Zarządzenie Nr 32/2008 Wójta Gminy Michów z dnia 27 maja 2008 r.
w sprawie ustalenia Zasad rachunkowości oraz plan kont, sposób ewidencjonowania i finansowania wydatków na realizację Programu Integracji Społecznej w ramach PPWOW w latach 2006-2009.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (Dz.U.z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) oraz § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 z późn. zm.) zarządzam, co następuje:
§ 1
Ustalam Zasady rachunkowości, plan kont, sposób ewidencjonowania i finansowania wydatków na realizację Programu Integracji Społecznej (PIS) w ramach Poakcesyjnego Programu Wspierania Obszarów Wiejskich realizowanego
w latach 2006-2009.
§ 2
Wykonanie zarządzenia powierzam Skarbnikowi gminy.
§ 3
Zarządzenie wchodzi w Ŝycie z dniem podpisania.
Wójt Gminy
mgr inŜ. Janusz Jankowski
Załącznik Nr 1
do Zarządzenia Nr 33/2008 Wójta Gminy Michów z dnia 27 maja 2008 r.
Procedura wdraŜania Poakcesyjnego Programu Wspierania Obszarów
Wiejskich realizowanego w latach 2006-2009, w ramach Programu Integracji
Społecznej stanowiącego wykonanie postanowień umowy poŜyczki nr 7358 POL
z dnia 7 kwietnia 2006 r., zawartej między Rzeczpospolitą Polską a Międzynarodowym Bankiem Odbudowy i Rozwoju, zwanego równieŜ Bankiem
Światowym.
Procedura obejmuje:
I. Wstęp.
II. Obieg dokumentów w zakresie:
1. przekazywania środków,
2. obieg dokumentów i sprawozdawczość z realizacji projektu.
III. Dokumentacja księgowa projektu
IV. Przechowywanie dokumentacji projektu.
I. Wstęp.
Procedurę niniejszą opracowano na podstawie przepisów ogólnie obowiązujących, a w szczególności na podstawie:
1. Ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U.
z 2002 r., Nr 76, poz. 694 z późn. zm.),
2. Ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.),
3. Komunikatu Nr 1 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia 2003 r. w sprawie ogłoszenia :Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych” (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 3, poz. 13),
4. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020).
5. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2006 r., poz.
726 z późn. zm.).
6. Innych aktów prawnych, na które powołuje się instrukcja w zakresie omawianych zagadnień.
Ustawa o finansach publicznych środki pomocowe zalicza do środków publicznych i jednakowo traktuje środki krajowe i środki z funduszy
pomocowych. Kwalifikuje je do działu i rozdziału klasyfikacji budŜetowej.
W porozumieniu o współpracy przy realizacji PIS w ramach PPWOW zawartym pomiędzy Województwem Lubelskim, reprezentowanym przez Zarząd
Województwa, w imieniu którego działają: Andrzej Olborski – Wicemarszałek Województwa Lubelskiego i Krzysztof Grabczuk – Członek Zarządu
Województwa Lubelskiego a Gminą Michów reprezentowaną przez Janusza Jankowskiego – Wójta Gminy Michów i Danutę Wiak – Skarbnika Gminy Michów, określono dotację dla Gminy w łącznej kwocie nie przekraczającej 91.200 Euro.
PowyŜszy projekt realizowany będzie w następujący sposób:
- ewidencja operacji finansowych związanych z wpływem środków na wydatki PPWOW odbywać się będzie w organie budŜetu gminy i jednostce Urzędu Gminy.
PoniewaŜ załoŜono wyodrębniony rachunek bankowy tylko dla tych środków, wpływające środki ewidencjonowane będą w organie na konie 137/6O i 907/6O, a w jednostce 137/J6 i 750/6J.
- ewidencja operacji związanych z wydatkami środków na realizację PPWOW oraz opracowanie przepisów w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości, planu kont, sposobu ewidencjonowania wydatków, nadzoru, kontroli i
przechowywania dokumentów oraz sprawozdawczości odbywać się będzie w jednostce Urzędu Gminy.
Osobą odpowiedzialną za wdraŜanie zadań PIS w ramach PPWOW w gminie jest Koordynator – Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej Dorota Kosior.
Ewidencja operacji finansowych związanych z realizacją PPWOW.
W realizacji tego Projektu biorą udział następujący pracownicy Urzędu Gminy i OPS w Michowie:
- Wójt Gminy,
- Z-ca Wójta Gminy - Sekretarz Gminy, - Skarbnik Gminy,
- Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej (OPS), - księgowa budŜetowa w UG,
- referent ds. promocji w UG.
Pracownicy Urzędu Gminy w Michowie z tytułu powierzonych im obowiązków przy realizacji Projektu winni zapoznać się z treścią tej procedury i bezwzględnie przestrzegać zawartych w niej postanowień.
II. Obieg dokumentów.
1.przekazywanie środków:
Na realizację zadań PPWOW w roku 2008 i 2009 przyznane zostały środki w wysokości 326.678 zł. Z tego w roku 2008 na kwotę 153.478 zł i w 2009 r. na
kwotę 173.200 zł. Źródłami finansowania zadań PPWOW są środki pozyskane przez RP na podstawie Umowy Kredytowej nr 7358 POL z dnia 7 kwietnia 2006 r.
zawartej z Bankiem Światowym.
Środki do Gminy wpływają jako dotacja z Urzędu Wojewódzkiego.
2.obieg dokumentów i sprawozdawczość z realizacji projektu:
W sporządzeniu i sprawdzaniu dowodów dotyczących zadań PPWOW biorą udział samodzielne stanowiska pracy wymienione w rozdziale I, przy zastosowaniu zasady samokontroli obiegu – poszczególne ogniwa kontrolują się nawzajem i wymuszają ciągły ruch obiegowy.
Księgowa budŜetowa sporządza sprawozdania miesięczne zgodnie z
Rozporządzeniem MF z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budŜetowej.
Kwartalne, półroczne i roczne sprawozdania naleŜy przekazać obowiązującym terminie do RIO w Lublinie.
III. Dokumentacja księgowa projektu
W Urzędzie Gminy Michów ewidencjonowanie operacji dotyczących Projektu odbywa się poprzez wydzielenie kont analitycznych do właściwych kont
syntetycznych umoŜliwiających rozliczenie projektu. Dokumentowanie księgowe Projektu następuje zgodnie z załączonym planem kont będącym integralną częścią niniejszej procedury, który stanowi załącznik Nr 2 do niniejszego zarządzenia.
KaŜdy dowód księgowy dotyczący Projektu powinien charakteryzować:
- dokumentalność zaistniałych zdarzeń lub stanów (dokumentalność zdarzenia lub stanów w danym miesiącu lub czasie),
- trwałość wpisanej treści i liczb (zapobiegająca usunięciu, wymazaniu, poprawieniu lub wyblaknięciu z upływem czasu),
- rzetelność danych (dane w dowodzie księgowym muszą odzwierciedlać stan faktyczny, realnie istniejący),
- kompletność danych (dane w dowodzie księgowym muszą być kompletne, zawierające co najmniej te wymienione w art. 21 ustawy o rachunkowości),
- chronologiczność wystawionych kolejno dowodów księgowych (kolejne dowody tego samego rodzaju muszą być datowane zgodnie ze stanem faktycznym, nie wolno antydatować dowodów księgowych),
- systematyczność numerowania kolejnych dowodów księgowych dotyczących projektu (dowody tego samego rodzaju muszą posiadać kolejną numerację od początku roku obrotowego),
- identyfikacyjność kaŜdego dowodu księgowego (numery nadawane są na wyciągu bankowym z zachowaniem numeracji kolejnego zapisu, inne dowody księgowe winny mieć nadany kolejny numer zapisu),
- rzetelność (zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą
dokumentują),
- wolne od błędów rachunkowych.
Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych dotyczących tego Projektu wymazywania i przeróbek.
Błędy w dowodach wewnętrznych winny być poprawione przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyraŜeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złoŜenie podpisu osoby do tego upowaŜnionej.
Nie wolno poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
V. Przechowywanie dokumentacji projektu Dokumenty dotyczące Projektu przechowywane są:
1. dokumenty księgowe – u księgowej budŜetowej – pani Barbary Tomasik.
2. pozostałe dokumenty – u skarbnika gminy. Dokumenty przechowywane będą w sposób nie pozwalający na zniszczenie lub kradzieŜ.
Wykaz osób upowaŜnionych do sporządzania i weryfikacji dokumentacji związanej z realizacją projektu zawiera Załącznik Nr 1 do procedury.
Karta wzorów podpisów osób upowaŜnionych do sporządzania, weryfikacji i akceptacji dokumentacji związanej z realizacją projektu zawiera Załącznik Nr 2 do
procedury.
Załącznik Nr 1 do procedury
Wykaz osób upowaŜnionych do sporządzania i weryfikacji dokumentacji związanej z realizacją projektu.
1. Przygotowanie projektu
Imię i nazwisko Stanowisko Zakres czynności Dorota Kosior
Janusz Jankowski
Kierownik OPS
Wójt gminy
Sporządzenie dokumentów i nadzór nad realizacją projektu
Akceptacja projektu
2.Weryfikacja dokumentów Imię i
nazwisko
Stanowisko Zakres czynności Janusz
Jankowski
Wójt Gminy Akceptacja i zatwierdzenie do wypłaty Artur Z-ca Wójta Weryfikacja dokumentów pod względem
Karpiński merytorycznym Danuta
Wiak
Skarbnik Gminy
Weryfikacja, akceptacja i zatwierdzenie do wypłaty Barbara
Tomasik
Księgowa budŜetowa
Weryfikacja dokumentów pod względem formalno- rachunkowym, przygotowanie dyspozycji do wypłaty, sporządzanie not, sprawozdań, księgowanie
dokumentów
Załącznik Nr 2 do procedury
Karta wzoru podpisów osób upowaŜnionych do sporządzania i weryfikowania dokumentacji związanej z realizacją projektu.
1.Przygotowanie dokumentów
Imię i nazwisko Stanowisko Wzór podpisu
Artur Karpiński Z-ca Wójta
Dorota Kosior Kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej
1. Weryfikacja dokumentów
Imię i nazwisko Stanowisko Wzór podpisu Janusz Jankowski
Wójt Gminy Danuta Wiak Skarbnik Gminy
Barbara Tomasik Księgowa budŜetowa
Załącznik Nr 2
do Zarządzenia Nr 33/2008 Wójta Gminy Michów Z dnia 27 maja 2008 r.
Plan kont dla budŜetu gminy na realizację Programu Integracji Społecznej w ramach PPWOW
I. Wykaz kont księgi głównej:
Konta bilansowe
1) 137/6O – Rachunek środków funduszy pomocowych PPWOW 2) 907/6O – Dochody z funduszy pomocowych PPWOW
3) 908/6O – Wydatki z funduszy pomocowych PPWOW 4) 967/O6 – Fundusze pomocowe PPWOW
Konta pozabilansowe
1) 991/O6 – Planowane dochody budŜetu PPWOW 2) 992/O6 – Planowane wydatki budŜetu PPWOW Zasady funkcjonowania kont Księgi Głównej
1.Konto 137/6O – Rachunek środków funduszy pomocowych PPWOW.
Konto 137/6O słuŜy do ewidencji operacji związanych z realizacją w zakresie finansowym w ramach działań PPWOW. Na stronie Wn konta 137/6O ujmuje się wpływ środków na finansowanie projektu w korespondencji z kontem 907/6O.
Na stronie Ma konta 137/6O ujmuje się wypłaty środków z tytułu zapłaconych
rachunków i zwrot niewykorzystanych środków w korespondencji z kontem 908/6O i 907/6O.
Zapisy na koncie 137/6O dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów
bankowych do wyodrębnionego konta bankowego i są zgodne z zapisami w księgowości banku.
1. Konto 907/6O – Dochody z funduszy pomocowych PPWOW
Konto 907/6O słuŜy do ewidencji osiągniętych dochodów budŜetu z tytułu dotacji na realizację projektu.
Na stronie Wn konta 907/6O ujmuje się przeniesienie, w końcu roku sumy osiągniętych dochodów budŜetu na konto 967/O1.
Na stronie Ma konta 907/6O ujmuje się wpływ środków na realizację projektu.
Ewidencja szczegółowa do konta 907/6O umoŜliwia ustalenie stanu poszczególnych dochodów budŜetu według podziałek klasyfikacji budŜetowej.
3. Konto 908/6O – Wydatki z funduszy pomocowych PPWOW
Konto 908/6O słuŜy do ewidencji wydatków projektu. Na stronie Wn konta 908/6O księguje się wydatki projektu w korespondencji z kontem 137/6O. Na stronie Ma
konta 908/6O ujmuje się przeniesienie w końcu roku sumy dokonanych wydatków w korespondencji z kontem 967/O6.
Ewidencja szczegółowa do konta 908/6O umoŜliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków budŜetu według podziałek klasyfikacji budŜetowej.
Konto 967/O6 - Fundusze pomocowe PPWOW
Konto 967/O6 słuŜy do ustalenia wyniku budŜetu za dany rok związanego z przeniesieniem przez jednostkę, w ramach Projektu objętego odrębną ewidencją
księgową wydatków projektu. Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego na stronie
Wn ujmuje się przeniesienie poniesionych wydatków projektu, w korespondencji z kontem 908/6O a na stronie Ma przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku
dochodów projektu, w korespondencji z kontem 907/6O.
JeŜeli zakończenie projektu w następnym roku budŜetowym i związane z tym
zamknięcie ksiąg rachunkowych nastąpi przed zatwierdzeniem sprawozdania z wykonania budŜetu, do przeksięgowanie salda konta 967/O6 za rok poprzedni na
konto 960/O nastąpi pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych danego Projektu.
Konto 960/O nie wystąpi w przypadku, gdy otwarcie i zamknięcie ksiąg
rachunkowych dla danego projektu ma miejsce w trakcie trwania roku budŜetowego.
JeŜeli okres realizacji Projektu wykracza poza dany rok budŜetowy, konto 960/O słuŜy do ustalania skumulowanego niedoboru budŜetu z tytułu realizacji Projektu za okres od dnia rozpoczęcia realizacji projektu do końca roku poprzedzającego dany rok budŜetowy. Na stronie Ma konta 960/O ujmuje się przeksięgowanie salda konta 967/O6.
Konta pozabilansowe
1.Konto 991/O6 – Planowane dochody budŜetu PPWOW
Konto 991/O6 słuŜy do ewidencji planu dochodów budŜetowych środków Projektu oraz jego zmian. Na stronie Wn konta 991/O6 ujmuje się zmiany budŜetu
zmniejszające plan dochodów budŜetu.
Na stronie Ma konta 991/O6 ujmuje się planowane dochody budŜetu oraz zmiany budŜetu zwiększające planowane dochody.
Saldo Ma konta 991/O6 określa w ciągu roku wysokość planowanych dochodów z tytułu realizacji projektu.
Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991/O6.
1.Konto 992/O6 – Planowane wydatki budŜetu PPWOW
Na stronie Wn konta 992/O6 ujmuje się planowane wydatki budŜetu oraz zmiany budŜetu zwiększające planowane wydatki danego Projektu..
Na stronie Ma konta 992/O6 ujmuje się zmiany budŜetu danego Projektu zmniejszające plan wydatków budŜetu lub wydatki zablokowane.
Saldo Wn konta 992/O6 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków Projektu. Pod datą ostatniego dnia roku budŜetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992/O6.
Plan kont dla budŜetu Urzędu Gminy na realizację Programu Integracji Społecznej w ramach PPWOW
I. Wykaz kont księgi głównej:
1) 137/J6 – Rachunek środków funduszy pomocowych PPWOW 2) 750/6J – Przychody i koszty finansowe PPWOW
3) 400/6J – Koszty według rodzajów- PPWOW
4) 860/J6 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy PPWOW
Zasady funkcjonowania kont Księgi Głównej
Konto 137/J6 – Rachunek środków funduszy pomocowych PPWOW
Konto 137/J6 słuŜy do ewidencji środków pienięŜnych otrzymanych w ramach działań PPWOW. Na konie 137/J6 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych , w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 137/J6 między księgowością Urzędu Gminy a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 137/J6 ujmuje się wpływ środków na finansowanie projektu, oprocentowanie środków na tym rachunku, obciąŜenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 750/6J.
Na stronie Ma konta 137/J6 ujmuje się wypłaty tych środków z tytułu zapłaconych rachunków i faktur, zwrot niewykorzystanych środków oraz uznania z tytułu omyłek
i błędów bankowych i ich korekt, wynikające z dowodów bankowych , w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów z ewidencją księgową banku.
Konto 137/J6 moŜe wykazywać saldo Wn, które oznacza sumę stanów środków realizowanego projektu.
2. Konto 750/6J – Przychody i koszty finansowe PPWOW
Konto 750/6J słuŜy do ewidencji przychodów i kosztów operacji finansowych oraz przychodów z tytułu finansowych dochodów budŜetowych.
Na stronie Ma konta 750/6J ujmuje się przychody z tytułu dochodów realizowanego projektu oraz oprocentowanie środków na rachunku bankowym.
Na stronie Wn konta 750/J6 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów związanych z realizacją projektu (zwrot niewykorzystanych środków).
W końcu roku obrotowego przenosi się:
- przychody z tytułu dochodów związanych z realizacją projektu na stronę Ma konta 860/J6
- odpisy przychodów z tytułu dochodów związanych z realizacją projektu (zwrot niewykorzystanych środków), na stronę Wn konta 860/J6.
Na koniec roku konto 750/6J nie wykazuje salda.
3.Konto 400/6J – Koszty wg rodzajów PPWOW
Na stronie Wn konta 400/6J ujmuje się poniesione koszty związane z realizację projektu głównie dotyczące:
a)zuŜytych materiałów, b) róŜnych usług,
c) wynagrodzenia, ubezpieczenia i inne świadczenia na rzecz osób fizycznych, d) inne obciąŜające koszty związanie z realizacją projektu.
Na stronie Ma konta 400/6J ujmuje się:
a)zmniejszenia poniesionych kosztów danego projektu
b) przeniesienie sumy kosztów danego projektu na konto 860/J6.
4.Konto 860/J6 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy PPWOW Konto 860/J6 słuŜy do ustalenia wyniku finansowego w związku z realizacją projektu.
Na stronie Wn konta 860/J6 ujmuje się w końcu roku obrotowego lub po zakończonej realizacji projektu, sumę poniesionych kosztów w korespondencji z kontem 400/6J.
Na stronie Ma konta 860/J6 ujmuje się w końcu roku obrotowego lub po zakończeniu projektu, sumę uzyskanych przychodów z tytułu dochodów budŜetowych związanych z realizacją danego projektu.
-
