Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 238/10 Starosty Lubelskiego z dnia 12 lipca 2010 r.
ZASADY ORGANIZACJI KONTROLI ZARZĄDCZEJ
Rozdział 1 Postanowienia ogólne
§ 1 Ustalenia niniejszego zarządzenia dotyczą:
1) sposobu organizacji i zasad wykonywania kontroli zarządczej w Starostwie Powiatowym w Lublinie oraz jednostkach organizacyjnych Powiatu Lubelskiego,
2) ustalenia zasad koordynacji kontroli zarządczej, 3) zasad i procedur kontroli instytucjonalnej.
§ 2
UŜyte w niniejszym zarządzeniu zwroty mają następujące znaczenie:
1) kontrola – jest to czynność polegająca na sprawdzeniu stanu faktycznego i porównaniu ze stanem określonym w normach prawnych, technicznych, ekonomicznych, regulaminach, procedurach i instrukcjach sposobu postępowania oraz sformułowaniu wniosków i zaleceń pokontrolnych mających na celu zlikwidowanie nieprawidłowości, a takŜe usprawnienie prac kontrolowanego podmiotu,
2) kontrola zarządcza – ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy,
3) samokontrola – kontrola prawidłowości wykonywania własnej pracy przez pracowników w oparciu o obowiązujące przepisy prawa i obowiązki wynikające z posiadanego zakresu czynności. Samokontrola realizowana jest w ramach powierzonych obowiązków słuŜbowych w toku codziennego wykonywania zadań,
4) kontrola funkcjonalna – realizowana jest przez pracowników zatrudnionych na stanowiskach kierowniczych w ramach zakresu czynności,
5) kontrola instytucjonalna – kontrola realizowana przez wyodrębnione stanowisko do spraw kontroli lub organ kontroli,
6) Starosta – Starosta Powiatu Lubelskiego, 7) Sekretarz – Sekretarz Powiatu Lubelskiego, 8) Starostwo – Starostwo Powiatowe w Lublinie,
9) Wydział Kontroli – Wydział Kontroli Starostwa Powiatowego w Lublinie,
10) podmiot kontrolowany – komórka organizacyjna Starostwa, jednostka organizacyjna Powiatu Lubelskiego, inspekcja oraz inny podmiot, który na podstawie odrębnych przepisów podlega kontroli przez pracowników Starostwa,
11) zalecenie pokontrolne – jest to polecenie podjęcia działania zmierzającego do usunięcia nieprawidłowości, niezgodności z normami prawnymi, regulaminami lub instrukcjami, 12) wniosek pokontrolny – jest to propozycja wprowadzenia zmiany w kontrolowanej
jednostce, mająca na celu usprawnienie lub poprawę organizacji pracy,
13) procedury – zbiór istniejących w danej jednostce aktów wewnętrznych, których celem jest organizacja procesów zachodzących w jednostce.
Rozdział 2
Organizacja kontroli zarządczej
§ 3
Celem kontroli zarządczej jest identyfikacja i zapewnienie w szczególności:
1) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, 2) skuteczności i efektywności działania,
3) wiarygodności sprawozdań, 4) ochrony zasobów,
5) przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, 6) efektywności i skuteczności przepływu informacji,
7) zarządzania ryzykiem.
§ 4
1. Koordynację kontroli zarządczej prowadzi Sekretarz zwany w dalszej treści niniejszego zarządzenia koordynatorem.
2. Koordynator zapewnia funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej w Starostwie oraz jednostkach organizacyjnych Powiatu.
3. Koordynator w imieniu Starosty sprawuje bezpośredni nadzór nad stanem kontroli zarządczej w jednostkach organizacyjnych.
4. System kontroli zarządczej tworzą wewnętrzne mechanizmy kontrolne wbudowane w cykl działalności, których celem jest niezwłoczna reakcja na pojawiające się ryzyko.
Obejmują one występujące i funkcjonujące procedury, instrukcje oraz regulaminy, których zadaniem jest m.in. zarządzanie ryzykiem – minimalizacja ryzyka.
5. System kontroli zarządczej stanowi zintegrowany zbiór elementów i czynności obejmujących m.in.:
1) kontrolę instytucjonalną realizowaną w podmiotach określonych w § 2 pkt 10 przez pracowników Wydziału Kontroli lub zespoły kontrolne powołane na podstawie zarządzeń Starosty,
2) kontrolę funkcjonalną sprawowaną przez osoby znajdujące się na stanowiskach kierowniczych oraz pracowników wyznaczonych do realizacji powierzonych zadań;
polega na badaniu czynności i operacji w toku ich wykonywania w celu stwierdzenia czy przebiegają prawidłowo,
3) kontrolę zarządczą sprawowaną przez kierowników podmiotów określonych w § 2 pkt 10,
4) samokontrolę.
§ 5
W trakcie realizacji zadań oceniany jest badany stan faktyczny według następujących kryteriów:
1) poprawność organizacyjną komórki lub stanowiska pracy z punktu widzenia realizowanych celów (kompetencje, sprawność, prawidłowość i efektywność przyjętych rozwiązań organizacyjnych i kierunków działania, a takŜe doboru środków w celu wykonania załoŜonych zadań),
2) legalność, czyli zgodność z obowiązującymi przepisami i normami prawnymi,
3) gospodarność - ocena kontrolowanych zjawisk, procesów gospodarczych i finansowych z punktu widzenia racjonalności, efektywności i celowości podejmowanych decyzji, a następnie ich realizacji: gospodarowanie aktywami jednostki, które umoŜliwią uzyskanie przy najniŜszych nakładach (w danych warunkach) optymalnych efektów,
4) celowość - zapewniająca eliminacje działań niekorzystnych i zbędnych z punktu widzenia interesów jednostki, realizuje się przez sprawdzenie, czy środki finansowe zostały wydatkowane zgodnie z przeznaczeniem określonym w planie finansowym oraz celami jednostki,
5) rzetelność - zgodność dokumentacji ze stanem faktycznym, wypełnianie obowiązków z naleŜytą starannością, sumiennie i we właściwym czasie, przestrzeganie wewnętrznych reguł funkcjonowania jednostki.
§ 6
Mechanizmy kontroli zarządczej stanowią m.in. następujące regulacje wewnętrzne Starostwa:
1) Regulamin organizacyjny, 2) Regulamin pracy,
3) Regulamin wynagradzania pracowników,
4) Instrukcja BHP na stanowisku pracy z komputerami i drukarką, 5) Jednolity rzeczowy wykaz akt,
6) Ocena okresowa pracowników, 7) Zasady słuŜby przygotowawczej, 8) Zasady ochrony danych osobowych,
9) Regulamin korzystania z samochodów słuŜbowych, 10) Zasady zarządzania oprogramowaniem,
11) Wzory pism,
12) Instrukcja obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo – księgowych, 13) Zasady gospodarki kasowej,
14) Zasady prowadzenia rachunkowości, 15) Zasady prowadzenia inwentaryzacji, 16) Zasady funkcjonowania planu kont,
17) Regulamin zamówień publicznych o wartości poniŜej 14.000 EURO, 18) Regulamin zamówień publicznych o wartości powyŜej 14.000 EURO, 19) Regulamin pracy komisji przetargowej.
Rozdział 3
Organizacja procesu kontroli instytucjonalnej
§ 7
Celem kontroli instytucjonalnej prowadzonej w podmiotach określonych w § 2 pkt 10 jest:
1) badanie zgodności działania z obowiązującymi przepisami prawa;
2) badanie organizacji pracy, gospodarności, rzetelności oraz celowości działania;
3) badanie prawidłowości, skuteczności i trafności podjętych rozwiązań i działań oraz sposobów ich realizacji, naleŜących do zadań własnych i zleconych;
4) sprawdzanie przestrzegania realizacji procedur wewnętrznych;
5) zbieranie i przedstawianie Staroście bieŜącej i obiektywnej informacji niezbędnej do doskonalenia działalności podmiotów kontrolowanych oraz usprawnienia funkcji nadzoru, kontroli i koordynacji;
6) ustalenie, a takŜe wykazywanie przyczyn i skutków stwierdzonych nieprawidłowości oraz osób za nie odpowiedzialnych, jak równieŜ wskazanie sposobów umoŜliwiających usunięcie stwierdzonych negatywnych zjawisk.
§ 8
Ustala się następujące etapy postępowania kontrolnego:
1) porównanie stanu faktycznego z załoŜeniami oraz ze stanem określonym w normach
2) ustalenie nieprawidłowości,
3) ustalenie przyczyn nieprawidłowości,
4) sformułowanie wniosków i zaleceń pokontrolnych zmierzających do likwidacji nieprawidłowości, usprawnienia działalności, osiągnięcia lepszych efektów,
5) omówienie wyników kontroli z kierownikiem podmiotu kontrolowanego.
§ 9
1. Kontrole instytucjonalne prowadzone są na podstawie rocznych planów kontroli.
2. Roczny plan kontroli zatwierdzany jest przez Starostę.
3. Roczny plan kontroli obejmuje podstawowy zakres kontroli.
4. Roczny plan kontroli moŜe być w kaŜdym czasie zmieniony przez Starostę poprzez dodanie innych, wynikających z bieŜących potrzeb czynności.
5. Wzór rocznego planu kontroli stanowi załącznik nr 1 do niniejszych Zasad organizacji kontroli zarządczej.
6. Przy opracowaniu rocznego planu kontroli uwzględnia się w szczególności:
1) wyniki wcześniejszych kontroli,
2) wyniki przeprowadzonych w podmiotach określonych w § 2 pkt 10 badań i analiz określonych problemów oraz skarg i wniosków,
3) informacje pochodzące od organów państwowych i samorządowych, organizacji, stowarzyszeń pozarządowych, a takŜe wynikające ze środków komunikacji społecznej.
§ 10 Kontrola moŜe być prowadzona jako:
1) kompleksowa – obejmująca całokształt zasadniczych funkcji i statutowych zadań kontrolowanego podmiotu,
2) problemowa – obejmująca wybrane zagadnienia w jednym lub kilku kontrolowanych podmiotach,
3) doraźna – inspekcja, wynikająca z bieŜącej pilnej potrzeby sprawdzenia stanu faktycznego, prowadzona w róŜnych kierunkach,
4) sprawdzająca – stosowna do potrzeb, obejmująca ocenę stopnia realizacji zaleceń i wniosków pokontrolnych wydanych w wyniku uprzednio prowadzonych kontroli.
§ 11
1. Kontrola finansowa stanowi jeden z elementów kontroli instytucjonalnej.
2. Kontrola finansowa obejmuje:
1) przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków,
2) badanie i porównanie stanu faktycznego ze stanem wymaganym w zakresie dotyczącym procesów pobierania i gromadzenia środków publicznych, zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków ze środków publicznych, udzielania zamówień publicznych oraz zwrotu środków publicznych,
3) prowadzenie gospodarki finansowej oraz stosowanie procedur dotyczących procesów, o których mowa w pkt 2.
§ 12
1. Przed przystąpieniem do kontroli, pracownik lub pracownicy mający ją przeprowadzić opracowują tezy dotyczące kontroli, zawierające co najmniej:
1) temat kontroli, 2) cel i zakres kontroli, 3) okres objęty kontrolą,
4) podstawowe dokumenty podlegające badaniu,
5) okres trwania badania,
6) określenie podstawowych przepisów prawnych z zakresu kontroli.
2. Po opracowaniu tez dotyczących przedmiotu kontroli, pracownicy przygotowują się do kontroli poprzez zapoznanie się z obowiązującymi przepisami prawnymi oraz innymi normami i wyznaczeniami.
§ 13
1. W przypadku powołania zespołów kontrolnych osobę koordynatora ustala Sekretarz.
2. Do obowiązków koordynatora naleŜy:
1) przygotowanie i zorganizowanie pracy zespołu kontrolnego poprzez przydzielenie zadań przewidzianych w tematyce poszczególnym członkom zespołu, w sposób zapewniający prawidłowy przebieg kontroli,
2) reprezentowanie zespołu na zewnątrz,
3) podejmowanie decyzji (przy udziale Naczelnika Wydziału Kontroli) o rozstrzygnięciach w przypadku rozbieŜności opinii.
3. Członkowie zespołu kontrolnego podlegają koordynatorowi w okresie od rozpoczęcia do zakończenia kontroli.
4. W skład zespołów kontrolnych moŜe być powoływany:
1) pracownik komórki organizacyjnej Starostwa do przeprowadzenia kontroli i zlecania mu określonych czynności kontrolnych,
2) pracownik komórki organizacyjnej Starostwa lub inna osoba w charakterze konsultanta merytorycznego lub eksperta w sprawach wymagających specjalistycznej wiedzy zawodowej.
§ 14
1. Kontrolujący podlega wyłączeniu na swój wniosek lub z urzędu od udziału w czynnościach kontrolnych, jeŜeli wyniki kontroli mogłyby oddziaływać na jego prawa lub obowiązki, na prawa lub obowiązki jego małŜonka albo osoby pozostającej z nim faktycznie we wspólnym poŜyciu, krewnych i powinowatych do drugiego stopnia lub osób związanych z nim z tytułu przysposobienia, opieki lub kurateli. Powody wyłączenia od udziału w czynnościach kontrolnych trwają takŜe po ustaniu małŜeństwa, przysposobienia, opieki lub kurateli.
2. Kontrolujący moŜe być wyłączony od czynności kontrolnych w kaŜdym czasie, jeŜeli zachodzą uzasadnione wątpliwości co do jego bezstronności.
3. O wyłączeniu postanawia Starosta. Stanowisko Starosty w tej sprawie jest ostateczne.
§ 15
1. Kontrolujący przeprowadzają kontrole na podstawie imiennych upowaŜnień. UpowaŜnienie powinno zawierać:
1) podstawę prawną wydanego upowaŜnienia,
2) nazwiska osoby/osób upowaŜnionych do przeprowadzenia kontroli, 3) oznaczenie kontroli, czasu trwania oraz numer kontroli,
4) podmiot kontrolowany,
5) przedmiot, zakres i okres objęty kontrolą.
3. Wzór upowaŜnienia stanowi załącznik nr 2 do niniejszych Zasad organizacji kontroli zarządczej.
4. Wydane upowaŜnienie waŜne jest w takim zakresie, jakiego dotyczy. W przypadku potrzeby zmiany zakresu tematycznego kontroli wystawionego upowaŜnienia winno być wydane nowe upowaŜnienie.
§ 16
1. Przed rozpoczęciem czynności kontrolnych, kontrolujący, a w przypadku zespołów kontrolnych koordynator kontroli, okazuje kierownikowi podmiotu kontrolowanego upowaŜnienie do przeprowadzenia kontroli oraz dokument toŜsamości potwierdzający dane osobowe.
2. Kontrole przeprowadza się w godzinach pracy obowiązujących w podmiocie kontrolowanym.
3. W przypadku zaistnienia szczególnych okoliczności, kontrola moŜe być przeprowadzona poza godzinami pracy obowiązującymi w podmiocie kontrolowanym, na wniosek kontrolującego i po wydaniu stosownych poleceń przez kierownika podmiotu kontrolowanego.
§ 17 1. Kontrolowany jest zobowiązany:
1) umoŜliwić kontrolującym wykonywanie czynności,
2) udzielać wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli, a na Ŝądanie kontrolującego lub koordynatora kontroli – równieŜ w formie pisemnej,
3) przedstawić na Ŝądanie kontrolującego lub koordynatora kontroli, posiadane dowody i inne materiały w terminie wyznaczonym przez kontrolującego,
4) zapewnić wgląd, z zachowaniem zasad ochrony dóbr osobistych, do urządzeń ewidencyjnych, planów, sprawozdań, analiz oraz wszelkich dokumentów dotyczących przedmiotu kontroli, a takŜe sporządzania odpisów i wyciągów z tych dokumentów,
5) umoŜliwić przeprowadzenie oględzin stanu faktycznego dotyczącego przedmiotu kontroli,
6) zapewnić warunki do pracy kontrolującym, w tym miejsce do przechowywania dokumentów.
2. Odmowa udzielenia wyjaśnień oraz udostępniania materiałów moŜe nastąpić, gdy dotyczą one informacji niejawnych, a kontrolujący nie posiada odpowiedniego poświadczenia bezpieczeństwa.
3. Kontrolowany podczas trwania kontroli ma prawo do czynnego udziału w czynnościach kontrolnych poprzez:
1) składanie kontrolującemu ustnych lub pisemnych oświadczeń dotyczących przedmiotu kontroli – pisemne oświadczenia i notatki z ustnych oświadczeń, dołączane są do akt sprawy kontroli,
2) moŜliwość złoŜenia Staroście wniosku o wyłączenie kontrolującego z kontroli jeśli zachodzą przesłanki, o których mowa w § 14,
3) wnioskowanie o dołączenie do akt kontroli określonych dokumentów, dowodów, zestawień, sprawozdań,
4) wnioskowanie o pobranie wyjaśnień od innych pracowników podmiotu kontrolowanego.
§ 18
1. Kontrolujący w ramach posiadanego upowaŜnienia mają prawo do:
1) wolnego wstępu do pomieszczeń i obiektów podmiotu kontrolowanego, z wyjątkiem pomieszczeń, do których mają zastosowanie przepisy o informacjach niejawnych, 2) zapoznania się ze strukturą organizacyjną podmiotu kontrolowanego, stanem
i strukturą zatrudnienia oraz obowiązującymi w jednostce regulaminami,
3) wglądu, z zachowaniem zasad ochrony dóbr osobistych, do urządzeń ewidencyjnych, planów, sprawozdań, analiz oraz wszelkich dokumentów dotyczących przedmiotu kontroli, a takŜe sporządzania odpisów i wyciągów z tych dokumentów ,
4) przeprowadzania oględzin stanu faktycznego dotyczącego przedmiotu kontroli,
5) przeprowadzania rozmów wyjaśniających, Ŝądania ustnych i pisemnych wyjaśnień od pracowników kontrolowanej jednostki (w miarę potrzeby kontrolujący sporządza protokół ustnych wyjaśnień),
6) sporządzania odpisów, wyciągów i kopii z badanych dokumentów,
7) zabezpieczenia dokumentów, dowodów księgowych i ewidencji składników majątkowych mających znaczenie dowodowe do ustaleń kontroli,
8) pobierania za pokwitowaniem oraz zabezpieczania dokumentów i innych materiałów dowodowych związanych z przeprowadzoną kontrolą,
9) korzystania za zgodą zarządzającego kontrolę z pomocy rzeczoznawców, specjalistów, biegłych,
10) dokonywania innych czynności uzasadnionych potrzebami kontroli.
2. PowyŜsze uprawnienia nie mogą naruszać przepisów powszechnie obowiązujących.
§ 19 Kontrolujący jest zobowiązany do:
1) rzetelnego i obiektywnego ustalenia stanu faktycznego,
2) zapewnienia kontrolowanemu czynnego udziału w kontroli, w tym moŜliwość wypowiedzenia się kontrolowanemu na piśmie w kwestiach stanowiących przedmiot kontroli,
3) wskazanie przepisów, które obowiązywały w okresie objętym kontrolą, a takŜe ustalenia czy przepisy te były stosowane,
4) ustalenia przyczyn i skutków nieprawidłowych działań lub braku działań podmiotu kontrolowanego,
5) pisemne dokumentowanie w postaci notatek słuŜbowych wszelkich uzyskanych w formie ustnej wyjaśnień i informacji, które podpisywane są przez kontrolującego i osobę udzielającą wyjaśnień i informacji,
6) ustalenia i wskazania osób odpowiedzialnych za realizację zadań objętych kontrolą.
§ 20
1. Kontrolujący ustala stan faktyczny na podstawie dowodów zebranych w toku postępowania.
2. Dowodami są w szczególności: dokumenty, zabezpieczone rzeczy, wyniki oględzin, wyjaśnienia i oświadczenia pracowników, opinie biegłych.
3. Kontrolujący zabezpiecza dowody zebrane w toku kontroli w szczególności przez:
1) przechowywanie w jednostce kontrolowanej w oddzielnym zamkniętym pomieszczeniu,
2) oddanie ich na przechowanie za pokwitowaniem kierownikowi lub innemu pracownikowi jednostki kontrolowanej,
3) pobieranie dowodów lub ich kopii z siedziby podmiotu kontrolowanego za pokwitowaniem.
4. Kontrolujący moŜe sporządzać lub Ŝądać od kierownika jednostki kontrolowanej sporządzenia niezbędnych do kontroli kopii, odpisów lub wyciągów z dokumentów jak równieŜ zestawień i obliczeń opartych na dokumentach oraz potwierdzenia ich zgodności z oryginałami.
5. Załączniki, o których mowa w ust. 4 wraz z dowodami i innymi dokumentami dołącza się do protokołu kontroli w kolejności odpowiadającej kolejności dokonywanych czynności, numerując kolejno strony kart.
6. Załączniki słuŜą wyłącznie do uŜytku słuŜbowego, z zastrzeŜeniem przepisów o ochronie informacji niejawnych.
7. Kontrolujący dokonuje pobrania dokumentu lub rzeczy w obecności kierownika podmiotu kontrolowanego, w której dokument lub rzecz się znajduje lub osoby go zastępującej.
8. Oględziny przeprowadza się w obecności osoby odpowiedzialnej za dany dział lub odcinek pracy, a w razie jej nieobecności osoby wskazanej przez kierownika podmiotu kontrolowanego.
9. Przebieg czynności, o których mowa w ust. 8 utrwala się w protokole, który zawiera:
1) imiona i nazwiska oraz stanowiska słuŜbowe osób biorących udział w oględzinach, 2) datę przeprowadzenia oględzin,
3) określenie przedmiotu oględzin, 4) opis stanu faktycznego,
5) datę sporządzenia protokołu.
§ 21
W razie uzasadnionego podejrzenia popełnienia przestępstwa lub naruszenia dyscypliny finansów publicznych - kontrolujący o zaistniałych okolicznościach zawiadamia zarządzającego kontrolę.
§ 22
1. Przeprowadzone czynności kontrolne naleŜy udokumentować w postaci protokołu pokontrolnego.
2. Protokół z kontroli winien być sporządzony w ciągu 7 dni od dnia zakończenia kontroli.
3. JeŜeli w wyniku kontroli zostały stwierdzone uchybienia w działalności kontrolowanej jednostki, naleŜy sporządzić zalecenia pokontrolne.
4. Kopie protokołu wydaje się wszystkim zainteresowanym wymienionym w protokole. Fakt odbioru powinni oni potwierdzić poprzez złoŜenie podpisu.
5. Kierownik podmiotu kontrolowanego moŜe odmówić podpisania protokołu, składając pisemne wyjaśnienie przyczyn odmowy.
6. Odmowa podpisania protokołu przez kierownika podmiotu kontrolowanego nie stanowi przeszkody do podpisania protokołu przez osoby kontrolujące i nie wstrzymuje toku dalszych czynności kontrolnych. Informację o odmowie podpisania i jej przyczynach zamieszcza się w protokole.
7. Kierownik podmiotu kontrolowanego zobowiązany jest niezwłocznie, nie później jednak niŜ w terminie 30 dni, wykonać zalecenia pokontrolne, jak równieŜ pisemnie powiadomić Starostę o podjętych działaniach. W informacji winien odnieść się takŜe do sformułowanych uwag i wniosków pokontrolnych mających usprawnić funkcjonowanie komórki organizacyjnej.
§ 23 Protokół z kontroli powinien zawierać co najmniej:
1) pełne brzmienie nazwy podmiotu kontrolowanego, 2) okres prowadzenia kontroli,
3) imię i nazwisko oraz stanowisko słuŜbowe przeprowadzającego kontrolę oraz analogiczne dane pracowników udzielających wyjaśnień,
4) określenie przedmiotu kontroli,
5) termin poprzedniej kontroli i stopień realizacji zaleceń pokontrolnych, 6) ustalenia z przebiegu kontroli,
7) określenie wydanych w toku kontroli wniosków i zaleceń,
8) wzmiankę o prawie zgłoszenia pisemnych zastrzeŜeń i wyjaśnień do treści protokołu w ciągu 7 dni od daty jego podpisania,
9) wyszczególnienie załączników,
10) określenie ilości egzemplarzy i podanie komu je dostarczono,
11) miejsce i datę sporządzenia protokołu oraz podpisy osób kontrolujących i kierownika podmiotu kontrolowanego.
§ 24
1. Dokumentację z przeprowadzonych kontroli przechowuje Wydział Kontroli.
2. W Wydziale Kontroli prowadzony jest rejestr kontroli zrealizowanych w podmiotach wskazanych w § 2 pkt 10.
3. Wzór rejestru kontroli stanowi załącznik nr 3 do niniejszych Zasad organizacji kontroli zarządczej.
Rozdział 4
Postanowienia końcowe
§ 25 Zarządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem podpisania.
