styczeń 2020 r.
2
Spis treści
ZAMKNIĘCIE KSIĄG RACHUNKOWYCH ZA 2019 R.
W JEDNOSTKACH SEKTORA PUBLICZNEGO ... 5
1. Zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych roku obrotowego ... 7
2. Czynności przygotowawcze do zamknięcia ksiąg rachunkowych ... 9
3. Korekta błędów wykrytych w księgach rachunkowych ... 10
4. Zdarzenia po dniu bilansowym ... 13
5. Przeksięgowania roczne ... 15
6. Aktywa trwałe – zespół 0 ... 15
6.1. Środki trwałe – konto 011 ... 15
6.2. Pozostałe środki trwałe – konto 013 ... 19
6.3. Zbiory biblioteczne – konto 014 ... 21
6.4. Mienie zlikwidowanych jednostek – konto 015 ... 22
6.5. Dobra kultury – konto 011 ... 23
6.6. Wartości niematerialne i prawne – konto 020 ... 24
6.7. Długoterminowe aktywa finansowe – konto 030 i Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe – konto 073 ... 25
6.8. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – konto 071 ... 27
6.9. Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych – konto 072 ... 28
6.10. Środki trwałe w budowie (inwestycje) – konto 080 ... 28
6.11. Sprzęt wojskowy – konto 017 i Umorzenie sprzętu wojskowego – konto 077 ... 30
7. Środki pieniężne i rachunki bankowe – zespół 1 ... 30
7.1. Kasa – konto 101 ... 30
7.2. Rachunek bieżący jednostki – konto 130 ... 32
7.3. Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych – konto 131 ... 33
7.4. Pozostałe rachunki bankowe – konta 132, 135, 136 i 139 ... 33
7.5. Krótkoterminowe aktywa finansowe – konto 140 ... 35
7.6. Środki pieniężne w drodze – konto 141 ... 36
8. Rozrachunki i rozliczenia – zespół 2 ... 36
8.1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – konto 201 ... 40
8.2. Należności z tytułu dochodów budżetowych – konto 221 ... 42
8.3. Rozliczenie dochodów budżetowych – konto 222 ... 44
8.4. Rozliczenie wydatków budżetowych – konto 223 ... 45
8.5. Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich – konto 224 ... 46
8.6. Rozrachunki z budżetami – konto 225 ... 47
8.7. Długoterminowe należności budżetowe – konto 226 ... 47
8.8. Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich – konto 227 i Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi – konto 228 ... 48
8.9. Pozostałe rozrachunki publicznoprawne – konto 229 ... 48
8.10. Rozliczenia z budżetem środków europejskich – konto 230 ... 49
8.11. Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – konto 231 ... 49
8.12. Pozostałe rozrachunki z pracownikami – konto 234 ... 49
styczeń 2020 r.
3
8.13. Rozliczenia dochodów budżetowych z tytułu podatków – konto 235 ... 51
8.14. Pozostałe rozrachunki – konto 240 ... 51
8.15. Wpływy do wyjaśnienia – konto 245 ... 52
8.16. Odpisy aktualizujące należności – konto 290 ... 53
9. Materiały i towary – zespół 3 ... 54
9.1. Rozliczenie zakupu – konto 300 ... 55
9.2. Materiały – konto 310 ... 56
9.3. Towary – konto 330 ... 58
9.4. Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów – konto 340 ... 58
10. Koszty według rodzajów i ich rozliczenie – zespół 4 ... 59
10.1. Ujęcie kosztów zgodnie z zasadą memoriału ... 61
10.2. Prawidłowość naliczenia i ujęcia amortyzacji oraz jednorazowego umorzenia ... 62
10.3. Prawidłowość ujęcia wszystkich operacji korygujących wartość poniesionych w ciągu roku kosztów ... 64
11. Koszty według typów działalności i ich rozliczenie – zespół 5 ... 65
12. Produkty – zespół 6 ... 67
12.1. Produkty gotowe i półfabrykaty – konto 600 ... 67
12.2. Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów – konto 620 ... 67
12.3. Rozliczenia międzyokresowe kosztów – konto 640 ... 68
13. Przychody, dochody i koszty – zespół 7 ... 69
13.1. Sprzedaż produktów i koszt ich wytworzenia – konto 700 ... 69
13.2. Przychody z tytułu dochodów budżetowych – konto 720 ... 70
13.3. Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu – konto 730 ... 70
13.4. Dotacje i środki na inwestycje – konto 740 ... 71
13.5. Przychody finansowe – konto 750 ... 72
13.6. Koszty finansowe – konto 751 ... 73
13.7. Pozostałe przychody operacyjne – konto 760 ... 73
13.8. Pozostałe koszty operacyjne – konto 761 ... 74
14. Fundusze, rezerwy i wynik finansowy – zespół 8 ... 74
14.1. Fundusz jednostki – konto 800 ... 75
14.2. Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje – konto 810 ... 77
14.3. Rozliczenie wyniku finansowego – konto 820 ... 78
14.4. Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów – konto 840 ... 79
14.5. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych – konto 851 ... 80
14.6. Fundusze celowe – konto 853 ... 82
14.7. Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek – konto 855 ... 82
14.8. Wynik finansowy – konto 860 ... 83
14.8.1. Wynik finansowy w jednostkach budżetowych ... 83
14.8.2. Wynik finansowy w samorządowych zakładach budżetowych ... 86
14.9. Podatki i obowiązkowe rozliczenia z budżetem obciążające wynik finansowy – konto 870 ... 88
15. Wykaz kont pozabilansowych koniecznych do sporządzenia sprawozdania finansowego ... 88
16. Podsumowanie ... 91
styczeń 2020 r.
4
SPIS TREŚCI DODATEK SPECJALNY
Sprawozdanie finansowe za 2019 r. ... 95 Bilans jednostki budżetowej lub samorządowego zakładu budżetowego za 2019 r.
– powiązanie z saldami kont księgowych ... 95 Rachunek zysków i strat jednostki budżetowej lub samorządowego zakładu budżetowego
(wariant porównawczy) – powiązanie z ewidencją księgową ... 99 Zestawienie zmian w funduszu jednostki budżetowej lub samorządowego zakładu
budżetowego – powiązanie z ewidencją księgową ... 102 „Informacja dodatkowa” do sprawozdania finansowego – wyjaśnienia MF ... 104 Publikacja sprawozdania finansowego w BIP – wyjaśnienia MF ... 107
