Protokół. Na podstawie upoważnienia Burmistrza Dobrodzienia z dnia 28 sierpnia 2019r., w dniach 2-12 września 2019r. przeprowadzono kontrolę w:

Protokół

KW.1711.10.2019

Na podstawie upoważnienia Burmistrza Dobrodzienia z dnia 28 sierpnia 2019r., w dniach 2-12 września 2019r. przeprowadzono kontrolę w:

Publicznej Szkole Podstawowej w Turzy

przez mgr Sonię Moj - Rudzińską.

Kontrolą objęto:

- realizację zaleceń pokontrolnych wydanych po kontroli, która odbyła się w roku 2018,

- prawidłowość dokonywania wydatków bieżących miesięcy październik-grudzień 2018r.,

- zgodność ewidencji księgowej z dokumentami źródłowymi,

- prawidłowość sporządzenia oraz zgodność z ewidencją księgową sprawozdań Rb- 28S i Rb-27S za dziesięć, jedenaście i dwanaście miesięcy 2018r.,

- wybrane zagadnienia.

Dyrektorem jednostki jest p. Zbigniew Cytera, któremu powierzono stanowisko dyrektora na okres 1.09.2019-31.08.2024r. (Zarządzenie nr S.0050.117.2019 Burmistrza Dobrodzienia z dnia 11.07.2019r.),(akta kontroli str. 1-2)..

1

Realizacja zaleceń pokontrolnych

Na podstawie ustaleń kontroli przeprowadzonej w dniach 12-14 czerwca 2018r. Burmistrz Dobrodzienia zalecił:

1. Przelew składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne do ZUS oraz odprowadzenie podatku dochodowego do urzędu skarbowego musi być zrealizowane na podstawie dyspozycji, która oprócz sprawdzenia pod względem formalno-rachunkowym i merytorycznym oraz zatwierdzenia do wypłaty przez dyrektora i głównego księgowego wskazuje datę dokonania przelewu.

2. Sprawozdania budżetowe należy sporządzać zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2018r. poz.109 z późn.zm.) a w szczególności:

- zobowiązania wykazuje się w kwocie faktycznie wynikającej z ksiąg rachunkowych bez dokonywania potrąceń i kompensat,

-nadpłaty wykazuje się zgodnie z prawidłowo prowadzoną ewidencją szczegółową.

3. Zakupy stanowiące artykuły biurowe powinny być zamawiane u dostawcy wybranego w trybie ofertowym dla dostawy artykułów biurowych, którym w okresie 17.05.2017-31.12.2017r. była firmą ARTIM sp. z 0.0. z siedzibą w Opolu. Na fakturach dokumentujących zakupy zrealizowane w tym trybie należy umieszczać opis merytoryczny wskazujący umowę jako podstawę dokonania zamówienia.

4. Wzmocnić nadzór nad pracownikami jednostki, tak aby zachowane zostały terminy przekazywania dokumentów księgowych do księgowości, a co za tym idzie możliwe było terminowe dokonywanie płatności wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.

5.Zaciągając zobowiązania należy bezwzględnie stosować art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (j.t, Dz.U. z 2017 roku, poz. 2077), zgodnie z którym jednostki sektora finansów publicznych mogą zaciągać zobowiązania do sfinansowania w danym roku do wysokości wynikającej z planu wydatków lub kosztów jednostki, pomniejszonej o wydatki na wynagrodzenia i uposażenia, składki na ubezpieczenie

społeczne i Fundusz Pracy, inne składki i opłaty obligatoryjne oraz płatności wynikające z zobowiązań zaciągniętych w latach poprzednich.

6. Stosować art. 20 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (j.t. Dz.U.

z 2018 r. poz. 395), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.

Należy również ewidencjonować operacje gospodarcze zgodnie z zasadami wynikającymi z Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 201 7r.poz. 1911).

Kontrolujący dokonał weryfikacji wykonania zaleceń.

l. Na podstawie kontroli dyspozycji przelewu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne do ZUS za grudzień stwierdzono, że są zrealizowane po sprawdzeniu pod względem formalno-rachunkowym i merytorycznym oraz zatwierdzeniu do wypłaty przez dyrektora i głównego księgowego, jednak odprowadzenie podatku dochodowego do urzędu skarbowego nie jest kontrolowane i zatwierdzane w podany sposób. W obu przypadkach w dalszym ciągu nie wskazuje się daty dokonania przelewu (akta kontroli str. 3-4).

2. Sprawozdania budżetowe sporządza się zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 20 18r.poz. 109 z późn.zm.) , tj.:

- zobowiązania wykazuje się w kwocie faktycznie wynikającej z ksiąg rachunkowych bez dokonywania potrąceń i kompensat,

- nadpłaty wykazuje się zgodnie z prawidłowo prowadzoną ewidencją szczegółową.

,3. Zakupy stanowiące artykuły biurowe są zamawiane u dostawcy wybranego w trybie ofertowym dla dostawy artykułów biurowych, którym w okresie 4.01.2018-31.12.2018r. była firma ARTIM sp. z 0.0. z siedzibą w Opolu. Na fakturach dokumentujących zakupy zrealizowane w tym trybie, umieszcza się opis merytoryczny wskazujący umowę jako podstawę dokonania zamówienia.

4. Nie wzmocniono nadzoru nad pracownikami jednostki, ponieważ w dalszy ciągu nie zachowuje się terminów przekazywania dokumentów księgowych do księgowości, co skutkuje nieterminowym dokonywaniem płatności wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Przypadki nieterminowego regulowania zobowiązań opisano w dalszej części protokołu.

5. W dalszym narusza się art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z 2017 roku, poz. 2077), zgodnie z którym jednostki sektora finansów publicznych mogą zaciągać zobowiązania do sfinansowania w danym roku do wysokości wynikającej z planu wydatków lub kosztów jednostki, pomniejszonej o wydatki na wynagrodzenia i uposażenia, składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy, inne składki i opłaty obligatoryjne oraz płatności wynikające z zobowiązań zaciągniętych w latach poprzednich. Przypadki naruszenia w/w przepisu opisano w dalszej części protokołu.

6. Na podstawie analizy badanego okresu stwierdzono, że stosuje się art. 20 ust.l ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2018 r.poz. 395), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.

Sprawozdawczość

Kontrolą objęto prawidłowość oraz zgodność z księgami rachunkowymi sprawozdania Rb-28S.za dziesięć, jedenaście i dwanaście miesięcy 2018r. Na podstawie zestawień obrotów i sald na kontach syntetycznych, dokumentów księgowych badanego okresu ustalono:

w zakresie sprawozdania Rb-28S za dziesięć miesięcy 2018r. (akta kontroli str. 5-7) wykazano:

Rozdz. 80101 Rozdz. 80103 Rozdz. 80113 Rozdz. 80146 Rozdz. 80148 Rozdz. 80150 Rozdz. 80153 Rozdz, 85401 Rozdz. 85415 Rozdz. 85446

Wydatki - 864.658,10 - 247.853,34 3.286,44 1.334,00

- 119.812,83

3.894,29 8.931,74 25.564,17 3.200,00 0,00

Razem 1.278.534,91

obroty strony Ma konta ,,130" w kwocie 1.278.534,91 zł odpowiadają kwocie łącz- nych wydatków wykazanych w sprawozdaniu (akta kontroli str.8),

wykazane wydatki odpowiadają wydatkom ewidencjonowanym na kartach wydatków (akta kontroli str. 12-20).

w zakresie sprawozdania Rb-28S za jedenaście miesięcy 2018r. (akta kontroli str. 21-23) wykazano:

Rozdz. 80101 Rozdz. 80103 Rozdz. 80113 Rozdz. 80146 Rozdz. 80148 Rozdz. 80150 Rozdz. 80153 Rozdz. 85401 Rozdz. 85415 Rozdz. 85446

Wydatki - 956.136,97 - 247.258,78 3.605,70 2.334,00 - 134.084,79 4.333,44 8.931,74 28.600,22 3.200,00 0,00

Razem 1.415.485,64

obroty strony Ma konta ,,130" w kwocie 1.415.485,64 zł odpowiadają kwocie łącz- nych wydatków wykazanych w sprawozdaniu (akta kontroli str. 24-27),

wykazane wydatki odpowiadają wydatkom ewidencjonowanym na kartach wydatków (akta kontroli str. 28-35).

w'zakresie sprawozdania Rb-28S za dwanaście miesięcy 2018r. (akta kontroli str. 36-38) wykazano:

Rozdz. 80101 Rozdz. 80103 Rozdz. 80113 Rozdz. 80146 Rozdz. 80148 Rozdz. 80150 Rozdz. 80153 Rozdz. 85401 Rozdz. 85415 Rozdz. 85446

Wydatki - 1.115.936,92

305.113,12 3.924,96 2.334,00 146.695,05 6.033,68 8.931,74 32.369,08 3.200,00 0,00

84.799,94 20.054,12

4.786,44

645,80

Razem 1.624.538,55 110.286,30

obroty strony Ma konta ,,130" w kwocie 1.624.538,55 zł odpowiadają kwocie łącz- nych wydatków wykazanych w sprawozdaniu (akta kontroli str. 42),

wykazane wydatki odpowiadają wydatkom ewidencjonowanym na kartach wydatków (akta kontroli str. 46-55).

na stan zobowiązań składa się persaldo kont ,,221", ,,229", ,,225" , ,,231" w łącznej kwocie 110.286,30 zł z tytułu rozrachunków z kontrahentami, naliczenia składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne oraz podatku dochodowego (akta kontroli str.

38-44).

Kontrolą objęto prawidłowość oraz zgodność z księgami rachunkowymi sprawozdania Rb-27S za dziesięć, jedenaście i dwanaście miesięcy 2018r. Na podstawie zestawień obrotów i sald na kontach syntetycznych, dokumentów księgowych badanego okresu ustalono:

w zakresie sprawozdania Rb-27S za dziesięć miesięcy 2018r. (akta kontroli str.56)

Rozdz. 80101 Rozdz. 80103 Rozdz. 80148

Dochody 2.146,44 8.137,20 48.933,60

Razem 59.217,24

obroty strony Wn konta ,,130" w kwocie 59.217,24 zł odpowiadają kwocie łącznych dochodów wykazanych w sprawozdaniu (akta kontroli str.8),

wykazane dochody odpowiadają dochodom ewidencjonowanym na kartach dochodów (akta kontroli str. 57-58).

w zakresie sprawozdania Rb-27S za jedenaście miesięcy 2018r. (akta kontroli str.59) Dochody

Rozdz. 80101 Rozdz. 80103 Rozdz. 80148

2.678,43 10.116,44 61.516,90

Razem 74.311,77

obroty strony Wn konta ,,130" w kwocie 74.311,77 zł odpowiadają kwocie łącznych dochodów wykazanych w sprawozdaniu (akta kontroli str.24),

wykazane dochody odpowiadają dochodom ewidencjonowanym na kartach dochodów (akta kontroli str. 60-61).

w zakresie sprawozdania Rb-27S za dwanaście miesięcy 20 18r.(akta kontroli str. 62)

Dochody Należności

Rozdz. 80101 2.678,43 239,04

Rozdz. 80103 10.116,44 Rozdz. 80148 61.516,90

Razem 74,311,77 239,04

obroty strony Wn konta ,,130" w kwocie 74.311,77 zł odpowiadają kwocie łącznych dochodów wykazanych w sprawozdaniu (akta kontroli str. 42),

wykazane dochody odpowiadają dochodom ewidencjonowanym na kartach dochodów (akta kontroli str. 65-66),

kwota należności w wysokości 239,04 zł wynika z ewidencji na koncie ,,221".

Kontrola wydatków, prawidłowość prowadzenia dokumentacji księgowej

Zarządzeniem nr 20/2017 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 20.12.2017r. wprowadzono zasady rachunkowości, które obowiązywały od 1 stycznia 2018 roku. Załącznikami do zarządzenia są:

- ogólne zasady prowadzenia ksiąg - załącznik nr 1, - wykaz ksiąg rachunkowych - załącznik nr 2, - zakładowy plan kont - załącznik nr 3,

- instrukcja obiegu i kontroli dowodów księgowych - załącznik nr 4, - instrukcja w sprawie zasad i trybu przeprowadzania inwentaryzacji

- załącznik nr5,

- scentralizowane zasady rozliczeń podatku od towarów i usług- załącznik nr 6, - instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania - załącznik nr 7.

Kontroli poddano wydatki jednostki wykonane w miesiącach paździemik- grudzień 20 19r.

Kontrolę przeprowadzono na próbie dowodów księgowych z tego okresu. Kontrolą objęto zgodność realizowanych płatności wynikających z wyciągów bankowych z podstawą zaciągnięcia zobowiązania, tj. fakturą, rachunkiem. Sprawdzono w szczególności:

- terminowość dokonywania płatności, - zgodność kwot zobowiązań i wydatków,

- prawidłowość realizowania przelewów, tj. zgodność numerów kont bankowych wynikających z faktur z kontem bankowym realizowanego przelewu,

- zgodność przyjętej klasyfikacji kosztu i wydatku.

"

Jednostka zrealizowała zadanie polegające na wykonaniu remontu szamba i wykonaniu izolacji ścian budynku szkoły. W tym celu skierowano zapytanie ofertowe, na które odpowiedziało dwóch oferentów:

- Firma Usługowo-Handlowa Rafał Maleska z ceną 26.000 zł,

- Usługi Remontowo - Budowlane Remo-Bau Damian Otrząsek z ceną 29.500 zł.

Ostatecznie zamówienie zrealizowała Firma U sługowo- Handlowa Rafał Maleska, z którą zawarta została w dniu 25.10.2018r. umowa. Zamówienie, zgodnie z zapisami umowy zrealizowano w terminie 60 dni od podpisania umowy. Protokół odbioru robót sporządzono w dniu 30.l1.2018r., w tej dacie wystawiono również fakturę nr 79/11/2018 na kwotę 26.000 zł z terminem płatności 21 dni. Zapłata nastąpiła w dniu 21.09.2018r. Termin płatności przyjęty na fakturze był niezgodny z terminem ustalonym w umowie (akta kontroli str.67-71).

W dniu 15.06.2018r. sporządzono protokół przyjęcia nr 1/2018 niskocennych składników majątku będących darowizną. Darowizną były 4 woluminy lektur szkolnych o wartości łącznej 20 zł (akta kontroli str. 72-73). Dokument zaksięgowano zapisem Wn ,,014"

Ma"072". Zgodnie z zasadami rachunkowości Wprowadzonymi Zarządzeniem nr 20/2017 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 20.12.2017r. prawidłowy zapis księgowy powinien zostać uzupełniony o operacje na koncie pozostałych przychodów operacyjnych i wyglądać w następujący sposób: 014/760 i 400/072.

Na podstawie analizy terminowości regulowania zobowiązań stwierdzono, że w przedstawionych niżej przypadkach zobowiązania uregulowane były po terminie:

- faktura nr 5118853244/22/0 z dnia 10.10.2018r. wystawiona przez NETIA S.A. na kwotę 54,22 zł z terminem płatności do 24.10.20 18r. została opłacona po terminie, tj. 29.11.20 18r., - faktura nr 5119158033/22/0 z dnia 07.11.2018r. wystawiona przez NETIA S.A. na kwotę 49,08 zł z terminem płatności do 21.11.2018r. została opłacona po terminie, tj. 29.11.2018r.,

- faktura nr 834/2018/AI z dnia 22.10.2018r. wystawiona przez Fundacja Centrum Edukacji Obywatelskiej na kwotę 1000,00 zł z terminem płatności do 5.11.2018r. została opłacona po terminie, tj. 29.11.20 18r.,

- faktura nr FS 4494/2018 z dnia 23.10.2018r. wystawiona przez Colorado s.c. Żaklina Gredys, Patryk Gredys na kwotę 72,90 zł z terminem płatności do 06.11.2018r. została opłacona po terminie, tj. 07.11.20 18r.,

- faktura nr FV179/K/2018 z dnia 15.10.2018r. wystawiona przez Firma Handlowo-Usługowa

"KOMEL" B.Szwinge na kwotę 199,20 zł z terminem płatności do 22.10.2018r. została opłacona po tenninie, tj. 25.10.2018r.

Na podstawie Noty obciążeniowej nr 92018SPTurza z dnia 22.10.2018r. szkoła obciążyła Gminę Dobrodzień kosztami przygotowania lokali wyborczych w kwocie 170 zł (w tym 25 zł za zużycie tonera). Brak wyszczególnienia wydatków stanowiących podstawę obciążenia oraz brak wskazania dokumentów źródłowych stanowiących podstawę dokonania wydatku.

Zgodność realizacji wydatków z planem finansowym

Na podstawie kontroli zgodności realizacji wydatków z planem finansowym jednostki stwierdzono:

- zobowiązanie zaciągnięte w dniu 30.11.2018r. w rozdz. 80101 § 4300 w wysokości 1000 zł (dowód 523/2018) zrealizowano bez pokrycia w planie finansowym na kwotę 128,22 zł, w sprawozdaniu Rb-28s za jedenaście miesięcy wykazano plan w wysokości 7.300,00 zł oraz wykonanie wydatków w wysokości 6.280,62 zł, w miesiącu grudniu wpłynęły faktury z dnia 26.11.2018 na kwotę 147,60zł (dowód 51212018) oraz faktura wymieniona wyżej z dnia 30.11.2018r. na kwotę 1000,00 zł (dowód 52312018), co spowodowało, że na dzień 30.11.2018r. kwota 128,22 zł była zobowiązaniem zaciągniętym ponad plan,

- zobowiązanie zaciągnięte w dniu 29.11.2018r. w rozdz. 85401 § 4300 w wysokości 14,99 zł (dowód 509/2018) zrealizowano bez pokrycia w planie finansowym na kwotę 14,99 zł, w sprawozdaniu Rb-28s za jedenaście miesięcy w rozdz. 85401 § 4300 wykazano plan w wysokości 0,00 zł oraz wykonanie wydatków w wysokości 0,00 zł, w związku z powyższym kwota 14,99 zł na dzień 29.11.2018r. była zobowiązaniem zaciągniętym ponad plan,

- wydatek zrealizowany w dniu 21.12.2018r. w rozdz. 80101 § 4210 w wysokości 320,12 zł (dowód 542/2018) zrealizowano bez pokrycia w planie finansowym na kwotę 204,41 zł, plan finansowy w rozdz. 80101 § 4210 na dzień 21.12.2018r. wynosił 28.500,00 zł a wykonanie wydatków w wysokości 28.384,29 zł, w związku z wym wydatek w kwocie 204,41 zł zrealizowano z przekroczeniem planu finansowego,

- zaliczka na zakup żywności w kwocie 2.809,70 zł z dnia 19.12.2018r. w rozdz. 80148 § 4220 udzielona została z bez pokrycia w planie na kwotę 2.310,70 zł, plan finansowy na dzień

19.12.2018r. w rozdz. 80184 § 4220 wynosił 59.200,00 zł a wykonanie wydatków' w wysokości 58.701,00 zł, w związku z powyższym kwota 2.310,70 zł na dzień 19.12.2018r.

była wydatkiem zrealizowanym ponad plan (zwiększenie planu nastąpiło dopiera w dniu 27.12.2018r.),

- zobowiązanie zaciągnięte w dniu 12.12.2018r. w rozdz. 85401 § 4210 w wysokości 328,78 zł na podstawi faktury nr FV/2018/12/02404 zrealizowano bez pokrycia w planie finansowym na kwotę 68,76 zł; w sprawozdaniu Rb-28s za jedenaście miesięcy wykazano plan w wysokości 400,00 zł oraz wykonanie wydatków w wysokości 0,00 zł, w miesiącu grudniu wpłynęły faktury z dnia 29.11.2018 na kwotę 139,98 zł (dowód 509/2018) oraz faktura wymieniona wyżej z dnia 12.12.2018r. na kwotę 328,78 zł (dowód 533/2018), co spowodowało, że na dzień 12.12.2018r. kwota 68,76 zł była zobowiązaniem zaciągniętym ponad plan.

W wyniku kontroli stwierdzono, że:

- wydatki budżetowe klasyfikowano zgodnie z zapisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (j.t.Dz, U. z 2014r. poz.

1053 z późno zm.),

- płatności realizowane były w większości zgodnie z terminami płatności i na konta wskazane przez kontrahenta za wyjątkiem pięciu przypadków opisanych w protokole,

- zobowiązania i wydatki (poza kwotą łączną kwotą 2.726,99 zł opisaną w protokole) realizowano zgodnie z planem finansowym.

Opłaty za pobyt w oddziale przedszkolnym i żywienie w stołówce szkolnej

Opłaty za przedszkole zostały ustalone przez:

- uchwałę nr XXXVIIV314/2018 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 25 czerwca 2018 r. w sprawie ustalenia wysokości opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego w publicznych przedszkolach i oddziałach przedszkolnych, w szkołach podstawowych prowadzonych przez Gminę Dobrodzień,

- uchwałę nr XXXIXI327/2018 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 29 sierpnia 2018 r. w sprawie zmiany Uchwały nr XXXVIII/314/2018 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 25 czerwca 2018 roku w sprawie ustalenia wysokości opłat za korzystanie z wychowania przedszkolnego w publicznych przedszkolach i oddziałach przedszkolnych, w szkołach podstawowych prowadzonych przez Gminę Dobrodzień,

- Zarządzenie nr 9/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 27.05.2011r. w sprawie wprowadzenia "Procedury naliczania miesięcznej opłaty za posiłki w PSP w Turzy" (akta kontroli str. 74-80),

- Zarządzenie nr 10/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 30.05.2011r. w sprawie wprowadzenia "Procedury naliczania, pobierania i rozliczania odpłatności za pobyt dziecka w oddziałach przedszkolnych PSP w Turzy" (akta kontroli str.

81-85),

- Zarządzenie nr 11/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 31.05.2011r. w sprawie wprowadzenia "Regulaminu Oddziałów Przedszkolnych w Myślinie przy PSP w Turzy"(akta kontroli str. 86-92).

- Zarządzenie nr 11/2018 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 05.09.2018r. w sprawie ustalenia opłaty za posiłki w PSP w Turzy.

Zarządzenia nr 10/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 30.05.2011r. w sprawie wprowadzenia "Procedury naliczania, pobierania i rozliczania odpłatności za pobyt dziecka w oddziałach przedszkolnych PSP w Turzy" i nr 11/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 30.05.2011r. w sprawie wprowadzenia "Regulaminu Oddziałów Przedszkolnych w Myślinie przy PSP w Turzy"

odwołują się do nieobowiązującej w roku 2018 podstawy prawnej, tj. uchwały nr V/35/2011 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 18 marca 2011 r. w sprawie ustalenia opłat za świadczenia dodatkowe udzielane przez przedszkola prowadzone przez Gminę Dobrodzień, a ponadto:

- w punkcie 7 procedury przyjętej Zarządzeniem nr 10/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 30.05.2011r. znajdują się zapisy dotyczące udzielania ulg w opłacie, które są niezgodne z uchwałą nr XXXVIIV314/2018 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 25 czerwca 2018 r.,

- w § 1 procedury przyjętej Zarządzeniem nr 11/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 31.05.2011r. znajdują się nieaktualne podstawy prawne, - w § 5 pkt. 6 procedury przyjętej Zarządzeniem nr 11/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 3 1.05.20 l lr. znajdują się zapisy dotyczące zasad skreślenia wychowanka z listy,które nie wynikają z przepisów prawa,

- w § 6 procedury przyjętej Zarządzeniem nr 11/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 31.05.2011r. znajdują się zapisy dotyczące udzielania ulg w opłacie, które są niezgodne z uchwałą nr XXXVIIV314/2018 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 25 czerwca 2018 r.,

- w § 7 pkt. 1 procedury przyjętej Zarządzeniem nr 11/2011 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy z dnia 31.05.2011r. znajdują się zapisy dotyczące zawierania umów cywilno-prawnych, które są niezgodne art. 52 pkt. 15 ustawy z dnia 27 października 2017. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. z 2017r. poz.2203 z późn.zm.) z uchwałą nr XXXVIIV314/2018 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 25 czerwca 2018 r., zgodnie z którym świadczenia przedszkola mają charakter publiczno- prawny w związku z tym opłaty z tego tytułu są niepodatkowymi należnościami o charakterze publicznoprawnym.

Podstawą przyjęcia dziecka do przedszkola jest wniosek o przyjęcie złożony przez rodzica/opiekuna prawnego dziecka. We wniosku rodzice/opiekunowie prawni deklarują czas pobytu dziecka oraz posiłki z których korzystać będzie dziecko (śniadanie lub obiad).

W dokumentacji brak potwierdzenia przez rodziców/opiekunów przyjęcia do wiadomości wysokości opłat za pobyt i żywienie oraz zasad rozliczania tych należności.

Zgodnie z Uchwałą nr XXXVIIV314/2018 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 25 czerwca 2018 r. rodzice zobowiązani są do wniesienia opłaty w wysokości 1 zł za jedną godzinę pobytu dziecka w czasie przekraczającym 5 godzin dziennie. Opłata za korzystanie z wychowania przedszkolnego dzieci w wieku do lat 6 nie obejmuje kosztów

żywienia i jest wnoszona jest przez rodziców z góry, w terminie do 20 dnia danego miesiąca. Opłata podlega zmniejszeniu proporcjonalnie do liczby dni powszednich, w których w danym miesiącu dziecko nie uczęszczało do przedszkola i nie korzystało ze świadczenia. Nieobecność dziecka jest odnotowywana na podstawie dziennika zajęć przedszkola. Zwrot opłat następuje w formie odpisu od należności za następny miesiąc. W W przypadku, gdy do przedszkola uczęszcza więcej niż jedno dziecko z danej rodziny za pierwsze dziecko pobiera się opłatę w pełnej wysokości, natomiast na wniosek rodziców za drugie dziecko pobiera się opłatę w wysokości 75%, a za trzecie i kolejne pobiera się opłatę w wysokości 50%. Na wniosek rodziców dziecka zwalnia się z opłaty również dzieci niepełnosprawne posiadające orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego.

Na podstawie analizy dokumentacji dotyczącej udzielania ulg stwierdzono, że:

- dyrektor posiada upoważnienie do udzielania ulg w opłatach za godziny dodatkowe wydane na podstawie at. 52 pkt 11 ustawy z dnia 27 października 2017 o finansowaniu zadań oświatowych Zarządzeniem nr S.0050.106.2018 Burmistrza Dobrodzienia z dnia 16 sierpnia 2018 roku w sprawie upoważnienia dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy do wydawania decyzji w sprawie zwolnienia z opłat za przedszkole,

- w decyzjach dyrektora o numerach 4/2018-9/2018 podano nieobowiązujące podstawy prawne, tj. Uchwałę nr XXXIl/306/2014 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia

17.03.2014 roku i Uchwałę nr XXIl/187/2017 Rady Miejskiej w Dobrodzieniu z dnia 30.01.2017 roku (akta kontroli str. 93-98),

w decyzjach dyrektora o numerach 4/2018, 5/2018, 7/2018, 8/2018, 9/2018 zastosowano ulgę 50% odpłatności za drugie dziecko zamiast 75% odpłatności za drugie dziecko,

- w decyzjach dyrektora o numerach 4/2018,6/2018 zastosowano ulgę 50% odpłatności za pierwsze dziecko, natomiast zgodnie z zapisami uchwały za pierwsze dziecko rodzice wnoszą opłatę w wysokości 100 %.

Łączna kwota niedopłaty z tego tytułu wynosi 272,50zł akta kontroli str. 94-101).

Opłaty za godziny dodatkowe uiszczane są gotówkowo u intendenta w terminie do 20-go dnia miesiąca za bieżący miesiąc. Należności z tytułu opłat za godziny dodatkowe ewidencjonowane są w układzie syntetycznym na koncie ,,221"-należności z tytułu dochodów budżetowych oraz w układzie analitycznym na kartach odpłatności za przedszkole w oddziale przedszkolnym. Prowadzona imienna ewidencję należności i wpłat za godziny dodatkowe zawiera daty wpływu należności. Na podstawie kontroli stwierdzono, że przedszkole sporządza zestawienia miesięczne należności i wpłat według dzieci. Przypis należności dokonywany jest na podstawie zestawień należności zapisem Wn 2211Ma 750.

Zgodnie z art. 106 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 roku prawo oświatowe w celu zapewnienia prawidłowej realizacji zadań opiekuńczych, w szczególności wspierania prawidłowego rozwoju uczniów, szkoła może zorganizować stołówkę. Korzystanie z posiłków w stołówce szkolnej jest odpłatne. Warunki korzystania ze stołówki szkolnej, w tym wysokość opłat za posiłki, ustala dyrektor szkoły w porozumieniu z organem

11

prowadzącym szkołę. stawki na rok 2018/2019 zostały zatwierdzone przez Burmistrza w dniu 29.08.2018r. Wysokość opłat za wydawane posiłki w roku szkolnym 2018/2019 wprowadzono Zarządzeniem nr 11/2018 Dyrektora Publicznej Szkoły Podstawowej w Turzy,z dnia 05.09.2018 roku. Do opłat wnoszonych za korzystanie przez uczniów z posiłku w stołówce szkolnej nie wlicza się wynagrodzeń pracowników i składek naliczanych od tych wynagrodzeń oraz kosztów utrzymania stołówki. Organ prowadzący szkołę może zwolnić rodziców albo pełnoletniego ucznia z całości lub części opłat w przypadku szczególnie trudnej sytuacji materialnej rodziny; w szczególnie uzasadnionych przypadkach losowych.

W badanym okresie obowiązywały stawki żywieniowe:

- w szkole- 5 zł za obiad,

- w oddziale przedszkolnym - 2,10 zł za śniadanie i 3,50 zł za obiad (akta kontroli str.

102).

N a podstawie kontroli prawidłowości naliczania opłat ustalono, że za miesiąc grudzień naliczono i pobrano następujące opłaty

rodzice MGOPS

opłata za godz.

dodatkowe 580,00

opłata za

żywienie w przedszkolu 2.664,70 245,00 opłata za

~~~·=e=nl=·e~w~szk==o=le~ ~2=.~10=0=,0=0~ ~3~0~O~,O=O _

razem 3.797,25 242,25

Naliczenie odpłatności nastąpiło w dniu 3.12.2018r. na podstawie zestawienia odpłatności za godziny dodatkowe pobytu dziecka w oddziale przedszkolnym oraz na podstawie zestawienia odpłatności za żywienie dziecka w oddziale przedszkolnym i szkole. Na koniec miesiąca grudnia nie wystąpiły zaległości ani nadpłaty.

Na powyższych ustaleniach kontrolę zakończono. Protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.

Poinformowano kierownictwo jednostki o prawie wniesienia zastrzeżeń lub wyjaśnień do ustaleń protokołu w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu. Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości były na bieżąco omawiane z zainteresowanymi pracownikami.

Powyższy protokół strony omówiły i podpisały w dniu 03.10.20 19r.

Publiczna Szkoła Pod!!t wowa

T URZA, ul. Kolejowa 27 46-380 Dobrodzień tel./fax 034/353-72-07

~IIP 575-14-36-775, Regon 00115517'

Dyllrrr

PSf

'~ \}v [ a ^(J,l,W

^\{'Jl;...

ZbigniJA;,

VI

Kontrolujący

r».

SoniaMoj-Rudzinska

13