Zasady (polityka) rachunkowości dla budŝetu Powiatu Zgierskiego oraz STAROSTWA POWIATOWEGO w Zgierzu

(1)

Załącznik do Zarządzenia 7/2009 Starosty Zgierskiego z dnia 20 lutego 2009 r.

Zasady (polityka)

rachunkowości dla budŜetu Powiatu Zgierskiego oraz

STAROSTWA POWIATOWEGO w Zgierzu

(2)

2

Spis treści

Spis treści 2

I. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 3

1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych ... 3

2. Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych ... 3

3. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych ... 5

4. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych. ... 6

II. OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO 8

1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów ... 8

2. Ustalanie wyniku finansowego ... 12

III. SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH 14

1. Zakładowy plan kont ... 14

2. Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych .. 15

4. Opis systemu komputerowego rachunkowości ... 16

IV. SYSTEM OCHRONY DANYCH W JEDNOSTCE 17

1. Ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych ... 17

2. Przechowywanie zbiorów ... 17

3. Udostępnianie danych i dokumentów ... 18

(3)

3

I. OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych

Księgi rachunkowe Starostwa Powiatowego w Zgierzu prowadzone są w siedzibie w Zgierzu ul. Sa- dowa 6 A

2. Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych

Rokiem obrotowym jest okres roku budŜetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia.

Najkrótszym okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące, w których sporządza się:

♦ W jednostce budŜetowej:

− deklaracje ZUS, VAT-7,

− deklarację o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W jednostce sporządza się takŜe sprawozdania budŜetowe na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz.U. Nr 115, poz. 781 ze zmianami):

− Za okresy miesięczne sporządza się sprawozdania:

• sprawozdanie Rb 27S

− Za okresy kwartalne sporządza się sprawozdania:

• sprawozdanie Rb 27 ZZ

• sprawozdanie RB 50

• sprawozdanie Rb N

• sprawozdanie Rb Z

− Za okresy półroczne składa się:

• sprawozdanie Rb 50

− Za rok składa się:

• sprawozdanie Rb 27 S,

• sprawozdanie Rb 28 S

• sprawozdanie RB 50

• sprawozdanie RbWS

(4)

4

Na koniec roku sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące:

− bilans jednostki budŜetowej według załącznika nr 5 do „rozporządzenia”,

− rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) według załącznika nr 8 do „rozporządze- nia”,

− zestawienie zmian w funduszu jednostki według załącznika nr 9 do „rozporządzenia”.

♦ W jednostce samorządu terytorialnego:

W jednostce samorządu terytorialnego sporządza się sprawozdania budŜetowe na podstawie prze- pisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz.U. Nr 115, poz. 781 ze zmianami):

− Za okresy miesięczne sporządza się sprawozdania:

− Za okresy kwartalne sporządza się sprawozdania:

• sprawozdanie Rb-NDS

− Za okresy półroczne składa się:

− Za rok składa się:

• sprawozdanie Rb 27 S,

• sprawozdanie Rb 28 S

• sprawozdanie Rb 50,

• sprawozdanie ST

• sprawozdanie WS

Na koniec roku sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące:

− bilans z wykonania budŜetu według załącznika nr 4 do „rozporządzenia”,

(5)

5

− łączny bilans jednostek budŜetowych obejmujący bilans urzędu jako jednostki budŜetowej i bilanse jednostkowe jednostek budŜetowych według załącznika nr 5 do „rozporządzenia”,

− łączny rachunek zysków i strat jednostek budŜetowych obejmujący rachunek zysków i strat urzędu jako jednostki budŜetowej i jednostkowe rachunki zysków i strat jednostek budŜe- towych według załącznika nr 8 do „rozporządzenia”,

− łączne zestawienie zmian w funduszu jednostki budŜetowej obejmujące zestawienie zmian w funduszu urzędu jako jednostki budŜetowej i jednostkowe zestawienia zmian w fundu- szach poszczególnych jednostek budŜetowych według załącznika nr 9 do „rozporządze- nia”,

− skonsolidowany bilans według załącznika nr 7 do „rozporządzenia”.

3. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych

Księgi rachunkowe jednostki prowadzone są za pomocą komputera.

Księgi rachunkowe jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:

− dziennik,

− księgę główną,

− księgi pomocnicze,

− zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,

− wykaz składników aktywów i pasywów.

Dziennik prowadzony jest w sposób następujący:

− zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronolo- gicznie,

− zapisy są kolejno numerowane w okresie roku, co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi,

− sumy zapisów liczone są w sposób ciągły,

− jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

Księga główna (konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób spełniający następujące zasady:

− podwójnego zapisu,

− systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową, z wyjątkiem dochodów i wydatków związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego usta- wami, które ujmowane są w terminie ich zapłaty, niezaleŜnie od rocznego budŜetu, którego do- tyczą, według „zmodyfikowanej” zasady kasowej na podstawie rozdziału 6 „Rozliczenia w okresie przejściowym po zakończeniu roku budŜetowego” rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budŜetu państwa, Dz.U. Nr 116, poz. 784 z późn. zm.

− powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku.

Księgi pomocnicze (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księ- gi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego.

Ich forma dostosowywana jest za kaŜdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego.

Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla: środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych i umorzeniowych; rozrachunków z kontrahen-

(6)

6

tami; rozrachunków z pracownikami; operacji sprzedaŜy; operacji wydatków; kosztów i kart wydat- ków oraz operacji gotówkowych i bezgotówkowych.

Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestro- wane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowią- zuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym.

Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych wykorzystywanych do spo- rządzenia sprawozdań budŜetowych, finansowych, statystycznych i innych oraz rozliczeń z budŜetem państwa i z ZUS, do których jednostka została zobowiązana.

Do prowadzeniu ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy:

− STANDARD POLISH ENTERPRISE SPE IMEX S.C. program finansowo – księgowy jednostki budŜetowej

− WONLOK program finansowo – księgowy jednostki samorządu terytorialnego

Program komputerowy zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną.

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec kaŜdego miesiąca. Zawiera ono:

− symbole i nazwy kont

− salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i nara- stająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego

− sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i na- rastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

Obroty „Zestawienia ” są zgodne z obrotami dziennika.

Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest:

− dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku budŜetowego

− dla kont pomocniczych dotyczących naleŜności i zobowiązań na koniec kwartału

− dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji.

4. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych.

Sposoby i terminy przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania róŜ- nic inwentaryzacyjnych wynikają z art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości oraz z zakładowej instrukcji inwentaryzacji wprowadzonej Zarządzeniem nr 6 Starosty Zgierskiego z dnia 16 lutego 2009 roku.

W jednostce występują trzy formy przeprowadzania inwentaryzacji:

1) spis z natury, polegający na: zliczeniu, zwaŜeniu, oglądzie rzeczowych składników majątku i po- równaniu stanu realnego ze stanem ewidencyjnym oraz na wycenie róŜnic inwentaryzacyjnych, 2) uzgodnienie z bankami i kontrahentami naleŜności oraz powierzonych kontrahentom własnych

składników aktywów drogą potwierdzenia zgodności ich stanu wykazywanego w księgach jednostki oraz wyjaśnienie i rozliczenie ewentualnych róŜnic,

3) porównanie danych zapisanych w księgach jednostki z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej wartości tych składników.

(7)

7 Terminy inwentaryzowania składników majątkowych

1) Ustala się następujące terminy inwentaryzowania składników majątkowych:

a) co 4 lata: znajdujące się na terenie strzeŜonym środki trwałe oraz maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie,

b) co 2 lata: zapasy materiałów, produktów gotowych i półfabrykatów znajdujących się na strzeŜonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową,

c) co rok: pozostałe składniki aktywów i pasywów.

2) Ustala się, z uwzględnieniem częstotliwości określonej w punkcie 1), następujące terminy inwentaryzacji:

a) na dzień bilansowy kaŜdego roku:

− aktywów pienięŜnych

− kredytów bankowych

− papierów wartościowych

− składników aktywów i pasywów, których stan ustala się drogą weryfikacji;

b) w ostatnim kwartale roku:

− środków trwałych w budowie

− materiałów w magazynie

− stanu naleŜności

− stanu udzielonych i otrzymanych poŜyczek

− wartości powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku, z wyjątkiem znajdujących się w posiadaniu jednostek świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne, składowania

− aktywów objętych wyłącznie ewidencją ilościową

− aktywów będących własnością innych jednostek.

c) zawsze:

− w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie,

− w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku których nastąpiło lub za- chodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątku.

(8)

8

II. OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów

Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niŜej przed- stawionych zasad.

Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba Ŝe przepisy dotyczące likwidacji stanowią inaczej.

Przy sprzedaŜy, nieodpłatnym przekazaniu innej jednostce, darowiźnie i likwidacji zuŜytych składni- ków majątku ruchomego powierzonego jednostkom budŜetowym stosowane są zasady wyceny wyni- kające z rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w sprawie sposobu i trybu gospo- darowania składnikami majątku ruchomego powierzonego jednostkom budŜetowym i gospodarstwom pomocniczym (Dz. U. z 2004 r. Nr 191, poz. 1957).

Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość ryn- kowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zuŜycia.

Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyŜszej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych (z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi) podlegają umarzaniu na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych przez kierownika jednostki z uwzględnieniem zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

Umorzenie ujmowane jest na koncie 071„Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”. Amortyzacja obciąŜa konto 401 „Amortyzacja”.

Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieŜące oraz stanowiące pierwsze wyposaŜenie nowych obiektów o wartości początkowej niŜszej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych, a takŜe będące pomocami dydaktycznymi albo ich nieodłącznymi częściami:

− traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do uŜywania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” w korespondencji z kontem 400 „Koszty według rodzajów”

− ujmuje się tylko w pozaksięgowej ewidencji ilościowej, spisując w koszty pod datą zakupu.

Ewidencja szczegółowa dla objętych ewidencją księgową wartości niematerialnych i prawnych powinna umoŜliwić ustalenie umorzenia oddzielnie dla poszczególnych podstawowych i oddzielnie dla pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.

Rzeczowe aktywa trwałe obejmują:

− środki trwałe

− pozostałe środki trwałe

− inwestycje (środki trwałe w budowie)

(9)

9

Środki trwałe to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność

− Skarbu Państwa lub

− jednostki samorządu terytorialnego Starostwo Powiatowe w Zgierzu,

w stosunku do których jednostka sprawuje uprawnienia właścicielskie, niezaleŜnie od sposobu ich wykorzystania.

Środki trwałe obejmują w szczególności:

− grunty (w tym prawo uŜytkowania wieczystego gruntu),

− lokale będące odrębną własnością,

− budynki,

− budowle,

− maszyny i urządzenia,

− środki transportu i inne rzeczy,

− ulepszenia w obcych środkach trwałych.

Do środków trwałych jednostki zalicza się takŜe obce środki trwałe znajdujące się w jej uŜytkowaniu na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości, jeśli występuje ona jako „korzystający”.

Środki trwałe w dniu przyjęcia do uŜytkowania wycenia się:

− w przypadku zakupu – według ceny nabycia lub ceny zakupu, jeśli koszty zakupu nie stano- wią istotnej wartości,

− w przypadku wytworzenia we własnym zakresie – według kosztu wytworzenia, zaś w przypadku trudności z ustaleniem kosztu wytworzenia – według wyceny dokonanej przez rzeczo- znawcę,

− w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji – według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zuŜycia, a przy ich braku według wartości godziwej,

− w przypadku spadku lub darowizny – według wartości godziwej z dnia otrzymania lub w niŜ- szej wartości określonej w umowie o przekazaniu,

− w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego – w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu,

− w przypadku otrzymania środka na skutek wymiany środka niesprawnego – w wysokości wy- nikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka,

− w przypadku otrzymania przez zakład budŜetowy powstały ze zlikwidowanego przedsiębior- stwa (mającego osobowość prawną) – w tzw. szyku rozwartym, tj. w wysokości wartości po- czątkowej brutto i dotychczasowego umorzenia z poprzedniego miejsca.

Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza) wycenia się w war- tości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy.

Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na:

− podstawowe środki trwałe na koncie 011„Środki trwałe”,

− pozostałe środki trwałe na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe w uŜywaniu”.

Ewidencją na koncie 011 „Środki trwałe” objęte są środki trwałe w cenie zakupu lub kosztu wytworzenia 3 500 zł. i powyŜej, natomiast środki trwałe o wartości 500 zł.-3 500 zł. ujmuje się w ewidencji konta 013 „Pozostałe środki trwałe.”

Środki trwałe o wartości 100 zł.-500 zł. objęte są ewidencją ilościową.

Podstawowe środki trwałe finansuje się ze środków na inwestycje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r.

w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.), a takŜe rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 3 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu finansowania inwe-

(10)

10

stycji z budŜetu państwa (Dz.U. Nr 120, poz. 831). Umarzane są (z wyjątkiem gruntów) stopniowo na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do uŜywania.

Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”. Amortyzacja obciąŜa konto 401 „Amortyzacja” na koniec roku.

W jednostce przyjęto metodę liniową dla wszystkich środków trwałych.

Dla Ŝadnych środków trwałych nie dokonuje się odpisów z tytułu trwałej utraty wartości.

Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się wy- łącznie na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki w zakresie aktywów trwałych.

Na potrzeby wyceny bilansowej wartość gruntów nie podlega aktualizacji.

Pozostałe środki trwałe to środki trwałe wymienione w § 5 ust. 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych”, które finansuje się ze środków na bieŜące wydatki (z wyjątkiem pierwszego wyposaŜe- nia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane są ze środków na inwestycje) i obejmują:

− meble i dywany

− pozostałe środki trwałe (wyposaŜenie) oraz wartości niematerialne i prawne, o wartości nie- przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100 % ich wartości w momencie oddania do uŜywania.

Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe w uŜywaniu” i umarza się je w 100% w miesiącu przyjęcia do uŜywania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” w korespondencji z kontem 400 „Koszty według rodzajów”

Inwestycje (środki trwałe w budowie) to koszty poniesione w okresie budowy, montaŜu, przystoso- wania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środ- ków trwałych stanowiących pierwsze wyposaŜenie nowych obiektów zliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji, w tym równieŜ:

− niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy,

− koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi róŜnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu,

− opłaty notarialne, sądowe itp.,

− odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych wynikłe do zakończenia budowy.

Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj.

kosztów przetargów, ogłoszeń i innych.

W jednostkach budŜetowych do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty:

− dokumentacji projektowej

− nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową

− badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu

− przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaŜy zlikwidowanych na nim obiektów

− opłat z tytułu uŜytkowania gruntów i terenów w okresie budowy

(11)

11

− załoŜenia stref ochronnych i zieleni

− nadzoru autorskiego i inwestorskiego

− ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy

− sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do uŜytkowania

− inne koszty bezpośrednio związane z budową.

Długoterminowe aktywa finansowe to aktywa finansowe (rozumiane zgodnie z ustawą o rachunko- wości jako inwestycje długoterminowe). Obejmują w szczególności:

− akcje i udziały w obcych podmiotach gospodarczych,

− akcje i inne długoterminowe papiery wartościowe traktowane jako lokaty długoterminowe.

Na dzień przyjęcia do ewidencji wyceniane są w cenie nabycia lub cenie zakupu, jeŜeli koszty przeprowadzenia transakcji nie są istotne.

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić ustalenie wartości bilansowej (netto) poszczególnych ro- dzajów długoterminowych aktywów finansowych.

NaleŜności krótkoterminowe to naleŜności o terminie spłaty krótszym od jednego roku od dnia bi- lansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostroŜnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących naleŜności wątpliwych (art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości).

W jednostkach budŜetowych naleŜności krótkoterminowe z tytułu dochodów budŜetowych, których termin płatności przypada na bieŜący rok budŜetowy ujmowane są na koncie 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”, zaś podobne naleŜności, ale o terminie zapłaty w następnym roku (kolej- nych latach) ujmowane są na koncie 226 „Długoterminowe naleŜności budŜetowe”.

Nie dokonuje się odpisów aktualizujących naleŜności z tytułu dochodów i wydatków budŜetowych.

Odpisy aktualizujące naleŜności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciąŜają te fundusze.

Odsetki od naleŜności ujmuje się w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek naleŜnych na koniec kwartału.

NaleŜności wyraŜone w walutach obcych wycenia się nie później niŜ na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według kursu średniego danej waluty ustalonego przez Preze- sa NBP na ten dzień.

Umarzanie naleŜności dokonuje się zgodnie z przepisami Uchwały Rady Powiatu Zgierskiego Nr IX/80/07 z dnia 29 czerwca 2007 r. w sprawie zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu naleŜności pienięŜnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, przypadających Powiatowi i jego jednostkom organizacyjnym, zmieniona Uchwałą Nr XVIII/181/08 Rady Powiatu Zgierskiego z dnia 25 kwietnia 2008 r.

Niewielkie salda naleŜności w kwocie do 30,00 zł (słownie: trzydzieści złotych) podlegają odpisaniu w pozostałe koszty operacyjne.

Środki pienięŜne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej.

Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ustalonego przez Prezesa NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje sprzedaŜy i kupna walut oraz operacje zapłaty na- leŜności lub zobowiązań wycenia się po kursie kupna lub sprzedaŜy banku, z którego usług korzysta jednostka, lub według kursu waluty wynikającego z obowiązującego jednostkę dokumentu.

Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów to koszty juŜ poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. Ich wycena bilansowa przebiega na poziomie wartości nominalnej.

(12)

12

Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia w kwocie wymagającej zapłaty, czyli łącznie z odsetkami naliczonymi na podstawie not odsetkowych otrzymanych od kontrahentów.

Rozliczenia międzyokresowe bierne to rezerwy na koszty przyszłych okresów.

Rezerwy tworzone zgodnie z art. 35d ust. 1 na przewidywane zobowiązania dotyczą w jednostce osza- cowanych skutków toczącego się postępowania sądowego

Zobowiązania warunkowe to zobowiązania pozabilansowe, które powstają na skutek zdarzeń prze- szłych, ale nie powiększają zobowiązań bilansowych, poniewaŜ nie nastąpiło spełnienie warunków ich realizacji i nie jest znana dokładna ich wartość oraz moment wypływu środków pienięŜnych. Zobo- wiązania warunkowe tworzy się w jednostce w związku z:

− udzielonymi gwarancjami i poręczeniami majątkowymi w wysokości udzielonej gwarancji i poręczenia

ZaangaŜowanie to sytuacja prawna wynikająca z podpisanych umów, decyzji i innych postanowień, która spowoduje wykonanie:

a) wydatków budŜetowych ujętych w planie finansowym jednostki budŜetowej danego roku oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budŜetowych przewidzianych do realizacji w danym roku,

b) wydatków budŜetowych oraz niewygasających wydatków budŜetowych następnych lat,

c) dochodów własnych jednostek budŜetowych niezaleŜnie od tego, w którym roku budŜetowym na- stąpi ich wydatkowanie,

d) środków funduszy pomocowych, a szczególnie pochodzących z UE, niezaleŜnie od roku ich wy- datkowania.

2. Ustalanie wyniku finansowego

♦ W jednostkach budŜetowych

Wynik finansowy jednostki budŜetowej ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 „Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy”.

Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest w zespole 4 kont, tj. według rodzajów kosztów i jednocześnie w podziałkach klasyfikacji budŜetowej wydatków.

Na wynik finansowy netto zgodnie z rachunkiem zysków i strat przedstawionym w załączniku 8 do

„rozporządzenia” składa się:

− wynik ze sprzedaŜy,

− wynik z działalności operacyjnej,

− wynik z działalności gospodarczej,

− wynik brutto,

− obowiązkowa wpłata do budŜetu nadwyŜki środków obrotowych dochodów własnych.

♦ W organie finansowym jst

Wynik z wykonania budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (niedobór lub nadwyŜka budŜetu) wykazywany w bilansie z wykonania budŜetu ustalany jest na koncie 961 „Niedobór lub nadwyŜka budŜetu” według zasady kasowej poprzez porównanie zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budŜetowych oraz wydatków niewykonanych niewygasających z końcem roku, ujmowanych na odrębnych kontach: 901 „Dochody budŜetowe”, 902 „Wydatki budŜetowe” oraz 903 „Niewy- konane wydatki”, z wyjątkiem operacji szczególnych, określonych w odrębnych przepisach.

(13)

13

Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia wydatków i dochodów danego roku budŜetowe- go (tzw. operacje niekasowe), dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przy- chodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 962 „Wynik na operacjach niekasowych”.

W roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania budŜetowego przez organ stanowiący jst, saldo tego konta przeksięgowywane jest na konto 960 „Skumulowana nadwyŜka lub niedobór budŜetu”.

Wynik z wykonania budŜetu wykazywany w sprawozdaniu budŜetowym Rb-NDS ustalany jest we- dług przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdaw- czości budŜetowej (Dz.U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.). Wykazywana w nim nadwyŜka lub deficyt jst obejmuje dochody określone w ustawie z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samo- rządu terytorialnego (Dz.U. Nr 203, poz. 1966 z późn. zm.), tj. z uwzględnieniem środków funduszy pomocowych.

(14)

14

III. SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

1. Zakładowy plan kont

Zakładowy plan kont zawiera wykaz kont księgi głównej i wykaz ksiąg pomocniczych oraz opis przy- jętych przez jednostkę zasad klasyfikacji zdarzeń, a takŜe zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej dla obsługi;

− budŜetu Powiatu /Załącznik nr 1/

− Starostwa Powiatowego /Załącznik nr 2/

− Powiatowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych /Załącznik nr 3/.

(15)

15

2. Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych

♦ W jednostce budŜetowej

Księgi rachunkowe jednostki budŜetowej prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego zakupionego w firmie STANDARD POLISH INTERPIRISE SPE IMEX S.C. a wykonanego przez Andrzeja Szafrańskiego.

Instrukcja obsługi programu przechowywana jest sejfie w pomieszczeniu kasy starostwa Powiatowego w Zgierzu.

System komputerowy rachunkowości obejmuje następujące moduły:

− system F-K (finansowo-ksiegowy) – funkcjonuje od IX/1999 r. (ksero Instrukcji stanowi Za- łącznik nr 4)

− system kadrowo płacowy od II/1999 r. (ksero Instrukcji stanowi Załącznik nr 5)

− system handlowy – funkcjonuje od IV/2000 r. (ksero Instrukcji stanowi Załącznik nr 6)

− system kasa - bank -funkcjonuje od IV/2000 r. (ksero Instrukcji stanowi Załącznik nr 7)

− ewidencja naliczeń komunikacyjnych od I/2007 r. (ksero Instrukcji stanowi Załącznik nr 8)

− system bankowy NET BANK IV/2008 (ksero Instrukcji stanowi Załącznik nr 9)

♦ W jednostce samorządu terytorialnego

Księgi rachunkowe w zakresie kont objętych załącznikiem nr 1 do zarządzenia prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego zakupionego w firmie WONLOK:

− system rachunkowości finansowej – funkcjonuje od IX/1999

− Powiat budŜetowanie – funkcjonuje od I/2002

Instrukcja obsługi programu przechowywana jest sejfie w pomieszczeniu kasy starostwa Powiatowego w Zgierzu (ksero Instrukcji stanowi Załącznik nr 10)

Księgi rachunkowe dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jst prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego finansowo – księgowego zakupionego w firmie STANDARD POLISH INTERPRISE SPE IMEX S.C., wykonanego przez Andrzej Szafrański.

(16)

16

4. Opis systemu komputerowego rachunkowości

♦ W jednostkach budŜetowych

W jednostce budŜetowej do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program finansowo – księgowy STANDARD POLISH INTERPRISE SPE IMEX S.C. w wersji systemu 3.01, który opisany został w instrukcji uŜytkownika.

Program w oznaczonej powyŜej wersji jest wykorzystywany od września 1999 r.

♦ W jednostce samorządu terytorialnego

Do prowadzenia ksiąg rachunkowych objętych załącznikiem nr 1 do zarządzenia wykorzystywany jest program finansowo – księgowy WONLOK, który opisany został w instrukcji uŜytkownika.

Program określony powyŜej wykorzystywany jest od stycznia 2002 roku.

(17)

17

IV. SYSTEM OCHRONY DANYCH W JEDNOSTCE

1. Ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych

Ochronę przed dostępem osób nieupowaŜnionych zapewniają sprawdzone zabezpieczenia pomiesz- czeń, w których przechowuje się zbiory księgowe. Są to atestowane zamki zamontowane w drzwiach oraz zabezpieczenie okien w postaci krat w pomieszczeniu kasy.

Dla prawidłowej ochrony ksiąg rachunkowych stosuje się:

regularne wykonywanie kopii bezpieczeństwa na koniec kaŜdego dnia pracy,

odpowiedni poziom zarządzania dostępem do danych pracowników na róŜnych stanowiskach (imienne konta uŜytkowników z bezpiecznie przechowywanymi hasłami dostępu, moŜliwość róŜnicowania dostępu do baz danych i dokumentów w zaleŜności od zakresu obowiązków danego pracownika),

profilaktykę antywirusową – opracowane i przestrzegane odpowiednie procedury oraz stosowane programy zabezpieczające,

zabezpieczenia przed atakiem z zewnątrz, tzw. firewalls,

odpowiednie systemy bezpiecznej transmisji danych,

systemy podtrzymywania napięcia w razie awarii sieci energetycznej (UPS),

Kompletne księgi rachunkowe drukowane są nie później niŜ na koniec roku obrotowego. Za równo- waŜne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy niŜ 5 lat.

Kopie wykonywane są przez informatyków z Biura Teleinformatyki Starostwa, robione są kopie dzienne oraz raz w miesiącu kopie nagrywane są na płytę i przechowywane w drugiej lokalizacji tzn.

na ul. Długiej.

2. Przechowywanie zbiorów

W sposób trwały (nie krótszy niŜ 50 lat) przechowywane są zatwierdzone sprawozdania finansowe, a takŜe dokumentacja płacowa (listy płac, karty wynagrodzeń albo inne dowody, na podstawie których następuje ustalenie podstawy wymiaru emerytury lub renty), licząc od dnia, w którym pracownik przestał pracować u danego płatnika składek na ubezpieczenia społeczne (art. 125a ust. 4 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z FUS, t.j. Dz.U. z 2004 r. Nr 39, poz. 353 z późn.

zm.).

Okresowemu przechowywaniu podlegają:

− dowody księgowe dotyczące poŜyczek, kredytów i innych umów, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym, karnym i podatkowym – przez 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakoń- czone, spłacone, rozliczone lub przedawnione,

− dokumentacja przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości – przez okres nie krótszy niŜ 5 lat od upływu ich waŜności,

− księgi rachunkowe, dokumenty inwentaryzacyjne oraz pozostałe dowody księgowe i dokumenty – przez okres 5 lat.

PowyŜsze terminy oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory (dokumenty) dotyczą.

(18)

18 3. Udostępnianie danych i dokumentów

Udostępnienie sprawozdań finansowych i budŜetowych oraz dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości jednostki ma miejsce:

• w siedzibie jednostki po uzyskaniu zgody kierownika jednostki lub upowaŜnionej przez niego osoby,

• poza siedzibą jednostki po uzyskaniu pisemnej zgody kierownika jednostki i pozostawieniu pisemnego pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów,

• zgodnie z jawnością finansów publicznych pracownicy Wydziału Finansowego sporządzający sprawozdania z wykonania budŜetu zobowiązani są przekazać kopie sporządzonych sprawoz- dań Rb-NDS do Wydziału Organizacyjnego celem umieszczenia ich w Biuletynie Informacji Publicznej Starostwa Powiatowego w Zgierzu.

(19)

19

Załącznik nr 1 Polityki Rachunkowości

I. WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH DLA BUDśETU POWIATU ZGIERSKIEGO

1. Konta bilansowe 133 – Rachunek budŜetu 134 – Kredyty bankowe

137 – Rachunek środków funduszy pomocowych 138 – Rachunek środków na prefinansowanie 139 – Inne rachunki bankowe

140 – Inne środki pienięŜne

222 – Rozliczenie dochodów budŜetowych 223 – Rozliczenie wydatków budŜetowych 224 – Rozrachunki budŜetu

225 – Rozliczenie niewygasających wydatków

227 – Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych 228 – Rozliczenie wydatków ze środków pomocowych

240 – Pozostałe rozrachunki 250 – NaleŜności finansowe 260 - Zobowiązania finansowe

268 – Zobowiązania z tytułu prefinansowania 290 – Odpisy aktualizujące naleŜności.

901 – Dochody budŜetu 902 – Wydatki budŜetu 903 – Niewykonane wydatki 904 – Niewygasające wydatki

907 – Dochody z funduszy pomocowych 908 – Wydatki z funduszy pomocowych 909 – Rozliczenia międzyokresowe

960 – Skumulowana nadwyŜka lub niedobór na zasobach budŜetu 961 – Niedobór lub nadwyŜka budŜetu

962 – Wynik na pozostałych operacjach 967 – Fundusze pomocowe

968 – Prywatyzacja

2. Konta pozabilansowe

991 – Planowane dochody budŜetu 992 – Planowane wydatki budŜetu 993 – Rozliczenia z innymi budŜetami

(20)

20

II. WYKAZ KONT ANALITYCZNYCH DLA BUDśETU POWIATU ZGIERSKIEGO

133/3 - Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz

133/3-0 -Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – rachunek na program „opieka nad dziec- kiem i rodziną”

133/3-1- Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – rachunek podstawowy;

133/3-2- Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – lokata negocjowana,

133/3-3- Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – kredyt w rachunku bieŜącym, 133/3-4 - rachunek budŜetu – PERON ŁD – 3 Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz 133/3-5 - rachunek budŜetu – PERON ŁD – 4 Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz 133/3-6 - Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – rachunek wydatków niewygasających, 133/3-7 - Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – rachunek na stypendia

133/3-8 - Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – rachunek wydatków na pomoc finansową na budowę dróg

133/3-9 - Kredyt Bank I Oddział w Łodzi filia nr 1 Zgierz – rachunek wydatków na pomoc finansową na budowę chodnika

133/4 – Bank Spółdzielczy

133/4-1 – Bank Spółdzielczy – rachunek podstawowy 133/4-2 – Bank Spółdzielczy – lokata terminowa 133/4-3 – Bank Spółdzielczy – wydatki niewygasające 133/4-4 – Bank Spółdzielczy – Przyjazny Urząd

133/4-5 – Bank Spółdzielczy – realizacja umów PFRON

134/00 - kredyty bankowe Bank Spółdzielczy na sfinansowanie wydatków w 2006 roku 134/02 - Bank BGś S.A. Łódź

134/03 - Bank BS Zgierz

134/05 - kredyt bankowy BS w Zgierzu, 134/06 - kredyty bankowe Bank Spółdzielczy.

134/08 - kredyty bankowe Kredyt Bank – pokrycie niedoboru 134/09 - kredyty bankowe Bank Spółdzielczy

134/10 - kredyty bankowe Bank Spółdzielczy w Zgierzu – niedobór 2008 r.

134/11 - kredyty bankowe Bank Spółdzielczy – kredyt na niedobór 2008 r.

137/1 - Program Leonardo da Vinci – ZZSP Zgierz 137/2 - Program Leonardo da Vinci – ZS Nr 1 Zgierz

137/3 - Program budowa społecz. Informacyjnego - Starostwo

222/01 - Rozliczenie dochodów budŜetowych - Starostwo Powiatowe 222/03 - Rozliczenie dochodów budŜetowych - Komenda Powiatowa PSP

222/04 - Rozliczenie dochodów budŜetowych - Powiatowy Inspekt. Nadzoru Budowlanego 222/06 - Rozliczenie dochodów budŜetowych - L.O. Aleksandrów

222/07 - Rozliczenie dochodów budŜetowych - Z.S.L-G.Głowno 222/08 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S.O. Ozorków 222/09 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S.O. Zgierz 222/10 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S.S. Aleksandrów

(21)

21

222/11 -Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S.S. Głowno 222/12 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S.S. Ozorków 222/13 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – S.P.S. Sokolniki

222/14 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Specjalny Ośrodek Szkolno- Wychowawczy 222/15 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S.Z. Aleksandrów

222/16 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S. Nr 1 Głowno 222/17 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S.Z. Ozorków 222/ 21 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S. Nr 1/Zgierz

222/22 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Z.S. Rolniczych Bratoszewice

222/24 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Poradnia Psycholog.-Pedagogiczna Aleksandrów 222/25 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Poradnia Psycholog.- Pedagogiczna Głowno 222/26 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Poradnia Psycholog.- Pedagogiczna Ozorków 222/27 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Poradnia Psycholog.-Pedagog. Zgierz

222/28 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Dom Dziecka Dąbrówka 222/29 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Dom Dziecka Grotniki

222/31 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – MłodzieŜowy Dom Kultury Ozorków 222/32 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – MłodzieŜowy Dom Kultury Zgierz 222/33 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Głowno 222/34 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Ozorków 222/35 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Rąbień 222/36 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Zgierz 222/37 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie 222/39 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Powiatowy Urząd Pracy

222/41 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Zgierski Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych 222/43 - Rozliczenie dochodów budŜetowych – Specjalny Ośrodek Wychowawczy w Zgierzu

223/1 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Starostwo Powiatowe 223/3 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Komenda Powiatowa PSP

223/4 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Powiatowy Inspek. Nadzoru Budowlanego.

223/6 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – L.O. Aleksandrów 223/7 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S.L. Głowno 223/8 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S.O. Ozorków 223/9 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S.O. Zgierz 223/10 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S.S. Aleksandrów 223/11 - Rozliczenie wydatków budŜetowych Z.S.S. Głowno 223/12 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S.S. Ozorków 223/13 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – S.P.S. Sokolniki

223/14 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Spec. Ośrodek Szkolno - Wychow. Zgierz 223/15 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S.Z. Aleksandrów

223/16 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S. Nr 1 Głowno 223/17 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S.Z. Ozorków 223/21 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S. Nr 1 Zgierz

223/22 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Z.S. Rolniczych Bratoszewice

223/24 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Poradnia Psych.- Pedag. Aleksandrów

(22)

22

223/25 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Poradnia Psych.- Pedag. Głowno 223/26 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Poradnia Psych.- Pedag. Ozorków 223/27 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Poradnia Psych.- Pedag. Zgierz 223/28 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – dom Dziecka Dąbrówka 223/29 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Dom Dziecka Grotniki

223/31 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – MłodzieŜowy Dom Kultury Ozorków 223/32 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – MłodzieŜowy Dom Kultury Zgierz 223/33 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Głowno 223/34 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Ozorków 223/35 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Rąbień 223/36 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Dom Pomocy Społecznej Zgierz 223/37 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie 223/39 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Powiatowy Urząd Pracy

223/41 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Zgierski Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych 223/43 - Rozliczenie wydatków budŜetowych – Specjalny Ośrodek Wychowawczy w Zgierzu

224/1 - Rozrachunki budŜetu – subwencja oświatowa

224/2 - Rozrachunki budŜetu – dotacja na zadania z zakresu administracji rządowej 224/3 - Rozrachunki budŜetu – dotacja na zadania własne

224/4 - Rozrachunki budŜetu – udziały PDOP

228/1 - Rozliczenie wydatków funduszy pomocowych – ZZSP Zgierz 228/2 - Rozliczenie wydatków funduszy pomocowych – ZS Nr 1 Zgierz 228/1 - Rozliczenie wydatków funduszy pomocowych – Starostwo

240/1 - Rozrachunki róŜne 240/2 - Rozliczenie odsetek

901/01 - Dochody budŜetu – subwencja oświatowa 901/02 - Dochody budŜetu – subwencja wyrównawcza 901/03 - Dochody budŜetu – subwencja równowaŜąca

901/04 - Dochody budŜetu – dotacja na zadania z zakresu administracji rządowej 901/04/01005 - Dochody budŜetu – prace geodez.-urządzeniowe na potrzeby rolnictwa 901/04/02001 - Dochody budŜetu – gospodarka leśna

901/04/70005 - Dochody budŜetu – gospodarka gruntami i nieruchomościami 901/04/71013 - Dochody budŜetu – prace geodezyjne i kartograficzne (nieinwest.) 901/04/71015 - Dochody budŜetu – Nadzór budowlany

901/04/75011 - Dochody budŜetu – Urzędy Wojewódzkie 901/04/75045 - Dochody budŜetu – Komisje poborowe 901/04/75109 - Dochody budŜetu – Wybory samorządowe 901/04/75411 - Dochody budŜetu – Komendy powiatowe PSP 901/04/75045 - Dochody budŜetu – Komisje poborowe

901/04/85156 - Dochody budŜetu – Składki na ubezpieczenie zdrowotne 901/04/85203 - Dochody budŜetu – Ośrodki wsparcia

(23)

23

901/04/85212 - Dochody budŜetu – S. rodzinne oraz skł. na bezp..em. i rent. z ub. s 901/04/85216 - Dochody budŜetu – Zasiłki rodzinne, pielęgnacyjne i wychowawcze 901/04/85334 - Dochody budŜetu – Pomoc dla repatriantów

901/05 - Dochody budŜetu – dotacja na zadania własne 901/05/80195 - Dochody budŜetu – Pozostała działalność

901/05/85201 - Dochody budŜetu – Placówki opiekuńczo-wychowawcze 901/05/85202 - Dochody budŜetu – Domy pomocy społecznej

901/05/85218 - Dochody budŜetu – Powiatowe centra pomocy społecznej 901/05/85333 - Dochody budŜetu – Dotacja na zadania własne

901/05/85406 - Dochody budŜetu – Poradnie psycholog.-pedagogiczne 901/05/85407 - Dochody budŜetu – Placówki wychowania pozaszkolnego 901/05/85415 - Dochody budŜetu – Pomoc materialna dla uczniów 901/05/85495 - Dochody budŜetu – Pozostała działalność

901/05/92195 - Dochody budŜetu – Pozostała działalność 901/06 - Dochody własne

901/07 - Udziały w podatkach dochodowych 901/07/001 - Podatek dochodowy od osób fizycznych 901/07/002 - Podatek dochodowy od osób prawnych

901/08 - Dotacja na zadania realizowane na podstawie porozumień 901/08/01017 - Dochody budŜetu – Ochrona roślin

901/08/01028 - Dochody budŜetu – Fundusz ochrony gruntów rolnych 901/08/01095 - Dochody budŜetu – Pozostała działalność

901/08/60014 - Dochody budŜetu – Drogi powiatowe publiczne budowa i remonty 901/08/75011 - Dochody budŜetu – Urzędy Wojewódzkie

901/08/75020 - Dochody budŜetu – Starostwa Powiatowe 901/08/75045 - Dochody budŜetu – Komisje poborowe

901/08/75411 - Dochody budŜetu – Komenda Powiatowa PSPoz 901/08/80120 - Dochody budŜetu – Licea ogólnokształcące

901/08/80130 - Dochody budŜetu – Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska 901/08/80195 - Dochody budŜetu – Pozostała działalność

901/08/80309 - Dochody budŜetu – Pomoc materialna dla studentów 901/08/85121 - Dochody budŜetu – Lecznictwo ambulatoryjne

901/08/85201 - Dochody budŜetu – Placówki opiekuńczo wychowawcze 901/08/85204 - Dochody budŜetu – Rodziny zastępcze

901/08/85218 - Dochody budŜetu – Powiatowe centra pomocy rodzinie 901/08/85407 - Dochody budŜetu – Placówki wychowania pozaszkolnego 901/08/85418 - Dochody budŜetu – Dofinansowanie fundusz stypendialny 901/09 - Dotacje na inwestycje z zakresu administracji rządowej 901/09/71015 - Dochody budŜetu – Nadzór budowlany

901/09/75045 - Dochody budŜetu – Komisje poborowe 901/09/75411 - Dochody budŜetu – Komendy powiatowe PSP 901/09/75414 - Dochody budŜetu – Obrona cywilna

901/09/80130 - Dochody budŜetu – Szkoły zawodowe 901/10 - Dotacje na inwestycje własne powiatu

(24)

24

901/10/80102 - Dochody budŜetu – Szkoły podstawowe specjalne 901/10/80120 - Dochody budŜetu – Licea ogólnokształcące 901/10/80130 - Dochody budŜetu – Szkoły zawodowe

901/10/85202 - Dochody budŜetu – Domy pomocy społecznej 901/10/85495 - Dochody budŜetu – Pozostałe działalność 901/11 - Dotacje z funduszy celowych na zadania bieŜące

901/11/01027 - Dochody budŜetu – Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa 901/11/01028 - Dochody budŜetu – Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych

901/11/80130 - Dochody budŜetu – Szkoły zasadnicze

901/11/85301 - Dochody budŜetu – Placówki opiekuńczo-wychowawcze 901/11/85324 - Dochody budŜetu – PFRON

901/11/85403 - Dochody budŜetu – Specjalne Ośrodki Szkolno Wychowawcze 901/11/85407 - Dochody budŜetu – Placówki wychowania pozaszkolnego 901/12 – Dochody budŜetu – dotacje z funduszy celowych na inwestycje 901/12/01028 - Dochody budŜetu – Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych 901/12/75411 - Dochody budŜetu – Komendy powiatowe PSP

901/12/85324 - Dochody budŜetu – PFRON

901/12/85403 - Dochody budŜetu – Specjalne Ośrodki Szkolno Wychowawcze 901/13 – Uzupełnienie subwencji ogólnej dla JST

901/14 – Dochody budŜetu – środki FP na finansowanie kosztów wynagrodzeń pracowników PUP 901/15 – Dochody budŜetu – Dotacja z programu Przyjazny Urząd

907/1 – Dochody z funduszy pomoc. – Program Leonardo da Vinci 907/2 – Dochody z funduszy pomoc. – Budowa społ. informacyjnego

(25)

25 III. OPIS KONT

1. Konta bilansowe

Konto 133 – „Rachunek budŜetu”

Konto 133 słuŜy do ewidencji operacji pienięŜnych dokonywanych na bankowych rachunkach budŜe- tu powiatu.

Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym, księgu- je się sumy zgodnie z wyciągiem, natomiast róŜnice wynikające z błędu odnosi się na konto 240, jako

„sumy do wyjaśnienia”. RóŜnice te wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierają- cego sprostowanie błędu.

Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pienięŜnych na rachunek budŜetu powiatu.

Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budŜetu powiatu.

Na koncie 133 ujmuje się równieŜ lokaty dokonywane ze środków rachunku budŜetu powiatu oraz środki na niewygasające wydatki.

W ciągu roku saldo strony Wn konta 133 oznacza stan środków pienięŜnych na rachunku budŜetu, lub saldo Ma konta 133 – kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budŜetu.

Na koniec roku konto 133 wykazuje saldo strony Wn.

Konto 134 – „Kredyty bankowe”

Konto 134 słuŜy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budŜetu. Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu.

Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budŜetu oraz odsetki od kredytu bankowego.

Konto 134 moŜe wykazywać saldo Ma oznaczające zadłuŜenie z tytułu zaciągniętych kredytów

Konto 137 – „Rachunki środków funduszy pomocowych”

Konto 137 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych, w zakresie których umowa lub przepis określają konieczność wydzielenia środków pomocowych na odrębnym rachunku bankowym.

Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma wypłaty środków.

Ewidencja szczegółowa do konta 137 powinna umoŜliwić ustalenie stanu środków kaŜdego wyodręb- nionego funduszu pomocowego, z ewentualnym dalszym podziałem wpływów i wydatków oraz sta- nów środków według zasad wynikających dla danego funduszu pomocowego.

Konto 137 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na rachunkach bankowych.

Konto 138 - „Rachunki środków na prefinansowanie"

Konto 138 słuŜy do ewidencji operacji dokonywanych na wyodrębnionych rachunkach bankowych otwartych do potrzeb operacji finansowych dotyczących prefinansowania w ramach poŜyczek zacią- gniętych z budŜetu państwa na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu Unii Europejskiej.

Konto 139 – „Inne rachunki bankowe”

Konto 139 słuŜy do ewidencji operacji dotyczących wydzielonych zgodnie z odrębnymi przepisami środków pienięŜnych innych niŜ środki budŜetu i środki pochodzące z funduszy pomocowych.

(26)

26

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pienięŜnych.

Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pienięŜnych dokonane z wydzielonych rachun- ków bankowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wydzielonych środków na ich rodzaje.

Konto 139 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pienięŜnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Konto 140 – „Inne środki pienięŜne”

Konto 140 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych w drodze, w tym:

1) środków otrzymanych z innych budŜetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego,

2) kwot wpłacanych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do banku z ty- tułu dochodów budŜetowych, w wypadku potwierdzenia wpłaty przez bank w następnym okresie sprawozdawczym,

3) przelewów dochodów budŜetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieŜącego budŜetu w następnym okresie sprawozdawczym.

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się kwoty środków pienięŜnych w drodze, a na stronie Ma – wpływ środków pienięŜnych w drodze na rachunek budŜetu.

Saldo Wn konta 140 oznacza stan środków pienięŜnych w drodze.

Konto 222 – „Rozliczenia dochodów budŜetowych”

Konto 222 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŜetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budŜetowych.

Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budŜetowe zrealizowane przez jednostki budŜetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek budŜetowych, w korespondencji z kontem 901.

Na stronie Ma konta 222 ujmuje się przelewy dochodów budŜetowych na rachunek budŜetu dokonane przez jednostki budŜetowe, w korespondencji z kontem 133.

Ewidencję szczegółową do konta 222 prowadzi się w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budŜetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budŜeto- wych.

W ciągu roku konto 222 moŜe wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 222 oznacza stan dochodów budŜetowych zrealizowanych przez jednostki budŜetowe, lecz nieprzekazanych na rachunek budŜetu, zaś saldo strony Ma oznacza stan dochodów budŜetowych przekazanych przez jednostki budŜetowe na rachunek budŜetu.

Na koniec roku konto 222moŜe wykazywać saldo strony Wn oznaczające stan dochodów budŜeto- wych zrealizowanych przez jednostki budŜetowe, lecz nieprzekazanych na rachunek budŜetu.

Konto 223 – „Rozliczenie wydatków budŜetowych”

Konto 223 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŜetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budŜetowych.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budŜetu na pokrycie wydatków jednostek budŜetowych, w korespondencji z kontem 133.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budŜetowe w wysokości wyni- kającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 902.

(27)

27

Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budŜetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki środków budŜeto- wych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budŜetowych.

Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieŜące jednostek budŜetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budŜetowych.

Konto 224 – „Rozrachunki budŜetu”

Konto 224 słuŜy do ewidencji rozrachunków z innymi budŜetami, a w szczególności:

1) rozliczeń dochodów budŜetowych realizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budŜetu, 2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budŜetów,

3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji,

4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budŜetu państwa.

Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umoŜliwić ustalenie stanu naleŜności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budŜetów.

Konto 224 moŜe wykazywać dwa salda.

Saldo Wn konta 224 oznacza stan naleŜności, a saldo Ma 224 – stan zobowiązań budŜetu z tytułu po- zostałych rozrachunków.

Konto 225 – „Rozliczenie niewygasających wydatków”

Konto 225 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budŜetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki niewygasających wydatków.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budŜetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budŜetowych.

Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budŜetowe oraz przelewy środków niewykorzystanych.

Ewidencja szczegółowa do konta 225 umoŜliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budŜetowymi oraz z tytułu poszczególnych zadań realizowanych z wydatków niewygasających.

Konto 225 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budŜetowym na realizację niewygasających wydatków.

Konto 227 – „Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych”

Konto 227 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy pomocowych.

Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek, w korespondencji z kontem 907.

Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody, w korespondencji z kontem 137.

Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów.

Saldo Wn konta 227 oznacza stan dochodów zrealizowanych przez jednostki i objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek środków funduszy pomocowych.

Saldo Ma konta 227 oznacza stan dochodów przekazanych przez jednostki na rachunek środków funduszy pomocowych, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.

Konto 228 – „Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych”

Konto 228 słuŜy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonywanych przez te jednostki wy- datków ze środków funduszy pomocowych.

Na stronie Wn konta 228 ujmuje się środki przelane z rachunków środków funduszy pomocowych na pokrycie wydatków jednostek w korespondencji z kontem 137.

(28)

28

Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 908.

Ewidencję szczegółową do konta 228 prowadzi się w sposób umoŜliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami z tytułu przelanych na rachunki środków przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków ze środków funduszy pomocowych.

Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków.

Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki”

Konto 240 słuŜy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budŜetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224,225, 227, 228, 250, 260 i 268.

Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umoŜliwić ustalenie stanu rozrachunków według po- szczególnych tytułów oraz według kontrahentów.

Saldo Wn konta 240 oznacza stan naleŜności, a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań z tytułu pozosta- łych rozrachunków.

Konto 250 – „NaleŜności finansowe”

Konto 250 słuŜy do ewidencji naleŜności zliczanych do naleŜności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych poŜyczek.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 250 powinna zapewnić moŜliwość ustalenia stanu na- leŜności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów naleŜności.

Konto 250 moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan naleŜności finansowych, a saldo Ma stan nadpłat z tytułu naleŜności finansowych.

Konto 260 – „Zobowiązania finansowe”

Konto 260 słuŜy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kre- dytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych poŜyczek i wyemitowania instrumentów finansowych.

Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 260 powinna zapewnić moŜliwość ustalenia stanu zo- bowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań.

Konto 260 moŜe wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.

Konto 268 „Zobowiązania z tytułu prefinansowania"

Konto 268 słuŜy do ewidencji zobowiązań z tytułu poŜyczek otrzymanych z budŜetu państwa w ramach prefinansowania na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu UE.

Ewidencja szczegółowa, którą powinieneś prowadzić do konta 268, daje moŜliwość ustalenia stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań.

Konto 290 – „Odpisy aktualizujące naleŜności”

Konto 290 słuŜy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość naleŜności

Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących naleŜności, a na stronie Ma wartość odpisów aktualizujących naleŜności.

Ewidencja analityczna do konta 290 powinna zapewnić moŜliwość ustalenia wartości odpisów aktu- alizujących według poszczególnych tytułów naleŜności i dłuŜników.

Saldo Ma konta 290 oznacza stan dokonanych odpisów aktualizujących naleŜności.

Konto 901 – „Dochody budŜetu”