Urząd Miejski Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim

(1)

Urząd Miejski Wydział Kontroli

i Nadzoru Właścicielskiego w Stargardzie Szczecińskim

P

Pr r ot o to ok kó ół ł z z k ko on nt tr ro ol l i i p pr r ob o bl l em e m ow o we e j j w w S Sz z ko k ol le e P P od o ds st ta aw wo ow we ej j N Nr r 6 6 w w S St ta ar rg ga ar rd dz z ie i e S Sz z cz c ze e ci c i ńs ń s ki k i m m

Stargard Szczeciński

Daty skrajne od ... do...

(2)

Urząd Miejski

w Stargardzie Szczecińskim - do użytku zewnętrznego - Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego

MK. 1712.28.2012.2.4

Protokół

z przeprowadzonej kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 6 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 12 listopada do 23 listopada 2012 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 45/2012 z dnia 06 listopada 2012 roku.

Zakres kontroli:

1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.

2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.

Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Anna Gołofit, której powierzono stanowisko Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 6, Zarządzeniem nr 193/2011 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 30 czerwca 2011 roku na okres od 01 września 2011 roku do 31 sierpnia 2016 roku.

Główną księgową w Szkole Podstawowej nr 6, jest Arleta Paliwoda zatrudniona od 01 grudnia 2001 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy.

W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała:

1) Arleta Paliwoda - Główna księgowa.

(3)

1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik w 2012 roku.

Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość.

Ogółem wydatki budżetowe za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku wyniosły 589.174,70 zł co stanowiło 30,98% ogółu zaplanowanych wydatków na 2012 rok.

Największa kwota tj.: 554.422,60 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 94,10% ogólnych wydatków. Drugą pozycją wydatków były wydatki inwestycyjne na kwotę 12.999,99 złotych, co stanowiło 2,21% ogólnych wydatków w 2012 roku. Kwota 18.857,25 przypadła na zakupy i usługi, co stanowiło 3,20% ogólnych wydatków. Pozostałe 0,49% ogólnych wydatków tego roku stanowiły wydatki na szkolenia i podróże służbowe pracowników oraz na stypendia dla uczniów. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela.

§ Plan w zł Wydatki za

m-ce VII – X w zł %

Rozdział 80101 1.814.034,00 zł 564.763,02 zł 31,14

4010 wynagrodzenia osobowe

4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia

4120 składka na Fundusz Pracy 4170 wynagrodzenie bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4260 zakup energii

4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4440 odpis na ZFŚS

6050 wydatki inwestycyjne jednostki budżetowej

1.281.250,00 95.000,00 223.142,00 30.622,00

6.000,00 4.500,00 69.000,00 2.200,00 9.900,00 79.420,00 13.000,00

429.177,24 0,00 70.075,18 9.228,36 2.400,00 3.497,97 11.168,56 1.715,00 2.080,72 22.420,00 12.999,99

33,50 0,00 31,41 30,14 40,00 77,74 16,19 77,96 21,02 28,23 100,00

Rozdział 80146 8.300,00 1.730,56 20,85

4210 zakup materiałów i wyposażenia 4300 zakup usług pozostałych

4410 krajowe podróże służbowe 4700 szkolenia pracowników

2.000,00 1.000,00 1.000,00 4.300,00

395,00 0,00 215,56 1.120,00

19,75 0,00 21,56 26,05

Rozdział 80195 9.954,00 1.811,62 18,20

3040 nagrody

4010 wynagrodzenia osobowe 4110 składki na ubezpieczenia 4120 składka na Fundusz Pracy 4440 odpis na ZFŚS

800,00 2.600,00 445,00 64,00 6.045,00

0,00 1.811,62 0,00 0,00 0,00

0,00 69,68 0,00 0,00 0,00

Dział 801 1.832.288,00 568.305,20 31,02

Rozdział 85401 60.850,00 19.310,20 31,74

4010 wynagrodzenia osobowe

4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia

47.100,00 4.200,00 8.310,00

16.378,35 0,00 2.564,43

34,78 0,00 30,86

(4)

4120 składka na Fundusz Pracy 1.240,00 367,42 29,63

Rozdział 85412 2.800,00 0,00 0,00

4110 składki na ubezpieczenia 4120 składka na Fundusz Pracy 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4300 zakup usług pozostałych

183,00 30,00 1.200,00 800,00 587,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Rozdział 85415 6.234,00 1.559,30 25,02

3240 stypendia dla uczniów

3260 inne formy pomocy dla uczniów

1.300,00 4.934,00

0,00 1.559,30

0,00 31,61

Dział 854 69.884,00 20.869,50 29,87

Ogółem 1.902.172,00 589.174,70 30,98

Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb-28S z wykonania planów wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego. Sprawozdanie sporządzone zostało zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 03 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). Podstawą sporządzonego sprawozdania są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe.

Plan dochodów budżetowych i wykonanie za miesiące lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku przedstawia poniższa tabela:

§ Plan dochodów

(w zł)

Dochody wykonane za m-ce VII - X (w zł) % 0920 Pozostałe odsetki

0970 Wpływy z różnych dochodów

5,00 300,00

0,61 109,61

12,20 36,54

Ogółem 305,00 110,22 36,14

1.1. Stan środków na rachunku bankowym

na dzień 01.07.2012 r. (WB nr 76/2012) 60.322,55 zł

Wpływy za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku stanowiły:

1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego

- WB nr 77/2012 z dnia 03.07.2012 r. 65.000,00 zł

- WB nr 84/2012 za okres 18 - 24.07.2012 r. 25.000,00 zł

- WB nr 86/2012 za okres 28 – 31.07.2012 r. 62.000,00 zł

- WB nr 88/2012 z dnia 02.08.2012 r. 60.000,00 zł

- WB nr 94/2012 za okres 17 - 27.08.2012 r. 10.000,00 zł - WB nr 96/2012 za okres 29 - 31.08.2012 r. 72.000,00 zł

(5)

- WB nr 104/2012 za okres 21 - 24.09.2012 r. 30.000,00 zł

- WB nr 106/2012 z dnia 28.09.2012 r. 50.000,00 zł

- WB nr 108/2012 z dnia 01.10.2012 r. inwestycje 3.000,00 zł - WB nr 110/2012 z dnia 03.10.2012 r. wyprawka szkolna 1.650,00 zł

- WB nr 110/2012 z dnia 03.10.2012 r. 55.000,00 zł

- WB nr 114/2012 za okres 09 - 10.10.2012 r. 10.000,00 zł

- WB nr 118/2012 z dnia 17.10.2012 r. 15.000,00 zł

- WB nr 122/2012 z dnia 24.10.2012 r. 20.000,00 zł

- WB nr 123/2012 za okres 25 - 29.10.2012 r. 60.000,00 zł Razem: 598.650,00 zł

2) odsetki bankowe 0,61 zł

3) wpłaty z raportów kasowych 90,70 zł

Ogółem wpływy 598.741,31 zł

Rozchody za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku stanowiły:

1) opłaty i prowizje bankowe 635,25 zł

2) zrealizowane czeki 2.145,56 zł

3) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne 163.053,01 zł 4) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych 33.841,00 zł

5) zwrot dochodów do budżetu 104,30 zł

6) wypłacone umowy zlecenia 8.300,63 zł

7) zapłacone faktury na kwotę 32.061,99 zł

w tym:

- za energię cieplną 7.253,88 zł

- za energię elektryczną 3.501,12 zł

- szkolenie pracowników 1.120,00 zł

- badania profilaktyczne pracowników 1.435,00 zł

- za wodę 413,56 zł

- za ścieki 851,81 zł

- wyposażenie; monitory, tablica 1.449,00 zł

- kable do rozbudowy sieci internetowej 1.369,69 zł

- koszt transportu 55,00 zł

- materiały szkoleniowe dla nauczycieli 395,00 zł

- naprawa dachu 12.999,99 zł

- zakup artykułów czystościowych 669,28 zł

- wywóz nieczystości 548,66 zł

8) wynagrodzenia pracowników 270.620,17 zł

9) nagrody dla pracowników 8.823,91 zł

10) odpis na ZFŚS 22.420,00 zł

11) nagrody jubileuszowe 10.372,54 zł

12) nagroda Prezydenta 1.811,62 zł

13) potrącenia z list płac 35.075,97 zł

(6)

w tym:

- składki członkowskie ZNP 1.246,39 zł

- składki PZU 12.888,00 zł

- spłata pożyczki mieszkaniowej 4.800,00 zł

- spłata pożyczki KZP 15.100,00 zł

- składki członkowskie Solidarność 1.041,58 zł

Ogółem rozchody 589.265,95 zł

Stan środków na rachunku bankowym

na dzień 31.10.2012 rok (WB nr 124/2012) 69.797,91 zł

1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2012 rok 0,00 zł

Kontrolą objęto raporty kasowe za miesiąc lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku:

- RK nr 06/12/B z dnia 31.07.2012 r.

- RK nr 07/12/B z dnia 31.08.2012 r.

- RK nr 08/12/B z dnia 28.09.2012 r.

- RK nr 09/12/B za okres 04 - 31.10.2012 r.

Na przychody składały się:

- wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu

zrealizowanych czeków na kwotę 2.145,56 zł

Razem: 2.145,56 zł

Na rozchody składały się:

- wyprawka szkolna dla uczniów 1.559,30 zł

- podróże służbowe krajowe 215,56 zł

- badania profilaktyczne pracowników 280,00 zł

- odprowadzenie środków na rachunek bankowy 90,70 zł

Razem: 2.145,56 zł

Stan środków na dzień 31.10.2012 rok

( RK nr 09/12/B za okres 04 - 31.10.2012 r. ) 0,00 zł

W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:

1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat.

(7)

2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.

4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.

5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy.

Nieprawidłowości nie stwierdzono.

6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej.

1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.

1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło 0,00 zł

Symbol konta

Obroty za m-ce lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku

Obroty narastająco od początku roku

Saldo na dzień 31.10.2012 roku

101 Wn Ma Wn Ma Wn Ma

2.145,56 2.145,56 9.595,96 9.595,96 - -

Saldo konta jest zgodne z RK nr 09/12/B z dnia 31.10.2012 roku.

2) Saldo konta 130 „Rachunki bieżące jednostek budżetowych” na dzień 31.10.2012 roku

wynosiło po stronie Wn 69.797,91 zł

298.741,31 589.265,95 1.641.870,90 1.572.072,99 69.797,91 -

Saldo konta jest zgodne z WB nr 124/2012 z dnia 31.10.2012 roku.

3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31.10.2012 roku

wynosiło po stronie Ma 5.892,93 zł

32.061,99 36.325,33 73.587,64 79.480,57 536,33 6.429,26

(8)

Saldo konta stanowią:

Wn Ma - ENEA f-ra korekta 536,33 zł

- PEC energia cieplna 4.565,84 zł - ekran elektronicznie rozwijany 1.024,59 zł - MPGK woda, ścieki 838,83 zł --- Razem: 536,33 zł 6.429,26 zł

4) Saldo konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” na dzień 31.10.2012 roku

559.585,95 598.650,00 1.406.445,03 1.641.779,00 - 235.333,97

Saldo konta stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego.

5) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po

stronie Ma 10.473,00 zł

33.943,00 35.594,00 89.557,00 100.030,00 - 10.473,00

Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT – 4 za październik 2012 rok. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 130/2012 z dnia 20.11.2012 r.).

6) Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 31.10.2012 roku

Obroty za m-ce lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku

177.157,51 181.346,51 468.189,91 515.170,71 - 46.980,80

Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za miesiąc październik 2012 rok odprowadzonych do ZUS dnia 05.11.2012 roku WB nr 126/2012.

(9)

7) Saldo konta 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po stronie Ma 837,60 zł

35.075,97 35.075,97 85.399,54 86.237,14 - 837,60

Saldo konta stanowi zobowiązanie z tytułu składek wobec PZU.

8) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po

stronie Wn 56.117,41 zł

Symbol konta Obroty za m-ce lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku

18.746,62 - 56.117,41 - 56.117,41 -

Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:

Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe

- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia 3.091,98 zł

- § 4260 zakup energii 50.622,61 zł

Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli

Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży

- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia 799,96 zł

9) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po stronie

Wn 18.695,02 zł

15.242,97 - 18.695,02 - 18.695,02 -

Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:

(10)

- § 4300 zakup usług pozostałych 4.112,03 zł

- § 6050 wydatki inwestycyjne jednostki budżetowej 12.999,99 zł Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli

- § 4300 zakup usług pozostałych 583,00 zł

10) Saldo konta 404 „Wynagrodzenia” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po stronie Wn 1.088.283,42 zł

452.219,03 - 1.088.283,42 - 1.088.283,42 -

Na saldo konta 404 „Wynagrodzenia” składały się:

- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.042.850,48 zł

- § 4170 wynagrodzenia bezosobowe 5.100,00 zł

Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność

- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 2.600,00 zł

Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne

- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 36.532,94 zł

- § 4170 wynagrodzenia bezosobowe 1.200,00 zł

(11)

11) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 31.10.2012 roku

110.884,43 - 293.849,55 - 293.849,55 -

Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:

- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 173.435,33 zł

- § 4120 składki na Fundusz Pracy 23.063,99 zł

- § 4280 zakup usług zdrowotnych 1.830,00 zł

- § 4440 odpis na ZFŚS 79.420,00 zł

- § 4700 szkolenie pracowników 2.378,00 zł

- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 444,60 zł

- § 4120 składki na Fundusz Pracy 63,70 zł

- § 4440 odpis na ZFŚS 6.045,00 zł

Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne

- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 6.077,71 zł

- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 182,28 zł

12) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 31.10.2012 roku wynosiło po

stronie Wn 784,00 zł

Symbol konta Obroty za m-ce lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku

215,56 - 784,00 - 784,00 -

Na saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” składały się:

(12)

- § 4410 podróże służbowe krajowe 784,00zł

13) Saldo konta 410 „Inne świadczenia finansowane z budżetu” na dzień 31.10.2012 roku

Symbol konta Obroty za m-ce lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku

1.559,30 - 6.943,30 - 6.943,30 -

- § 3040 nagrody 800,00 zł

Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów

- § 3240 stypendia dla uczniów 1.300,00 zł

- § 3260 inne formy pomocy dla uczniów 4.843,30 zł

Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861).

Polityka rachunkowości

Aneksem Nr 1 z dnia 24 sierpnia 2010 roku do Zarządzenia Dyrektora SP Nr 6 w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 grudnia 2009 roku wprowadzono do stosowania w szkole nowy zakładowy plan kont. Plan oraz zasady rachunkowości zostały opracowane na podstawie obowiązujących akt prawnych.

Instrukcja kasowa wprowadzona do stosowania dnia 01 stycznia 2006 roku.

Konto 998 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości

(13)

zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego.

W Szkole Podstawowej nr 6 na koncie 998 ewidencjonuje się wydatki budżetowe ujęte w planie finansowym jednostki. Ewidencja szczegółowa konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego wydatków. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

Zaangażowanie nie przekracza limitu wydatków zaplanowanych dla danego roku budżetowego.

2. Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych Szkoły Podstawowej Nr 6.

Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Szkole Podstawowej Nr 6 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych.

Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80101 Szkoły podstawowe i paragrafy klasyfikacji budżetowej.

Źródłami dochodów SP Nr 6 gromadzonych na wydzielonym rachunku są:

1) opłaty za duplikaty dokumentów, 2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń,

3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 4) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków,

5) darowizny,

6) prowizje od sprzedaży z automatu, od wykonanych zdjęć uczniom szkoły.

Dochody gromadzone przez SP Nr 6 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na:

1) cele wskazane przez darczyńcę,

2) odtworzenie mienia z otrzymanego odszkodowania,

3) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 4) zakup artykułów żywnościowych,

5) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 6) zakup wyposażenia,

7) zakup roślin, nawozów i niezbędnego sprzętu do ogrodu przy szkole, 8) delegacje i szkolenie pracowników.

(14)

Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze 2012 roku przedstawia poniższa tabela:

§ Plan w zł Wykonanie w zł %

0690 wpływy z różnych opłat 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0920 pozostałe odsetki

0960 otrzymane darowizny 0970 wpływy z różnych dochodów

100,00 51.000,00 10,00 5.000,00 4.000,00

36,00 31.294,20 4,07 3.754,00 3.402,19

36,00 61,37 40,70 75,08 85,06

Ogółem 60.110,00 38.490,46 64,04

Ogółem wydatki za I półrocze 2012 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia poniższa tabela:

§ Plan w zł Wydatki w zł %

3020 nagrody i wydatki osobowe nie zaliczane do wynagrodzeń

4210 zakup materiałów i wyposażenia 4240 zakup pomocy dydaktycznych 4260 zakup energii

4270 zakup usług remontowych 4300 zakup usług pozostałych

4350 zakup usług dostępu do sieci internet

4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej

4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 4410podróże służbowe krajowe

4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby cywilnej

1.000,00 22.090,00 1.000,00 2.500,00 3.000,00 23.220,00 800,00 2.000,00 2.500,00 1.000,00 1.000,00

531,29 12.154,36 221,88 1.169,34 1.291,25 7.633,58 356,88 444,51 1.194,53 451,50 450,00

53,13 55,03 22,19 46,78 43,04 32,88 44,61 22,23 47,79 45,15 45,00

Ogółem 60.110,00 25.899,12 43,09

2.1. Stan środków na rachunku bankowym

na dzień 01.01.2012 rok (WB nr 1/2012 za okres 01- 03.01.2012 r.) 0,00 zł

Wpływy za I półrocze 2012 roku stanowiły:

1) odsetki bankowe 0,36 zł

2) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków 3,71 zł

4) wynajem pomieszczeń 31.534,20 zł

8) darowizna PEC –u 400,00 zł

9) odszkodowanie za zalanie pomieszczenia 629,16 zł

7) odprowadzenie gotówki z kasy do banku 5.923,03 zł

Ogółem wpływy: 38.490,46 zł

(15)

Wydatki za I półrocze 2012 roku stanowiły:

1) opłaty bankowe 231,51 zł

2) pomoce dydaktyczne – test diagnostyczny 132,00 zł

3) woda 1.169,34 zł

4) ścieki 1.015,30 zł

5) wywóz nieczystości 2.880,48 zł

6) internet 356,88 zł

7) szkolenie pracowników 450,00 zł

8) telefon stacjonarny 1.249,27 zł

9) telefon komórkowy 444,51 zł

10) zakup roślin, nawozów 143,52 zł

11) monitorowanie obiektu 553,50 zł

12) środki czystości 801,56 zł

13) artykuły biurowe, dzienniki, druki 1.843,75 zł

14) wydawnictwa specjalistyczne 304,50 zł

15) zastępstwo procesowe przed Sądem Rejonowym 984,00 zł

16) UPS do zasilania 250,00 zł

17) czynsz za dystrybutor wody 52,90 zł

18) naprawa dachu 800,00 zł

19) pomiary instalacji elektrycznej 191,60 zł

20) serwis kserokopiarki 30,00 zł

21) wypłata czekiem 4.724,40 zł

22) opłata za domenę internetową 61,50 zł

23) materiały dla konserwatora 650,37 zł

24) zakup wyposażenia: drukarka laserowa, niszczarka,

tablice, kserokopiarka, program komputerowy 4.739,77 zł

25) konserwacja systemu alarmowego 98,40 zł

26) odzież ochronna dla pracowników 258,00 zł

27) usługa transportowa 68,43 zł

28) zakup piasku 61,90 zł

29) wykonanie pieczątek 59,00 zł

30) regeneracja gaśnic 362,85 zł

31) usługi kominiarskie 929,88 zł

Ogółem wydatki: 25.899,12 zł

Stan środków na rachunku bankowym

na dzień 30.06.2012 r. (WB nr 77/2012) 12.591,34 zł

2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2012 r.

(RK nr 01/12/RD za okres 02 - 03.01.2012 r.) 0,00 zł

Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2012 roku:

- RK nr 06/12/B z dnia 31.07.2012 r.

(16)

- RK nr 01/12/RD za okres 02 - 03.01.2012 r.

- RK nr 02/12/RD za okres 11 - 30.01.2012 r.

- RK nr 03/12/RD z dnia 29.02.2012 r.

- RK nr 04/12/RD za okres 20 – 29. 03.2012 r.

- RK nr 05/12/RD z dnia 25.04.2012 r.

- RK nr 06/12/RD z dnia 16.05.2012 r.

- RK nr 07/12/RD z dnia 30.05.2012 r.

- RK nr 08/12/RD z dnia 27.06.2012 r.

Na wpływy składały się:

- opłaty za duplikaty dokumentów 36,00 zł

- prowizja od sprzedaży zdjęć 2.049,80 zł

- pobranie gotówki czekiem z banku 4.724,40 zł

- darowizna Rady Rodziców 3.354,00 zł

- prowizja za kserokopie 483,23 zł

Razem: 10.647,43 zł Na wydatki składały się:

- zakup roślin, nawozów i niezbędnego sprzętu do ogrodu przy szkole 96,15 zł

- zakup materiałów dla konserwatora 1.905,65 zł

- zakup środków czystości 302,74 zł

- dorabianie kluczy 37,98 zł

- zakup artykułów spożywczych, woda 91,67 zł

- usługa transportowa 140,00 zł

- herbata dla pracowników 237,34 zł

- bilety jednorazowe 440,00 zł

- podpis elektroniczny – potwierdzenie tożsamości 20,00 zł

- materiały na festyn 192,23 zł

- zakup nagrody na festyn 239,00 zł

- zakup paliwa do kosiarki 182,29 zł

- znaczki pocztowe 387,50 zł

- materiały biurowe 16,72 zł

- wyposażenie: kabel do drukarki, magnetofon, książki 391,28 zł

- delegacje 11,50 zł

- odprowadzenie gotówki do banku 5.923,03 zł

- ekwiwalent za pranie 2,35 zł

- usługi naprawcze 30,00 zł

Razem: 10.647,43 zł

Stan środków w kasie na dzień 30.06.2012 r.

(RK nr 08/12/RD z dnia 27.06.2012 r.) 0,00 zł

(17)

1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat.

2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.

4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.

5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacona do kasy szkoły w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy o rachunkowości (tj.: Dz. U. z 2002 roku, Nr 76, poz. 694 ze zm.)

6. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej.

2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej.

1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło 0,00 zł

B.O. Obroty narastająco od początku roku

- - 10.647,43 10.647,43 - -

Saldo konta jest zgodne z RK nr 08/12/RD z dnia 27.06.2012 roku.

2) Saldo konta 132 „Rachunek dochodów samorządowych jednostek budżetowych” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie Wn 12.591,34 zł

- - 38.490,46 25.899,12 12.591,34 -

Saldo konta jest zgodne z WB nr 77/2012 z dnia 30.06.2012 roku.

(18)

3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 30.06.2012 roku

wynosiło po stronie Wn 68,75 zł

320,00 592,66 52.229,87 52.161,12 68,75 -

Saldo konta stanowią należności z tytułu wynajmu pomieszczeń.

4) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po

stronie Wn 16.612,75 zł

Symbol konta B.O. Obroty narastająco od

początku roku

- - 16.612,75 - 16.612,75 -

Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:

- § 4240 zakup pomocy dydaktycznych 221,88 zł

- § 4260 zakup energii 1.169,34 zł

5) Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie

Wn 10.328,09 zł

początku roku

- - 10.328,09 - 10.328,09 -

Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:

- § 4270 zakup usług remontowych 1.291,25 zł

- § 4350 zakup usług dostępu do Internetu 356,88 zł

- § 4360 zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej 444,51 zł - § 4370 zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjinarnej 1.194 53 zł

(19)

6) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.06.2012 roku

wynosiło po stronie Wn 981,29 zł

początku roku

- - 981,29 - 981,29 -

Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:

- § 3020 nagrody i wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 531,29 zł

- § 4700 szkolenia pracowników 450,00 zł

7) Saldo konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po

stronie Wn 451,50 zł

początku roku

- - 451,50 - 451,50 -

- § 4410 podróże służbowe krajowe 451,50zł

Prawidłowość wynagradzania i poprawność prowadzenia akt osobowych.

Strukturę zatrudnienia w Szkole Podstawowej nr 6 w Stargardzie Szczecińskim na dzień 30.10.2012 roku przedstawia poniższa tabela:

Lp. Miejsce zatrudnienia Ilość osób zatrudnionych Ilość etatów

1. Nauczyciele 27 24,93

2. Administracja i obsługa 10 9,25

RAZEM 37 34,18

Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 roku Nr 97, poz. 674 ze zm.), ustawę o systemie oświaty z dnia 07 września 1991 roku (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572), Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 31 stycznia 2005 roku w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, ogólnych warunków przyznawania dodatków do wynagrodzenia

(20)

zasadniczego oraz wynagradzania za prace w dniu wolnym od pracy (Dz. U. Nr 22, poz. 181), Uchwałę Nr XXIX/325/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie ustalenia w drodze regulaminu wysokości i zasad przyznawania dodatków do wynagrodzenia zasadniczego, wynagradzania za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego niektórych nauczycieli oraz nagród dla nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonej przez Gminę Miasto Stargard Szczeciński, Uchwałę Nr XXIX/326/09 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 31 marca 2009 roku w sprawie określenia najniższego wynagrodzenia i wartości punktu dla ustalenia miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w przedszkolach, szkołach i placówce oświatowo-wychowawczej prowadzonych przez Gminę- Miasto Stargard Szczeciński, Ponadzakładowy układ zbiorowy pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński zawarty w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim z protokołami dodatkowymi, Rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz. U.

Nr 180, poz. 1860 ze zm.).

W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 9 pracowników, co stanowi 24,33% ogółem zatrudnionych, tj.: 2 pracowników obsługi, 1 pracownika administracji oraz 6 nauczycieli (2 kontraktowych, 2 mianowanych i 2 dyplomowanych).

W wyniku kontroli akt osobowych stwierdzono, że każdy pracownik posiada założoną teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C), ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.), tj.:

1) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy, podania o pracę,

2) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, orzeczenia lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy, zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania, świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych dodatkach; premiach,

3) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy.

Wysokość wynagrodzenia zasadniczego i składników wynagrodzenia (np.: dodatku za staż pracy, motywacyjnego, premii) wynikające z umowy o pracę, kolejne wymiary wynagrodzeń i inne dokumenty potwierdzające przyznanie poszczególnych składników wynagrodzeń znajdujące się w sprawdzanych aktach osobowych porównano z obowiązującymi przepisami, listami płac z badanego okresu, indywidualnymi kartami wynagrodzeń pracowników, wyciągami bankowymi i stwierdzono co następuje:

(21)

1) wynagrodzenia pracowników, których akta osobowe kontrolowano, wypłacane były w prawidłowej wysokości i terminach na podstawie umów o pracę i obowiązujących przepisów,

2) listy płac w badanym okresie sporządzała Księgowa, zatwierdzał Główny księgowy oraz Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 6,

3) wykaz godzin ponadnormatywnych nauczycieli za I półrocze 2012 roku, sporządzone były przez Zastępcę Dyrektora a listy podpisywane przez Dyrektora SP Nr 6 ,

4) premie dla pracowników administracji i obsługi za I półrocze 2012 roku, były naliczane i wypłacane na podstawie Regulaminu Premiowania pracowników administracji i obsługi szkoły z dnia 01 wrzesnia 2001 roku. Listy premiowanych zatwierdzał Dyrektor SP Nr 6.

W wyniku kontroli w/w akt osobowych stwierdzono,że:

− osoba zatrudniona na stanowiski Kierownika gospodarczego w pełnym wymiarze czasu pracy od dnia 24 sierpnia 2009 roku z tytułu pełnienia dodatkowych funkcji tj.: kasjera i ds. bhp otrzymywała dodatek specjalny w wysokości 22% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego. Jest to niezgodne z art. 14 Protokołu Dodatkowego nr 2 obowiązującego od dnia 29 stycznia 2010 roku do Ponadzakładowego Układu Zbiorowego Pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez Miasto Stargard Szczeciński, zawartym w dniu 10 maja 1999 roku w Stargardzie Szczecińskim. Zgodnie z jego treścią dodatek specjalny przysługuje pracownikowi z tytułu okresowego zwiększenia zakresu obowiązków służbowych lub powierzenia dodatkowych zadań, natomiast prowadzenie kasy i funkcja inspektora ds. bhp wynika z zakresu obowiązków Kierownika gospodarczego z dnia 01 września 2010 roku. W trakcie trwania kontroli w jednostce pracownikowi został zmieniony wymiar wynagrodzenia z dniem 01 listopada 2012 roku, tj. wyeliminowano dodatek specjalny. Zakres czynności pracownika z dnia 01 września 2010 roku, wymiar wynagrodzenia obowiązujący od 01 listopada 2012 roku oraz wyjaśnienie Dyrektora Szkoły stanowią załącznik nr 1 do protokołu,

− w aktach osobowych nauczycieli przy kolejnym awansie brak zaświadczenia o karalności z Krajowego Rejestru Karnego – art. 10 pkt 8a ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela ( Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z późn. zm.). W trakcie kontroli uzupełniono braki oświadczeniami nauczycieli, a o zaświadczenia wystąpiono do Krajowego Rejestru Karnego.

(22)

Na podstawie sprawozdania Rb-28S na koniec października 2012 roku, w Dziale 801 Oświata i Wychowanie, Rozdziale 80101 Szkoły podstawowe, stwierdzono wydatki poniesione na wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości:

§ Plan Wykonanie za

10 miesięcy 2012 roku % 4010 - Wynagrodzenia

osobowe pracowników 1.281.250,00 1.041.885,07 81,32

4040 – Dodatkowe

wynagrodzenie roczne 95.000,00 94.546,24 99,53

4110 - Składki na

ubezpieczenie społeczne 223.142,00 183.694,17 82,33

4120 - Składki na Fundusz

Pracy 30.622,00 25.056,92 81,83

Razem 1.630.014,00 1.345.182,40 82,53

Na podstawie sprawozdania Rb-28S na koniec października 2012 roku, w Dziale 801 Oświata i Wychowanie, Rozdziale 80195 Pozostała działalność, stwierdzono wydatki poniesione na wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości:

osobowe pracowników 2.600,00 1.811,62 69,68

4110 - Składki na

ubezpieczenie społeczne 445,00 - -

4120 - Składki na Fundusz

Pracy 64,00 - -

Razem 3.109,00 1.811,62 58,27

Na podstawie sprawozdania Rb-28S na koniec października 2012 roku, w Dziale 854 Edukacyjna opieka wychowawcza, Rozdziale 85401 Świetlice szkolne, stwierdzono wydatki poniesione na wynagrodzenia osobowe w następującej wysokości:

osobowe pracowników 47.100,00 36.077,47 76,60

4040 – Dodatkowe

wynagrodzenie roczne 4.200,00 4.049,39 96,42

4110 - Składki na

ubezpieczenie społeczne 8.310,00 6.472,79 77,90 4120 - Składki na Fundusz

Pracy 1.240,00 959,51 48,03

Razem 60.850,00 47.559,16 78,16

(23)

Składki na ubezpieczenie społeczne oraz naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT - 4) w kontrolowanym okresie odprowadzone zostały następująco:

Terminowość odprowadzania składek ZUS za miesiące lipiec, sierpień, wrzesień i październik 2012 roku.

Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania

lipiec 89/2012 03.08.2012 r.

sierpień 99/2012 05.09.2012 r.

wrzesień 111/2012 05.10.2012 r.

październik 126/2012 05.11.2012 r.

Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za I półrocze 2012 roku.

Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania

lipiec 92/2012 14.08.2012 r.

sierpień 102/2012 19.09.2012 r.

wrzesień 119/2012 19.10.2012 r.

październik 130/2012 20.11.2012 r.

Nieprawidłowości nie stwierdzono.

2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.

Inwentaryzacja jest jedną z podstawowych dziedzin rachunkowości, obok prowadzenia ksiąg rachunkowych, wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdawczości finansowej. Obowiązek jej okresowego przeprowadzania ciąży na wszystkich jednostkach zobowiązanych do stosowania ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości - w tym we wszystkich jednostkach należących do sektora finansów publicznych.

Celem inwentaryzacji jest ustalenie faktycznego stanu aktywów i pasywów i na tej podstawie:

− doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z informacji ekonomicznych,

− rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,

− dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych,

− przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkowej jednostki.

W Szkole Podstawowej Nr 6 obowiązuje Instrukcja inwentaryzacyjna z dnia 01 grudnia 2009 roku, która opracowana była na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r., Nr 152, poz. 1223). Instrukcja wewnętrzna reguluje zasady spisu z natury stanu ilościowego wszystkich rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych oraz zasady inwentaryzacji stanu pozostałych aktywów i pasywów jednostki, wyceny składników oraz ustalenia i wyjaśnienia różnic pomiędzy rzeczywistym stanem składników, a stanem wynikającym z ksiąg.

(24)

Osobą odpowiedzialną za ewidencję dla wyposażenia, środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych jest Kierownik gospodarczy. Ewidencja prowadzona jest przy użyciu programu komputerowego (Wyposażenie ODJ - PROGMAN).

Kontroli poddano inwentaryzację przeprowadzoną w 2011 roku.

Zarządzeniem Nr 09/2011 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 6 w Stargardzie Szczecińskim z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie przeprowadzenia okresowej inwentaryzacji w jednostce, jak również stanu ksiąg pomocniczych przeprowadzono inwentaryzację składników majątkowych na dzień 31 grudnia 2011 roku. W powyższym zarządzeniu określono, które składniki majątku należy objąć inwentaryzacją oraz jaką metodą. Powołany w Zarządzeniu zespół spisowy dokonał spisu wszystkich składników majątku. Załącznikami są następujące dokumenty:

− protokół z inwentaryzacji gotówki w kasie przeprowadzonej w dniu 30 grudnia 2011 roku przez Komisję inwentaryzacyjną w obecności Kasjera. Stan gotówki w kasie wynosił 0,00 zł. Stan druków ścisłego zarachowania tzn.: czeki gotówkowe, KP i KW był zgodny z ewidencją,

− protokół z inwentaryzacji stanu zapasów magazynowych w dniu 02 stycznia 2011 roku w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej - stan zapasów na kwotę 4.872,53 zł był zgodny z ewidencją,

− zestawienie należności i zobowiązań przeprowadzonej drogą weryfikacji w dniu 31 grudnia 2011 roku aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia 2011 roku konta 201

„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” – faktury za energię cieplną, zakupy oraz wywóz nieczystości na kwotę 4,773,43 zł i zobowiązania na kwotę 320,00 zł za wynajem pomieszczeń, konta 225 „Rozrachunki z budżetami” – podatek dochodowy za wynagrodzenie grudniowe na kwotę 8.592,00 zł, konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” - składki na ubezpieczenie za wynagrodzenie grudniowe i dodatkowe wynagrodzenie roczne na kwotę 59.739,05 zł, konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” – dodatkowe wynagrodzenie roczne na kwotę 98.595,63 zł oraz konta 234

„Pozostałe rozrachunki z pracownikami” – pożyczki mieszkaniowe udzielone pracownikom na kwotę 13.850,00 zł. Po porównaniu dokumentów źródłowych i obliczeń wymienione salda uznano za prawidłowe,

− potwierdzenia sald rozrachunków i należności na dzień 31 grudnia 2011 roku.

Zgodnie z Zarządzeniem Nr 02/2009 Dyrektora SP Nr 6 z dnia 11 lutego 2009 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majątkowych w formie spisu z natury w dniach 12 lutego do 06 marca 2009 roku został przeprowadzony spis. Inwentaryzację przeprowadzono według stanu na dzień 31 stycznia 2009 rok. W zarządzeniu znajduje się:

− imienne powołanie przewodniczącego Komisji inwentaryzacyjnej,

− imienne powołanie członków Komisji inwentaryzacyjnej,

− wykaz powołanych członków Komisji spisowych,

− szczegółowy harmonogram inwentaryzacji w roku 2009.

W Szkole Podstawowej Nr 6 spośród członków Komisji Inwentaryzacyjnej tworzy się trzyosobowy zespół spisowy. Zgodnie z wypracowanymi przez praktykę zasadami nauki o rachunkowości, do zespołów spisowych nie mogą być powoływane osoby nie mające kwalifikacji zawodowych; nie mogą to być również osoby materialnie odpowiedzialne

(25)

(współodpowiedzialne) za stan składników majątku objętych spisem z natury, pracownicy jednostki prowadzący ich ewidencję w księgach rachunkowych oraz osoby nie zapewniające bezstronności spisu. W ich składzie nie powinien się również znaleźć przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej, gdyż jest to osoba, która powinna sprawować nadzór nad pracą zespołów spisowych, któremu powinny one składać sprawozdanie z przeprowadzonego spisu.

W Szkole Podstawowej Nr 6 przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej oraz pracownik prowadzący ewidencję w księgach wchodzi w skład zespołu spisowego.

Załącznikami do przygotowania inwentaryzacji są:

− instrukcja przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji,

− plan i harmonogram inwentaryzacji,

− zarządzenie dyrektora szkoły o jej przeprowadzeniu,

− brak protokółu z przeszkolenia zespołów spisowych.

Załącznikami przeprowadzonej inwentaryzacji są następujące dokumenty:

− arkusze spisu z natury, które posiadają: numer, numer strony, datę i godzinę rozpoczęcia i zakończenia spisu, nazwę i adres jednostki, rodzaj inwentaryzacji, sposób przeprowadzenia inwentaryzacji, osobę odpowiedzialną materialnie, skład zespołu spisowego, liczbę porządkową, symbol indeksu, nazwę przedmiotu spisywanego, jednostkę miary, ilość, cenę, wartość, sumę końcową, podpis osoby materialnie odpowiedzialnej, wyceniającej, sprawdzającej, zespołu spisującego. Zapisy prowadzone są w sposób staranny, czytelny, w porządku chronologicznym, brak błędów,

− protokół opisowy z przebiegu spisu z natury w SP Nr 6 z dnia 26 lutego 2009 roku – Komisja inwentaryzacyjna dokonała w dniu 26 lutego 2009 roku podsumowania prac zespołów spisowych przeprowadzonej inwentaryzacji w dniach 16 - 20 lutego 2009 roku i stwierdziła, że:

a) komputerowy arkusz spisowy w ilości 54 stron został wykorzystany w całości, b) wszystkie składniki majątkowe podlegające inwentaryzacji zostały ujęte na

arkuszach spisowych,

c) sposób przechowywania i zabezpieczenia majątku szkoły uznano za prawidłowy, d) w celu rozliczenia finansowego i sporządzenia protokołu końcowego Komisja

inwentaryzacyjna przekazała arkusz spisowy do komórki rozliczającej,

− oświadczenia osób odpowiedzialnych materialnie,

− oświadczenia osób powołanych do zespołów spisowych,

Rozliczenie inwentaryzacji nastąpiło poprzez przygotowanie dokumentacji w postaci protokołu Komisji inwentaryzacyjnej sporządzonego w dniu 26 lutego 2009 roku w sprawie rozliczenia inwentaryzacji przeprowadzonej w dniach 16 – 20 lutego 2009 roku składników majątkowych SP Nr 6 spisanych na komputerowym arkuszu spisowym od poz. 1 do poz. 2020.

Wartości niematerialne i prawne zostały zinwentaryzowane metodą spisu z natury. Powyższe jest niezgodne z art. 26 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U.

z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn zm.). Wartości niematerialne i prawne nie podlegają inwentaryzacji drogą spisu z natury, ale inwentaryzuje się je w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. Wynika to stąd, że w cytowanej ustawie o rachunkowości jest katalog zamknięty składników majątkowych podlegających spisowi z natury, w których nie wymienia się wartości niematerialnych

(26)

i prawnych. Komisja inwentaryzacyjna nie stwierdziła podczas dokonywania inwentaryzacji niedoborów oraz nadwyżek w składnikach majątkowych. W ocenie Komisji inwentaryzacja została przeprowadzona sprawnie a zabezpieczenie składników majątkowych było prawidłowe.

− do zespołu spisowego powołano Przewodniczącego Komisji oraz pracownika prowadzącego ewidencję w księgach,

− wartości niematerialne i prawne zostały zinwentaryzowane metodą spisu z natury,

− brak protokołu z przeszkolenia zespołu spisowego.

(27)

Na tym czynności kontrolne zakończono.

Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu 19 listopada 2012 roku.

Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 6 Anna Gołofit została poinformowana o przysługującym jej na podstawie zarządzenia nr 438/2012 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 08 listopada 2012 roku Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni od daty podpisania protokołu – zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.

Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej), z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.

W treści protokołu dokonano następujących poprawek:

...

Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:

...

które załączono do protokołu.

Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją ...

Stargard Szczeciński ... 2012 roku.