Konto. Podstawy księgowości (prezentacja)

(1)

dr Marek Masztalerz

KONTO KSIĘGOWE

KSIĘGI RACHUNKOWE

DZIENNIK DZIENNIK

KSIĘGA GŁÓWNA KSIĘGA GŁÓWNA

KSIĘGI POMOCNICZE KSIĘGI POMOCNICZE

ZESTAWIENIE ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD OBROTÓW I SALD

INWENTARZ INWENTARZ

chronologiczne ujęcie operacji gospodarczych na podstawie dowodów księgowych

systematyczne ujęcie operacji gospodarczych na kontach uszczegółowienie i uzupełnienie zapisów na kontach księgi głównej

zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej

wykaz aktywów i pasywów potwierdzony ich inwentaryzacją

(2)

KONTO KSIĘGOWE

© Marek Masztalerz DataData

Symbol i nazwa konta Symbol i nazwa konta Dokument

Dokument Treść operacjiTreść operacji WinienWinien MaMa KaŜdy składnik bilansu i rachunku zysków i strat posiada swoje konto księgowe, na którym ujmuje się saldo początkowe składnika oraz wszelkie zmiany wynikające z operacji gospodarczych potwierdzonych dowodami księgowymi.

W systemach informatycznych (FK) wszystkie konta są powiązane z odpowiednimi pozycjami w bilansie i rachunku wyników.

KONTO TEOWE

© Marek Masztalerz Winien (Wn)

Debet (Dt)

Ma (Ma) Credit (Ct)

zapisy w cięŜar konta

zapisy na dobro konta

obciąŜenie

konta uznanie

konta SYMBOL SYMBOL NAZWA NAZWA

(3)

KONTA BILANSOWE

© Marek Masztalerz

Dt Ct

saldo początkowe

(debetowe)

zwiększenia

Składnik aktywów Składnik aktywów

Dt Składnik pasywówSkładnik pasywów Ct

zwiększenia saldo początkowe (kredytowe) zmniejszenia zmniejszenia

saldo końcowe (debetowe) obroty

debetowe

obroty kredytowe obroty

kredytowe

obroty debetowe

saldo końcowe (kredytowe)

suma suma suma suma

KONTA WYNIKOWE

Dt Ct

zwiększenia

Koszty i straty

Koszty i straty Dt Przychody i zyskiPrzychody i zyski Ct zwiększenia zmniejszenia zmniejszenia

obroty kredytowe obroty

kredytowe

Wynik finansowy Wynik finansowy

Konta wynikowe nie wykazują sald, gdyŜ na koniec okresu obroty Konta wynikowe nie wykazują sald, gdyŜ na koniec okresu obroty tych kont są przenoszone na konto bilansowe „Wynik finansowy”.

tych kont są przenoszone na konto bilansowe „Wynik finansowy”.

Ct Dt

przychody

Sk. Ct (zysk) koszty

obroty Dt obroty Ct Sk. Dt (strata)

suma suma

(4)

ZAPISY NA KONTACH

© Marek Masztalerz WYNIKOWE

WYNIKOWE BILANSOWE BILANSOWE

Typ konta Typ konta

+ –

PASYWNE PASYWNE

x

PRZYCHODOWE PRZYCHODOWE

x

KOSZTOWE KOSZTOWE

– +

AKTYWNE AKTYWNE

MaMa Winien

Winien Typ konta

Typ konta

Konto bankowe to konto księgowe !

© Marek Masztalerz 2.03.2009

2.03.2009 1.03.2009 DataData

Wypłata z bankomatu Płatność kartą Multikino Stypendium naukowe

Treść operacji Treść operacji

50,00 20,00

Winien Winien

500,00 MaMa Wyciąg z konta nr 26 1234 5678 0000 0000 9876 5432:

Zapis w księgach banku:

500,00 20,00

50,00

To samo w księgach studenta:

20,00 50,00 500,00

(5)

ZAKŁADOWY PLAN KONT

© Marek Masztalerz Produkty i rozliczenia międzyokresowe

6 6

Koszty według typów działalności i ich rozliczenie 55

Materiały i towary 3

3

Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem 77

Kapitały i wynik finansowy 88

???

Koszty według rodzaju i ich rozliczenie Rozrachunki i roszczenia

Środki pienięŜne i krótkoterminowe aktywa finansowe Aktywa trwałe

Zakres informacyjny zespołu Zakres informacyjny zespołu

22

44

9 9 0 0 11 Zespół Zespół

Przykład planu kont

(6)

KLASYFIKACJA KONT

© Marek Masztalerz słuŜą do ewidencji zmian stanu i wartości

składników aktywów i pasywów KONTA

KONTA BILANSOWE BILANSOWE

KONTA KONTA WYNIKOWE WYNIKOWE

KONTA KONTA KORYGUJĄCE KORYGUJĄCE

KONTA KONTA POZABILANSOWE POZABILANSOWE

KONTA KONTA ROZLICZENIOWE ROZLICZENIOWE

słuŜą do ewidencji przychodów, kosztów, zysków i strat nadzwyczajnych, wyniku finansowego i podatku dochodowego

słuŜą do ewidencji składników pozabilansowych będących pod kontrolą firmy (np. najmowane budynki, dzierŜawione maszyny)

słuŜą do rozliczania np. zakupów materiałów i towarów, kosztów i przychodów, wyniku finansowego, nadwyŜek i niedoborów

słuŜą do ewidencji zmian wartości składników bilansu (umorzenie, odpisy aktualizujące)

PODZIELNOŚĆ KONTA

PODZIELNOŚĆ POZIOMA PODZIELNOŚĆ PIONOWAPODZIELNOŚĆ PIONOWA podział wartości przedmiotu ewidencji lub wydzielenie niektórych operacji na odrębne konto syntetyczne (korygujące) wydzielenie kont analitycznych

w ramach konta syntetycznego

• ewidencja rozrachunków w przekroju kontrahentów,

• ewidencja środków pienięŜnych w kasie w przekroju walut,

• ewidencja zapasów w przekroju asortymentów,

• ewidencja kosztów i przychodów w róŜnych przekrojach

• środki trwałe i ich umorzenie

• odpisy aktualizujące wartość aktywów (zapasów, środków trwałych, inwestycji, naleŜności)

(7)

ZASADA PODWÓJNEGO ZAPISU

KaŜda operacja gospodarcza jest ujmowana:

• na co najmniej dwóch kontach,

• po przeciwnych stronach (Wn/Ma),

• w tej samej kwocie.

ZAPISY PROSTE I ZŁOśONE

Zapis prosty polega na ujęciu operacji gospodarczej na dwóch kontach.

Zapis złoŜony polega na ujęciu operacji gospodarczej na więcej niŜ dwóch kontach, np.:

300

50 250 300

300

(8)

KONTA SYNTETYCZNE I ANALITYCZNE

KONTA SYNTETYCZNE SYNTETYCZNE

KONTA KONTA ANALITYCZNE ANALITYCZNE

słuŜą do ewidencji składników bilansu i rachunku wyników, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu

słuŜą do szczegółowej i wielopoziomowej ewidencji składników bilansu i rachunku wyników w formie zapisu powtórzonego

201 NaleŜności 201-02

Beta 201-01

Alfa

201-03 Gamma Sp. 600

90

20 110 50

Sp. 70 20 Sp. 380 Sp. 150 90

50 110

W komputerowych programach FK księgowań dokonuje się na kontach

W komputerowych programach FK księgowań dokonuje się na kontach analitycznych analitycznych najniŜszego rzędu

najniŜszego rzędu ––zapisane tam kwoty są automatycznie przenoszone przez program zapisane tam kwoty są automatycznie przenoszone przez program na konta analityczne wyŜszego poziomu oraz na konta syntetyczne.

na konta analityczne wyŜszego poziomu oraz na konta syntetyczne.

BŁĘDY KSIĘGOWE

STORNO CZARNE

Storno czarne polega albo na doksięgowaniu brakującej kwoty albo na wyksięgowaniu operacji i ponownym poprawnym zaksięgowaniu.

Wadą tej metody jest sztuczne podwyŜszanie obrotów na kontach.

STORNO CZERWONE STORNO CZERWONE

Storno czerwone polega na zaksięgowaniu korekty wcześniejszego zapisu na kontach. Zapisu korygującego dokonuje się w kolorze czerwonym, w ramce lub w nawiasie – w kaŜdym przypadku oznacza to zapis ujemny. Obroty kont nie są zawyŜane.

5000 5000

200

5000 (200) 200

200 5000