Towar handlowy bez faktury, OC samochodu
osobowego
www.ewelinaduleba.pl
Jak zaewidencjonować towar handlowy w PKPiR, gdy nie otrzymano faktury?
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
§ 15. 1. 2. Jeżeli materiał podstawowy, materiał pomocniczy lub towar handlowy, którego zakup - zgodnie z przepisami rozporządzenia - jest dokumentowany fakturami dostawców, został dostarczony do zakładu lub dokonano nim obrotu przed otrzymaniem faktury, należy sporządzić szczegółowy opis otrzymanego materiału podstawowego, materiału pomocniczego lub towaru handlowego, podając imię, nazwisko (firmę) i adres dostawcy, ilość i rodzaj oraz cenę jednostkową i wartość materiału podstawowego, materiału pomocniczego, towaru handlowego i dokonać zapisu w księdze na podstawie opisu. Opis jest potwierdzony w sposób określony w ust. 1 oraz przechowywany jako dowód zakupu i połączony z nadesłaną następnie fakturą. Ewentualna różnica w stosunku do wartości podanej w fakturze jest wpisywana do księgi w dniu otrzymania faktury.
UWAGA: Zakup towarów handlowych należy wprowadzić do podatkowej księgi przychodów i rozchodów na
podstawie faktury. Dla podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, zgodnie z
literalnym brzmieniem przepisu art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dniem
poniesienia kosztu jest dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do
zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
Podatnik zwolniony z VAT wykorzystuje samochód osobowy tylko do działalności gospodarczej -
wprowadzony do ewidencji ŚT - nie prowadzi szczegółowej ewidencji - czy składka na
ubezpieczenie OC rozliczana jest:
A. 100%
B. 75%
C. Zależy od wartości samochodu
Ubezpieczenie OC samochodu osobowego - czy zawsze można rozliczać w 100%?
Wariant 1 Samochód osobowy wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej, wprowadzony na stan środków trwałych - u podatnika zwolnionego z VAT (takie same zasady dotyczą samochodu w leasingu operacyjnym)
Ubezpieczenie OC samochodu osobowego (ubezpieczenie obowiązkowe od odpowiedzialności cywilnej) oraz NNW (następstw nieszczęśliwych wypadków) stanowią koszty uzyskania przychodu w 100% - nie podlegają limitowaniu.
UWAGA! Ograniczenie dotyczy tylko ubezpieczenia AC, co prawda przepisy nie odnoszą się wprost do tego rodzaju
ubezpieczeń, natomiast tylko składki na ubezpieczenie AC są uzależnione od wartości samochodu. W przypadku,
gdy wartość pojazdu przyjęta na polisach AC nie przekracza limitu 150 tys. zł, to całą składkę można zaliczyć do
kosztów podatkowych, a jeśli przekracza tę kwotę – składkę zalicza się do takich kosztów proporcjonalnie.
Ubezpieczenie OC samochodu osobowego - czy zawsze można rozliczać w 100%?
Przykład
Podatnik X wykorzystuje samochód osobowy wyłącznie do celów działalności gospodarczej (wprowadzony do ewidencji ŚT), ewidencjonuje koszty metodą uproszczoną w PKPiR. W dniu 02-03-2021 zawarł polisę na ubezpieczenie OC tego samochodu na kwotę 2800,00 zł.
Zatem wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu w pełnej wysokości w dacie 02-03-2021.
Podstawą zapisu w PKPiR jest polisa.
Ubezpieczenie OC samochodu osobowego - czy zawsze można rozliczać w 100%?
Ważna uwaga:
Wszelkie wydatki związane z korzystaniem z samochodu osobowego służącego podatnikowi także do innych celów niż działalność gospodarcza podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75% tych wydatków. Możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków dotyczy tylko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, przy czym podatnik musi prowadzić ewidencję potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystana może być w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów podatku VAT).
Gdy ewidencja przebiegu pojazdu nie jest prowadzona zastosowanie znajduje dyspozycja art. 23 ust. 5g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która – wolą ustawodawcy – poszerza krąg osób uprawnionych do uwzględniania w kosztach podatkowych 100% wartości ponoszonych wydatków z tytułu eksploatacji (takich) samochodów osobowych.
Podatnik zwolniony z VAT wykorzystuje samochód osobowy do celów mieszanych - wprowadzony do ewidencji ŚT - nie prowadzi szczegółowej ewidencji - czy składka na ubezpieczenie OC rozliczana jest:
A. 100%
B. 75%
C. 20%
Wariant 2 Samochód osobowy wykorzystywany do celów mieszanych (działalność gospodarcza i cele własne)
Koszty uzyskania przychodu związane z użytkowaniem samochodów osobowych w prowadzonej przez przedsiębiorcę pozarolniczej działalności gospodarczej – z uwagi na treść art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – mogą być rozliczane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w wysokości 75% ponoszonych wydatków eksploatacyjnych.
Powyższe nie odnosi się do ubezpieczenia OC i NNW - zatem rozliczenie w 100%. Ograniczenia dotyczą kosztów eksploatacji, np. paliwo.
Przykład
Podatnik X wykorzystuje samochód osobowy do celów mieszanych (wprowadzony do ewidencji ŚT), ewidencjonuje koszty metodą uproszczoną w PKPiR. W dniu 02-03-2021 zawarł polisę na ubezpieczenie OC tego samochodu na kwotę 2800,00 zł.
Zatem wydatek stanowi koszt uzyskania przychodu w wysokości: 2800,00 zł w dacie 02-03-2021. Podstawą zapisu w PKPiR jest polisa.
