VAT-7K i VAT-8, którzy nie są
zarejestrowani jako podatnicy VAT UE.
Natomiast deklarację VAT-11 wypełnia dostawca nowego środku transportu i tam jest vat do zwrotu i tu nie bardzo rozumiem o jaki vat chodzi mogę prosić o przykład ?
Deklaracja VAT-11 dla podatku od towarów i usług – składana przez podatników
dokonujących wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu, którzy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K i VAT-8
Tak, przykład: Podatnik niebędący czynnym podatnikiem podatku VAT sprzedał i dostarczył nowy środek transportu dla osoby fizycznej z Niemiec. Musi zatem złożyć deklarację
VAT-11. Powiedzmy, że wartość nabytego samochodu wynosi: 50 000,00 zł - VAT: 50 000,00 *23%= 11 500,00 zł - vat, który będzie do zwrotu, przy założeniu, że podatnik ten spełni warunki o których piszę poniżej.
UWAGA! Wyjaśnienie - żeby zrozumieć z czego wynika ten VAT do zwrotu należy zrozumieć zasady wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu - jeżeli podatnika ma potwierdzenie dostarczenia/wywozy nowego środka transportu do nabywcy i stosowny dokument, z którego wynika kwota podatku naliczonego (o tą kwotę podatku podatnik będzie wnosił w deklaracji VAT-11) to dostawa taka będzie dla niego finalnie neutralna podatkowego.
Kontynuując przykład: Załóżmy, że podatnik z powyższego przykładu sprzedał samochód za 60 000,00 zł vat 13 800 zł. Z tym, że nasz podatnik może odzyskać kwotę: 11 500,00 zł (ten vat wynikający z nabycia).
7. Z jakiego artykułu ustawy o Vat wynika odpowiedz do pytania 2 w teście?
9. Z jakiego artykułu ustawy o Vat wynika odpowiedz do pytania 12 w teście?
Do tych pytań - proszę o wskazanie modułu, a najlepiej zacytowanie pytania.
8. Czy w pytaniu 10 testu odp c również jest prawidłowa?
Moja odp: Analizując art.43 ust.1 pkt 10b, w którym to pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynku a jego dostawą wskazany jest okres krótszy niż 2 lata uważam, że można byłoby uznać odp c za prawidłową. - proszę o wskazanie modułu, ponieważ nie pamiętam już w którym module je zadałam :)
10. Pytanie dot. Modułu I., a dokładniej pytań testowych.
O ile udało mi się znaleźć odpowiedź na pytanie 1 w module 2, o tyle nie wiem w którym miejscu został wspomniany temat dot. pytania 2 (choć znalazłam, że odnosi się do art. 90 ustawy o VAT.) .Pytanie 6 - Prosiłabym o wskazanie artykułu/zacytowanie informacji z notatek, z którego wynika prawidłowa odpowiedź, ponieważ przyznam szczerze, że nie udało mi się rozwikłać odpowiedzi w tym temacie.
Tak, w testach będzie takich pytań więcej, to są pytania dodatkowe, mogłabym powiedzieć nawet zaawansowane :) Zabieg wykonałam celowo, wszystko po to by nie było tak łatwo, a jest możliwość zadania mi pytania, więc efektywność nauki będzie jeszcze większa. Tak jak w naszym życiu zawodowy, ciągle napotykamy na coś na co nie znajdujemy odpowiedzi wprost w przepisach :)
Pozdrawiam serdecznie, Ewelina Dulęba
