Spis treĞci
WstĊp ... 17
ROZDZIAà I. ZASADY OGÓLNE ... 19
1. „Przychody kapitaáowe” czy „dochody kapitaáowe”?... 19
2. Modele opodatkowania dochodów kapitaáowych ... 21
3. Zwolnienie z podatku kapitaáowego dochodów z papierów wartoĞciowych nabytych przed 2004 r. – przepisy przejĞciowe... 24
4. Stawka podatkowa podatku od zysków kapitaáowych w okresie 20022003... 26
5. Wykorzystanie instytucji páatnika w podatkach... 27
6. Obowiązki páatnika podatku... 30
7. Rola páatnika w poborze podatków od zysków kapitaáowych... 31
8. Przykáady instytucji peániących funkcjĊ páatników podatku od zysków kapitaáowych ... 32
9. Kto jest páatnikiem w przypadku uzyskiwania dochodów kapitaáowych za granicą?... 33
10. Zapáata podatku przez páatnika ... 34
11. Obowiązki dokumentacyjne páatników podatku zryczaátowanego od zysków kapitaáowych 34 12. Zbieg podstaw do wystawienia IFT-1 oraz IFT-3 z PIT-8AR ... 36
13. Wynagrodzenie páatnika... 36
14. Pobór wynagrodzenia páatnika moĪe nastąpiü zbiorczo za kilka okresów miesiĊcznych ... 37
15. Wynagrodzeniem nienaleĪnym jest tylko ta czĊĞü wynagrodzenia, które zostaáo potrącone od kwoty podatku pobranego nienaleĪnie bądĨ w wyĪszej wysokoĞci od naleĪnej ... 39
16. Podatek pobrany w zawyĪonej wysokoĞci a wynagrodzenie páatnika ... 41
17. Charakter odpowiedzialnoĞci páatnika ... 42
18. OdpowiedzialnoĞü páatnika a odpowiedzialnoĞci podatnika ... 44
19. Obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C ... 45
20. OdpowiedzialnoĞü karna skarbowa páatnika oraz podmiotu zobowiązanego do záoĪenia informacji podatkowej ... 46
21. Obowiązek udostĊpnienia organom podatkowym danych objĊtych tajemnicą bankową i maklerską ... 47
22. Rola certyfikatu rezydencji podatkowej... 50
23. CzĊstotliwoĞü przekazywania i forma certyfikatu rezydencji podatkowej... 51
24. Dokumenty, które nie mogą byü uznane za certyfikat rezydencji... 52
25. W którym momencie naleĪy posiadaü certyfikat ... 53
26. Kopia certyfikatu rezydencji i jego wersja jĊzykowa... 54
ROZDZIAà II. PRZYCHODY KAPITAàOWE A INNE ħRÓDàA ... 57 1. Rola Ĩródeá przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych ... 57 2. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych a przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej... 58 3. Koszty uzyskania przychodów przy kapitaáach pieniĊĪnych a koszty uzyskania przycho-
dów w dziaáalnoĞci gospodarczej... 61 4. Inwestowanie w papiery wartoĞciowe jako dziaáalnoĞü gospodarcza ... 62 5. Czy moĪliwe jest uwzglĊdnienie przez spóákĊ osobową strat z transakcji terminowych
(opcji walutowych)?... 65 6. Przychody ze sprzedaĪy certyfikatów zielonej energii przez producenta tej energii. Stan
prawny do 31 grudnia 2009 r. ... 69 7. Przychód z tytuáu likwidacji spóáki osobowej bądĨ wyjĞcia wspólnika z takiej spóáki. Stan
prawny od 1 stycznia 2011 r. ... 71 8. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych a przychody z praw majątkowych ... 72 9. SprzedaĪ udziaáów spóáki osobowej a przychód z praw majątkowych. Stan prawny do
koĔca 2010 r... 73 10. Wniesienie do spóáki osobowej wierzytelnoĞci z tytuáu poĪyczki stanowi odpáatne zbycie
tej wierzytelnoĞci i jest przychodem z praw majątkowych. Stanowisko Ministra Finansów 76 11. Opodatkowanie odsetek od 5% udziaáu kapitaáowego wspólników spóáki jawnej ... 78 12. Wypáata Ğrodków zgromadzonych w kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci praco-
wnika... 79 13. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych a przychody ze stosunku pracy. Akcje pracownicze .... 81 14. Skáadki na fundusz inwestycyjny ponoszone za pracownika przez pracodawcĊ stanowią
przychód ze stosunku pracy ... 82 15. Odsetki od poĪyczki umorzone przez pracodawcĊ swemu pracownikowi. Brak przychodu
podatkowego ... 85 16. PoĪyczka na preferencyjnych warunkach udzielona ze Ğrodków ZFĝS nie stanowi przy-
chodu ze stosunku pracy ... 87 17. Odsetki od spóĨnionej renty to przychody z innych Ĩródeá a nie przychody kapitaáowe ... 88 18. Odsetki od odszkodowania zasądzonego przez sąd stanowią przychód z innych Ĩródeá
a nie z kapitaáów pieniĊĪnych ... 90 19. Przychód z tytuáu umorzenia odsetek od wierzytelnoĞci (np. kredytu) stanowi przychód
z innych Ĩródeá ... 91 20. Umorzenie odsetek od wierzytelnoĞci osobie fizycznej prowadzącej dziaáalnoĞü gospo-
darczą ... 93 21. Kiedy umorzenie odsetek od wierzytelnoĞci skutkuje powstaniem przychodu podatkowego? 94 22. Przedawnienie i spisanie w straty wierzytelnoĞci a obowiązek wystawienia PIT-8C z ty-
tuáu umorzenia ... 95 23. Jakie elementy umorzonego kredytu powinny byü wykazane na PIT-8C? ... 96 24. Jakie elementy umarzanego kredytu nie powinny byü wykazane w PIT-8C z tytuáu umo-
rzenia wierzytelnoĞci? ... 98 25. Umorzenie odsetek do wysokoĞci tzw. kwoty wolnej a obowiązek sporządzenia PIT-8C 100 26. Czy rozporządzenie Ministra Finansów o zaniechaniu poboru podatku od okreĞlonej gru-
py podatników zwalnia z obowiązku sporządzenia informacji PIT-8C z tytuáu umorzenia wierzytelnoĞci? ... 101 27. Ustalenie wáaĞciwego urzĊdu skarbowego, któremu naleĪy przekazaü PIT-8C ... 102 28. Umorzenie odsetek od kredytu zaciągniĊtego przez kilka osób fizycznych (np. maáĪeĔstwo 102
29. Sposób wykazania poszczególnych rodzajów przychodu z umorzonej wierzytelnoĞci
w PIT-8C ... 103
30. Czy wysyáany PIT-8C naleĪy przesáaü za potwierdzeniem odbioru? ... 104
31. Czy moĪliwe jest wystawienie PIT-8C w trakcie roku podatkowego? ... 105
32. PIT-8C z wiĊcej niĪ jednego tytuáu ... 106
33. Kiedy powstaje przychód z tytuáu umorzenia wierzytelnoĞci w razie zawarcia warunko- wej umowy ugody? ... 107
34. Jaki kurs naleĪy zastosowaü do przeliczenia wysokoĞci przychodu z tytuáu umorzenia odsetek kredytowych w walucie obcej? ... 107
35. Czy istnieje koniecznoĞü zawarcia w treĞci umowy ugody informacji o wystawieniu przez wierzyciela Informacji PIT-8C? ... 109
36. Odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) dla osób fizycznych nieprowadzących dziaáalnoĞci gospodarczej stanowią przychody z innych Ĩródeá ... 109
37. Obowiązek sporządzenia PIT-8C przez podmiot wypáacający odsetki od kaucji osobom fizycznym ... 110
38. Odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) dla osoby fizycznej prowadzącej dzia- áalnoĞü gospodarczą stanowią przychód z dziaáalnoĞci gospodarczej tej osoby ... 111
39. Skapitalizowane odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) stają siĊ przychodem podatkowym dopiero w momencie wypáaty a nie kapitalizacji ... 112
40. Odsetki od kaucji gwarancyjnej (zabezpieczającej) záoĪonej przez wiĊcej niĪ jedną osobĊ 113 41. Wypáata odsetek od kaucji na rzecz osoby trzeciej ... 114
42. Kurs do przeliczenia odsetek od kaucji wypáaconych w walucie obcej ... 116
43. Ustalenie wáaĞciwego urzĊdu skarbowego, któremu naleĪy przekazaü InformacjĊ PIT-8C wystawioną z tytuáu wypáaty odsetek od kaucji ... 117
44. CzynnoĞci jakie powinna wykonaü osoba fizyczna, która otrzymaáa PIT-8C w związku z otrzymaniem odsetek od kaucji ... 118
45. Czy moĪliwe jest uwzglĊdnienie kosztów uzyskania przychodu z tytuáu uzyskania przy- chodu z tytuáu odsetek od kaucji gwarancyjnej? ... 119
ROZDZIAà III. ODSETKI ... 121
1. Systematyka przepisów regulujących opodatkowanie odsetek ... 121
2. Odsetki uzyskane przez polskich rezydentów podatkowych za granicą przed 1 stycznia 2005 r. ... 122
3. Jaka stawka podatkowa dla odsetek wypáacanych nierezydentom – 19% czy 20%? Stan prawny do koĔca 2010 r. ... 124
4. Tryb wejĞcia w Īycie przepisów nowelizujących w 2005 r. a zgodnoĞü z Konstytucją 126 5. Implementacja do polskich przepisów postanowieĔ dyrektywy odsetkowej ... 127
6. Stawka podatkowa podatku od odsetek w okresie marzec 2002 r. – grudzieĔ 2003 r. .... 128
7. Odsetki wypáacone po 1 stycznia 2004 r. za okres, gdy obowiązywaáa 20% stawka podatku od zysków kapitaáowych ... 129
8. Zakres przedmiotowy opodatkowania odsetek ... 130
9. Moment uzyskania przychodu z tytuáu odsetek ... 131
10. Odsetki skapitalizowane – moment opodatkowania ... 132
11. Zwolnienie z podatku odsetek na podstawie umów zawartych przed 1 grudnia 2001 r. 133
12. Pobór podatku przez bank w razie zerwania umowy lokaty zawartej przed 1 grudnia 2001 r. 135 13. Odsetki od rachunków i lokat prowadzonych przez SKOK-i ... 136
14. Odsetki od rachunków i lokat prowadzonych przez banki spóádzielcze ... 138
15. Obowiązki dokumentacyjne páatnika w związku z wypáatą odsetek... 139
16. Informacja IFT-1 a informacja IFT-3... 141
17. Informacja IFT z perspektywy nierezydenta... 142
18. Czy páatnik sporządza indywidualną informacjĊ o wysokoĞci odsetek wypáaconych osobie fizycznej posiadającej miejsce zamieszkania w Polsce?... 143
19. WspóáwáasnoĞü rachunku... 144
20. Odsetki od kas zapomogowo-oszczĊdnoĞciowych nie stanowią przychodu z kapitaáów pieniĊĪnych ... 147
21. Odsetki od umorzenia kredytu nie stanowią przychodu z kapitaáów pieniĊĪnych ... 149
22. Odsetki od kaucji nie stanowią przychodu z kapitaáów pieniĊĪnych ... 149
23. Inne rodzaje odsetek nie stanowiące przychodu kapitaáowego ... 150
24. Odsetki wypáacone pensjonariuszom domu opieki spoáecznej. Wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 marca 2009 r. (III SA/Wa 2320/08)... 151
25. Czy bank oferujący klientom lokaty z dzienną kapitalizacją ponosi ryzyko zakwestiono- wania takiego zachowania przez organy podatkowe?... 156
26. Czy klient banku musi samodzielnie rozliczyü podatek od odsetek z tzw. lokat jedno- dniowych (z dzienną kapitalizacją)? ... 159
27. Lokaty z dzienną kapitalizacją. Stanowisko Ministra Finansów... 160
28. Czy oferowanie lokat z dzienną kapitalizacją jest obejĞciem prawa podatkowego?... 161
29. Zasady zaokrąglania podstawy opodatkowania oraz podatku. Projektowane zmiany ... 163
30. Przychody kapitaáowe uzyskiwane w toku dziaáalnoĞci gospodarczej a przychody kapi- taáowe uzyskiwane przez osobĊ fizyczną... 163
31. Odsetki od lokaty overnight zaáoĪonej przez przedsiĊbiorcĊ ... 164
32. Odsetki od lokaty bankowej przedsiĊbiorcy w zagranicznym banku. Wyrok NSA z dnia 26 sierpnia 2008 r. (II FSK 806/07) ... 167
33. Odsetki z lokaty zaáoĪonej przez przedsiĊbiorcĊ z 19% podatkiem dochodowym. Stano- wisko Ministra Finansów. ... 170
34. Odsetki od lokat typu overnight uzyskiwane przez spóákĊ dziaáającą w specjalnej strefie ekonomicznej nie korzystają ze zwolnienia podatkowego... 173
35. Odsetki z konta firmowego przed rozpoczĊciem dziaáalnoĞci gospodarczej ... 175
36. Wykorzystywanie prywatnego rachunku niezgodnie z przeznaczeniem do celów dziaáal- noĞci gospodarczej ... 177
37. Dodatkowe odsetki za opóĨnioną wypáatĊ lokaty ... 178
38. Odsetki od rachunków bankowych prowadzonych przez podmiot do tego nieuprawniony (np. z powodu utraty licencji bankowej) ... 179
39. Czy sąd peáni funkcjĊ páatnika od wypáacanych odsetek od sum depozytowych?... 181
40. Opodatkowanie odsetek i premii gwarancyjnych od oszczĊdnoĞciowych ksiąĪeczek miesz- kaniowych ... 184
41. Odsetki w walucie obcej ... 186
42. Dla zastosowania kursu do przeliczenia odsetek w walucie decydujący jest moment uzys- kania przychodu z tych odsetek ... 187
43. Kurs waluty do koĔca 2010 r. – kurs dewiz czy pieniądza?... 188
44. Odsetki z rachunku bankowego prowadzonym w banku zagranicznym... 189
45. Odsetki zgromadzone na rachunku rolnika indywidualnego... 193
46. Opodatkowanie odsetek o charakterze karnym (odszkodowawczym) ... 196
47. Do odsetek i podatku od odsetek nie stosuje siĊ kosztów podatkowych ani ulg podatko- wych... 198
48. Brak poboru podatku zryczaátowanego przez páatnika nie zobowiązuje podatnika do
samodzielnego rozliczenia siĊ z podatku ... 199
49. MoĪliwoĞü pomniejszenia przez páatnika zobowiązania z tytuáu zryczaátowanego podatku od odsetek za kolejny miesiąc zamiast skáadania wniosku o stwierdzenie nadpáaty... 201
50. Czy jest moĪliwe odzyskanie nadpáaty zryczaátowanego podatku w trakcie roku podat- kowego? ... 202
51. Páatnik ma prawo wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpáaty w takim samym za- kresie jak podatnik ... 203
52. Odsetki od rachunków typu escrow nie generują przychodu z kapitaáów pieniĊĪnych .... 205
53. Odsetki od poĪyczek ... 209
54. Odsetki od poĪyczek uzyskiwane przez polskich podatników za granicą... 210
55. Opodatkowanie odsetek wypáaconych przez polską spóákĊ nierezydentowi ... 211
56. Istota poĪyczek social lending udzielanych za poĞrednictwem internetowych platform po- Īyczkowych... 213
57. AktywnoĞü poĪyczkodawcy w ramach serwisów typu social lending nie jest dziaáalnoĞcią gospodarczą... 215
58. Komentarz do wyroku WSA w Warszawie z 29 paĨdziernika 2009 r. w sprawie opodat- kowania poĪyczek typu social lending... 219
59. Odsetki wypáacane przez osobĊ fizyczną nieprowadzącą dziaáalnoĞci gospodarczej innej osobie fizycznej nieprowadzącej dziaáalnoĞci gospodarczej (poĪyczki typu social lending) 221 60. PoĪyczkobiorca poĪyczki typu social lending nie jest podatnikiem podatku dochodowego 224 61. Nieoprocentowana poĪyczka miĊdzy osobami fizycznymi nie powoduje powstania przy- chodu z nieodpáatnego Ğwiadczenia ... 225
62. Odsetki od poĪyczki udzielonej przez wspólnika spóáki osobowej swojej spóáce ... 226
63. PoĪyczka udzielona przez spóákĊ osobową. Przychód wspólników z kapitaáów pieniĊĪ- nych czy z dziaáalnoĞci gospodarczej?... 228
64. Opodatkowanie odsetek od poĪyczki podatkiem dochodowym a opodatkowanie poĪyczki podatkiem od czynnoĞci cywilnoprawnych... 230
65. Dopáata do oprocentowania kredytu preferencyjnego nie stanowi przychodu podatkowego 233 ROZDZIAà IV. DYWIDENDY I INNE PRZYCHODY Z UDZIAàU W ZYSKACH OSÓB PRAWNYCH ... 235
1. Przychód z tytuáu udziaáu w zyskach osób prawnych ... 235
2. Sposób ustalenia przychodu z tytuáu udziaáu w zyskach osób prawnych... 236
3. Czym jest dywidenda ... 237
4. Zakres regulacji w prawie podatkowym odnoszący siĊ do dywidend... 238
5. Zaliczka na dywidendĊ jest równieĪ przychodem z udziaáu w zyskach osoby prawnej.... 239
6. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytuáu udziaáu w zyskach osób praw- nych w okresie do koĔca 2003 r. ... 240
7. Sposób opodatkowania dywidendy wypáaconej po zmianie stawki podatkowej z 15% na 19% ... 240
8. Zaliczka na poczet dywidendy w 2003 r. a wyrównanie w 2004 r. – jaka stawka podat- kowa? ... 242
9. Odsetki od wypáaconej po terminie dywidendy stanowią to samo Ĩródáo przychodów co dywidenda ... 243
10. Zbycie prawa do dywidendy a obowiązek podatkowy... 244 11. Quasi-dywidenda w spóáce komandytowo-akcyjnej wypáacona akcjonariuszowi tej spóáki 246
12. Wypáata dywidendy w walucie obcej. Skutki po stronie wspólnika ... 247
13. Dywidenda w formie niepieniĊĪnej nie powoduje powstania przychodu po stronie spóáki 248 14. Wypáata dywidendy w walucie obcej. Skutki po stronie spóáki... 249
15. Koszty kredytu na wypáatĊ dywidendy są kosztem podatkowym spóáki ... 250
16. Wykup akcji bądĨ udziaáów wáasnych w celu ich umorzenia (tzw. buy back)... 251
17. Buy back od 1 stycznia 2011 r... 253
18. Przychód z tytuáu buy back uzyskują wyáącznie wspólnicy, których akcje lub udziaáy są umarzane. Stan prawny do koĔca 2010 r. ... 253
19. Sposób ustalenia dochodu z tytuáu wykupu akcji bądĨ udziaáów w celu umorzenia. Stan prawny do koĔca 2010 r... 254
20. Wykup wáasnych akcji w celu ich umorzenia (buy back) dokonany przez spóákĊ gieádową nie powoduje powstania obowiązków páatnika. Wyrok WSA dotyczący stanu prawnego do koĔca 2010 r... 255
21. Buy back dokonany przez spóákĊ gieádową – interpretacja Ministra Finansów. Stan prawny do koĔca 2010 r... 257
22. Sposób ustalenia dochodu z tytuáu sprzedaĪy akcji w celu ich umorzenia. Stanowisko Ministra Finansów. Stan prawny do koĔca 2010 r. ... 261
23. Umorzenie udziaáów w spóáce za wynagrodzeniem w wysokoĞci nie przewyĪszającej nominalnej wartoĞci umarzanych udziaáów. Stan prawny do koĔca 2010 r... 263
24. PodwyĪszenie kapitaáu zakáadowego ... 266
25. PodwyĪszenie kapitaáu zakáadowego w spóáce kapitaáowej z kapitaáu zapasowego... 266
26. Przychody z tytuáu likwidacji osoby prawnej ... 268
27. Ustalenie dochodu z tytuáu likwidacji osoby prawnej ... 269
28. Skutki podatkowe przeksztaácenia spóáki kapitaáowej w spóákĊ osobową... 270
29. Dochód z udziaáu w zyskach osób prawnych a 10% podatek od likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej... 272
30. Kwoty otrzymane w związku z wystąpieniem wspólnika ze spóáki i likwidacją spóáki osobowej nie są przychodem z kapitaáów pieniĊĪnych... 273
31. Spóáka osobowa jako transparentna podatkowo nie moĪe korzystaü ze zwolnienia prze- widzianego dla spóáek kapitaáowych... 274
ROZDZIAà V. FUNDUSZE KAPITAàOWE ... 277
1. Rodzaje funduszy inwestycyjnych i sposób uczestnictwa w nich inwestorów indywidu- alnych... 277
2. PojĊcie funduszu kapitaáowego w rozumieniu przepisów podatkowych ... 278
3. Inwestowanie w akcje bezpoĞrednio przez inwestora a inwestowanie za poĞrednictwem funduszu inwestycyjnego. RóĪnice w opodatkowaniu... 279
4. Zyski osiągniĊte przez OFE nie podlegają opodatkowaniu podatkiem kapitaáowym ... 281
5. Zwolnienie z podatku dochodów z udziaáu w funduszu na podstawie umów zawartych przed 1 grudnia 2001 r. ... 282
6. ZáoĪenie wniosku o polisĊ ubezpieczeniową z funduszem kapitaáowym przed 1 grudnia 2001 r. nie jest wystarczające dla zwolnienia dochodów z udziaáu w funduszu kapitaáo- wym jeĞli umowa zostaáa skutecznie zawarta po tym dniu ... 283
7. Sposób ustalenia dochodu z udziaáu w funduszach kapitaáowych ... 285
8. Czy kosztem podatkowym z tytuáu funduszy inwestycyjnych mogą byü takĪe inne koszty
niĪ wprost wymienione w art. 23 ust. 1 pkt 38 updof?... 286
9. Sposób ustalenia dochodu z funduszy inwestycyjnych w przypadku wykupu ubezpieczenia na Īycie z czĊĞcią kapitaáową... 288
10. Sposób ustalenia dochodu do opodatkowania z tytuáu udziaáu w funduszu inwestycyjnym skáadającym siĊ z subfunduszy (tzw. funduszu parasolowym) ... 291
11. Dochód do opodatkowania w razie odkupienia jednostek uczestnictwa co najmniej dwóch subfunduszy na podstawie jednego zlecenia ... 292
12. Czy moĪna kompensowaü straty z funduszu z dochodami ze zbycia papierów wartoĞcio- wych? ... 293
13. Opodatkowanie zysków z inwestycji w fundusz inwestycyjny przez spóáki osobowe ... 297
14. Sposób przeliczenia dochodu z funduszu kapitaáowego uzyskanego w walucie obcej... 300
15. MoĪliwoĞü odzyskania nadpáaconego podatku pobranego przez pracodawcĊ z tytuáu opáa- cania skáadek na ubezpieczenie kapitaáowe ... 302
16. Koszty uzyskania przychodu z tytuáu nabycia jednostek uczestnictwa funduszu w czasie trwania wspólnoĞci majątkowej – w razie ich sprzedaĪy po Ğmierci wspóámaáĪonka ... 305
17. SprzedaĪ jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego nabytych w drodze spadkobrania 307 18. RóĪnice w opodatkowaniu jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych oraz obligacji nabytych w drodze spadku ... 308
19. Koszty uzyskania przychodu z tytuáu zbycia jednostek funduszu inwestycyjnego prze- transferowanych po Ğmierci wspóámaáĪonka, a nabytych w okresie trwania wspólnoĞci majątkowej ... 310
20. Sposób opodatkowania premii inwestycyjnej wypáacanej przez fundusz inwestycyjny... 312
21. Zagraniczna firma ubezpieczeniowa dziaáająca w Polsce za poĞrednictwem zakáadu nie peáni funkcji páatnika podatku... 314
ROZDZIAà VI. ODSETKI I DYSKONTO OD OBLIGACJI ... 319
1. Istota papierów wartoĞciowych i ich podziaá ... 319
2. Definicja papierów wartoĞciowych dla celów podatkowych ... 321
3. Przychodów z tytuáu posiadania obligacji i innych papierów dáuĪnych... 322
4. Definicja odsetek od papierów wartoĞciowych... 323
5. Definicja dyskonta ... 324
6. Zwolnienie odsetek i dyskonta od skarbowych i samorządowych obligacji nabytych przed dniem 1 grudnia 2001 r. ... 326
7. Zaniechanie poboru podatku od niektórych przychodów odsetkowych (dyskonta) od obli- gacji... 327
8. Odsetki od obligacji emitowanych przez Skarb PaĔstwa wypáacane zagranicznym osobom fizycznym... 328
9. Przychód z tytuáu odsetek (dyskonta) od obligacji a dochód z tytuáu zbycia obligacji ... 329
10. Kto jest páatnikiem podatku z tytuáu odsetek (dyskonta) od papierów wartoĞciowych?... 331
11. Agent emisji obligacji korporacyjnych. Kto jest páatnikiem? ... 332
12. Obligatariusz jako páatnik podatku ... 334
13. Dyskonto od odziedziczonych obligacji. Stan prawny dodnia 31 grudnia 2006 r. ... 336
14. Opodatkowanie obligacji strukturyzowanych ... 339
15. Obligacje zamienne na akcje. Kiedy powstaje przychód? ... 340
16. Pobór podatku w przypadku zamiany obligacji. Stanowisko Ministra Finansów... 342
ROZDZIAà VII. INDYWIDUALNE KONTA EMERYTALNE ORAZ PRACOWNICZE
PROGRAMY EMERYTALNE ... 345
1. Czym jest indywidualne konto emerytalne (IKE)? ... 345
2. Jakie są roczne limity wpáat na IKE? ... 347
3. Wypáata z IKE po Ğmierci oszczĊdzającego... 347
4. PojĊcia stosowane w ustawie o IKE istotne dla rozliczenia podatku ... 348
5. MoĪliwoĞü ponownego otwarcia rachunku IKE po wycofaniu Ğrodków z IKE... 351
6. Obowiązki instytucji finansowych prowadzących IKE jako páatników podatku ... 352
7. Preferencje podatkowe dla IKE... 354
8. OszczĊdzanie na wiĊcej niĪ jednym IKE skutkuje opodatkowaniem sankcyjną 75% stawką podatkową dochodów uzyskanych na wszystkich IKE... 357
9. OdpowiedzialnoĞü páatnika w przypadku gdy podatnik posiadaá wiĊcej niĪ jedno IKE ... 358
10. Páatnik nie pobiera podatku sankcyjnego z tytuáu oszczĊdzania w wiĊcej niĪ jednym IKE takĪe wówczas gdy wiedziaá o posiadaniu wiĊcej niĪ jedno IKE ... 360
11. Koszty prowadzenia rachunku IKE a podatek ... 361
12. Sposób obliczenia dochodu z tytuáu zwrotu Ğrodków z IKE... 362
13. Dochód z IKE bankowego z tytuáu zwrotu Ğrodków nie równa siĊ odsetkom od lokaty bankowej ... 363
14. Opodatkowanie IKE w razie wczeĞniejszej wpáaty transferowej z PPE bądĨ innego IKE 365 15. ĝrodki z PPE. Przykáad interpretacji organu podatkowego... 368
16. Opodatkowanie IKE w razie osiągniĊcia zysków w PPE w okresie przed wprowadzeniem podatku od zysków kapitaáowych ... 372
17. Strata na PPE i brak dochodu na IKE nie powoduje obowiązku poboru podatku... 374
18. Wpáaty dodatkowe na PPE a rozliczenie podatku z tytuáu zwrotu Ğrodków z IKE... 375
19. Czy w przypadku gdy na IKE dokonana zostaáa wpáata transferowa z PPE dochód do opodatkowania z IKE naleĪy ustalaü przed potrąceniem 30% skáadek przekazywanych do ZUS czy po potrąceniu tych skáadek? ... 376
20. 30% skáadek podstawowych z PPE przekazanych do ZUS przez instytucjĊ prowadzącą IKE w związku z jego likwidacją nie podlega odliczeniu od podatku w indywidualnym rozliczeniu podatnika ... 377
21. Straty na papierach wartoĞciowych w ramach IKE... 381
22. Niesáusznie pobrany podatek przez páatnika ... 383
23. Wniosek o nadpáatĊ záoĪony do niewáaĞciwego urzĊdu skarbowego... 384
24. Sposób obliczenia podstawy opodatkowania z tytuáu czĊĞciowego zwrotu... 385
25. Wypáata Ğrodków z IKE klientowi urodzonemu przed 1945 r. ... 386
26. Wypáata Ğrodków z IKE klientowi urodzonemu przed 1945 r. gdy dokonaá wpáat w trzech dowolnych latach ... 389
27. Wypáata Ğrodków z IKE nierezydentowi podatkowemu ... 389
28. Inwestycje w papiery wartoĞciowe prowadzone w ramach IKE rozliczane są przez biuro maklerskie a nie podatnika... 391
29. Dywidenda wypáacona z tytuáu posiadania akcji nabytych w ramach IKE... 393
30. Wypáata dywidendy w ramach IKE skutkująca przekroczeniem rocznego limitu wpáat na IKE ... 394
31. Czym jest pracowniczy program emerytalny (PPE) ... 395
32. Zwolnienia podatkowe przewidziane dla Ğrodków gromadzonych w ramach PPE ... 397
33. Podstawa opodatkowania Ğrodków wypáaconych z PPE tytuáem zwrotu... 398
34. Wypáata Ğrodków z programu emerytalnego prowadzonego za granicą. Stan prawny do koĔca 2010 r... 399
35. Wypáata z programu emerytalnego prowadzonego w kraju Unii Europejskiej korzysta ze zwolnienia. Stan prawny do koĔca 2010 r. ... 401
36. Wypáata z programu emerytalnego prowadzonego w kraju nienaleĪącym do UE... 403
37. Wypáata z funduszu emerytalnego posáów Parlamentu Europejskiego korzysta ze zwol- nienia podatkowego ... 405
38. Planowane zmiany w systemie emerytalnym w zakresie preferencji podatkowych dla indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) ... 411
ROZDZIAà VIII. DOCHODY ZE ZBYCIA PAPIERÓW WARTOĝCIOWYCH I UDZIA- àÓW ... 413
1. Opodatkowanie zysków gieádowych... 413
2. Przychody ze zbycia akcji spóáki akcyjnej a przychody ze zbycia udziaáów spóáki z o.o. 415 3. OsiągniĊte w tym samym roku dochody ze zbycia udziaáów w spóáce z o.o. oraz dochody (straty) ze zbycia akcji spóáki gieádowej rozlicza siĊ áącznie... 416
4. Zbycie akcji na rynku pozagieádowym takĪe podlega opodatkowaniu podatkiem od zys- ków kapitaáowych ... 419
5. Rodzaje gieád... 420
6. Rodzaje instrumentów dostĊpnych dla inwestorów indywidualnych na Gieádzie Papie- rów WartoĞciowych ... 421
7. Opodatkowanie produktów strukturyzowanych... 425
8. Produkt strukturyzowany bez podatku jako ubezpieczenie... 426
9. Dochód ze zbycia akcji a przychód z tytuáu dywidendy ... 427
10. Instrumenty pochodne wedáug przepisów podatkowych... 428
11. Sposób opodatkowania instrumentów pochodnych ... 429
12. Opodatkowanie jednostek indeksowych ... 430
13. Opodatkowanie ETF ... 430
14. Sposób opodatkowania transakcji na rynku Forex... 431
15. Inwestycje na rynku Forex za poĞrednictwem zagranicznego brokera – brak PIT-8C ... 433
16. Sposób rozliczenia dochodów z rynków Forex. Stanowisko organów podatkowych... 433
17. Czym jest sprzedaĪ krótka ... 438
18. Sposób ustalenia dochodu do opodatkowania z tytuáu krótkiej sprzedaĪy... 439
19. Definicja papierów wartoĞciowych dla celów podatkowych ... 440
20. Opodatkowanie papierów wartoĞciowych i pochodnych instrumentów finansowych zby- wanych poza obrotem gieádowym... 442
21. Zyski z inwestycji w akcje w ramach IKE korzystają ze zwolnienia podatkowego ... 443
22. Moment uzyskania przychodu ze zbycia papierów wartoĞciowych... 444
23. Moment uzyskania przychodu w razie sprzedaĪy papieru wartoĞciowego 28 grudnia 2010 r. 445 24. Sposób obliczenia dochodu do opodatkowania... 445
25. Metoda FIFO w razie niemoĪnoĞci identyfikacji sprzedawanych papierów... 446
26. Strata z inwestycji w walucie obcej nie zawsze jest równoznaczne ze stratą podatkową. Wpáyw róĪnic kursowych... 447
27. Koszty uzyskania przychodu uwzglĊdniane w rozliczeniu dochodów ze zbycia papierów wartoĞciowych ... 452
28. Moment uznania wydatków za koszty podatkowe... 453
29. Moment ujĊcia kosztu podatkowego z tytuáu opáat za prowadzenie rachunku inwesty- cyjnego... 454
30. Czy wydatki na prasĊ i literaturĊ fachową mogą byü uznane za koszt podatkowy? ... 456
31. Koszty uzyskania przychodów w razie transferu Ğrodków z jednego biura maklerskiego do innego... 459
32. Koszty kredytu zaciągniĊtego na nabycie papierów wartoĞciowych... 460
33. Czy koszty poĪyczki zaciągniĊtej na poczet nabycia akcji mogą stanowiü koszt podatkowy? 461 34. Koszty uzyskania przychodu z tytuáu nabycia papierów wartoĞciowych we wspólnoĞci majątkowej – w razie sprzedaĪy ich po Ğmierci wspóámaáĪonka ... 462
35. Przeniesienie portfela akcji z rachunku biura maklerskiego na rachunek innego biura maklerskiego jest neutralne podatkowo ... 464
36. Wyáącznie z podatku gieádowego akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. . ... 465
37. Zbycie akcji NFI nabytych przed 1 stycznia 2004 r. w celu ich umorzenia nie podlega opodatkowaniu. Uchwaáa NSA. ... 469
38. Przychody ze zbycia akcji NFI nabyte przed 2004 r. nabyte poza obrotem publicznym – wedáug organów podatkowych... 472
39. Zbycie prawa pochodnego nie korzysta ze zwolnienia z podatku. Stan prawny do 31 grudnia 2003 r. ... 473
40. Prawa poboru do akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. są papierami wartoĞciowymi, zatem dochód z ich zbycia korzysta ze zwolnienia ... 476
41. Akcje pracownicze nabyte przed 1 stycznia 2004 r. ... 476
42. Szczególne zwolnienie dochodów ze zbycia akcji NFI... 480
43. Dochody ze zbycia papierów wartoĞciowych na zagranicznej gieádzie papierów wartoĞ- ciowych ... 480
44. Sposób przeliczenia kwot wyraĪonych w walucie obcej na polskie záote... 483
45. Opodatkowanie nierezydenta podatkowego z dochodów z inwestycji na polskiej GPW 484 46. Przekazanie w drodze darowizny akcji bądĨ udziaáów nie powoduje powstania przycho- du z kapitaáów pieniĊĪnych po stronie osoby fizycznej dokonującej darowizny ... 486
47. Zgáoszenie NIP... 486
48. Rozliczanie straty podatkowej ... 488
49. StratĊ moĪna wykazaü takĪe w zeznaniu PIT-38 záoĪonym po terminie ... 488
50. Rozliczenie straty z opcji walutowych spóáki osobowej ... 490
51. Rozliczenie roczne na podstawie duplikatu PIT-8C... 492
52. Jak czytaü PIT-8C? ... 493
53. Przy opodatkowaniu zysków gieádowych nie wystĊpuje páatnik ... 495
54. Czy istnieje podstawa prawna do sporządzania informacji PIT-8C? ... 496
55. Brak peánych informacji niezbĊdnych do prawidáowego sporządzenia PIT-8C nie zwalnia z obowiązku sporządzenia tej informacji ... 498
56. Kto jest páatnikiem podatku z tytuáu dywidendy wypáaconej przez spóákĊ gieádową – ta spóáka czy biuro maklerskie? ... 498
57. SprzedaĪ papierów wartoĞciowych bez poĞrednictwa banku nie generuje obowiązku wy- stawienia PIT-8C po stronie banku ... 501
58. Wykup akcji (udziaáów) wáasnych w celu umorzenia (buy back)... 506
59. Nie wystawia siĊ informacji PIT-8C zmaráemu podatnikowi ... 507
60. Moment záoĪenia PIT-38... 509
61. Bankructwo spóáki gieádowej. MoĪna rozliczyü stratĊ podatkową dopiero w momencie
sprzedaĪy akcji spóáki, która zostaáa wycofana z obrotu... 510
62. Opodatkowanie akcji pracowniczych nabytych nieodpáatnie bądĨ za czĊĞciową odpáat- noĞcią ... 513
63. Skutki podatkowe nabycia akcji pracowniczych. Stan prawny do koĔca 2010 r. ... 516
64. SprzedaĪ akcji nabytych nieodpáatnie ... 517
65. Odroczenie páatnoĞci podatku z tytuáu nieodpáatnego nabycia akcji dotyczy takĪe przy- padku, gdy osoba fizyczna otrzymaáa nieodpáatnie akcje spóáki zagranicznej. Stan pra- wny do koĔca 2010 r. ... 519
66. Opodatkowanie akcji pracowniczych. Stan prawny do koĔca 2010 r. ... 522
67. Moment powstania przychodu z tytuáu zbycia obligacji – páatnoĞü w ratach ... 525
68. Zbycie obligacji nabytych w drodze spadku. Czy moĪliwe jest zastosowanie kosztów uzyskania przychodów? ... 527
69. Certyfikaty inwestycyjne zakupione na gieádzie które przynoszą stratĊ lepiej jest sprzedaü na gieádzie niĪ przedstawiü funduszowi do wykupu ... 530
70. Koszty uzyskania przychodu w razie zbycia udziaáów nabytych nieodpáatnie w drodze spadku ... 535
71. Umorzenie udziaáów w spóáce za wynagrodzeniem w wysokoĞci nie przewyĪszającej nominalnej wartoĞci umarzanych udziaáów ... 537
72. Konwersja wierzytelnoĞci na udziaáy spóáki z o.o. ... 539
73. ZwiĊkszenie nominalnej wartoĞci udziaáów spóáki osobowej nie powoduje powstania przychodu kapitaáowego ... 541
74. Wniesienie udziaáów w spóákach kapitaáowych jako wkáadu do spóáki osobowej generuje przychód z kapitaáów pieniĊĪnych. Stanowisko Ministra Finansów... 542
75. Darowizna akcji polskiej spóáki na rzecz zagranicznej spóáki kapitaáowej... 543
76. Konwersja wierzytelnoĞci z tytuáu obligacji na udziaáy... 545
ROZDZIAà IX. OPODATKOWANIE CZàONKÓW SPÓàDZIELNI ... 547
1. Charakterystyka spóádzielni jako osoby prawnej... 547
2. Specyfika opodatkowania osób fizycznych podatkiem od zysków kapitaáowych z tytuáu udziaáu w spóádzielni ... 548
3. Opodatkowanie czáonków spóádzielni z tytuáu podziaáu nadwyĪki bilansowej spóádzielni 549 4. Obowiązki spóádzielni jako páatnika podatku w związku z uzyskaniem przez czáonków spóádzielni przychodu podatkowego ... 550
5. PodwyĪszenie funduszu udziaáowego skutkuje opodatkowaniem czáonków spóádzielni .... 551
6. Korzystniejsze oprocentowanie dla czáonków banku spóádzielczego stanowi przychód z kapitaáów pieniĊĪnych jako nieodpáatne Ğwiadczenie... 552
7. Odroczenie poboru podatku w razie przekazania nadwyĪki bilansowej w latach 19951997 na powiĊkszenie funduszu udziaáowego ... 554
8. Odroczenie poboru podatku w razie przekazania nadwyĪki bilansowej w latach 19951997 na powiĊkszenie funduszu udziaáowego. Interpretacja Ministra Finansów ... 556
9. Zwrot udziaáów czáonkowskich spóádzielni wraz z waloryzacją korzysta ze zwolnienia podatkowego ... 558
10. Przychód czáonka spóádzielni rolniczej z podziaáu zysku ze sprzedaĪy czĊĞci majątku spóádzielni ... 560
11. Oprocentowanie udziaáu niezwiązanego z nakáadem pracy czáonka spóádzielni ... 562
12. Dochód z tytuáu podziaáu zysku spóádzielni rolniczej podlega opodatkowaniu niezaleĪnie od tego z jakiej czĊĞci dziaáalnoĞci (rolniczej czy pozarolniczej) pochodzi ten zysk... 565
13. Podziaá majątku likwidowanej spóádzielni stanowi przychód czáonków spóádzielni z tytuáu likwidacji osoby prawnej ... 566
14. Podziaá nadwyĪki budĪetowej spóádzielni dla spadkobierców zmaráego czáonka spóá- dzielni... 567
15. Zwrot udziaáu po zmaráym czáonku spóádzielni osobie wskazanej w deklaracji... 570
ROZDZIAà X. PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN ... 575
1. Podatek dochodowy a podatek od spadków i darowizn ... 575
2. Przedmiot opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn ... 577
3. Podatek od spadków i darowizn a podatek od zysków kapitaáowych ... 578
4. Nabycie Ğrodków wypáaconych z PPE po Ğmierci czáonka PPE ... 579
5. Nabycie Ğrodków zgromadzonych na rachunku zmaráego czáonka OFE ... 580
6. Nabycie Ğrodków wypáaconych z IKE po Ğmierci oszczĊdzającego ... 581
7. Zwolnienie Ğrodków wypáaconych z rachunku bankowego po Ğmierci wáaĞciciela ra- chunku... 582
8. Wypáata Ğrodków zgromadzonych w funduszu inwestycyjnym po Ğmierci uczestnika funduszu... 584
9. Obowiązek poinformowania przez bank urzĊdu skarbowego o wypáacie Ğrodków z ra- chunku bankowego po Ğmierci wáaĞciciela rachunku... 586
10. Obowiązek banku poinformowania urzĊdu skarbowego przez bank o wypáacie nielet- niemu wierzycielowi Ğrodków z rachunku wierzycielowi z tytuáu zapisu ... 588
11. Obowiązki informacyjne banku. Stan prawny do koĔca 2006 r... 589
12. Otrzymane w darowiĨnie akcje nie są Ğrodkami pieniĊĪnymi... 589
13. Nabycie w spadku przed 2007 r. papierów wartoĞciowych nie uprawnia do skorzystania z tzw. ulgi rodzinnej (z I grupy) ... 591
14. Podstawa opodatkowania otrzymanych w spadku akcji nie bĊdących przedmiotem obrotu gieádowego... 593
15. Przyznanie akcji pracowniczych nie jest darowizną i nie podlega podatkowi od spadków i darowizn... 595
16. Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn nie powstaje po stronie dar- czyĔcy ... 598
17. Zwrot kwot z zakáadowego funduszu ĞwiadczeĔ socjalnych po zmaráym pracowniku .... 600
ZAàĄCZNIK: OPIS SPOSOBU WYPEàNIANIA ZEZNANIA PIT-38 ... 603
