Ceny transferowe w specjalnych strefach ekonomicznych ze szczególnym uwzględnieniem sposobu ustalania ceny miedzy jednostką strefową a pozastrefową

Ceny transferowe w specjalnych strefach ekonomicznych ze

przedmiotowego tematu.

178

ten temat niezwykle bogata literatura przedmiotu, zarówno polska

, jak i zagraniczna

.

178

179_{Por. m. in. M. O'Shaughnessy [i inni], Ceny transferowe, Warszawa 2003; A. Dmowski, Ceny transferowe: analiza} Ceny transferowe:

terenie SSE

181

182

aspekt podatkowy, Warszawa 2003; J. F. Mika, podatkowe, Warszawa 2007; M. Krzewski, S. Michalak,

, Warszawa 2000; S. Sojak, Ceny transferowe: teoria i praktyka Ceny Dokumentacja podatkowa cen transferowych, Warszawa 2014, P. Kabalski,

Przerzucanie dochodów. Transfer pricing, Bydgoszcz 1998; S. Grenda, Dokumentacja cen transferowych jako element ograniczenia ryzyka podatkowego, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny, Socjologiczny”, nr 2, Warszawa 2004; M. Bereznowska, P. Wiewiórka,

transferowych - wybrane zagadnienia

Nowak, ,

, „Monitor Transfer dóbr niematerialnych

Dane utajnione dla celów kontroli cen transferowych -Uprzednie porozumienia cenowe - zagadnienia praktyczne, „Monitor Podatkowy”, nr 12, Warszawa 2004; I. Georgijew-, „Monitor Podatkowy”, nr 2, Warszawa 2003; T. Klatkiewicz, P. Wiewiórka, Ceny transferowe, „Monitor Podatkowy” nr 6, Warszawa 2001,; A. Paczuski, P. Wiewiórka, Ceny transferowe w instytucjach finansowych, „Monitor Podatkowy”, nr 3,

Warszawa 2003.; R. Sadowski, , „Monitor

Podatkowy” nr 4, Warszawa 2010; H. Szarpak, (1)

eliminacji podwójnego opodatkowania w zakresie cen transferowych

180 _{„Funktional Analysis and Choosing the Best Method”. Practical Guide to U.S.} Transfer Pricing. Third Edition, Washington 2006; M. M. Levey, S. C. Wrappe, Transfer Pricing: Rules, Compliance and Controversy, Chicago 2006; E. A. King, Transfer pricing and corporate taxation: problems, practical implications and proposed solutions, New York, London 2009; D. B. Blair, Transfer pricing anwser book, New York 2015; G. Turner, Transfer pricing n international business: a management tool for adding value, New York 2013.

181_{T.j. Dz. U. z 2007 r., Nr 42, poz. 274 ze zm., dalej: ustawa o SSE.} 182

[w:] B. Popowska (red.),

183

_przez

prawnych

lub w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych

. Zwolnienie to stanowi

186

187

_.

Jednostka strefowa i pozastrefowa

ekonomicznych jest ustalenie dochodu strefowego oraz pozastrefowego. Taki zabieg wymaga

183_{Por. art. 16 ustawy o SSE.}

184_{Kwestie te uregulowano w art. 17 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j.} Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397, ze zm.), dalej: „ustawa o CIT”.

prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ustawy o SSE,

185_{Kwestie te uregulowano w art. 21 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. z} 2010 r., Nr 51, poz. 307, ze zm.), dalej: „ustawa o PIT”.

186

187

189

190

_{zagadnieniem,}

191

_{. Do 1 stycznia 2001 r. zezwolenie}

192

zezwolenie strefowe

188 _{Specjalne strefy ekonomiczne – Edycja 2011, Warszawa 2011, s. 37. Zgodnie z badaniem}

189

190_{Por. M. Michalski, L. Patrzek, R. Sadowski,} przepisów o cenach transferowych

191

ustawy o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych w Polsce

, Kancelaria Sejmu RP, Biuro Studiów i Ekspertyz, Informacja nr 751a; Z. Jurczyk,

, „Prawo Unii Europejskiej”, nr 9, Warszawa 2004, s. 8-10.

192_{Por. m. in. M. Ofiarska, Specjalne strefy ekonomiczne w Polsce. Zagadnienia publicznoprawne, Szczecin 2000, s. 121 i} nast.; inaczej M. Pachucki, R. Pioterczak,

102830.

193_{Tak B. Popowska,} Niewiadomski (red.),

Warszawa 2003; K. Horubski, Charakter prawny zezwolenia

194

195

_{, nie}

196

_{, które wprost, jakkolwiek}

197

wydzielona organizacyjnie

pomocy publicznej [w:] L. Kieres (red.), 194 ze zm.) art. 602 . 195 opodatkowania 196 197 198

indywidualna przepisów prawa podatkowego Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 22 listopada 2010 r., sygn. IBPBI/2/423-1101/10/SD; o wydzieleniu rachunkowym patrz J. F. Mika, R. Piekarz,

specjalnych strefach ekonomicznych

podatkowe w wydawanych interpretacjach

.

jednostki organizacyjnej, przepisy art. 25 ustawy o PIT oraz

odpowiednio

_{. Przepisy art. 11 ustawy o CIT i art. 25 ustawy o CIT}

ogólnych.

199_{Por. J. F. Mika, R. Piekarz, , dz.cyt., s. 104-106.} 200

98/13-4/AO. 201

ustawy o PIT)

203

204

_.

205

206

_{, nie jest to bowiem ani}

9a ustawy o CIT

_{i art. 25a ustawy o PIT}

202

dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób

transakcyjnej netto.

203_{Podobnie. M. Pachucki, R. Pioterczak, Specjalne strefy ekonomiczne…, dz.cyt.}

204_{Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2005, Nr 8, poz. 60, ze zm., dalej: „Ordynacja} podatkowa”).

205

Komentarz do art.20(a) ustawy - Ordynacja podatkowa

Dokumentacja podatkowa, Warszawa 2014.

206_{Na temat podmiotu prawa zob. S. Wronkowska,} 162.

210

_{wydane na podstawie art. 11 ust. 9}

211

_{. Jakkolwiek autorka nie wskazuje argumentów}

212 213

214

_.

208

analogicznie jak w art. 9a ustawy o CIT. 209

sierpnia 2005 r., sygn. Ro/423/114/2005. Inaczej J. F. Mika, R. Piekarz, , dz.cyt., s. 127. 210

160, poz. 1267 ze zm.). 211

Specjalnych Strefach Ekonomicznych, Warszawa 2010, s. 147.

212 _{, dz.cyt., s. 71.}

213 _{, dz.cyt., s. 83, 85-89.}

prawnej, czy innej jednostki organizacyjnej. Tak jak wskazano

215

_{, i to}

216 217

_.

Zastosowanie tej zasady

215

216_{Por. J. Sztefko, Prawne i podatkowe…, dz.cyt., s. 150-151.}

217_{J. F. Mika i R. Piekarz, , dz.cyt., s. 139 i nast.}

dokumentacji cen

transferowych

219

terenem SSE

. Ponadto, w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia

5 stycznia 2009 r.

”

_.

zastosowania art. 11 ustawy o CIT.

wskazano

Odpowiednie stosowanie art. 11 ustawy z dnia 15.02.1992 r.

[ustawy o CIT – dopisek P.S.]

218 219 220 221 222 223

Wreszcie, interpretacji indywidualnej z dnia 14 czerwca 2013 r. Dyrektor Izby Skarbowej w

Poznaniu

ceny transferowe

225

arm’s lenght, czyli przy zachowaniu warunków rynkowych

. W art.

224_{Sygn. ILPB3/423-98/13-4/AO.} 225

226_{J. F. Mika i R. Piekarz, , dz.cyt., s. 127. Por. w tym zakresie przepis art. 11 ust 1} Organy podatkowe oraz organy kontroli ).

transferowych

.

229

_{, gdy}

230

_{. Przy}

funkcjonalnej

227_{Organisation of Economic Development and Cooperation.}

228 _{OECD, Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations,} “Wytyczne OECD”.

229

strefowe oraz pozastrefowe cen transferowych. 230

232

233

234

235

_.

232

233 _{Por. W. Dmoch, Podatek dochodowy od osób prawnych, Komentarz}

Wytycznych OECD, s. 63. 234

transakcji

238

_.

239

_.

236

237

238_{M. Michalski, L. Patrzek, R. Sadowski, , dz.cyt., s. 20.} 239_{W. Dmoch, Podatek dochodowy…, dz. cyt., s. 131.}

240

241

analizy cen transferowych

.

243

_.

240_{M. Michalski, L. Patrzek, R. Sadowski, , dz.cyt., s. 20.} 241

242 243

arm’s lenght

O autorze

innowacyjnej.

Streszczenie

metody szacowania.

Summary

The aim of the article is to present the issues related to the application of transfer pricing in special

economic zones. In addition to theoretical reflection, the practical cases are presented in the article. In

particular, scope of interest is the settlement between the businesses established within the SEZ on the

basis of SEZ permit (exempt activities) and activities conducted outside this area (taxable activity).

The aim of the analysis is to answer if the settlement carried out between in and out of SEZ entities

area arm’s length principle shall be applied, taking the margin on the activities into account and

applying the appropriate price valuation method.