Paweł Ziółkowski
prawnik, ekspert w dziedzinie prawa pracy i podatków
Polski Ład
– składka zdrowotna przedsiębiorców
Agenda szkolenia
1. Brak odliczenia składki zdrowotnej od podatku
• zasady obowiązujące do końca 2021
• brak odliczeń w 2022
2. Składki zdrowotne od przedsiębiorców
• zasady ogólne
• podatek liniowy
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
• składka ryczałtowa w przypadku niektórych form działalności
3. Składki zdrowotne od osób działających na podstawie powołania
• na jakiej podstawie działają członkowie zarządu
• objęcie członków zarządu składką zdrowotną
• członkowie zarządu i… - zakres nowej regulacji
Brak odliczenia składki zdrowotnej od podatku
• Do końca 2021 r.: składka zdrowotna jest naliczana i odprowadzana do ZUS w wysokości 9%, ale 7,75% było odliczane od podatku.
• Od 2022 r.: składka zdrowotna jest naliczana i odprowadzana do ZUS w wysokości 9% (4,9% przy podatku liniowym), ale nie ma już możliwości odliczenia od podatku.
Składka zdrowotna do końca 2021 r.
• Przedsiębiorcy dotychczas opłacali składkę zdrowotną w zryczałtowanej wysokości, a na dodatek większość opłaconej kwoty mogli odliczyć od podatku. Składka stanowiła zatem bardzo małe obciążenie finansów firmy.
• Według nowych zasad składka będzie zazwyczaj zależna od przychodów i kosztów, a na dodatek nie będzie można jej odliczyć…
Zasady ogólne, IP-Box
Stawka składek: 9%
Podstawa oskładkowania: różnica między przychodami i kosztami uzyskania Uwagi:
- sumujemy przychody i koszty z kilku działalności - za styczeń na starych zasadach
- brak odliczenia jest równoważony wyższą kwotą wolną od podatku oraz ulgą dla klasy średniej
Podatek liniowy
Stawka składek: 4,9%, jednak nie mniej niż kwota odpowiadająca 9% minimalnego wynagrodzenia
Podstawa oskładkowania: różnica między przychodami i kosztami uzyskania Uwagi:
- sumujemy przychody i koszty z kilku działalności - za styczeń na starych zasadach
Ryczałt
Stawka składek: 9%
Podstawa w stosunku do przychodów:
• do 60 000 zł – 60%
• powyżej 60 000 zł, ale mniej niż 300 000 zł – 100%
• powyżej 300 000 zł – 180%
przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku (6221,04 zł)
Karta podatkowa
Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz w art. 18 ust. 1 ustawy z 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku (3010 zł).
Pozostali przedsiębiorcy
Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pozostałych osób prowadzących działalność pozarolniczą wymienionych w art. 8 ust. 6 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, osób współpracujących z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą oraz osobami, o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy z 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski". Składka w nowej wysokości obowiązuje od dnia 1
Powołanie
• Od 1.01.2022 r. osoby działające na podstawie powołania podlegają składkom zdrowotnym (kod ubezpieczenia 22.50).
• Powyższe dotyczy przede wszystkim członków zarządu, ale nie tylko.
• Pracownik zatrudniony na podstawie powołania pozostaje jednak pracownikiem.
• Prokurent zaś jest… problemem interpretacyjnym!
Limit składki zdrowotnej
Art. 83 [Obniżenie wysokości składki]
1. W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, o którym mowa w art.
85 ust. 1-13, zgodnie z przepisami art. 79 i 81 jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczonej przez tego płatnika zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426, z późn. zm.) kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki.
2. W przypadku nieobliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatnika, od
przychodów stanowiących podstawę wymiaru składki, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do
wysokości 0 zł.
2a. W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki kwoty.
Paweł Ziółkowski
prawnik, ekspert w dziedzinie prawa pracy i podatków
